четверг, 31 января 2013 г.

22 января 2013 года Президиум ВАС РФ рассмотрел следующие 2 налоговых спора. Счет 1:1

22 января 2013 года Президиум ВАС РФ рассмотрел 2 налоговых спора. Пока ничья, счет 1:1.

1) О применении ЕСХН по операциям реализации сельскохозяйственной продукции, выращенной третьим лицом (Определение ВАС РФ от 18.10.2012 № ВАС-9790/12). Дело рассмотрено в пользу налогового органа.

2) О надлежащих и достаточных средствах доказывания наличия  налоговой задолженности у налогоплательщика (Определение ВАС РФ от 17.10.2012 № ВАС-9880/12). Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика.

"Справка от налоговой" - достаточно ли доказательств о наличии задолженности налогоплательщика (Постановление Президиума ВАС РФ от 22.01.2013 № 9880/12)

22 января 2013 года Президиум ВАС РФ рассмотрел налоговый спор о  средствах доказывания наличия или отсутствия налоговой задолженности (Определение ВАС РФ от 17.10.2012 № ВАС-9880/12). 

Судебные акты по делу: здесь. 
Видеозапись рассмотрения дела: здесь.

Фабула: Налоговый орган отказал налогоплательщику в возврате излишне взысканной суммы НДС со ссылкой на то, что у налогоплательщика имелась налоговая задолженность, которая подтверждалась соответствующей справкой.

Вопрос: Являются ли данные лицевого счета достаточным доказательством наличия у налогоплательщика налоговой задолженности?

Можно ли применять спецрежим ЕСХН, если с/х продукция выращена не налогоплательщиком (Постановление Президиума ВАС РФ от 22.01.2013 № 9790/12)

22 января 2013 года Президиум ВАС РФ рассмотрел налоговый спор о применении применения ЕСХН по операциям реализации с/х продукции, выращенной третьим лицом (Определение ВАС РФ от 18.10.2012 № ВАС-9790/12). Дело рассмотрено в пользу налогового органа. 
Судебные акты по делу: здесь. 
Видеозапись рассмотрения дела: здесь.

Фабула: Налогоплательщик в проверяемом периоде получал доход в том числе от реализации крупного рогатого скота. При этом его фактическое выращивание осуществляло третье лицо по договору оказания услуг.

Вопрос: Вправе ли налогоплательщик применять ЕСХН по операциям реализации скота, если фактическое выращивание последнего осуществляет другое лицо?

Приглашаю на наши апрельские семинары в г. Екатеринбурге (полная программа)

Знаю, что многие из моих читателей планируют свои мероприятия заранее. Поэтому размещаю в блоге полную информацию о тех мероприятиях, которые мы планируем провести через несколько месяцев.
Также напоминаю, что мы 13 февраля проводим семинар в г. Москва, посвященный налоговому контролю за ТЦО, а также 11,12,13 марта мы в г. Екатеринбурге проводим Курсы повышения квалификации "Налоги и налогового право", о чем я уже писал в блоге.
Мы будем рады пообщаться с вами на наших мероприятиях.


Семинар
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ И 
ТРАНСФЕРТНОЕ ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ

02 апреля 2013 года

Руководитель семинара: Генеральный директор Группы компаний  «Налоги и финансовое право»,
Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н.

Место проведения семинара:
г.Екатеринбург, ул.Луначарского д.77, эт.5, конференц-зал
Время проведения семинара: с 10.00 до 17.00

Взаимозависимые лица и контролируемые сделки – базовые понятия новых правил налогового контроля за ТЦО: основные критерии для квалификации сделки в качестве контролируемой, анализ разъяснений Минфина и ФНС, рассмотрение практических ситуаций и сложных вопросов 2012 – 2013 г.г.

Разработка критериев сопоставимости и функциональный анализ условий деятельности организации как важнейшие предварительные процедуры для обоснованного выбора метода определения рыночной цены.
Использование методик определения рыночных цен: сложные вопросы выбора метода, построения интервалов цен и рентабельности, использования информационных ресурсов.
Симметричные и обратные корректировки как одно из последствий проведения налогового контроля за трансфертными ценами.
Система документирования контролируемых сделок: необходимый минимум для составления уведомления о контролируемых сделках и для подготовки к налоговому контролю (представлению документации по требованию налогового органа).
Основные процедуры, этапы и правила налогового контроля за трансфертными ценами: ценовые налоговые проверки и налоговая ответственность.
«Переходная» арбитражная практика: основные судебные решения по статьям 20 и 40 НК РФ, остающиеся актуальными для применения новых правил налогового контроля за ТЦО.
Генеральный директор Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н.
Заместитель генерального директора по экономическим проектам Федорова Ольга Сергеевна

Семинар
НАЛОГ на ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ:
СЛОЖНЫЕ ВОПРОСЫ

03 апреля 2013 года

Руководитель семинара: Генеральный директор Группы компаний  «Налоги и финансовое право»,
Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н.

Место проведения семинара:
г.Екатеринбург, ул.Луначарского д.77, эт.5, конференц-зал
Время проведения семинара: с 10.00 до 17.00

Принципы взимания НДС: современные подходы судебной практики (на основании положений гл. 21  НК РФ и практики их судебного применения  формулируются и обосновываются принципы, которые непосредственно влияют на  разрешение тех или иных спорных вопросов взимания НДС).
Генеральный директор  Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н.
Актуальные, сложные и спорные вопросы исчисления НДС (понятия «отгрузка» и «оплата» для различных

среда, 30 января 2013 г.

Правда за правду говорит... или подтверждение моим недавним тезисам.

Недавно написал пост о категорическом несогласием с депутатом ГосДумы Оксаной Генриховной Дмитриевой, по поводу ее позиции о введении прогрессивной ставки по НДФЛ. Главная моя мысль - налоги надо повышать тогда, когда действительно, реально их не хватает для обеспечения социальной и экономической деятельности государства.
Повышать же налоги "просто так"  в условиях, когда Минфин, Правительство и депутаты не знают куда их по нормальному потратить и ухают в бездну идиотизма, всё-таки не надо.
Ну написал и написал. Прошло немного времени и тут читаю очередной пост Оксаны Генриховны - "Не дадим умыкнуть казну под шумок". Этот пост полностью подтверждает мою правоту.
Вот у меня и вопрос, опять задаю его: "Оксана Генриховна, так зачем же вам с депутатами повышать налоги? Для того, что бы передать их "Росфинагентству"?
Еще раз отмечаю, перед там как поднимать налоги, давайте научимся расходовать и разумно тратить уже  собранные. Иначе, мы сейчас неэффективно тратим 12 трлн. рублей, а подняв налоги будем тратить неэффективно 14 трлн. рублей.

Негативные плоды блоговой публичности или о том, как я получил оплеуху от анонимных сторонников "протянутой руки"


Ну что тут скажешь... Только словами Пушкина "Что слава? - Яркая заплата, на ветхом рубище певца".
 А дело было так.
Нашел я недавно в Интернете интересный ресурс, посвященный налоговому контролю за ТЦО. Ну, думаю тема то моя, надо почитать, коллегам порекомендовать. Сайт и, действительно, интересный, я его даже в избранное добавил (можете сами убедиться и посмотреть здесь). Одно мне не понравилось, сайт анонимный. То есть от кого он, кто его ведет - не понятно. Так вот читаю я читаю его и вдруг... нахожу материал про себя любимого. Да, да.. Причем такой язвительный, острый, да еще и в рубрике "Курьезы ТЦО" - статья называлась "Конфуз или реальный бред".
Суть в следующем..
Однажды я нелестно прокомментировал разъяснения Минфина по поводу нового контроля за ТЦО - "8 ответов на 8 вопросов по налоговому контролю за ТЦО... Общее впечатление "БРЕД!!!"
 Особенно меня возмутило, что наши чиновники-разъясняшки используют такие науко-объемные термины как, например "принцип вытянутой руки".  Такого термина нет в НК РФ,

7 афоризмов о жизни по средам из коллекции Аркадия Брызгалина (№ 120) - "О врачах и медицине" (провожу аналогию с работой юриста)



Неоднократно проводил параллели с профессией врача и юриста. У нас очень много общего. Иногда, что бы убедить клиента, я провожу аналогии с медициной и становлюсь более убедительным. Что бы убедиться в совпадениях, попробуйте рассмотреть нижепредставленные афоризмы о врачах и медицине, вставив в них юридическое содержание, и увидите, что смысл фразы почти и не измениться. 

1. Врач — философ; ведь нет большой разницы между мудростью и медициной (Гиппократ, древнегреческий врач).

2. Лучший врач тот, кто знает бесполезность большинства лекарств (Бенджамин Франклин (1706-1790) – американский учёный, журналист, издатель и политический деятель, один из основателей США, подписавший Конституцию США и Декларацию о независимости. С 1928 года его портрет украшает 100-долларовую купюру США).

3. После долгой болезни сам становишься хорошим врачом (Китайская пословица).

4. Начинающий врач выписывает по 20 лекарств для каждой болезни, а опытный врач выписывает одно — для 20 болезней (Ульям.Ослер (1849-1919) - канадский врач ).

5. Современная медицина не лечит, а продлевает возможность вести неправильный образ жизни («Комсомольская правда», 09-16 октября 2008).

6. Если против какой-нибудь болезни предлагается очень много средств, то значит болезнь неизлечима (Антон Павлович Чехов (1860-1904) – русский писатель, один из самых выдающихся русских драматургов).

7.  В присутствии врача ничто не вредно (Латинская пословица).

Минфин предлагает новые меры по повышению налогового бремени. Забыли поговорку - "не чини, что не сломано"

Ещё одной бурно обсуждаемой темой прошедшего года явилась идея о введении в России так называемого налога на богатых. Мыслей о том, в каких формах и видах его можно реализовать, было предложено много. От чего-то сразу отказались, что то отложили в «долгий ящик».
И вот буквально сразу же после новогодних праздников стало известно, что у Минфина созрели новые задумки о том, в каком виде можно реализовать данный налог.
В это раз взор Минфина обращен к уже действующим норам НК РФ касающихся НДФЛ.
Итак, прежде всего, чиновники предложили ввести «обязательный» НДФЛ на проценты по вкладам и депозитам на сумму свыше 1 млн. руб.
В настоящее время, напомню, по ст. 214.2 НК РФ сумма начисленных по рублевому банковскому вкладу процентов не облагается НДФЛ, если процент в соответствии условиями договора не превышает ставку рефинансирования, увеличенную на пять пунктов.
Сейчас же предлагается, что когда % по вкладам у одного лица достигли 1 млн. рублей, всё что выше будет облагаться НДФЛ.

вторник, 29 января 2013 г.

Обзор судебной практики по налоговым спорам высшими судебными инстанциями за III квартал 2012 года

"Налог" на признания в любви в Вероне (Италия)

Балкон Джульетты
Вопрос о том как бороться, и нужно ли вообще, с любителями писать на стенах, в разных странах решаются по-разному. Чаще всего на таких людей закрывают глаза, либо привлекают к административной ответственности.
А вот власти итальянского г. Верона решили наказывать таких «писателей» рублем и ввели своеобразный налог "на надписи». При этом обременяться будут не любые надписи, а только те, которые делаются на доме героини пьесы Уильяма Шекспира «Ромео и Джульетта».
Дело в том, что одной из достопримечательностей г. Верона является дом с двориком «Джульетты», некогда принадлежавший роду Даль Каппелло, ставшему прообразом шекспировского клана Капулетти.
Знаменитая стена
Согласно существующей в Италии легенде, послание, написанное и оставленное в этом месте, обязательно сбудется, в связи с чем его посещают ежегодно около двух миллионов туристов, непременно считающих своим долгом оставить на стенах дома свои просьбы.
Властям города попросту надоел постоянно чистить «памятник», поскольку многие туристы свои любовные послания наклеивают с помощью жевательной резинки, или вообще пишут краской из баллончика.
В целях борьбы городской совет ввел запрет на записки, граффити, а также на «перекусы» и распивание напитков как внутри, так и вне дома (своего рода памятник как никак). За нарушение данной нормы установлен штраф в размере от 25 до 500 евро.
Конечно, властям Вероны виднее, только по мне бы лучше ввели бы просто платное размещение, зачем разрушать такую красивую и интересную традицию, да еще и людей при этом наказывать?

Приглашаю принять участие в семинаре в г. Москве, который будет полностью посвящен новым правилам налогового контроля за трансфертным ценообразованием (13 февраля 2013 г., отель "Космос", Москва)

Ежегодно в середине февраля группа компаний «Налоги и финансовое право» проводит свой консультационный семинар в г. Москве. Это прекрасная возможность подвести итоги года – еще раз пройтись по наиболее актуальным и сложны вопросам налогового и финансового права. Это и возможность узнать новости: какие проекты вступят в силу с нового года? что необходимо учесть в налоговом и бухгалтерском планировании? какие сюрпризы ждать от предстоящих проверок?

Однако семинар 2013 года все же имеет одну особенность: 13 февраля 2013 года весь день семинара  будет целиком посвящен только одной теме – трансфертному ценообразованию: «Новые правила налогового контроля за трансфертным ценообразованием» (г. Москва, отель «Космос»).

Пожалуй, главное отличие от иных подобных семинаров, проводимых в 2012 году, будет тот факт, что мы проговорим первые практические рекомендации, связанные с подготовкой уведомления о контролируемых сделках. Надеюсь, что наш опыт и разработки будут полезны слушателям семинара.

Вот некоторые вопросы программы:
1.     Взаимозависимые лица и контролируемые сделки – базовые понятия новых правил налогового контроля за ТЦО: основные критерии для квалификации сделки в качестве контролируемой, анализ разъяснений Минфина и ФНС, рассмотрение практических ситуаций и сложных вопросов 2012 – 2013 г.г.
2.     Разработка критериев сопоставимости и функциональный анализ условий деятельности организации как важнейшие предварительные процедуры для

понедельник, 28 января 2013 г.

НДС и налог с продаж в одном флаконе? Вот истинные намерения властей?

О своём отношении к активно обсуждаемой в прошлом году задумке Правительства о замене НДС налогом с продаж, я уже неоднократно высказывался , и был несказанно рад, когда в конце декабря Правительство высказались против своей бредовой идеи (см. здесь и здесь). И вроде бы абсурдность самой задумки не вызывала сомнений, но знаете, было у меня какое то ощущение (предчувствие) что что-то тут не так. Не о том мы... Чего-то мы не замечаем. Что эта какая то вершина какого то айсберга, а самое «интересное» у нас впереди.
И вот буквально недавно в газете «Коммерсант» опубликовали интервью с первым вице-премьером Игорем Шуваловым, который поведал нам, что, оказывается, от глобальной идеи введения налога с продаж не отказались, её просто «задвинули» на 2018 г.
Более того, оказывается, Д.А. Медведев поручил ведомствам к 1 сентября 2013 г. дать заключение о возможности и целесообразности введения в ближайшее время в ряде регионов (видимо в обкаточном режиме) налога с продаж, который не только не заменит НДС, но и будет действовать параллельно с ним!
Вот оно оказывается как. Правительство не готовило замену, оно готовит параллельное введение двух косвенных налогов!!! Иными словами  Правительство не намерено делиться своими доходами с регионами, оно намерено ввести еще один побор. Якобы денег регионам не хватает, так нате еще один налог с розницы.
Не обмануло меня моё предчувствие, всё действительно сложнее и коварнее, чем казалось на первый взгляд.
Вообще, давать сейчас какие-либо оценки того, насколько реальна данная «угроза» наверно пока несколько преждевременно, однако если учесть, что с идеей провозились и прообсуждали её весь прошлый год, потом якобы отказались (а по факту притормозили перед новогодними праздниками), то можно сказать – что-то будет точно, вот только что?
Может пора новую рубрику вводить?

Интересное письмо ФНС по самому громкому налоговому делу 2012 года

Здание ФНС России, Москва
Как я уже писал здесь, Постановление Президиума ВАС РФ от 03.07.2012 № 2341/12 считаю самым интригующим и неоднозначным налоговым делом прошлого года. Это дело, а вернее позиции Президиума ВАС, направившего его на новое рассмотрение в АС Удмуртии поставили в тупик и судей, и налогоплательщиков, и налоговиков. До сих пор, все налоговое сообщество ждет того, чем же закончится это дело при новом рассмотрении. Пока результата нет, дело рассматривается (можете следить за ним здесь). Следующее заседание 12 февраля 2013 года.
А пока суд ломает голову над проблемой, ФНС дает свои разъяснения по возникшей ситуации. В частности, недавно, наши фискальные ведомства разразились совместным письмом, в котором попытались прояснить ситуацию.
Если в 2-х словах, то разъяснения сводятся к следующему:
1) на НДС дело № 2341/12 не распространяется;
2) позиция по делу № 2341/12 применяется только тогда, когда не оспаривается "реальность" сделки, т.е. установлено, что сделка не была фиктивной или бумажной;
3) проверяющие могут брать любые цены, а если налогоплательщику не нравится - пусть опровергает. Если что - зовите экспертов, а так - пусть суд решает.
Так что всё самое интересное еще впереди, т.к. в суды уже начали поступать заявления о пересмотре уже рассмотренных дел по вновь открывшимся обстоятельствам.


Вопрос:
О необходимости учитывать Постановление Президиума ВАС РФ от 03.07.2012 N 2341/12 при установлении налоговыми органами в результате проведения контрольных мероприятий (проверок) факта получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды либо непроявления должной осмотрительности при выборе контрагента. 

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 24 декабря 2012 г. N СА-4-7/22020

Федеральная налоговая служба доводит до сведения и использования в работе Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (далее - Президиум ВАС РФ) от 03.07.2012 N 2341/12 и сообщает следующее.
В своем Постановлении Президиум ВАС РФ указал на необходимость в ходе рассмотрения в судах дел о получении налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды учитывать положения п. 7 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 и при наличии оснований полагать, что налогоплательщик для целей налогообложения учел

пятница, 25 января 2013 г.

День рождения поэта... С Днем рождения Владимир Семенович Высоцкий!



Высоцкий великий человек.. Он и бард-певец, он и актер, сыгравший множество ролей. но лично для меня, Высоцкий всегда был непревзойденным поэтом... Это в первую очередь поэт, причем величайший... Сегодня В.С. Высоцкому исполнилось бы 75 лет. Я вот часто думаю, что он сказал о нынешней России?
Ну да ладно, а сегодня стихи. Да, да, мои самые любимые его стихи и песни. Подчеркиваю, это именно МОИ любимые стихи и песни, с которыми я спешу поделиться со своими читателями. Может быть у Вас они свои, но вот вам мои, и в тексте и со ссылками на видео... Это конечно не все мои любимые песни, но это может быть самые самые....
 
Баллада о любви

Когда вода всемирного потопа
Вернулась вновь в границы берегов,
Из пены уходящего потока
На берег тихо выбралась любовь
И растворилась в воздухе до срока,
А срока было сорок сороков.

"Налоги хуже тигра" (Конфуций)

Конфуций
Не дает мне покоя та тема, которую я поднял в посте о Депардье, и продолжил вчерашним постом рассуждениями о том, сколько надо налогоплательщиков для процветающего государства. Все думаю, пытаюсь найти новые доводы и аргументы.
Тут даже вспомнилась мне одна история, которая была приведена  в нашей книге "Налоги. Люди. Время" (2008). 

"Рассказывают, что однажды китайский мудрец Конфуций проезжал по деревне и увидел плачущую женщину. Он послал ученика узнать, почему женщина плачет. Ученик сказал: "Тут объявился саблезубый тигр и съел у женщины сына". Конфуций говорит: "Да, это ужасно".
Приезжает в другую деревню – там плачет вся деревня. «Почему плачут здесь?"  – спрашивает Конфуций. Ученик говорит: "Налоги, учитель, ужасные". На что Конфуций отвечает: "Видишь, налоги значительно хуже саблезубого тигра. Вспомни об этом, когда будешь управлять государством".
Из книги Лао Цзы «Дао Дэ Цзин» (IV–III вв. до н. э.).

четверг, 24 января 2013 г.

Сколько надо налогоплательщиков для процветающего государства?

Блез Паскаль (1623-1662)
По поводу моего поста о Депардье меня некоторые коллеги упрекнули, ну из за чего весь сыр бор то? Ведь даже сами французы говорят, что этот налог затронул бы от силы  1500 французов. Подумаешь, во Франции вон сколько населения и 1500 человек погоды не сделают.
Действительно, во Франции около 65 млн. человек, и подумаешь какие-то полторы тысщи..
Ну что тут возразишь? Вон из России после 1917 года куда больше народу уехало (а сколько не уехало но сгинуло) и ничего устояла страна (правда какая это стала страна, другой вопрос). Кроме того, 1500 голосов уж точно погоды не сделают при определении политики страны.
Однако почему то вспомнился мне один тоже француз Блез Паскаль (1623-1662), который как-то сказал: "Достаточно уехать трёмстам интеллектуалам, чтобы Франция превратилась в страну идиотов".
Я уж и не говорю о вопросе, который был поставлен еще в Ветхом завете: "Сколько праведников должно остаться в городе, что бы город не погиб?".
Иными словами мне кажется, что в данном случае дело совсем не в количестве...

Европейцы в феврале планируют вернуться к обсуждению вопросу о введении налога на финансовые операции

Флаг ЕС
Прежде всего хочу немного освежить Вашу память, уважаемые читатели. В ноябре 2011 г. я в блоге опубликовал пост о так называемом «налоге Тобиана», о налоге на операции с иностранной валютой, ну или как его ещё называют «налог на финансовые спекуляции».
В январе 2012 г. в прессе пробежала новость о том, что Франция (основной затейник идеи, кстати) практически готова ввести данный налог на своей территории, Германия также поддерживала Францию в её начинании и также готовилась вводить такой налог, но чуть позже. После этого особых новостей не было, и про налог как то забыли, видимо в связи с творящимися там событиями было просто некогда обсуждать данную меру.
И вот видимо когда всё немного определилось (в Греции плохо, но не дефолот, во Франции Олланд избрался, евро не рухнул) вновь появилось у европейцев свободное время, и к вопросу о введении налога на территории ЕС решили вернуться.
Первое заседание министров финансов стран ЕС по этому вопросу назначено на 12 февраля 2012 г. Кстати, французам с немцам удалось переманить на свою сторону еще 9 стран, которые намерены на заседании также голосовать в поддержку закона. Ещё бы такой лакомый кусочек в размере порядка 57 млрд. евро в год.
Таким образом, на сегодняшний день 11 из 27 стран ЕС поддерживают инициативу введения

среда, 23 января 2013 г.

7 афоризмов о жизни по средам из коллекции Аркадия Брызгалина (№ 119) - "Советы руководителю"

Вот уже скоро 20 лет, как я возглавляю свое небольшое предприятие, которое и создал. Есть кой-какой опыт. Поэтому нет ничего удивительного, что в моей коллекции есть афоризмы и для руководителя предприятием. Сегодня их черед... Причем тех, которые я регулярно вспоминаю...

1.  Дело подобно автомобилю: само собой оно будет двигаться только вниз (Заповедь американских менеджеров).

2. Человеку свойственно ошибаться, но нашей фирме не свойственно прощать (Заповедь американских менеджеров).

3. За каждое порученное дело должен отвечать один и только один человек (Отто Бисмарк (1815-1898) - политик, государственный деятель, первый канцлер Германской империи).

4. Если не ясно, как следует поступить, то всегда придерживайся правила — лучше дать подчиненным больше, чем положено, чем не додать положенное (Принцип английской фирмы «Marx and Spenser»).

5. Эффективность совещания обратно пропорциональна числу участников и затраченному времени (Закон Оулда и Кана). 

6. Иной бесполезен в первом ряду, но во втором блистает (Вольтер(1694-1778), один из крупнейших французских философов-просветителей 18 в., поэт, прозаик, историк, публицист).

7. Только два стимула заставляет людей работать: жажда заработной платы и боязнь ее потерять (Генри Форд (1863-1947) - выдающийся американский промышленник).

15 января 2013 года Президиум ВАС РФ рассмотрел следующие 2 налоговых спора. Счет 2:0 в пользу налогоплательщика

Вот и состоялось первое заседание Президиума ВАС РФ в новом 2013 году. 15 января ВАС РФ рассмотрел 2 налоговых спора, каждый из которых был по своему интересным. Да и результаты обнадеживают - 2 дела и все 2 в пользу налогоплательщика. 

1) О допустимости признания налоговой задолженности безнадежной в порядке особого производства (Определение ВАС РФ от 17.10.2012 № ВАС-10534/12). Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика.

Распространяется ли 3-месячный срок на обращение в суд для обжалований ненормативных актов на заявления о признании налоговой обязанности исполненной (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.01.2013 № 7034/12)

О распространении 3-месячного срока на обращение в суд для обжалования ненормативных актов на заявления о признании налоговой обязанности исполненной (Определение ВАС РФ от 15.10.2012 № ВАС-7034/12). 

Судебные акты по делу: здесь. 
Видеозапись рассмотрения дела: здесь.

Фабула: Налогоплательщик в связи с неперечислением банком в бюджет списанных средств на уплату налога обратился в суд с заявлением о признании налоговой обязанности, возникшей более 10 лет назад,  исполненной, поскольку согласно справке о расчетах с бюджетом, выданной более 3 месяцев назад, за ним числилась соответствующая налоговая задолженность.

Вопрос:
Распространяется ли установленный ст. 198 АПК РФ 3-месячный срок на обращение в суд с заявлением о признании ненормативного правового акта недействительным на заявление о признании налоговой обязанности исполненной?

Можно ли признавать налоговую задолженность безнадежной в порядке особого производства (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12)

15 января 2013 года Президиум ВАС РФ рассмотрел налоговый спор о допустимости признания налоговой задолженности безнадежной в порядке особого производства (Определение ВАС РФ от 17.10.2012 № ВАС-10534/12). 

Судебные акты по делу: здесь. 
Видеозапись рассмотрения дела: здесь.

Фабула:
Согласно акту сверки расчетов по налогам у налогоплательщика имелась налоговая задолженность. Налогоплательщик не оспаривал решение налогового органа, в результате которого образовалась эта задолженность. В свою очередь налоговый орган не обращался в суд с заявлением о ее взыскании. После того как срок принудительного взыскания данной задолженности истек и она стала безнадежной ко взысканию налогоплательщик обратился в суд с заявлением об установлении в порядке особого производства факта безнадежности задолженности ко взысканию.

Вопрос:
Вправе ли суд в порядке особого производства признавать налоговую задолженность безнадежной к взысканию, учитывая, что в данном порядке не рассматриваются споры о каком-либо праве, а только устанавливаются факты, имеющие юридическое значение?

Конституционный совет Франции забраковал налог на богатых

логотип Конституционного совета Франции
Давно уже написать хотел об этом, однако время, время.
Наверно самые обсуждаемые в последние несколько месяцев новости из Франции так или иначе были связаны с введением с 2013 г. подоходного налога на доход свыше 1 млн. евро в размере 75 %. В связи с введением данного налога несколько богатых персон заявили о своем «желании» переехать в страны с более адекватной налоговой политикой.
И вот, согласно данным информационного агентства Reuters, Конституционный совет Франции, в связи с обращением оппозиционной партии «Союз за народное движение», рассмотрел вопрос о законности и конституционности данного закона, и признал неправомерным введение в стране с 2013 г. «налога на богатых» по ставке 75 %.
В данном случае, на мой взгляд, интересен даже не факт того, что Конституционный совет признал неправомерным данный закон, который, кстати, стал краеугольным камнем предвыборной компании нынешнего президента Франсуа Олланда, а то в каком ракурсе был рассмотрен данный вопрос.
Так, конституционный совет признал данный закон дискриминирующим, но не по чрезмерности его размера, а (только вдумайтесь!) данный налог ставит в заведомо неравное положение разные слои общества перед налоговым законом. Суть же самого "неравенства" в том, что новый налог очень неудачно распределен по плательщикам. Дело в том, что во Франции налоги устанавливаются в основном для  «домохозяйств», а данный налог предусмотрен для индивидуальных плательщиков.
И что же получается, если в семье 2 работающих по 900 тыс. евро - они под драконовский налог не попадают, а если в семье работает 1 из супругов и его доход 1 млн. 50 тыс. евро, то от становится плательщиком нового налога. Вот это обстоятельство Конституционный совет признал - НЕСПРАВЕДЛИВЫМ. 
Вот ведь подумал я, у нас еще даже близко никто ничего не говорит о налогах "на семью" (осколки в виде социальных вычетов не считаются), а во Франции на этом принципе их Конституционный Совет выносит свои вердикты. Вот ведь как мы отстали от европейского налогообложения (я имею в виду уровень развития законодательства и соответствующих правовых механизмов, но не уровень обложения, который в России существенно ниже).
В заключении отмечу, что Конституционный совет Франции это своего рода аналог Конституционного суда в России, он не отменяет законы, а выносит оценочные суждение о конституционности или неконституционности того или иного акта илипроекта.
Вместе с тем, Фарсуа Олланд уже заявил, что от своей идее не отказывается, и в скором времени, после соответствующей доработке закон о 75% налоге будет вновь внесен на рассмотрение парламентом.

вторник, 22 января 2013 г.

ФНС РФ запустила новый онлайн-сервис - «Узнай о жалобе»



Вот с такой, пожалуй, позитивной с какой-то стороны новости начали налоговики очередной год.
Интернет-сервис «Узнать о жалобе», по заявлению налоговиков, создан в целях улучшения качества обслуживания налогоплательщиков.
Предполагается, что благодаря данной услуге налогоплательщики смогут оперативно и чуть ли не в режиме реального времени получать информацию о ходе и результатах рассмотрения жалоб, заявлений, предложений, поступивших не только в центральный аппарат ФНС, но и в управления налоговой службы по субъектам РФ.
С одной стороны, конечно удобно, что данный сервис (если он будет нормально работать) избавит налогоплательщиков от лишних напрягов, связанных с дозвоном на вечно занятые (или просто «неотвечаемые») телефоны налоговой.
С другой стороны, есть опасения, что сервис создавался не в целях упрощения нашей с вами жизни (ну не в первую очередь), а в пиар целях по повышению статуса налоговых органов в глазах налогоплательщиков. Ведь нареканий к работе наших отечественных фискалов по прежнему много. Но они сейчас хотя бы пытаются изменить отношение к себе, и это видно, и такое стремление можно оценить весьма позитивно.
Ну а напоследок давайте вспомним высказывание руководителя ФНС Михаила Владимировича Мишустина о своем ведомстве: «Мы – сервисная компания». Почаще бы они про это вспомнили…

"Черный список" английских уклонистов от уплаты налогов



Буквально в конце февраля я в блоге писал пост на тему того, что наши отечественные депутаты воспротивились идеи Минфина РФ о создании в России публичного чёрного списка налогоНЕплательщиков. Текст поста и мою позицию можно посмотреть здесь, поэтому повторяться не буду. Отмечу только, что, по моему мнению, при соблюдении определенных условий и гарантий от огульного и необоснованного ошельмования, «страх»  перед публичным ущербом репутации может хорошо поспособствовать к погашению долга. Примеров тому масса, как на бытовом, так и на более широком социальном уровне.
Это я всё к тому, что пока наши чиновники только думают и обсуждают «стОит/не стОит» недоимщиков "вывешивать" на всеобщее обозрение, британские налоговики взяли и опубликовали список самых злостных налоговых преступников 2012 г. Сделали, так сказать своеобразный ТОП 10. Вот здесь  и вы можете посмотреть этот список да еще и с живописными фотографиями, если кому-то интересно.
Однако маленькая деталь –  британцы вывесили список лишь тех, кто был судом (именно судом), да еще и приговорен к реальным срокам лишения свободы за совершение налоговых преступлений. Общий срок наказания для опубликованных «злодеев» составил 155 лет и 10 месяцев!
Как заявляют британские налоговики, это было сделано в рамках компании по борьбе с уклонениями от уплаты налогов.
А что, может и правда мера окажется эффективной, как Вы думаете? Публичные порки на площадях в  еще недавние времена ведь имели же свой эффект.

Приглашаю принять участие в Курсе повышения квалификации по программе «Налоги и налоговое право», который пройдет 11, 12, 13 марта 2013 года в г. Екатеринбурге



По уже сложившейся традиции Учебный центр «Налоги и финансовое право» проводят Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право». 
Курс предусматривает 3 сессии: 11,12,13 марта; 24,25,26 июня и 7,8,9 октября 2013 года.
В марте этого года мы планируем рассмотреть наиболее актуальные вопросы, возникающие, как правило, в начале года:
·                    Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы исчисления и документального отражения в 2012-2013 г.г., а также сложные вопросы и практика применения порядка счетов-фактур.
·                    Налог на прибыль: актуальные вопросы исчисления и уплаты за 2012 год (сложные вопросы, подходы налоговых органов, судебная практика) с анализом изменений, действующих с 2013 года.
·                    Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год с учетом новых правил и требований, содержащихся в законодательстве и

Плоская шкала налогов - это не вызов... Полемика с Оксаной Дмитриевой по поводу необходимости введния прогрессивной шкалы НДФЛ

Оксана Генриховна Дмитриева
Несколько раз писал в блоге об Оксане Генриховне Дмитриевой (см. здесь и здесь), которая в настоящее время является первым заместителем председателя комитета по налогам и бюджету ГосДумы. А впрочем, тем, кто занимается налогами, Оксану Генриховну особо представлять не надо - она давно в налоговедении, еще с 90-х годов (более подробно об О.Г. Дмитриевой можно прочитать здесь).
Я лично, отношусь к Оксане Генриховне с огромным уважением, т.к. не по наслышке знаю, сколько много хорошего, прогрессивного и положительного она сделала для российских налогоплательщиков.
Однако на днях прочитал одно из ее недавних выступление и не согласился с ней по одному налоговому вопросу.
Вот смотрю стенограмму выступления О.Г. Дмитриевой на Пленарном заседании Государственной Думы 15 января 2013 года "Что сделать чтобы за 13-м годом не наступил 17-ый?".
Прекрасное и профессиональное депутатское выступление. Со всеми тезисами выступления согласен почти на 100 % и про бюджетные проблемы, и про пенсионные, и про ЖКХ, и энергетику... И вдруг в самом конце читаю...

"Следующий вопрос. Монополизация и законодательно оформленные финансовые аферы приводят к резкой неравномерности в доходах населения, к дестимулированию создания рабочих мест, к дестимулированию инвестиционной активности, стимулированию огромных сверхдоходов и паразитического потребления. И тут мы приходим к следующему вызову. Это вызов – проведение налоговой реформы в направлении выравнивания доходов, дестимулирования паразитического потребления, стимулирование инвестиционной активности и создания рабочих мест. Я говорю о прогрессивном подоходном налоге, который сегодня будет рассматриваться, и налоге на роскошь.
 
Уважаемые коллеги, здесь вот прозвучало: апологетика застоя, апологетика брежневского застоя. Хочу сказать, застой может быть и комфортен, но очень обманчив и опасен. Поскольку за спокойным 1913 годом последовал отнюдь очень неспокойный, неблагополучный 1917 год. Именно потому что многие из предложений, которые были в 1913 году у наших коллег, наших предшественников, депутатов четвёртой Государственной Думы, не были приняты. И вот в заключение я хочу привести одно из предложений наших предшественников в 1913 году: «Правительство, по нашему мнению, имеет и право и непременный долг для поднятия улучшения хозяйства, обложить крупное землевладение несколько большими налогами, сборами, чем мелкое. Это совершенно справедливая и весьма небольшая надбавка земельных сборов». Вот это одно из многих предложений, которое не было принято тогда. И, наверное, потому, что многие разумные предложения в направлении социальной справедливости не принимались ни в 1913-м, ни в 1912-м, потом и последовал 1917 год"

Иными словами, не хотите революций, давайте вводить прогрессивный НДФЛ. Этим самым мы наведем социальную справедливость и всё у нас будет замечательно.


Уважаемая Оксана Генриховна? Да как так то? О чем Вы? Во-первых, да разве 13 % это "вызов" (вот ведь новые словечки в оборот входят)? Плоская шкала НДФЛ - это не "вызов", это просто плоская шкала! Вот во Франции ввели 75 % налог и действительно, получили  "вызов" от Депардье.
Мне кажется что главный вызов настоящего времени  это не "плоская шкала НДФЛ в 13 %", а настоящим вызовом, вернее настоящей проблемой современных налогов являются 2 момента:

1) в настоящее время в России нет согласия в обществе, нет согласия между ее классами и власть ничего не делает, чтобы такое согласие появилось. Ведь прогрессивная шкала НДФЛ

понедельник, 21 января 2013 г.

Депардье и налоги... или о том, что объединяет законы физики и законы налогов

Вроде бы за 3 недели кто только не высказался по поводу Депардье и его бегства в России от французских налогов в размере 75 %. Да, здорово наш Президент устроил похохотать в начале января. Пиар получился отличный. Лишь бы не получилось так, что через полгодика-год Депардье не отказался бы от гражданства, вот это будет тогда такой анти-пиар, что лучше бы первого пиара не было.
Мне еще смешно показалось как француз за несколько дней паспорт российский сладил. Я когда обменивал в 2004 году свой "советский" паспорт на новый "российский", то выяснил, что у меня на какую-то там дату в начале 90-х прописка была в общежитии (учился в аспирантуре). Так я чуть в суд из-за этого не пошел, т.к. мне не давали паспорта! Мне, который здесь родился, всю жизнь прожил в СССР-России, отслужил в армии, имел 10-лений бизнес, имел заграничный паспорт?? Только благодаря тому, что у меня есть хороший друг он мне сказал: "Не надо в суд, я позвоню и всё будет в порядке". Ну, только, благодаря другу и сладилось, а так был и не знаю сколько бы судился за паспорт?
Что касается "налогового" аспекта истории с Депардье, то комментировать не буду, т.к. уже все откомментировали, даже ФНС отметилась.
Я же отмечу только одно. При всей своей неоднозначности, и даже комичности ситуации с Депардье, факт остается фактом - ЛЮДИ БЕГУТ ОТ ВЫСОКИХ НАЛОГОВ.
Люди бегут от налогов, которые кажутся им чрезвычайно высокими и несправедливыми. Каким бы законопослушным ты ни был, но когда у тебя забирают 75 % от заработанного - это неправильно и начинается сопротивление. Так было всегда (гляньте любое пособие по истории налогов, да хотя бы наше), так есть сейчас (что и блестяще было показано в истории с Депардье), так, к сожалению для властей, будет и в дальнейшем.
Иными словами сила действия рождает силу противодействия, это закон не только из физики, сформулированный великим Ньютоном, это и жесткая и неумолимая закономерность сферы налогов.
И об этом никогда не должен забывать ни один правитель, ни один законодатель... И в первую очередь российский. 

Интервью Аркадия Брызгалина на "Эхо-Москвы Екатеринбург" (17 января 2013 года)

Элина Тихонова и Аркадий Брызгалин
Каждый третий четверг месяца на «Эхо Москвы-Екатеринбург» выходит «Ежемесячная программа «Налоговая консультация». Время выхода с 15:00 до 16:00 (время Екб). Продолжительность — до 40 минут. Ведущие программы Элина Тихонова и Аркадий Брызгалин.

17 января  2013 года первая в 2013 году программа была посвящена самым актуальным вопросам современного налогообложения:

1) "Налоговый последствия Нового 2013 года" или об истечении сроков давности после 1 января 2013 года.
2) Какие "налоговые" законы и какие "налоговые" поправки вступили в силу с 1 января 2013 года;
3) Коснется ли новый контроль за ТЦО, который реально заработает именно в 2013 году малый и средний бизнес?
4) Обогатит ли Депардье своими налогами российскую бюджетную систему?
5) Нужен ли налог на бездетных и малодетных граждан?
6) Отказ Правительства от замены НДС налогом с продаж - правильное решение?

Так же, Аркадий Брызгалин ответил на вопросы радиослушателей, поступившие в редакцию программы. Прослушать передачу вы можете здесь...

Полную подборку всех радиопередач вы можете прослушать здесь, или посмотреть соответствующую рубрику "Налоговая консультация с Аркадием Брызгалиным на  Эхо Москвы - Екатеринбург" непосредственно на блоге.

четверг, 17 января 2013 г.

18 января 2013 г. в Москве состоится очередное заседание Московского налогового клуба

И в 2013 году продолжаю публиковать в блоге информацию о работе нашего Налогового клуба, и в частности, о работе Московского Налогового клуба... Напомню, что Налоговый клуб - это особая форма сотрудничества с нашими клиентами, которые располагаются в Москве или в центральной части России. "Налоговый клуб" - особый комплексный пакет консультационных и информационных услуг, или как сейчас модно говорить "линейка услуг", которые  мы оказываем всем тем, кто нуждается в нашем постоянном консультационном присутствии (более подробно обо всем можно посмотреть здесь).

Очередное  заседание Московского налогового клуба должно состоятся у нас в Москве в пятницу 17 января 2013 г., который мы посвящаем самым актуальным вопросам современного налогообложения.

С 10-00 до 14-00 мы планируем с моим коллегой, с замом по экономическим проектам  Ольгой Сергеевной Федоровой, рассмотреть следующие вопросы: 

1) Налоговые последствия нового 2013 года и анализ изменений в первую часть НК РФ, вступивших в силу с 1 января 2013 г. 
Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор группы компаний "Налоги и финансовое право".

2) Налог на прибыль, налог на имущество, НДС: новое в порядке исчисления и уплаты в 2013 году.
Федорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора группы компаний «Налоги и финансовое право» по экономическим проектам 

3) НДФЛ и взносы на обязательное социальное страхование: порядок исчисления и уплаты в 2013 г.   
Федорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора группы компаний «Налоги и финансовое право» по экономическим проектам

 Ну и конечно в конце семинара - анализ нормативных налоговых новостей от Минфина и ФНС России, региональных УФНС за прошедший месяц, так называемые "Налоговые новости" - их мы представляем всегда. .

Более подробно с программой заседания вы можете ознакомиться здесь.


...............................................
Если Вы желаете более подробно ознакомиться с работой «Налогового клуба» или стать его постоянным участником, то Вам следует обратиться по тел.:  в Москве (495) 234-13-42 в Екатеринбурге  (343) 350-12-12350-15-90.

По организационным вопросам просим обращаться к Администратору Московского Налогового клуба Комлевой Светлане Эдуардовне, тел. (495) 234-13-42, 234-15-94.

По вопросам оформления и ведения договоров и бухгалтерской документации просим обращаться к бухгалтеру Сюсиной Виктории Анатольевне, тел. (343) 350-10-21, 350-12-12.

Кстати, продолжается  компания по заключению договоров на информационно-консультационное обслуживание в рамках "Налогового клуба" на 2013 год. См. также здесь.

среда, 16 января 2013 г.

7 афоризмов о жизни по средам из коллекции Аркадия Брызгалина (№ 118) - "Правила о том, когда ты организуешь свое дело"

Начало года... старый новый год....середина января... Начало нового делового сезона. Может кто-то решил начать свое дело? Открыть свой бизнес? У меня и поэтому поводу есть несколько советов-афоризмов.....

1. Бизнес — это нечто такое, у чего есть потребители (Из книг П.С. Таранова). 

2. Человек без улыбки не должен открывать лавку (Китайская пословица).

3. Кто, предпринимая дело, спешит наскоро достичь результата, тот ничего не сделает. Кто осторожно оканчивает свое дело, как начал, тот не потерпит неудачи (Лао-цзы - древнекитайский философ 6-5 в. до н.э.).

4. Выделяйся хоть чем-нибудь. Подумай, кто знал бы Пизанскую башню, не будь она наклонной (Луиджи Пиранделло (1867-1936) - итальянский писатель и драматург).

5. Впечатление о фирме создается у клиента по первому телефонному звонку в нее (Принцип японского менеджмента).

6. Что бы система была устойчивей, ее надо часто трясти (Владимир Николаевич Челомей (1914-1984) - академик, советский учёный в области механики и процессов управления).

7. Ничто никогда не строится в срок и в пределах сметы (Из книг П.С.Таранова).

вторник, 15 января 2013 г.

Оффшором становится быть опасно… Или о том как швейцарский банк «поплатился» за ведение оффшорных счетов граждан США.

В последние несколько лет, а особенно в минувший год из тихой финансовой гавани – из Швейцарии, поступало огромное количество информации о том, как различные страны пытались тем или иным способом «заставить» банки раскрывать информацию о счетах их граждан.
Особо отличились в данном вопросе Германия, Франция и США. Я об этом в блоге написал столько, что в пору новую рубрику открывать.
США, кстати, очередной раз отметились громким скандалом, результатом которого, скорее всего, станет закрытие одного из самых старых частных банков Швейцарии – Wegelin & Co. Но обо всём по порядку.
Напомню, что одним их первых крупных скандалов, связанных с выявлением факта «пособничества» Швейцарских банков американским налоговым «уклонистам» стало обвинение банка UBS в помощи неплательщикам гражданам США. Представители банка, хотя официально и не признали свою вину в содействии американцам в уклонении от уплаты налогов, однако согласились на уплату штрафа в размере 780 млн. $ в обмен на снятие обвинений.
После этого дела было ещё несколько «нападок» со стороны властей США на банки Швейцарии. В итоге под давление американского Правительства в конце 2012 г. между США и Швейцарией было заключено соглашение о раскрытии информации о счетах американцев в Швейцарских банка (об этом я писал вот тут).
И вот буквально недавно в прессе появилась новость о том, что представители частного банка

О без/судебной работе юриста

Мы как то все привыкли, что основная работа юриста - это судебная, именно судебная защита клиента. Более того, я сам неоднократно изрекал, что тот кто не ходит в суды, тот не может с полным правом считать себя юристом. Как тот, кто не лечит - не врач, так тот, кто не представляет в суде клиента - не юрист.
Но недавно я замешкался в своем убеждении.
Понимаете, в позапрошлом году к нам пришел на консультацию по корпоративному праву клиент, у которого был примерно такой вопрос: "Какими способами закон позволяет выделить долю одному из участников?". Мы проконсультировали и всё обсудили.
Клиент просится на повторную консультацию и задает дополнительные вопросы.
Ну, пожалуйста... А потом чуем мы, что там что-то не то. Мы на прямую - что случилось, чего на самом деле надо? В чем настоящая проблема то?
А клиент нам напрямую и отвечает: "Ребята у меня 2 года проблема не решается, я ничего поделать не могу, решите мне пожалуйста это проблему, а...?"
Мы говорим: "Вопросов нет, мы идем готовить иск".
А клиент отвечает: "Я не хочу в суд, да более того, мне и не особо надо победу в суде. Мне надо

Сегодня середина зимы, а так хочется лета (фото с моего любимого Большого Караульного озера)

У меня есть друг-земляк, друг детства, которого я не видел уже лет 20. Ну с тех самых пор, как он уехал в начале 90-х в Европу, а теперь живет в США. Нашлись на "Одноклассниках", пишет он мне латиницей, ну и иногда читает (как говорит) мой блог - ему просто интересно. А тут пишет: "Слушай ты в 2011  году размещал на блоге фотки оз. Большое Караульное, что в Кетовском районе Курганской области. Я их сделал заставкой на компе. И смотрю каждый день, детям показываю, вот, мол, моя Родина. А в этом то году (т.е. в 2012) ты туда ездил или не ездил?"
Ну я отвечаю: "Да ездил, конечно. Я каждый год, стараюсь хоть на 15 мину заехать, удочку закинуть, Родина ведь всё-таки"
А мой мериканский друг: "А фотке есть новые, 2012 года?"
"Ну, говорю, есть конечно, я их в августе сделал, но там ничего не изменилось. Озеро и озеро, сказка и сказка".
А друг криком кричит: "ДАЙ. НУ СКИНЬ".
Ну я и подумал, сегодня, ровно 15 января, ровно в середине зимы так хочется лета, так пусть же я повторюсь, но фотки со своего любимого озера 2012 года выложу в блоге. Пусть лишний раз повисят. Пусть люди посмотрят, какая замечательная у нас Родина.
Итак, Курганская область, Кетовский район, оз. Большое Караульное, самое красивое и самое родное для меня место на Земле. Как то так.....

Вот сюда мы всегда и подъезжаем, на это место
Вот прямо тут, тут я и стоял. У берега 1.5 м. мелко, а потом глубина резко уходит вниз
Как будто кто специально высаживал деревья. Хотя никто не знает, может так и есть.