ГосДума приняла в первом чтении законопроект о льготах близким родственникам при нотариальном удостоверении дарения недвижимости

Фото: www.freepik.com

10 июня ГосДума приняла в первом чтении законопроект № 878698-8 «О внесении изменения в ст. 333.38 ч. II НК РФ».

Напомним, что законопроект предлагает предоставить льготы родителям, детям, бабушкам, дедушкам, внукам, полнородным и неполнородным братьям и сестрам при нотариальном удостоверении договоров дарения недвижимого имущества.

В соответствии с Федеральным законом от 13 декабря 2024 года № 459-ФЗ «О внесении изменения в ст. 574 ч. II ГК РФ» с 13 января 2025 года нотариальное удостоверение договоров дарения недвижимого имущества между гражданами становится обязательным независимо от участников сделки.

ФНС дал разъяснения по законам, которые влияют на налогообложение недвижимости в 2025 году

Фото: bigstockphoto.com

28 декабря 2024 года ФНС РФ опубликовала письмо № БС-4-21/14784@ «О положениях федеральных законов, реализация которых существенно влияет на потенциал налогообложения недвижимого имущества, начиная с 2025 г.».

Как следует из содержания данного письма, содержащаяся в нём информация направлена в целях взаимодействия территориальных налоговых органов с финансовыми органами субъектов РФ по вопросам, касающимся прогнозирования, оценки и реализации потенциала налогообложения недвижимого имущества, влияющего на поступления налоговых платежей в консолидированные бюджеты субъектов РФ, начиная с 2025 г.

Письмо состоит из пяти разделов:

I. Реализация принципа «построил - оформи право» для зданий и сооружений, в т.ч. в целях их налогообложения;

В ГосДуму внесен законопроект об освобождении от госпошлины при наследовании недвижимого имущества

13 декабря депутаты из фракций Единой России, Новых Людей, КПРФ, СРЗП, ЛДПР и сенаторы Журавлев Н.А., Святенко И.Ю., Рукавишникова И.В., Кастюкевич И.Ю., Мартынов С.А. внесли в ГосДуму законопроект № 510299-8 «О внесении изменений в ст. 333.35 ч. II НК РФ».

Законопроектом предлагается освободить физических лиц от уплаты госпошлины за государственную регистрацию права собственности при наследовании недвижимого имущества лиц, погибших в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей либо с выполнением долга гражданина РФ по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка, а также имущества лиц, подвергшихся политическим репрессиям. 

Правительство законопроект поддержало, отметив, что он не противоречит положениям актов более высокой юридической силы, в том числе Договору о ЕАЭС, а также иным международным договорам РФ.

Росреестр предлагает пересмотреть гражданско-правовые признаки понятия «недвижимое имущество»

Росреестр предложил изменить понятие «недвижимое имущество», исключив из него ключевой критерий — связь с землей.

Сейчас недвижимым имуществом называют прочно связанные с землей объекты, переместить которые невозможно без несоразмерного ущерба их назначению. Однако в Росреестре отметили, что не вся недвижимость обладает такими признаками — некоторые объекты можно передвинуть без повреждений.

Необъективным критерий специалисты сочли и по тому, что одинаково прочно связанными с землей могут быть объекты с разной хозяйственной ценностью. Например, здание завода и асфальтовые дорожки. В новых правилах Росреестр предложил признавать недвижимостью земельные участки, участки недр, а также расположенные на земле или под ней и созданные в результате строительства здания и сооружения.

В пятницу 19 ноября 2021 г. в Москве состоится очередное заседание Московского налогового клуба

Уже завтра, 19 ноября в рамках Налогового клуба в Москве состоится очередное заседание, тема которого: «Налог на имущество: новые актуальные подходы к разграничению имущества на движимое и недвижимое».

Заседание Налогового клуба пройдет по адресу компании «Налоги и финансовое право»: г. Москва, пр. Мира, офисный комплекс «Парк Мира», дом 102, корпус 1, этаж 3, офис 3010 (конференц-зал), а также в режиме вебинара. Время проведения: с 10.00 до 16.30 (МСК).

Программа заседания:

 

09.30 – 10.00	Приветственная кофе-пауза
10.00 – 11.30	Информационное сообщение о событиях российского налогообложения: проекты, тенденции, слухи. Обзор судебной практики по налоговым спорам за октябрь 2021 Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Центра «Налоги и финансовое право»
11.30 – 11.50	Перерыв
11.50 – 14.00	Налог на имущество: новые актуальные подходы к разграничению имущества на движимое и недвижимое: «налоговая движимость» оборудования, сооружения: капитальные и нет (линейные объекты, улучшения земельных участков и другие), неделимость специализированных зданий и сооружений, зависимость движимости объектов от видов деятельности предприятия. Анализ судебных решений и позиций налоговых органов; оценка налоговых рисков; выстраивание защиты на случай налогового спора Гринемаер Евгений Александрович, первый заместитель генерального директора Центра «Налоги и финансовое право» Катанаева Татьяна Викторовна, главный специалист Центра «Налоги и финансовое право» по экономическим вопросам
14.00	Обед
15.00 – 16.30	Ответы на вопросы участников Налогового клуба. Индивидуальные консультации.

 

Налоговый Клуб – площадка профессионального общения и сотрудничества с командой экспертов, цель которой – интересы клиента.

⠀

Присоединяйтесь к профессиональному сообществу и будьте в курсе актуальных изменений в сфере налогового, финансового и хозяйственного законодательства.

⠀

Узнать о том, как стать участником Налогового Клуба:

- здесь

- cnfp@cnfp.ru

- Екатеринбург: (343) 350-10-21, ул. Луначарского, 77

- Москва: (495) 788-39-51, пр. Мира 102, корп. 1

28.09.2021 СКЭС Верховного Суда РФ вынесла «мотивировку» по делу об отнесении имущества к «движимому/недвижимому» (дело № А18-1531/2019)

28 сентября СКЭС ВС РФ вынесла мотивировочную часть определения по делу об отнесении оборудования к движимому имуществу в целях исчисления налога на имущество организаций (дело № А18-1531/2019). Дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Фабула дела: по результатам проверки в отношении общества вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику доначислен, в том числе, налог на имущество организаций.

Основанием для вынесения решения послужили выводы инспекции о том, что принадлежащее обществу оборудование не является движимым имуществом, при приобретении не было учтено надлежащим образом, что привело к искажению налоговой базы по налогу на имущество.

Полагая, что решение по результатам ВНП вынесено необоснованно, налогоплательщик обжаловал его в УФНС, а затем в арбитражный суд.

Минфин РФ о налогообложении налогом на имущество апартаментов (№ 03-05-04-01/31041)

В письме от 23.04.2021 № 03-05-04-01/31041 финансовым ведомством разъясняется следующее.

Судебная практика относит апартаменты к нежилому фонду, данные помещения не являются объектами жилищных прав (Определения ВС РФ от 15.10.2018 по делу № А54-6031/2017, Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 10.04.2018 № 6-КГ18-6).

Поэтому если нежилые помещения (апартаменты) расположены в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах), включенных в перечень объектов недвижимого имущества, указанного в п. 7 ст. 378.2 НК РФ, то нежилые помещения (апартаменты) подлежат обложению в рамках ст. 378.2 НК РФ исходя из кадастровой стоимости вне зависимости от включения (невключения) их в Перечень.

ФНС о подходах к разграничению имущества на движимое и недвижимое (№ СД-4-21/10889)

В письме от 02.08.2021 № СД-4-21/10889 в целях применения главы 30 НК РФ в дополнение к направленному письму от 21.05.2021 № БС-4-21/7027@, подготовленному с учетом правовой позиции ВС РФ (Определения от 12.07.2019 № 307-ЭС19-5241 (ЗАО «Лесозавод 25»), от 17.05.2021 № 308-ЭС20-23222 (ООО «Юг – Новый век)), рекомендует также использовать разъяснения Минфина России (письма от 26.05.2021 № 03-05-05-01/40484, от 29.06.2021 № 03-05-05-01/51043).

ФНС России представлены позиции Росреестра и Минфина по вопросам отнесения имущества к категории движимое/недвижимое (№ СД-4-21/10889@)

ФНС России направила Письмо от 02.08.2021 № СД-4-21/10889@ «О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения гл. 30 НК РФ» (вместе с письмами Минфина России от 26.05.2021 № 03-05-05-01/40484, от 29.06.2021 № 03-05-05-01/51043).

В частности, сообщается, что сооружения, построенные и введенные в эксплуатацию с получением разрешительной документации, т.е. как объекты капитального строительства, с большей степенью вероятности относятся к объектам недвижимости. Соответственно объекты, обладающие характеристиками некапитальных сооружений, не относятся к недвижимому имуществу, право собственности на которые подлежит государственной регистрации.

22.09.2021 СКЭС Верховного Суда РФ вновь рассмотрит дело о надлежащей квалификации имущества («движ/недвиж») (дело № А18-1531/2019)

22 сентября СКЭС ВС РФ рассмотрит дело по вопросу отнесения оборудования к движимому имуществу в целях исчисления налога на имущество организаций (дело № А18-1531/2019).

 

Фабула дела: по результатам проверки в отношении общества вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику доначислен, в том числе, налог на имущество организаций.

Основанием для вынесения решения послужили выводы инспекции о том, что принадлежащее обществу оборудование не является движимым имуществом, при приобретении не было учтено надлежащим образом, что привело к искажению налоговой базы по налогу на имущество.

Полагая, что решение по результатам ВНП вынесено необоснованно, налогоплательщик обжаловал его в УФНС, а затем в арбитражный суд.

Суды трех инстанций в удовлетворении заявления отказали.

Не согласившись с выводами судов, налогоплательщик обратился с жалобой в Верховный суд РФ. В кассационной жалобе общество указывает на то, что суды отказали заявителю в применении льгот, предусмотренных подп. 8 п. 4 ст. 374 и п. 25 ст. 381 НК РФ в отношении оборудования, выступавшего движимым имуществом при его приобретении, правомерно принятого на учет в качестве отдельных инвентарных объектов, которое в силу указанных норм не облагается налогом на имущество организаций.

ГосДума отклонила законопроект о налогообложении косвенной продажи недвижимости (проект № 985268-7)

14 апреля Госдума отклонила внесенный депутатами от фракции «КПРФ» законопроект № 985268-7 «О внесении изменений в часть II НК РФ в части налогообложения косвенной продажи недвижимости посредством иностранных компаний».

Законопроектом предлагалось признать объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, недвижимое имущество, которым иностранная организация владеет в качестве холдинговой или субхолдинговой компании через осуществление преобладающего контроля над дочерними компаниями и обществами, которые прямо или косвенно владеют недвижимым имуществом.

Правительство рассматривает новый вариант реформы налога на имущество

Правительство РФ обсуждает два варианта реформы налога на имущество, конструкцию которого чиновники и бизнес не могут определить вот уже много лет. Задача – снизить риски налоговых претензий, избежать роста нагрузки на компании и потерь бюджета – пока оказывается нерешаемой.

Первый вариант реформы – ввести единый пониженный налог для всего имущества компаний и взимать его не только с недвижимости, но и с оборудования (сейчас оно от налога освобождено). 

Второй – полностью отменить налог на имущество, увеличив налог на прибыль. Такие предложения будут обсуждаться в Минэкономразвития.

До сих пор рассматривался только первый вариант. О нем говорилось, в частности, в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021–2023 гг.

Росреестр по Московской области утвердил перечень объектов, которые относятся к недвижимому имуществу (письмо № 50-700-10.1017/19)

Управление Росреестра по Московской области с целью выработки единой правоприменительной практики в сфере государственного кадастрового учета и государственной регистрации прав на недвижимость Письмом от 07.02.2019 № 50-700-10.1017/19 направило для использования в работе два перечня:

- перечень объектов, не относящихся к объектам недвижимого имущества (Приложение № 1 к письму), и

- перечень объектов, которые могут как относиться, так и не относиться к объектам недвижимого имущества (Приложение № 2 к письму).

 

Правительство намерено до конца 2020 разрешить регистрацию в апартаментах

Как сообщает портал «ТАСС», Правительство планирует утвердить правовой статус апартаментов и разрешить в них регистрацию по месту жительства до конца года. Это следует из общенационального плана действий по восстановлению экономики, который имеется в распоряжении ТАСС.

Более подробно, здесь.

ФНС направила информацию о практике квалификации недвижимого имущества (№ БС-4-21/6581@)

В Письме от 20.04.2020 № БС-4-21/6581@ «О предоставлении информации по запросу» ФНС России направила для использования в работе информацию о правоприменительной практике, касающейся квалификации недвижимого имущества, в том числе в целях исчисления налога на имущество организаций.

В информации отмечается, что НК РФ не содержит определения понятий «движимое» и «недвижимое имущество». Поэтому  необходимо использовать  определения, содержащиеся в иных отраслях законодательства, в частности, ГК РФ. При этом для выявления оснований отнесения объекта имущества к недвижимости целесообразно исследовать:

- наличие записи об объекте в ЕГРН;

- при отсутствии сведений в ЕГРН – наличие документов, подтверждающих прочную связь

ФНС оперативно отреагировала на новую практику СКЭС Верховного Суда РФ о квалификации «движимого» и недвижимого имущества (письмо № БС-4-21/14997)

В Письме ФНС от 30.07.2019 № БС-4-21/14997 «Об отнесении объектов основных средств к движимому или недвижимому имуществу» налоговая служба привела критерии для квалификации объекта имущества в качестве недвижимости:

- наличие записи об объекте в Едином государственном реестре недвижимости;

- при отсутствии сведений в ЕГРН - наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению, в т.ч. наличие документов технического учета или технической инвентаризации объекта в качестве недвижимости, разрешений на строительство и (или) ввод в эксплуатацию, проектной или иной документации на создание объекта и (или) о его характеристиках.

Дополнительно в ходе налоговой проверки налоговыми органами (при наличии предусмотренных НК РФоснований) могут проводиться осмотры, назначаться экспертизы, привлекаться специалисты, потребоваться документы (информация).

Также ФНС сочла необходимым учитывать по данному вопросу сложившуюся судебную практику, в т.ч. постановление Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ», Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 11.12.2018 № 305-КГ18-20539 по делу № А40-176218/2017, от 12.07.2019 № 307-ЭС19-5241 по делу № А05-879/2018.

ФНС не может собрать налоги с 800 тыс. участков и домов из-за нехватки данных (+ коммент от А.В. Брызгалина)

Налоговые органы не могут собрать налоги с 800 тыс. объектов недвижимости в России из-за отсутствия данных об их владельцах. Это следует из доклада Счетной палаты по итогам проверки администрирования имущественных налогов на примере Смоленской и Ивановской областей, а также их административных центров. 
Аудиторы выяснили, что значительное количество объектов налогообложения в этих двух регионах попросту не состоит на налоговом учете. Счетная палата отметила, что такая ситуация типична для страны и характерна для других российских регионов. 
«Примерно по 800 тыс. земельных участков и объектов капитального строительства, о которых мы знаем, мы не можем исчислить налог, потому что у нас полностью отсутствуют данные о правообладателях либо присутствуют в недостаточном объеме», — отметила зам.главы ФНС Светлана Бондарчук. 
Более подробно см. здесь.

Комментарий:  Этой проблеме уже очень много лет. Во всяком случае впервые я увидел попытки властей нашей Свердловской области выявить все объекты недвижимости в регионе еще ... в 2003 году! Не знаю как сейчас, но судя по вышепредставленному материалу "а воз и ныне там".
Кстати, я писал об это в блоге 7 лет назад (!), еще в феврале 2012 года (см. "Письмо ФНС навело на раздумья.. Как же они вознамерились вводить налог на недвижимость?").
Какая-то странная ситуация, чтобы в наш цифровой век, да почти миллион объектов "не оприходованы" для целей налогообложения?
Но с другой стороны, это может стать доводом к тому, что "надо всё местное и региональное налогообложение передать от ФНС местным и региональным налоговым органам", как уже ни раз намекали те же представители налоговых органов. Типа для фнс местные налоги - это мелко, пусть муниципалитеты и регионы собирают свои налоги. Вот и не знаю, что же лучше?

СКЭС Верховного Суда РФ рассмотрен спор по налогу на имущество при выявлении ошибки в группировке здания (дело № А40-232515/2017)

17 июля Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ был рассмотрен вопрос о порядке налогообложения налогом на имущество в случае исправления ошибки о группировке здания в Постановлении субъекта РФ, которым утверждены результаты государственной кадастровой оценки. Дело направлено на новое рассмотрение в арбитражный суд I инстанции (дело № А40-232515/2017).

Фабула дела: налогоплательщик исчислил налог на имущество за 2016 г. исходя из кадастровой стоимости, утв. постановлением Правительства Москвы от 21.11.2014 № 688-ПП «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки объектов капитального строительства в городе Москве», равной 58 209 523 руб.

Решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой

10.07.2019 СКЭС Верховного Суда РФ рассмотрит вопрос о налогообложении оборудования цеха как объекта недвижимости (дело № А05-879/2018)

10 июля Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ будет рассмотрен вопрос о квалификации оборудования цеха в качестве недвижимого имущества в целях налогообложения налогом на имущество организаций (дело № А05-879/2018).

Фабула дела: в ходе ВНП налоговый орган счел, что объект «Цех по производству древесных гранул» (здание и установленное в нем оборудование, за исключением комплектной трансформаторной подстанции) является объектом недвижимого имущества, в связи с чем у налогоплательщика в отношении данного объекта отсутствует право на льготу по налогу на имущество, установленное п. 25 ст. 381 НК РФ.

Арбитражные суды трех инстанций поддержали позицию налогового органа.

Налогоплательщик обратился с кассационной жалобой в ВС РФ, указав, что при переквалификации цеха в недвижимое имущество проверяющие использовали не

ГосДумой в 1м чтении принят законопроект о налогообложении в сфере садоводства и огородничества (проект № 682417-7)

15 мая в ходе пленарного заседания ГосДумой в первом чтении принят законопроект № 682417-7 «О внесении изменений в часть вторую НК РФ (в части платежей, осуществляемых лицами, ведущими садоводство или огородничество)», которым освобождаются от налогообложения платежи, осуществляемые лицами, ведущими садоводство или огородничество в индивидуальном порядке. 
Уточняется понятие объекта недвижимости, который в целях НК РФ относится к жилому дому. При определении налоговой базы по налогу на имущество в отношении садовых домов предлагается внести изменения в положения НК РФ, устанавливающие налоговые льготы и налоговые ставки в отношении жилых домов, дополнив их соответствующими положениями о садовом доме.