воскресенье, 24 октября 2021 г.

Попытка налогового органа квалифицировать займ от физ.лица как «неделовая операция» с отказом учитывать проценты для целей налогообложения (№ А09-11043/2019) /Суд.практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация: налогоплательщик получил заём от физического лица и уплачивал проценты, которые относились им на «расходы».

ИФНС: Заём не имел «деловой цели», т.к. у налогоплательщика были оборотные средства, займы не использовались в хоз.деятельности.

Суд: налог/орган не вправе оценивать эффективность принятия управленческих решений, кроме того, действующее законодательство не связывает обоснованность расходов (ст.252 НК РФ) с периодом, в котором полученные денежные средства использовались налогоплательщиком (Постановление АС ЦО от 24.09.2020 № Ф10-3232/2020 (дело № А09-11043/2019)).

Использование дизайна чужого сайта может нарушать авторские права (№ 5-КГ21-14-К2, 3-466/2019) /Суд.практика «одной строкой": налоги, финансы, бизнес

Ситуация: Конкурент с небольшими изменениями «скопировал» сайт компании. Суды, рассмотрев дело, посчитали, что нарушения авторских прав «нет», т.к. у «скопированного» сайта есть некоторые отличия.

ВС РФ: Необходимо определить, что является объектом авторского права и были ли использованы творческие способности при разработке дизайна. Объект должен быть оригинальным, но выявить это можно только при проведении экспертизы. Дело направлено на новое рассмотрение (Определение ВС РФ от 27.04.2021 № 5-КГ21-14-К2, 3-466/2019).

О возможности рассмотрения кассационной жалобы без участия представителя налогоплательщика (№74-14640/2019) /Суд.практика «одной строкой": налоги, финансы, бизнес

Ситуация: налогоплательщик обжаловал в суд решение ИФНС. Суды I и II инстанций удовлетворили иск частично. Налогоплательщик обжаловал решения судов в кассационную инстанцию и подал ходатайство о рассмотрении спора с применением ВКС. Однако в назначенное время налогоплательщик подключиться не смог, дело было рассмотрено только при участии представителя ИФНС.

СКЭС ВС РФ: даже при наличии технического сбоя при подключении ВКС суд должен был отложить рассмотрение кассационной жалобы по существу для обеспечения возможности участия налогоплательщика в судебном заседании.

Учитывая, что налогоплательщик был лишен права на участие в судебном заседании по рассмотрению его кассационной жалобы, судебный акт подлежит отмене, дело – направлению на новое рассмотрение в кассационный суд (Определение СКЭС ВС РФ от 08.07.2021 № 302-ЭС21-3164 (дело № А74-14640/2019)).

Об исчислении сроков на обращение в суд для взыскания недоимки (№ А21-10479/2019)/Суд.практика «одной строкой": налоги, финансы, бизнес

Ситуация: ИФНС «затянула» КНП (за 4 кв. 2017) и вынесла решение  12.11.2018 (акт КНП – 11.05.2018), хотя решение должно было быть принято до 12.07.2018. 02.08.2019 ИФНС обратилась в суд за взысканием недоимки.

По мнению налогоплательщика, срок на обращение в суд пропущен, т.к. подать иск в суд надо было не позднее 15.05.2019, ведь шестимесячный срок на обращение в суд начался 15.01.2019.

СКЭС ВС РФ: пропуск сроков КНП сам по себе не лишает налоговый орган права на обращение в суд, но в любом случае это должно быть сделано в рамках 2 лет.

В данном случае налоговый орган нарушил срок для вынесения решения (6 месяцев), но обратился в суд в пределах 2 лет. Нарушение сроков длительности проверки не повлияло на возможность обращения в суд (Определение СКЭС ВС РФ от 05.07.2021 № 307-ЭС21-2135 (дело № А21-10479/2019)).

На Урале налоговые органы увеличивают количество внепроверочных контрольных мероприятий

Количество выездных налоговых проверок в Свердловской области по сравнению с 2019 годом уменьшилось почти вдвое, зато их сроки зачастую выходят за оговоренные законодательством, а суммы доначислений существенно выросли. Это показал опрос Свердловского областного союза промышленников и предпринимателей (СОСПП).

Его результаты озвучили на налоговом форуме. В анкетировании поучаствовало 44 представителя крупного и среднего бизнеса. За шесть месяцев 2021 года они пережили 62 выездные налоговые проверки. В 2019-м за тот же период было 134. Но если тогда налоговый орган доначислил, к примеру, 552 млн. руб. по НДС, то ныне - 1,5 млрд. руб. Взыскано по результатам контрольно-аналитической деятельности вне проверок и после предоставления уточненных деклараций 855 млн. руб.

Минфин об учете в расходах сумм НДС при безвозмездной передаче и передаче рекламной продукции (№ 03-03-10/73599)

Письмом от 10.09.2021 № 03-03-10/73599 финансовым ведомством направлена следующая позиция.

Расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются (пункты 16 и 49 ст. 270 НК РФ), за исключением случаев, установленных НК РФ. При этом, по мнению Минфина РФ, сумма НДС, исчисленная при безвозмездной передаче имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Сумма НДС, исчисленная налогоплательщиком (банком) при передаче клиентам рекламной продукции формируется в рамках осуществления рекламных мероприятий в понимании Федерального закона 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе». При этом расходы в виде данных сумм НДС, по мнению Минфина РФ, учитываются в составе расходов организации на рекламу. Расходы на рекламу признаются для целей налогообложения прибыли в составе расходов, размер которых не превышает 1 процент выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Статья Аркадия Брызгалина в Финансовой Газете: 22 идеи о повышении налогов первой половины 2021 года, или фискальные фантазии пределов не имеют

19 октября на портале «Финансовая газета» была опубликована статья руководителя ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина:

 

22 идеи о повышении налогов первой половины 2021 года, или Фискальные фантазии пределов не имеют

Я очень рад своему сотрудничеству с "Финансовой газетой", изданием, которое регулярно читаю начиная с 1991 года. Хорошо помню те далекие годы, когда торопился к газетному ларьку, чтобы успеть купить свежий номер этого СМИ, а то ведь раскупали моментально.
Прошли годы и вот мы немного сотрудничаем.
Ну что сказать! Очень рад! Так держать!

Налоговая консультация на ЭХО Москвы - Екатеринбург. Ссылка на эфир от 21.10.2021

Каждый третий четверг на «Эхо Москвы» в Екатеринбурге выходит программа «Налоговая консультация».
Время выхода передачи с 15:00 до 16:00 (время Екб). Продолжительность — до 40 минут. Ведущие программы Главный редактор радио "Эхо Москвы Екатеринбург - Максим Александрович Путинцев и Аркадий Викторович Брызгалин.
 
В эфире передачи мы говорили о перспективах налоговой политики после формирования нового состава ГосДумы восьмого созыва, обсудили проект некоторые положения проекта федерального бюджета на 2022 г., а также коснулись темы Основных направлений налоговой политики на 2022-2024 гг., которые были опубликованы Минфином 30 сентября. 
Во второй части эфира я отвечал на вопросы радиослушателей, причем интересно отметить, что вопросы приходят к нам не только по налогам, а вообще о той или иной правовой ситуации, в которой оказался человек, задающий вопрос. 

Полную подборку всех радиопередач вы можете прослушать здесь, или посмотреть соответствующую рубрику "Налоговая консультация с Аркадием Брызгалиным на Эхо Москвы" в Екатеринбурге непосредственно в блоге.

Кроме того....

Если вы не услышали ответ на свой вопрос или в ответе было что-то непонятно или неясно, то Аркадий Викторович готов пообщаться с тем, кто задал вопрос и обсудить эти ситуации. Звоните по телефону 8-343-350-12-12 в понедельник или в среду. Пароль: "Аркадий Викторович отвечал на мой вопрос по радио "Эхо-Москвы Екб".
Будем ждать...
 

суббота, 23 октября 2021 г.

О возможности рассмотрения кассационной жалобы в упрощенном порядке при рассмотрении спора об админ/штрафе свыше 100.000 руб. (№ А41-6342/2020)/Суд.практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация: ИФНС вынесла решение о привлечение к административной ответственности по ст.15.25 КоАП РФ за незаконное совершение валютной операции. Суды I и II инстанций признали штраф правомерным, была подана кассационная жалоба, но кассация рассмотрела жалобу организации в «упрощенном порядке».

СКЭС ВС РФ: в упрощенном порядке можно рассматривать споры о штрафах до 100.000 руб. Кассация не имела права рассматривать спор единолично, без вызова сторон, что нарушает право на судебную защиту. Дело направлено на новое рассмотрение в АС судебного округа (Определение СКЭС ВС РФ от 02.07.2021 № 305-ЭС21-2822 (дело № А41-6342/2020)).

Выдача денежных средств под отчет, не подтвержденная деловой целью, влечет начисление НДФЛ и страховые взносы для получающих лиц (№ А66-6506/2019)/Суд.практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация: Организация выдала «под отчет» денежные средства, на которые так и не было представлено обосновывающих документов.

ИФНС: это доход по НДФЛ и основание для начисления страховых взносов.

АС  Северо-западного округа: Отсутствие доказательств расходования денежных средств, выданных «под отчет» на нужды организации, означает возникновение дохода для целей НДФЛ и страховых взносов. (Определение ВС РФ от 11.02.2021 № 307-ЭС20-23792 (по делу № А66-6506/2019)).

17.11.2021 СКЭС Верховного Суда РФ рассмотрит еще одно дело по налогу на имущество при изменении кадастровой стоимости (дело № А40-29028/2018)

17 ноября СКЭС ВС РФ рассмотрит дело по вопросу исчисления налога на имущество организаций в случае изменения кадастровой стоимости объекта в течение налогового периода (дело № А40-29028/2018).


Фабула дела: обществу на праве собственности принадлежит нежилое помещение.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка уточненной декларации общества по налогу на имущество организаций за 2016 год, в которой общество исчислило сумму налога исходя из кадастровой стоимости помещения 26 548 649 рублей и ставки налога 1,3 %.

При проверке налоговым органом установлено, что спорное здание включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденный Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП.

Минфин о налогообложении НДС сумм компенсации недополученной выручки (№ 03-07-11/73056)

В письме от 09.09.2021 № 03-07-11/73056 Минфином рассмотрена следующая ситуация. По договору стороны договорились о том, что исполнитель обязуется оказать заказчику услуги по организации проведения маркетинговых акций в виде предоставления конечным покупателям скидки, а заказчик обязуется компенсировать сумму расходов, понесенных исполнителем в рамках проведения акций в размере, соответствующем сумме компенсации скидки, предоставленной конечному покупателю.

Финансовое ведомство отмечает, что по подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, в налоговую базу по данному налогу не включаются.

Минэкономразвития предложило повысить коэффициенты-дефляторы для расчета ряда налогов на 2022

Минэкономразвития предложило повысить коэффициенты-дефляторы для расчета ряда налогов в 2022 году, следует из проекта приказа министерства, опубликованного на  портале  проектов нормативных правовых актов.

В частности, предлагается повысить коэффициент для расчета НДФЛ, который платит иностранец, чтобы получить и продлить патент на работу, до 1,98 с 1,864 в 2021 году.

Для применения упрощенной системы налогообложения предлагается установить коэффициент на уровне 1,096 вместо 1,032 в текущем году, для торгового сбора - 1,508 вместо 1,42.

Кроме того, Минэкономразвития заложило в проект приказа коэффициент-дефлятор для расчета налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья на уровне 1,06.

среда, 20 октября 2021 г.

Когда налоговая что-то истребует по ч.2 ст.93.1 НК РФ, ссылаться на букву закона бесполезно (№ А45-15387/2020)/Суд.практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация:  ИФНС в рамках п. 2 ст. 93.1 НК РФ запросила документы о сделках с контрагентом за 3 года.

Налогоплательщик: фактически это выездная налоговая проверка, т.к. 3 года и нет конкретизации документов, не указано в рамках каких контрольных мероприятий истребуются документы.

АС  Западно-Сибирского округа:

3 года не означает ВНП, т.к. ограничений в ст. 93.1 НК РФ нет;

1)       документы конкретизированы и позволяют идентифицировать необходимые для представления документы;

2)       указывать мероприятия налогового контроля не обязательно по НК РФ. (Постановление АС ЗСО от 04.03.2021 № Ф04-6714/2020 (по делу № А45-15387/2020)).

В ГосДуму внесен проект о предоставлении льготы по НДС при ввозе технологического оборудования (проект № 542-8)

13 октября Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 542-8 «О внесении изменения в ст. 150 ч. II НК РФ».

Законопроектом предлагается усовершенствование процедуры идентификации ввозимого технологического оборудования таможенными органами на предмет его соответствия оборудованию, указанному в Перечне.

Как правило, с применением льготы выпускается высокотехнологичное оборудование, не имеющее производимых в России аналогов, которое зачастую ввозится отдельными партиями, в том числе в течение продолжительного периода. Кроме того, часто такое технологичное оборудование представляет из себя экспериментальные линии и агрегаты, следовательно, определить с высокой точностью и вероятностью его мощность и производственные параметры для сопоставления с техническими характеристиками, указанными в Перечне, без комплексного анализа не представляется возможным. В этой связи предлагается изменить порядок предоставления льготы, предусмотрев представление в таможенные органы заключения об отнесении продукции к промышленной продукции, не имеющей произведенных в РФ аналогов, выданного Минпромторгом России.

10.11.2021 СКЭС Верховного Суда РФ рассмотрит дело об исчислении срока давности на возврат переплаты по взносам (дело № А53-6401/2020)

10 ноября СКЭС ВС РФ рассмотрит дело по вопросу исчисления срока давности на возврат переплаты по страховым взносам (дело № А53-6401/2020).

 

Фабула дела: Предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, в период 2014, 2015, 2016 гг. уплачивал страховые взносы, исчисленные с суммы доходов плательщика страховых взносов, превышающих 300 000 руб., произведя расчет только на основании полученных доходов, без учета расходов.

Однако согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ (Постановление от 30.11.2016 № 27-П) доход ИП, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплат физическим лицам, подлежит уменьшению на сумму документально подтвержденных доходов.

Предприниматель обратился в Фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов. Но получил отказ в связи с пропуском трехлетнего срока на обращение за возвратом переплаты.

 

ЦБР о налогах в основных направлениях денежно-кредитной политики на 2022

ЦБ РФ опубликовал проект основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики на 2022 год и период 2023 и 2024 годов.

В этом стратегическом документе Банк России раскрывает действующие цели и подходы к реализации денежно-кредитной политики, отражает свой взгляд на текущее состояние экономики, а также представляет базовый и альтернативные сценарии ее развития на ближайшие три года.

Помимо этого в проекте содержится блок по налоговому стимулированию добровольных пенсионных программ и гармонизации налогового стимулирования долгосрочных сбережений, а также содержательные комментарии по налоговому режиму для ИИС типа III.

Но это не столь важно, как целенаправленная критика действующей налоговой системы. Так, ЦБ РФ проходится по имеющейся практике переквалификации операций с производными инструментами, намекая на необходимость скорейшего внесения изменений в НК РФ; говорит о необходимости введения налоговых льгот для устойчивых финансовых инструментов; критикует «налоговый арбитраж», возникший из-за изменений режима налогообложения вкладов и облигаций; указывает на неблагоприятный налоговый режим и неэффективность судебной системы.

АНОНС «Налоговой консультации на «Эхо Москвы – Екатеринбург» с Аркадием Брызгалиным

Приближается третий четверг месяца, а вместе с ним - новый выпуск программы «Налоговая консультация на «Эхо Москвы – Екатеринбург» с Аркадием Брызгалиным

Помимо ответов на вопросы радиослушателей в программе прозвучит свежая информация касающаяся налоговой политики.

Эфир программы 21 октября, в 15-00.

У вас еще есть время, чтобы задать свои вопросы и получить на них исчерпывающие ответы эксперта.

Ждем на частоте 91,4!

Пишите, звоните, задавайте вопросы. Ваше мнение очень важно для нас.

вторник, 19 октября 2021 г.

Бюллетень финансово-правовых новостей № 041-2021 (13 – 19 октября 2021 г.)

ГОСДУМА И НАЛОГИ

ГосДума во 2м чтении приняла проект о восстановлении НнП при прекращении статуса РИП
ГосДума в 1м чтении приняла проект о налоговых вычетах для субъектов СЗПК
ГосДума в 1м чтении приняла законопроект об уточнении налогообложения в ОЭЗ
ГосДума в 1м чтении приняла проект о пониженных ставках страх/взносов в ТОСЭР
ГосДума в 1м чтении приняла проект об уточнении названия некоторых гос/пошлин
В ГосДуму внесен проект о предоставлении льготы по НДС при ввозе технолог/оборудования

ВЕРХОВНЫЙ СУД И НАЛОГИ

13.10.2021 СКЭС рассмотрела дело о возврате переплаченных налогов после выявления «дробления»
10.11.2021 СКЭС рассмотрит дело об исчислении срока давности на возврат переплаты по взносам
17.11.2021 СКЭС рассмотрит дело по налогу на имущество при изменении кадастр/стоимости

ПЛАНЫ, ПРОЕКТЫ, СЛУХИ, МНЕНИЯ

ГосДума планирует подготовить новые редакции НК РФ и БК РФ
ЦБ РФ о налогах в основных направлениях денежно-кредитной политики на 2022
Бизнес обсудит с Минфином и ФНС позицию по налогам для транснац/компаний
МЭР предложило повысить коэффициенты-дефляторы для расчета ряда налогов на 2022
Минфин предложил узаконить право ФНС блокировать спецсчета

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НОВОСТИ

Крупные уральские компании столкнулись с запросами ФНС вне проверок

3 НОВОСТИ О НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ

Не облагаются страховыми взносами суммы компенсаций работникам за стирку спецодежды, за обучение, за использование личного автомобиля в служебных целях
Минфин о налогообложении НДС сумм компенсации недополученной выручки
Минфин об учете в расходах сумм НДС при безвозмездной передаче и передаче рекламной продукции

За непредставление документов о контрагенте по «встречной» проверке подлежит наложению штраф по п.1 ст.129.1 НК РФ, а не по п.2 ст.126 НК РФ (№ А65-9839/2020)/Суд.практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация: ИФНС за непредставление документов контрагентом, истребованных у нал/плата по «встречной» проверке, привлекла его к ответственности по п.2 ст.126 НК РФ.

АС Поволжского округа: Объективная сторона правонарушения по п.1 ст.129.1 и п.2 ст.126 НК РФ тождественны, т.к. непредставление сведений по запросу ИФНС (п.2 ст.126 НК) одновременно есть неправомерное несообщение сведений, которое лицо должно сообщить ИФНС по п.1 ст.93.1 НК РФ (п.1 ст.129.1 НК РФ).

Т.к. штраф по ст.129.1 прямо указан в качестве санкции за нарушение ст.93.1 НК РФ, и с учетом того, что штраф этот «меньше», то в силу п.7 ст.3 НК РФ подлежит применению штраф по ст.129.1 НК РФ, а не по ст.126.

Неправильная квалификация является основанием для признания решения ИФНС незаконным (п.18 Информационного письма ВАС РФ от 17.03.2003 № 71). (Постановление АС ПО от 18.02.2021 № Ф06-69116/2020 (по делу № А65-9839/2020)).

Для помещений в административном центре налог на имущество исчисляется по кадастровой стоимости (№ 373-О)/Суд.практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация: лицо владеет помещением в здании, которое включено в «кадастровый» перечень, но само помещение не предназначено для деловых, торговых и других подобных целей.

КС РФ:  Любые помещения в здании, которое можно назвать «торговым центром», с высокой вероятностью могут использоваться «как доходный объект». Эта возможность, объективно образует предпосылку относительно высокой стоимости помещения в сравнении с другими видами недвижимости, поэтому и налог здесь должен быть более высоким, даже когда такое помещение используется по иному назначению.

Фактически, КС РФ одобрил тот факт, что налогообложение имущества одного собственника зависит от деятельности другого. (Определение КС РФ от 11.03.2021 № 373-О).

ГосДума в 1м чтении приняла несколько законопроектов о налогах

ГосДума приступила к своей полноценной работе и уже 14 октября приняла в первом чтении первые налоговые законопроекты:

 … о налоговых вычета для субъектов СЗПК

14 октября ГосДума в 1м чтении приняла правительственный законопроект № 1184603-7 «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ».

Законопроектом предусматривается введение механизма налогового вычета в отношении налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, транспортного налога, земельного налога, подлежащих уплате участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений (далее - СЗПК), в целях возмещения затрат, понесенных участником СЗПК в рамках реализации инвестиционного проекта.

13.10.2021 СКЭС Верховного Суда РФ рассмотрела в пользу налогового органа дело о возврате переплаченных налогов после выявления «дробления» (№ А60-29781/2020)

13 октября СКЭС ВС РФ рассмотрела дело по вопросу исчисления срока для возврата излишне уплаченного налога в ситуации, когда переплата образовалась после доначислений контрагенту по итогам налоговой проверки. Дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции (дело № А60-29781/2020).

Фабула дела: в 2015, 2016 годах предприниматель Гуторова К.В. применяла УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Налоговая декларация за 2015 год с исчисленной суммой налога представлена в налоговый орган 18.04.2016; за 2016 год с исчисленной суммой налога – 26.04.2017. Платежным поручением от 29.04.2016 предпринимателем Гуторовой К.В. уплачен налог за 2015 год; платежными поручениями от 25.04.2016, от 15.07.2016 и от 25.10.2016  – за 2016 год в сумме 740 000 рублей.

Комитет по бюджету и налогам намерен подготовить новые редакции НК РФ и БК РФ (+ коммент от А.В. Брызгалина)

В повестке работы комитета ГД по бюджету и налогам имеется намерение разработать новые редакции Бюджетного и Налогового кодексов РФ, а также создать новый закон о бухгалтерском учёте. Такое заявление было сделано председателем комитета, членом партии «Единая Россия» Андреем Макаровым на заседании 13 октября

«Бюджетный кодекс в значительной степени превратился в инструкцию Министерству финансов о том, как работать Министерству финансов и его подразделениям. Но все-таки хотелось бы, что Бюджетный кодекс был доступен для понимания всей страны», - прокомментировал Макаров.

Рассуждая о Налоговом кодексе, Макаров сослался на его всё большую казуистичность в связи с большим количеством внесённых поправок. Актуальность новой редакции Налогового кодекса РФ он объяснил также изменившейся средой и возникновением цифровой экономики в России.

Более подробно см. здесь.

Комментарий от А.В. Брызгалина: Это что-то новенькое! Новая редакция налогового и

Купил интересную книгу... Виталий Сундаков "Тайны русского языка" (2021)

Совершенно нечаянно купил недавно книгу Виталия Сундакова, нашего российского путешественника, исследователя, историка, филолога и т.д., которая посвящена русскому языку. 

Никогда не думал, что изложение этой, казалось бы узкой темы может быть таким интересным и увлекательным. 

Конечно, по разному можно относится к творчеству и деятельности В. Сундакова, но нельзя не отметить его погруженность в тему, его увлеченность, а также своеобразную  манеру доступного изложения сложного материала.

Когда книгу полностью прочитаю, обязательно поделюсь своими впечатлениями.

Продолжаем регистрацию на серию авторских лекций Аркадия Брызгалина Современная налоговая политика и судебная практика 2021 года

Друзья, мы продолжаем регистрацию на серию авторских лекций Аркадия Брызгалина Современная налоговая политика и судебная практика 2021 года:


Что ждет нас в 2022 году в плане налогов? Что важно учесть при заключении договоров? Как соблюсти все тонкости закона и при этом сохранить высокую эффективность компании? Как подготовиться к выездной налоговой проверке? В чем основные риски «дробления» и как правильно выстроить защиту? - эти и многие другие вопросы будут рассмотрены в этой серии.

Темы лекций:
9 ноября: Налоговая политика 2021 года: итоги и перспективы. Судебная практика по налоговым спорам в 2021 году.
16 ноября: Налоговые риски договора. Как налоговые органы проверяют договорные отношения в рамках налоговых проверок.
23 ноября: Как подготовиться к выездной налоговой проверке.
30 ноября: «Дробление» как основной налоговый риск 2021 года: теория и практика, проблемы и решения, практика, профилактика и эффективная защита.

Ждем руководителей и собственников бизнеса, руководителей юридических и финансовых структур, главных бухгалтеров. Всех тех, кто напрямую связан с уплатой налогов.

Будем рады видеть Вас в числе участников!

понедельник, 18 октября 2021 г.

Поэтический понедельник... Александр Сергеевич Пушкин "19 октября" ("Роняет лес багряный свой убор...")

Вот уже который год, не изменяя традиции, в середине октября и в блоге, и в соцсетях, публикую стихотворение "19 октября" Александра Сергеевича Пушкина.

19 ОКТЯБРЯ (1825)

Роняет лес багряный свой убор,
Сребрит мороз увянувшее поле,
Проглянет день как будто поневоле
И скроется за край окружных гор.
 

Пылай, камин, в моей пустынной келье;
А ты, вино, осенней стужи друг,
Пролей мне в грудь отрадное похмелье,
Минутное забвенье горьких мук.

Печален я: со мною друга нет,
С кем долгую запил бы я разлуку,
Кому бы мог пожать от сердца руку
И пожелать веселых много лет.
 

Я пью один; вотще воображенье
Вокруг меня товарищей зовет;
Знакомое не слышно приближенье,
И милого душа моя не ждет.

22 идеи о повышении налогов первой половины 2021 года или фискальные фантазии пределов не имеют

Очень хорошо помню, как в начале 2021 года, подводя итоги ушедшего 2020 года, я отмечал, что 2021 год будет годом повышения налогов.

Причем очевидно, что это самое «повышение» могло и может осуществляться самыми различными способами; например, можно вводить новые, т.е. ранее несуществующие налоги, можно повышать ставки уже действующих налогов, расширять их налоговую базу, а можно просто отменять налоговые льготы. Для всех способов результат одни – налоги повышаются.

Еще напомню, что 2021 год начался с фразы заместителя министра финансов РФ А.В. Сазанов о том, что «...у России нет ресурсов для существенного снижения налоговой нагрузки». Так, выступая 14 января на Гайдровском форуме  замминистра отметил, если сравнивать с другими странами, уровень налоговой нагрузки в стране «далек от запредельного». 

«На мой взгляд, потенциала для существенного снижения налоговой нагрузки, серьезных стимулирующих налоговых мер у государства сейчас просто нет»,— сказал замминистра  в ответ на вопрос, можно ли ускорить развитие российской экономики через снижение фискальной нагрузки (см. здесь).

И вот прошло 9 месяцев 2021 года, каков же итог?

Руководитель юридического лица, исключенного из ЕГРЮЛ, должен привлекаться к субсидиарной ответственностью в условиях презумпции его виновности (№ 20-П)/Суд.практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация: физическое лицо взыскало с юридического лица убытки, но реально сумм не получило, т.к. организация была исключена из ЕГРЮЛ как недействующая. Суд отказал физическому лицу в привлечении к субсидиарной ответственности руководителя юридического лица, т.к. не доказаны его виновные действия.

КС РФ: Кредиторы должников, исключенных из ЕГРЮЛ, находятся в заведомо неравном процессуальном положении по сравнению с недобросовестными руководителями, которые уклоняются от ответственности посредством «выхода» из ЕГРЮЛ (должник часто не вовлечен в корпоративный процесс, не имеет документов и ущемлен в доказывании).  Поэтому при рассмотрении подобных споров должна применяться презумпция виновности руководителя юридического лица, исключенного из ЕГРЮЛ, пока не доказано обратное (пп. 1-3 ст. 53.1 ГК РФ). (Постановление КС РФ от 21.05.2021 № 20-П).

Административный штраф на главного бухгалтера нельзя накладывать «автоматически», а только при наличии вины (№ 17-П)/Суд.практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация: налоговый орган наложил налоговый штраф на организацию (ст. 126 НК РФ) и административный штраф на главного бухгалтера в размере 300 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ). Арбитражный суд отменил штраф по ст. 126 НК РФ, но суды общей юрисдикции (в т.ч. ВС РФ) штраф на главного бухгалтера признали законным.

КС РФ: Штраф на главного бухгалтера возможен даже при отмене штрафа с организации (в этом отношении ст. 15.6 КоАП РФ не противоречит Конституции РФ), однако в этом случае штраф накладывается не «автоматически», а должна быть установлена «вина должностного лица». Дело направлено на пересмотр.  (Постановление КС РФ от 12.05.2021 № 17-П).

Даже единственное жильё может быть изъято у собственника должника в рамках банкротства (№ 15-П)/Суд.практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация: лицо пыталось получить долг с должника и обратило взыскание на квартиру (110 кв. м), приобретенную должником в процессе исполнительного производства, но получило отказ, т.к. квартира является единственным жильём должника и членов его семьи и на обращение взыскания на неё установлен запрет (ст. 446 ГПК РФ).

КС РФ: Исполнительский иммунитет в отношении единственного жилья хотя и оправдан, однако не может быть безусловным и требует законодательных корректив. Оспариваемая норма ГПК РФ отныне не будет основанием полного запрета обращать взыскание на жилье должников, если суд посчитает необоснованным применять этот исполнительский иммунитет, в том числе по делам о банкротстве граждан. (Постановление КС РФ от 26.04.2021 № 15-П).

Поздравляем Игоря Анатольевича Майбурова с присвоением звания "Заслуженный деятель науки России". Так держать!

Только недавно писал о новых книгах по экономике налогов своего коллеги, Майбурова Игоря Анатольевича (см. посты 2021 года здесь и здесь).

И вот читаю...

Указом Президента РФ от 10.09.2021 г. № 525 присвоить почетное звание "Заслуженный деятель науки РФ" МАЙБУРОВУ Игорю Анатольевичу - доктору экономических наук, профессору, заведующему кафедрой ФГАОУВО "Уральский федеральный университет им. первого Президента РФ Б.Н.Ельцина", Свердловская область. 

Очень рад!
Игорь Анатольевич, совершенно не удивлен, всё заслуженно, так держать!
Коллектив группы компаний "Налоги и финансовое право" желает И.А. Майбурову здоровья и новых творческих успехов на научном и педагогическом поприще! 

На фото:  это только маленькая часть тех книг, изданных под ред. И.А. Майбурова, которые мы нашли у нас в офисе. Еще больше у меня книг в домашней библиотеке. И практически о всех книгах Игоря Анатольевича я с 2013 года писал в своём блоге. Поэтому, радуясь достижениям коллеги, с такой вот ситуации, как мне кажется, погреться в лучах чужой славы и сфотографироваться на фоне замечательных книг о налогах грех невелик...

 

«Опора России» назвала справедливым предложение ГосДумы ввести топливный налог

Замена транспортного налога на дополнительный сбор при покупке топлива для автомобиля вполне возможна в России, это было бы справедливым — платить столько, сколько ездишь. Об этом заявил Павел Сигал, первый вице-президент «Опоры России», комментируя соответствующую инициативу ГосДумы.

Ранее депутат Госдумы Ярослав Нилов заявил, что в России нужно отменить транспортный налог и заменить его дополнительным сбором при покупке топлива. Он пояснил, что сейчас деньги поступают в бюджет того региона, где зарегистрирован автомобиль, но «портить экологию и дороги» он может и в других субъектах.

Сигал отметил, что существующий транспортный налог, когда владелец автомобиля платит за объем двигателя, является «калькой с практики других стран». Большинство европейских стран применяет налоговую систему, согласно которой чем более экологичный автомобиль, тем меньше налог. То есть владельцы электрокаров могут вообще не платить такой налог, ведь они не наносят ощутимый вред природе.

ФНС о критериях разграничения движимого и недвижимого в целях исчисления налога на имущество организаций (№ БС-4-21/13969)

Письмом от 01.10.2021 № БС-4-21/13969 налоговая служба направила Определение СКЭС ВС РФ  от 28.09.2021 по делу № А18-1531/2019 (ООО «Минеральная вода «Ачалуки»). Указано, что по общему правилу исключения из объекта налогообложения применимы к машинам и оборудованию, выступавшим движимым имуществом при их приобретении и правомерно принятым на учет в качестве отдельных инвентарных объектов, а не в качестве составных частей капитальных сооружений и зданий.

Сами по себе критерии прочной связи вещи с землей, невозможности раздела вещи в натуре без разрушения, повреждения вещи или изменения ее назначения, а также соединения вещей для использования по общему назначению, используемые гражданским законодательством (ст.ст. 130, 133, 134 ГК РФ), не являются достаточными для реализации принципа равенства налогоплательщиков и достижения вышеназванных целей освобождения имущества от налогообложения, поскольку эти критерии, как таковые, не позволяют разграничить инвестиции в обновление производственного оборудования и создание некапитальных сооружений от инвестиций в создание (улучшение) объектов недвижимости - зданий и капитальных сооружений.

воскресенье, 17 октября 2021 г.

АНОНС! Новый налоги 2021 года. Анализ предложений по повышению налоговой нагрузки I полугодия 2021 года.. (завтра)

В начале сентября, т.е. почти перед самыми выборами в ГосДуму, мы с коллегами решили окинуть взглядом креативность властей и экспертов по поводу новых веяний в нынешней налоговой политике и посмотреть какие же идеи о повышении налогов озвучивались в этом, 2021  году.
Результат получился интересным.
Завтра публикация.
FeedbackЗадать вопрос или написать автору

Вычет по НДС при переходе с УСН на ОСН (№ А38-8598/2019)/Суд.практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация: ООО перешло с УСН на ОСН и применило вычет по НДС, уплаченный в составе цены еще в период, когда оно находилось на УСН.

ИФНС: налогоплательщики, находящиеся на УСН, не признаются плательщиками НДС, поэтому НДС к вычету ставить не могут, даже после перехода на ОСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

СКЭС ВС РФ: НК РФ не содержит запрета на принятие к вычету НДС, уплаченный в период нахождения на УСН, поэтому налогоплательщик вправе получить вычет при соблюдении других условий по вычетам (ст. 169, 171, 172 НК РФ). Кроме того, передача объекта заказчику состоялась уже после перехода на ОСН и начала ведения деятельности, облагаемой НДС. Оснований для отказа в вычете НДС не имеется. (Определение СКЭС ВС РФ от 24.05.2021 № 301-ЭС21-784 (дело № А38-8598/2019)).

Возврат переплаты по страховым взносам (№ А50-36354/2019)/Суд.практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация: ИП уплатил страховые взносы за 2014-2015 гг. без учета расходов, однако в связи с появлением Постановления КС РФ от 30.11.2016 № 27-П ИП обратился с заявлением о возврате переплаты. Все суды ИП поддержали.

СКЭС ВС РФ: Позиция КС РФ обратной силы не имеет, т.к. КС РФ не то, чтобы признал закон неконституционным, а выявил только надлежащее конституционное толкование, поэтому переплата по страховым взносам должна определяться не на момент появления акта от КС РФ, а в момент, когда была проведена оплата. (Определение СКЭС ВС РФ от 21.05.2021 № 309-ЭС20-22962 (дело № А50-36354/2019)).

Министерство экономического развития РФ предлагает возобновить льготу по налогу на прибыль в отношении интеллектуальной собственности

Минэконоразвития разработало проект федерального закона «О внесении изменений в ст. 251 и 262 ч. II НК РФ».

В соответствии с законопроектом предлагается возобновить на 3 года (для субъектов МСП - на 5 лет) льготы по налогу на прибыль организаций в отношении доходов в виде результатов интеллектуальной деятельности, выявленных в ходе инвентаризации.

Как отмечают авторы проекта, льгота, действующая в период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2019 г. и предусматривающая, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущественных прав на РИД, выявленных в ходе проведенной налогоплательщиком инвентаризации имущества и имущественных прав, являлась стимулом для выявления и постановки на баланс прав на РИД, что способствовало увеличению количества находящихся в управлении у компаний объектов интеллектуальной собственности, обеспеченных правовой охраной, повышая объем капитала за счет нематериальных активов и обеспечивая для компаний более легкий доступ к кредитным ресурсам.

Затраты на приобретение и создание нематериальных активов будут относиться к капвложениям. Минфин правит невступивший в силу стандарт

На общественное обсуждение Минфином вынесен  проект  изменений в ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», который был  утвержден  в октябре прошлого года, а применяться в обязательном порядке должен начиная с отчетности за 2022 год.

Изменения, которые планируется внести, должны будут начать применяться годом позднее – с отчетности за 2023 год.

Под капвложениями будут пониматься вложения не только в ОС, но и в НМА, в частности, в:

- приобретение имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации, предназначенных для использования непосредственно в качестве объектов нематериальных активов;

- создание объектов НМА, в том числе в результате выполнения НИОКР;

- улучшение объектов НМА (в частности, переработку, модификацию);

- приобретение прав на занятие отдельными видами деятельности согласно специальному разрешению (лицензии).

При этом стандарт не будет применяться (помимо того, к чему он и сейчас не применяется) при выполнении работ, оказании услуг по созданию, улучшению результатов интеллектуальной деятельности, средств индивидуализации, в отношении которых у организации не возникают исключительные права или права использования.

Более подробно см. здесь

С 2022 года акт сверки взаиморасчетов можно будет оформить в электронном виде

ФНС России подготовила проект приказа по утверждению формата электронного акта сверки взаимных расчетов. Планируемый срок вступления в силу – январь 2022 года.

Необходимость разработки и утверждения электронного формата обусловлена концепцией развития электронного документооборота в хозяйственной деятельности.  Применение формата электронного акта сверки взаимных расчетов будет способствовать стимулированию развития существующей системы электронного документооборота, а также позволит качественно удовлетворять различные интересы хозяйствующих субъектов при обмене документами в электронной форме.

Более подробно см. здесь

Аркадий Брызгалин: необходимо пересмотреть ИНВ для бизнеса, который реально инвестирует в развитие экономики

На совещании  с представителями власти бизнес предложил увеличить льготы для тех, кто инвестирует в производство, и особенно, занимается реконструкцией памятников архитектуры по механизму государственно-частного партнёрства (ГЧП). 
Инициатива обсуждалась на одном из заседаний комиссии Свердловского областного союза промышленников и предпринимателей по инфраструктуре и развитию проектов ГЧП.

Руководитель группы компаний «Налоги и финансовое право» Аркадий Брызгалин отметил неравенство инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты (ПИП). 
Для налогоплательщиков, имеющих статус участника ПИП по модернизации, реконструкции и техническому перевооружению объектов основных фондов, ставка налога на прибыль составляет 16%. Тем временем для нового строительства она составляет всего 13,5 %.

– Иногда реконструкция чисто технологически бывает похлеще нового строительства. Почему 16%? В самый раз предоставить инвесторам 13,5% и уравнять эти два вида инвестиций в налоговых стимулах. Потому что скупые льготы эффект не дают, – считает Брызгалин.

Уравнивание инвесторов в налоговых льготах могло бы побудить их активнее участвовать в реконструкции памятников. Сейчас в Свердловской области 1740 объектов культурного наследия, в том числе в Екатеринбурге – 851. По данным Корпорации развития Среднего Урала, 20 процентов из них нуждаются в в реставрационных работах или комплексной реконструкции.


Читайте статью полностью здесь.