В ГосДуму внесен законопроект о возможности получения банкротом отсрочки по уплате налогов в стадии наблюдения

Фото: ГосДума

25 октября Государственное Собрание – Курултай Республики Башкортостан внесло в ГосДуму законопроект № 1051526-8 «О внесении изменений в статьи 62 и 75 части первой НК РФ».

В целях создания условий для погашения задолженностей по налогам и финансового оздоровления организаций, в отношении которых введена процедура наблюдения, законопроектом предлагается уточнить перечень обстоятельств, которые препятствуют предоставлению отсрочки или рассрочки по уплате налогов и сборов, указав, что введение стадии наблюдения не является ограничением для принятия решения о предоставлении указанной отсрочки или рассрочки.

Также законопроектом предлагается в целях создания правовых условий для нормализации хозяйственной деятельности организаций-должников на начальных стадиях банкротства (в стадии наблюдения) установить для них ставку пеней равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки ЦБ РФ.

К процедуре внесудебного банкротства стали обращаться в пять раз чаще

Данный вывод следует из информации, размещённой на сайте «Федресурс».

Согласно размещённой информации, в первом полугодии 2024 года жители страны начали больше 25 тыс. внесудебных банкротств, что в 4,9 раз больше, чем с января по июнь 2023 года.

Общая доля этих процедур в делах о банкротстве достигла 12%. По решению суда несостоятельными признали 191,5 тыс. человек.

Сейчас за внесудебным банкротством можно обратиться в МФЦ, в 92% случаев заявления одобряют и запускают процедуру, передаёт «Клерк».

В прошлом году специалисты вернули 30% обращений. С 3 ноября 2023 года к банкротству без участия суда могут обращаться пенсионеры и получатели пособий. На них приходится 60% начатых дел.

Также расширили размер долга, который позволяет запустить процедуру внесудебного банкротства. Он составляет от 25 тыс. до 1 млн рублей. Раньше диапазон был от 50 тыс. до 500 тыс. рублей.

Президент РФ подписал закон о совершенствовании процедуры банкротства

29 мая Президент РФ подписал Федеральный закон от 29.05.2024 № 107-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» и ст. 223 АПК РФ».

Напомним, что законом вносятся следующие изменения:

1. Упрощение банкротных процедур по определенным категориям обособленных споров.

Предложено расширить применение так называемого документарного судопроизводства в арбитражных судах, на основе которого судья в отсутствие возражений участвующих в деле лиц сможет принимать существенную часть судебных актов в деле о банкротстве без проведения судебного заседания с изготовлением только резолютивной части определения. Данное нововведение касается обособленных споров о включении требований в реестр, об освобождении арбитражного управляющего по его заявлению от возложенных на него обязанностей, о распределении судебных расходов по делу о банкротстве и т.д.

Число внесудебных банкротств выросло в пять раз

Об этом сообщают «Известия» со ссылкой на имеющиеся данные «Федресурса».

Число внесудебных банкротств в январе–марте этого года выросло в пять раз по сравнению с тем же кварталом прошлого — процедуру запустили 12,6 тыс. человек. Это следует из данных «Федресурса».

Такая динамика — результат смягчения критериев: с конца 2023-го признать себя несостоятельными через МФЦ могут люди с долгом от 25 тыс. до 1 млн. рублей, а также к процедуре допустили пенсионеров и получателей соцпособий. Благодаря изменениям внесудебным банкротством воспользовались те граждане, кто действительно в этом нуждался, подчеркнули в Минэке.

В первые три месяца 2024 года процедура внесудебного банкротства начата в отношении 12,6 тыс. человек. При этом более половины из этих дел пришлось на пенсионеров, уточнили там. Среди регионов по общему числу дел по избавлению от долгов без суда лидируют Краснодарский и Алтайский края, а также Свердловская, Челябинская и Омская области.

Между тем, основную часть процедур несостоятельности (97%) по-прежнему инициируют сами физические лица, оставшиеся — конкурсные кредиторы и ФНС.

ГосДума приняла в первом чтении законопроект о совершенствовании процедуры банкротства

Фото: Госдума РФ

12 марта ГосДума приняла в первом чтении законопроект № 516699-8 «О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" и Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации (о совершенствовании процедуры рассмотрения дел о несостоятельности (банкротстве))».

Напомним, что проектом предлагается внести следующие изменения:

1. Упрощение банкротных процедур по определенным категориям обособленных споров.

Предложено расширить применение так называемого документарного судопроизводства в арбитражных судах, на основе которого судья в отсутствие возражений участвующих в деле лиц сможет принимать существенную часть судебных актов в деле о банкротстве без проведения судебного заседания с изготовлением только резолютивной части определения. Данное нововведение касается обособленных споров о включении требований в реестр, об освобождении арбитражного управляющего по его заявлению от возложенных на него обязанностей, о распределении судебных расходов по делу о банкротстве и т.д.

В ГосДуму внесен законопроект о налогах в процедуре банкротства

18 января Правительство внесло в ГосДуму законопроект № 532703-8 «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)».

Законопроект разработан с учетом правоприменительной практики во исполнение Постановления КС РФ от 31.05.2023 № 28-П и направлен на урегулирование вопросов, связанных с очередностью удовлетворения требований об уплате налогов и иных обязательных платежей в деле о банкротстве.

Проектом федерального закона предусматривается погашение текущих и реестровых платежей по НДФЛ и страховых взносов в рамках единого тарифа страховых взносов в составе требований кредиторов второй очереди после полной выплаты требований кредиторов второй очереди по заработной плате до начала выплат по требованиям кредиторов третьей очереди.

КС РФ: налоговые штрафы не могут быть взысканы с контролирующего должника лица

Соответствующий вывод нашел свое отражение в Постановлении Конституционного Суда РФ от 30.10.2023 № 50-П «По делу о проверке конституционности п. 9 и 11 ст. 61.11 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» в связи с жалобой гражданки Л.В. Ваулиной».

Фабула дела: с заявительницы как с контролирующего должника лица в рамках дела о банкротстве были взысканы суммы налога, пени и штраф.

Не согласившись с конституционностью положенных в основу судебных актов положений ст. 61.11 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», заявительница обратилась с жалобой в Конституционный Суд РФ, полагая п. 9 и 11 названной статьи противоречащими ст. 2, 6 (ч. 2), 19 (ч. 1), 35, 46 (ч. 1), 49 и 54 Конституции РФ в связи со следующим:

ВС РФ рассмотрел спор о привлечении КДЛ к субсидиарной ответственности по налоговым долгам

Свои выводы по результатам рассмотрения кассационной жалобы СКЭС Верховного Суда РФ изложила в определении от 11.08.2023 № 305-ЭС23-3934 (1, 2) по делу № А40-133029/2020.

Фабула дела: дело о несостоятельности (банкротстве) было возбуждено по заявлению налогового органа, перед которым у должника имелась задолженность, возникшая вследствие его привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Так, налоговой инспекцией в отношении банкрота была проведена ВНП, в рамках которой было установлено, что в целях получения необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль и завышению налоговых вычетов по НДС за счет создания фиктивного документооборота и списания на затраты расходов по работам (услугам) должник в проверяемый период подписывал договоры с техническими контрагентами на работы (услуги), которые выполнялись его собственными силами.

ФНС разъяснила порядок уплаты налога на прибыль при реализации имущества банкрота

Письмо от 20.07.2023 № КЧ-4-18/9242@ ведомство подготовило в связи с принятием постановления Конституционного Суда РФ от 31.05.2023 № 28-П «По делу о проверке конституционности ст. 248 и 249, п. 1 ст. 251 и ст. 271 НК РФ, а также п. 1 и 3 ст.5 и п. 2 ст. 134 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

ФНС России, опираясь на позицию Конституционного Суда РФ, отметила следующее:

- исполнение обязательств по налогу на прибыль от реализации имущества, составляющего конкурсную массу, временно осуществляется в составе третьей очереди реестра требований кредиторов (для застройщиков в четвертой очереди в соответствии со ст. 201.9 Закона о банкротстве). Вместе с тем, указанное выше правило не может носить абсолютный характер;

Минэкономразвития подготовило законопроект о налоге на прибыль в банкротстве

Минэкономразвития разместило на Федеральном портале проектов НПА проект федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)».

Разработка проекта обусловлена принятием Постановления Конституционного Суда РФ № 28-П от 31.05.2023, которым федеральному законодателю было указано на необходимость урегулировать вопросы, связанные с очередностью удовлетворения требования об уплате налога на прибыль организаций при реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве.

Проектом предлагается текущие обязательные платежи удовлетворять в рамках пятой очереди, предоставляя при этом приоритет требованиям граждан, связанным с причинением вреда жизни и здоровью, а также требованиям работников должника. Также проектом уточняется состав расходов, которые погашаются за счет выручки от реализации предмета залога. 

Дополнительно отметим, что Конституционный Суд РФ, по всей видимости, придерживается иной позиции относительно очередности удовлетворения требований налогового органа: Суд постановил, что до внесения федеральным законодателем в правовое регулирование соответствующих изменений требования об уплате налога на прибыль организаций при реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве, подлежат удовлетворению в составе третьей очереди требований кредиторов, включенных в реестр.

ФНС и Минэкономики подписали меморандум о реструктуризации долгов бизнеса

На Петербургском международном юридическом форуме представители предпринимательского сообщества и федеральных органов власти подписали меморандум о содействии реабилитации бизнеса. Инициатором выступила ФНС РФ, к соглашению присоединились Минэкономики РФ, ТПП РФ, Корпорация МСП, Ассоциация российских банков, Банкротный клуб.

Подписанты полагают, что основными проблемами сегодняшнего российского банкротства, способствующими его ликвидационной направленности, являются, в частности, недоверие кредиторов и должников друг к другу, отсутствие полной информации об активах и пассивах должников, а также недостатки финансового анализа в его нынешнем виде. В меморандуме говорится о поддержке деятельности по предупреждению банкротства предприятий и повышению эффективности согласительных процедур. Это предлагается делать через раскрытие данных, верификацию госорганами сведений о хозяйственной деятельности должника, консолидацию кредиторов для совместного принятия решений о судьбе должника и создание общедоступной площадки для обсуждения его возможной реабилитации.

Последний пункт предполагает создание Фонда содействия реструктуризации долга. 

Более подробно см. здесь

Мораторий на банкротства и взыскания пока продлевать не планируется

Решение о продлении полугодового моратория на банкротства и взыскания будет приниматься правительством исходя из ситуации, которая сложится по истечении лета, но пока делать это не планируется, сообщил первый замглавы Минэкономразвития РФ Илья Торосов.

Напомним, что Правительство РФ с 1 апреля 2022 года ввело полугодовой мораторий на банкротства по требованию кредиторов и взыскание задолженности. Он распространился практически на всех: граждан, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц за исключением застройщиков, объекты которых включены в реестр проблемных. На этот срок кредиторы не вправе инициировать дела о несостоятельности упомянутых лиц, а также приостанавливаются взыскания по исполнительным листам долгов, возникших до его начала.

За 2021 год с помощью мировых соглашений в банкротстве погашено долга больше чем за предыдущие 2 года

С помощью мировых соглашений и согласительных процедур на стадии инициирования банкротства за 2021 год погашено 92 млрд. руб. Это превышает аналогичные показатели 2019-2020 гг. в совокупности.

Добровольное погашение задолженности перед бюджетом, в том числе путем заключения мирового соглашения, стало обычной практикой. Мировое соглашение – это альтернатива банкротству и последующей распродаже имущества должника. Оно может быть заключено на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве.

Более подробно см. здесь

За 2021 год с помощью мировых соглашений в банкротстве погашено долга перед бюджетом больше чем за предыдущие 2 года

С помощью мировых соглашений и согласительных процедур на стадии инициирования банкротства за 2021 год погашено 92 млрд. руб. Это превышает аналогичные показатели 2019-2020 гг. в совокупности.

Добровольное погашение задолженности перед бюджетом, в том числе путем заключения мирового соглашения, стало обычной практикой. Мировое соглашение – это альтернатива банкротству и последующей распродаже имущества должника. Оно может быть заключено на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве.

Одной ликвидации общества недостаточно для привлечения к субсидиарной ответственности (№ А56-11980/2020)//Судебная практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация: АО подало иск о взыскании убытков с генерального директора и единственного участника компании в порядке привлечения к субсидиарной ответственности по обязательствам компании, исключенной из ЕГРЮЛ.

АС СЗО: Само по себе исключение юридического лица из реестра не является достаточным основанием для привлечения к субсидиарной ответственности. Требуется, чтобы неразумные или недобросовестные действия (бездействие) лица привели к тому, что общество стало неспособным исполнять обязательства перед кредиторами (Постановление АС СЗО от 12.07.2021 № Ф07-7589/2021 (дело № А56-11980/2020)).

Сделка по отчуждению имущества должника, зарегистрированного на одного из супругов, но фактически являющегося общей совместной собственностью, совершенная супругом должника, м.б. оспорена в рамках дела о банкротстве (А40-147349/2016) // Судебная практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация: супруга должника-банкрота заключила с третьим лицом договор купли-продажи земельного участка, который был оформлен на ее имя. Финансовый управляющий оспорил эту сделку.

ВС РФ: Поскольку сделка по отчуждению общего имущества должника и его супруги затрагивает имущественные интересы кредиторов, справедливо рассчитывающих на погашение своих требований в том числе и за счет общего имущества, она может быть оспорена в рамках дела о банкротстве как подозрительная (Определение СКЭС ВС РФ от 17.12.2018 № 305-ЭС18-14419 (дело № А40-147349/2016)).

Вычет НДС при уплате НДС в цене продавцу-банкроту (№ Аа20-5385/2019)/Суд/практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация: налогоплательщик приобрел ГСМ у поставщика, который признан банкротом. Продажа осуществлялась с выставлением НДС, который был принят к вычету.

ИФНС: т.к. поставщик банкрот, НДС по операциям с ним не взимается согласно подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ, поэтому и вычет является незаконным. Право на вычет возможно, только если ТМЦ приобретается у производителя, а не у перепродавца.

СКЭС ВС РФ: Сделки с банкротами не запрещены, поэтому само по себе банкротство (открытие конкурса) не может являться основанием для лишения права на вычет. При ином подходе фактически НДС будет взиматься с покупателя (Определение ВС РФ от 09.03.2021 № 301-ЭС20-19679). Сфера деятельности продавца-банкрота (производство, торговля) значения не имеет. (Определение СКЭС ВС РФ от 13.05.2019 № 308 -ЭС21-364 (дело № А20-5385/2019)).

Арбитражный управляющий несет ответственность за эффективность управления компанией (№ А03-13510/2014)

Ситуация: в рамках наблюдения был заключен договор о передаче имущества ООО, заложенного у банка, на ответственное хранение с правом пользования. Банк и ФНС подали жалобу на бездействие, т.к. арбитражный управляющий не расторгал заведомо ущербный договор.

СКЭС ВС РФ: Управляющий, как антикризисный менеджер, должен определить «выгоды и убытки» от договора хранения, поэтому суд должен разрешить спор по не формальным основаниям, а по существу (Определение СКЭС ВС РФ от 21.01.2021 № 304-ЭС16-17267 (2, 3) (дело № А03-13510/2014)).

ФНС становится лидером в банкротстве компаний

Дела о банкротстве компаний ФНС России, по данным Федресурса, инициирует примерно в 15 % случаев. Три четверти заявлений подают частные кредиторы, около 8% — сами должники.

Однако в процессе банкротства ФНС выступает уполномоченным федеральным органом, предъявляя должнику весь объем требований государства. Зачастую это делает ФНС крупнейшим кредитором, определяющим судьбу должника, но и без контрольного пакета налоговые органы могут обжаловать действия арбитражного управляющего, оспаривать сделки должника, требовать привлечения его контролирующих лиц к ответственности. Этому благоприятствует как практика высших судов, так и закон о банкротстве, на реформу которого ФНС оказывает заметное влияние.

Открываю новую рубрику в блоге "Банкротство и налоги". В ГосДуму внесен проект закона о реформировании института банкротства (дело № 1172553-7)

Тема о банкротствах тема тяжелая, сложная и многоаспектная. Несмотря на то, что мы с ней сталкиваемся может быть не так часто, как с налогами, тем не менее, в последнее время запросов по "банкротным ситуациям" стало всё больше. Кроме того, нам даже пришлось в 2020-2021 гг. поучаствовать в нескольких судебных спорах, так или иначе связанных с обвинениями в несостоятельности должников наших клиентов. Да и  "налоговые вопросы" в тех же банкротных ситуациях возникают одними из самых первых. 

Именно поэтому я решил открыть специальную рубрику в своем блоге, в которой буду размещать посты с соответствующими материалами, название которой "Банкротство и налоги" говорить само за себя.

 С уважением, А.В. Брызгалин

---------------------------------------------------------------------

17 мая Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 1172553-7 «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» и отдельные законодательные акты РФ».

Как следует из пояснительной записки, законопроект направлен на комплексное реформирование института несостоятельности (банкротства), в том числе на расширение практики применения реабилитационных механизмов в отношении юридических лиц, и предусматривает введение новой вариативной реабилитационной процедуры - реструктуризации долгов.