В.В. Путин подписал закон о продлении льготы по НДФЛ в целях деофшоризации

29 мая Президент РФ подписал Федеральный закон от 29.05.2024 № 121-ФЗ «О внесении изменений в ст. 217 и 284-2 ч. II НК РФ».

Напомним, что в целях деофшоризации в 2022 и 2023 гг. действует налоговая льгота, предусмотренная п. 60.2 ст. 217 НК РФ, позволяющая физическим лицам-налоговым резидентам РФ переоформлять на себя российские активы, которыми они владеют через свои контролируемые иностранные компании (КИК), без уплаты НДФЛ и с одновременным сохранением налоговой стоимости приобретаемых активов по данным учета КИК, но не выше рыночной стоимости.

Из-за противодействия со стороны лиц из недружественных стран не все физические лица успели переоформить активы на себя. Кроме того, при переоформлении имущества с КИК на физических лиц при деофшоризации обнуляется срок владения российскими активами.

Для успешной реализации механизмов перевода оставшегося бизнеса в РФ представляется важным:

1) продлить льготу, предусмотренную п. 60.2 ст. 217 НК РФ, на 2024 г.; 

2) предоставить возможность зачета срока владения КИК в срок владения физического лица, получившего российские активы после деофшоризации в порядке, предусмотренном п. 60.2 ст. 217 НК РФ».

ГосДума приняла в третьем чтении закон об изменениях в НК РФ в связи с законопроектом о бюджете

17 ноября ГосДума приняла в третьем чтении закон «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ, отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ».

Законом планируется внести в НК РФ в том числе следующие изменения:

• Изменение порядка и сроков перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

- исчисленный и удержанный с 1 по 22 число текущего месяца налог необходимо уплатить не позднее 28 числа текущего месяца, а суммы налога, исчисленные и удержанные с 23 по последнее число текущего месяца – не позднее 5 числа следующего месяца;

- уведомления по НДФЛ также будет необходимо представлять 2 раза в месяц: не позднее 25 числа текущего месяца (за период с 1 по 22 число текущего месяца) и не позднее 3 числа следующего месяца (за период с 23 по последнее число текущего месяца).

В ГосДуме приняли поправки к законопроекту о внесении изменений в НК РФ

ГосДума при рассмотрении во втором чтении существенно дополнила текст законопроекта № 448566-8 «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ, отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ».

Поправками, среди прочего, предусматриваются следующие изменения:

НДФЛ:

- исчисленный и удержанный с 1 по 22 число текущего месяца налог необходимо уплатить не позднее 28 числа текущего месяца, а суммы налога, исчисленные и удержанные с 23 по последнее число текущего месяца – не позднее 5 числа следующего месяца;

- уведомления по НДФЛ также будет необходимо представлять 2 раза в месяц: не позднее 25 числа текущего месяца (за период с 1 по 22 число текущего месяца) и не позднее 3 числа следующего месяца (за период с 23 по последнее число текущего месяца).

Выполнение работ и оказание услуг в России иностранными лицами:

- доходы, полученные иностранной организацией от оказания услуг и выполнения работ для взаимозависимого лица в России, планируется отнести к доходам от источников в РФ и облагать налогом на прибыль по ставке 15%.

Взаимозависимые лица:

- дополнение перечня взаимозависимых лиц КИКами, которые контролирует одно и то же лицо (планируется применять к сделкам, доходы и (или) расходы по которым будут признавать с 01.01.2024, вне зависимости от даты заключения договора).

Штрафы:

- повышаются штрафы, связанные с контролируемыми сделками и международными группами компаний: штраф за непредставление уведомления о контролируемых сделках или его подачу с недостоверными сведениями установят в размере 100 тыс. руб. (планируется применять к сделкам, доходы и (или) расходы по которым будут признавать с 01.01.2024, вне зависимости от даты заключения договора).

Корректировка налоговой базы при нерыночных ценах:

- возникший у нерезидента при корректировке налоговой базы из-за применения нерыночных цен доход планируется приравнять к дивидендам. Дата получения дохода – последний день календарного года, в котором взаимозависимые лица совершили сделку (планируется применять к сделкам, доходы и (или) расходы по которым будут признавать с 01.01.2024, вне зависимости от даты заключения договора).

Приостановка СИДН:

- предлагается установить перечень доходов, получаемых иностранцами, с которых не нужно будет удерживать налог. Соответствующее освобождение можно будет применить, если ранее данный доход не облагался у источника в соответствии с условиями приостановленного СИДН, а также будет доказано, что иностранная компания имеет фактическое право на соответствующий доход и не взаимосвязана с выплачивающей доход российской организацией.

КС РФ признал неконституционными положения НК РФ по уведомлениям о КИК

Выводы о неконституционности положений п. 2 ст. 105.17 НК РФ Конституционный Суд РФ изложил в Постановлении от 14.07.2023 № 41-П по результатам рассмотрения жалобы ПАО «ВымпелКом».

Фабула дела: в мае 2018 г. ПАО «ВымпелКом» представило в ФНС России уведомление о контролируемых сделках за 2017 г., в котором содержались сведения в отношении 111 сделок (включая сделку по приобретению агентско-сервисных услуг, совершенную ПАО «ВымпелКом» в 2017 г. с иностранной организацией Veon Wholesale Services B.V. по договору 2013 г. Данный договор номера не имел).

В октябре 2018 г. заявитель направил в ФНС России уточненное уведомление. Основанием для его направления послужило неверное отражение Обществом в первоначальном уведомлении номеров договоров по 68 сделкам (включая договор с Veon Wholesale Services B.V.), а также дополнение сведений о контролируемых сделках данными о еще одной сделке (приобретение сервисных услуг по не имевшему номера договору 2010 г. с Veon Ltd.).

США и Германия прекратили автоматический обмен налоговой информацией с Россией

Налоговое управление США (IRS) остановило обмен информацией с Россией из-за военной операции на Украине. Об этом сообщило агентство Reuters со ссылкой на IRS.

По информации Reuters, обмен заморозили еще 24 февраля, однако юридически оформить решение смогли только к апрелю. По мнению IRS, это помешает России собирать налоги для того, чтобы финансово обеспечивать военные действия на Украине.

Вслед за США обмен информацией с российскими налоговыми органами приостановила Германия, сообщает издание  Der Spiegel  со ссылкой на письмо главы Минфина ФРГ Кристиана Линднера. Также в письме отмечается, что Германия не будет компенсировать подоходный налог российских граждан и фирм, которые зарегистрированы в финансовых ведомствах ФРГ, что скажется на возможности для граждан России и компаний избегать двойного налогообложения.

Подписаны законы об упрощении условий редомициляции (№ 66-ФЗ, № 72-ФЗ)

26 марта Президент РФ В. В. Путин подписал федеральные законы, направленные на упрощение условий редомициляции компаний:

 I) Федеральный закон № 66-ФЗ «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» (Законопроект № 84923-8).

С целью повышения привлекательности САР, стимулирования перевода иностранных компаний в российскую юрисдикцию путем прохождения процедуры редомициляции будет усовершенствован налоговый режим в таких районах посредством реализации следующих мер:

- либерализация требований к организациям, претендующим на статус МХК при редомициляции в САР, за счет предоставления возможности получения статуса МХК организациям, созданным до 1 января 2020 г., и смягчения требования о неизменности состава контролирующих лиц организаций.

ОЭСР прекратила процесс присоединения России к организации

Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) прекращает процесс присоединения России к организации, говорится в заявлении организации.

«Совет (ОЭСР - ред.) решил официально прекратить процесс присоединения России, который был отложен в 2014 году», - сообщается в заявлении.

ОЭСР подчеркнула, что решила закрыть офис организации в  Москве  и перестать приглашать Россию на встречи на уровне министров.

Более подробно см. здесь

Российским компаниям установили правила для переезда в «русские офшоры»

Власти придумали для российских компаний способ переехать в «русские офшоры» в Калининграде и Владивостоке.

16 февраля Госдума приняла сразу во втором и в третьем чтениях законопроект о правилах и условиях приобретения российской организацией статуса международной холдинговой компании -  резидента САР (до этого такой статус могли приобрести только иностранные юрлица). Поправки были включены в правительственный законопроект об автоматизированной упрощенной системе налогообложения ко второму чтению.

До сих пор в специальные административные районы (САР) могли переехать только иностранные компании — для этого они получали статус международных холдинговых компаний (МХК), который, при выполнении ряда условий, дает право на ряд налоговых льгот. Согласно поправкам теперь такой статус могут получить и российские компании. Для этого компания должна быть создана до января 2018 года и на момент подачи заявки уже находиться на территории Калининграда или острова Русский (поменять адрес регистрации). 

Россия и Швейцария могут договориться по налоговому соглашению в конце февраля

Россия и Швейцария могут достичь договоренностей в отношении изменений в соглашение об избежании двойного налогообложения в конце февраля, сообщил замминистра финансов РФ А. В.  Сазанов.

«Вырабатываем с ними взаимоприемлемую конструкцию. Я думаю, что окончательное решение должно быть к концу февраля. У нас переговоры дружеские, хорошие, думаю, что денонсации не будет», - сказал Сазанов.

Напомним, министры финансов России и Швейцарии в ноябре 2021 года обсуждали пересмотр соглашения в части увеличения налога у источника до 15 % в отношении дивидендов и процентов. Помимо этого, было предложено обсудить возможность включения в соглашение положений, отвечающих согласованным принципам международного налогообложения в рамках подхода Pillar2.

СИДН между РФ и Нидерландами прекратило свое действие

Действие соглашения между правительствами России и Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество с 1 января прекращено.

Напомним, что в марте 2020 года Президент России В. В. Путин поручил обложить налогом в размере 15 % доходы в виде дивидендов и процентов, переводимые на счета за рубежом. Это потребовало корректировки соглашений об избежании двойного налогообложения с другими странами. В связи с тем, что через нидерландскую юрисдикцию осуществляются существенные выплаты доходов российского происхождения, во исполнение поручения Президента Минфин РФ провел переговоры с министерством финансов Королевства Нидерландов по внесению изменений в соглашение.

Вступили в силу изменения в налоговое соглашение между РФ и Люксембургом

Протокол, который вносит поправки в соглашение России и Люксембурга об избежании двойного налогообложения, вступил в силу. 

Документом предусмотрен рост ставки налога до 15 % у источника доходов в виде дивидендов и процентов с некоторыми исключениями для институциональных инвестиций, а также публичных компаний.

Более подробно см. здесь

Бизнес назвал риски всемирной налоговой реформы для России

Фото Андрей Любимов /РБК

Как пишет портал "РБК", российский союз промышленников и предпринимателей (РСПП), представляющий интересы преимущественно крупного отечественного бизнеса, провел анализ рисков, которые несет для российских компаний и государственного бюджета присоединение к глобальной реформе корпоративного налогообложения под эгидой ОЭСР и  G20. Преподнесенная как «историческая» эта реформа была запущена летом 2021 года и предусматривает, в частности, введение минимального эффективного налога на глобальные прибыли транснациональных компаний в размере 15% с 2023 года.

В числе ключевых рисков, которые беспокоят российский бизнес, в РСПП называют тот факт, что реформа угрожает существующим льготным налоговым режимам в России, таким как СПИК (специальные инвестиционные контракты) или ОЭЗ (режим особых экономических зон). Эта угроза не прямая — как указывают специалисты Deloitte, глобальный минимальный налог сам по себе не запрещает налоговые льготы, предоставляемые по праву домашней страны. Однако, согласно предлагаемым правилам ОЭСР/G20, если в стране нахождения материнской компании (например, в России) прибыль эффективно облагается по ставке ниже 15%, то другие юрисдикции присутствия группы смогут добрать недоплаченный дома налог. В этом случае российские налоговые льготы будут фактически сокращены (если базовая ставка налога на прибыль до применения льгот превышала 15%) или вовсе нивелированы.

Минфин ожидает тотальный пересмотр налоговых соглашений с другими странами

В Минфине оценили последствия от присоединения к механизму Pillar 2 – одному из двух столпов (вместе с Pillar 1) фискальной реформы Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), главная цель которой – борьба с офшорами и размыванием налоговой базы.

На данный момент в ведомстве не видят существенных рисков для российских преференциальных налоговых режимов, а напротив, полагают, что реализация глобальной инициативы выгодна для страны. Об этом сообщил заместитель министра финансов Алексей Сазанов. По его словам, в результате реализации Pillar 2 условия всех заключенных с другими странами соглашений об избежании двойного налогообложения будут пересмотрены.

Более подробно см. здесь

Министры финансов РФ и Швейцарии обсудили изменение СИДН

19 ноября состоялась встреча министра финансов  РФ  Антона Силуанова с федеральным министром финансов Швейцарской Конфедерации Ули Маурером. Министры обсудили вопрос пересмотра российско-швейцарского соглашения об избежании двойного налогообложения в части увеличения налога у источника до 15 % в отношении дивидендов и процентов.

Минфин указывает, что в ходе встречи было отмечено, что предложения России по увеличению ставки налога в рамках двустороннего налогового соглашения соответствуют современным тенденциям в реформировании глобальных правил налогообложения, которые разрабатываются на площадках ОЭСР и G20.

Силуанов подчеркнул, что и Россия, и Швейцария являются участниками данного процесса. В связи с этим было предложено обсудить возможность включения в соглашение положений, отвечающих согласованным принципам международного налогообложения в рамках подхода Pillar 2.

Россия и Швейцария обсудят пересмотр налогового соглашения в ноябре

Российские и швейцарские власти обсудят изменение соглашения об избежании двойного налогообложения на межправительственной комиссии по торговле и экономическому сотрудничеству стран. Она пройдет в ноябре. Об этом сообщил министр финансов Антон Силуанов.

Напомним, что Россия стала пересматривать соглашения об избежании двойного налогообложения с другими странами после того, как в марте 2020 года президент предложил ввести повышенный (15%)  налог на дивиденды и проценты, которые выплачиваются зарубежным компаниям. Эта мера была анонсирована как часть «антикоронавирусного пакета» мер поддержки.

Договориться о пересмотре соглашений удалось с Кипром, Люксембургом и Мальтой. С Нидерландами соглашение пришлось денонсировать, оно прекратит свое действие с 1 января 2022 года.

Более подробно см. здесь и здесь

Страны БРИКС договорились о сотрудничестве в цифровизации налогового администрирования

Пересмотр бизнес-процессов налоговых администраций в условиях пандемии COVID-19 и эпохи цифровизации обсудили главы налоговых органов стран БРИКС на заседании, прошедшем в формате видеоконференции.

Как отметил Д. В. Егоров, роль современных налоговых администраций изменилась – они стали не просто фискальными ведомствами, а поставщиками информации, на которую опираются правительства государств при принятии социально значимых решений.

«Объем накопленных данных, которыми располагают налоговые службы сейчас, позволит в скором времени перейти к «автоматическому комплаенсу». При этом основной задачей налоговых администраций станет не проверка соблюдения налогового законодательства, а качества и полноты имеющихся данных», - сообщил руководитель Государственной налоговой администрации Китая Джун Ван.

Компаний с иностранным участием за 3 года стало меньше на 40%

Фото с сайта газеты "КоммерсантЪ"

Как пишет газета "КоммерсантЪ", за три последних года количество компаний с иностранным участием в России существенно сократилось — на 40 %, до 28,4 тыс., свидетельствуют данные СКБ «Контур».  При этом общее падение числа зарегистрированных юридических лиц за этот период было вдвое меньшим — 22 %.

Падение доли иностранного присутствия в российском бизнесе объясняется оттоком капитала из страны, кампанией властей по деоффшоризации, санкциями и урезанием крупными международными компаниями инвестиционных программ в период пандемии.

Россия предложила Швейцарии пересмотреть налоговое соглашение

Минфин России направил Швейцарии предложение о пересмотре налогового соглашения, сообщил статс-секретарь - заместитель министра финансов А. В. Сазанов. По его словам, переговоры состоятся в октябре.

«Швейцарским коллегам мы направили свое предложение о пересмотре соглашения... Получили ответ, что они готовы вступить с нами в переговоры. В октябре состоятся переговоры»,— сказал Сазанов на Московском финансовом форуме.

Минфин намерен обязать резидентов российских офшоров помогать детям с редкими болезнями

Министерство финансов предлагает обязать резидентов специальных административных районов (САР) выделять деньги Фонду поддержки детей с редкими заболеваниями.

О разработанных Минфином поправках для донастройки режима САР говорится в презентации статс-секретаря, замминистра финансов А. В. Сазанова для семинара аудиторской компании KPMG. Желающих стать резидентами САР Минфин хочет обязать от каждой выплаты дохода физлицу перечислять 2% в фонд поддержки детей с редкими заболеваниями. 

Также сохранятся разработанные министерством требования об инвестировании в САР не менее 300 млн. руб., аренде офиса площадью 100 кв. м, найме не менее 15 сотрудников, ограничении доли заработка от пассивной деятельности компании до 90% в общей сумме доходов.

Международные корпорации ежегодно недоплачивают более $ 240 млрд. налогов

Международные корпорации ежегодно проводят через налоговые убежища 35,6% своей зарубежной прибыли, что составляет (по состоянию на 2018 год) $ 946 млрд. Из-за этого бюджеты стран теряют $243 млрд. недополученных налогов ежегодно. Такие данные приводятся в новом совместном исследовании Калифорнийского и Копенгагенского университетов «Пропадающая прибыль стран».

Авторы исследования отмечают, что в 2015 году сумма прибылей, полученных компаниями за рубежом и переведенных в налоговые убежища, составляла $ 616 млрд. Но при этом доля перечисленной прибыли сохранилась практически на том же уровне — в 2015 году она составляла 36,2 %. Сумма недополученных налогов в 2015 году — $188 млрд., или 9% доходов от налогов на прибыль корпораций. В 2018-м эта доля выросла до 9,9%.