На прошедшем Налоговом Клубе в Москве обсудили, как эффективно управлять налогами и как не нарушить закон, когда отправляем сотрудника в отпуск

В пятницу, 14 июля, на заседании Налогового Клуба в Москве рассмотрели вопросы эффективного управления налогами и трудового законодательства.

По традиции, заседание открыл руководитель ГК «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин информационным сообщением о событиях российского налогообложения. Далее Аркадий Викторович прочитал вторую, из серии тематических, лекцию об эффективном управлении налогами. Участники заседания выяснили, что такое «налоговая выгода», каких видов она бывает и как её искать, а также как управлять налогам, не выходя за рамки закона.

Затем эксперт передал слово главному специалисту по юридическим вопросам Аникеевой Ольге Евгеньевне, которая стала хозяйкой второго большого блока.

Основные положения и нормы трудового законодательства, свежая судебная практика, связанная с отпуском сотрудника, а также интересные дела и вопросы из практики обращений – всё это обсудили на заседании участники с нашим экспертом.

Мы уже готовим программу для следующего заседания Налогового Клуба! Следите за нашими анонсами!

Присоединяйтесь к профессиональному сообществу и будьте в курсе актуальных изменений в сфере налогового, финансового и хозяйственного законодательства.

Узнать о том, как стать участником Налогового Клуба:

- здесь;

- cnfp@cnfp.ru;

- Екатеринбург: (343) 350-10-21, ул. Луначарского, 77;

- Москва: (495) 788-39-51, пр. Мира 102, корп. 1.

ФНС представлен обзор практик устранения схем уклонения от налогов

ФНС выпустила письмо от 30.12.2022 № СД-4-18/17916@ «О направлении Обзора успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения» об успешных практиках выявления бенефициаров, получающих незаконные доходы от налоговой оптимизации.

В приложении к письму указывается, что из 45 налогоплательщиков реальные бенефициары из состава руководителей, учредителей, главных бухгалтеров должников выявлены в 31 случае (68,9%); из числа лиц, неформально управляющих деятельностью должника и/или получающих от этого экономически необоснованную выгоду, реальные бенефициары выявлены в 14 случаях (31,1%).

При внесении организацией-арендатором на счет физического лица - арендодателя обеспечительного платежа дохода у последнего не возникает (№ 03-04-05/5576)

К такому выводу пришел Минфин России в Письме от 27.01.2022 № 03-04-05/5576, в котором изложено следующее.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком.

Пунктом 1 статьи 226 НК РФ установлено, что, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п.1 ст. 381.1 ГК РФ денежное обязательство, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора, и обязательство, возникшее по основаниям, предусмотренным п. 2 ст. 1062 ГК РФ, по соглашению сторон могут быть обеспечены внесением одной из сторон в пользу другой стороны определенной денежной суммы (обеспечительный платеж). Обеспечительным платежом может быть обеспечено обязательство, которое возникнет в будущем.

При наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства.

На основании п. 2 ст. 381.1 ГК РФ в случае ненаступления в предусмотренный договором срок обстоятельств, указанных в абзаце втором пункта 1 указанной статьи, или прекращения обеспеченного обязательства обеспечительный платеж подлежит возврату, если иное не предусмотрено соглашением сторон.

Учитывая изложенное, по мнению Минфина, при внесении организацией-арендатором на счет физического лица - арендодателя по договору аренды имущества обеспечительного платежа дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, на дату такого внесения не возникает.

Международные корпорации ежегодно недоплачивают более $ 240 млрд. налогов

Международные корпорации ежегодно проводят через налоговые убежища 35,6% своей зарубежной прибыли, что составляет (по состоянию на 2018 год) $ 946 млрд. Из-за этого бюджеты стран теряют $243 млрд. недополученных налогов ежегодно. Такие данные приводятся в новом совместном исследовании Калифорнийского и Копенгагенского университетов «Пропадающая прибыль стран».

Авторы исследования отмечают, что в 2015 году сумма прибылей, полученных компаниями за рубежом и переведенных в налоговые убежища, составляла $ 616 млрд. Но при этом доля перечисленной прибыли сохранилась практически на том же уровне — в 2015 году она составляла 36,2 %. Сумма недополученных налогов в 2015 году — $188 млрд., или 9% доходов от налогов на прибыль корпораций. В 2018-м эта доля выросла до 9,9%.

Минфин о НДФЛ с оплаты проезда и проживания исполнителя по гражданско-правовому договору (№ 03-04-05/59664)

В письме от 26.07.2021 № 03-04-05/59664 отмечается, что перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ.

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм возмещения организацией физическому лицу, являющемуся исполнителем по гражданско-правовому договору, стоимости проезда к месту выполнения работ по такому договору и проживания в данном месте, ст. 217 НК РФ не содержит, и указанные доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Вместе с тем сообщаем, что, в случае если расходы на проезд и проживание в целях оказания

Скорректирован перечень оборудования, по которому применяется повышенный коэффициент амортизации (№ 2196-р)

Распоряжением от 09.08.2021 № 2196-р Правительство РФ обновило перечень основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий, в отношении которого может применяться специальный коэффициент амортизации "2". Обновленный перечень будет применяться с 1 января 2022 года.

В перечне определены наименование технологического оборудования в соответствии с нормативно-технической документацией, код Общероссийского классификатора основных фондов, существенные характеристики технологического оборудования, количественные показатели, установленные в информационно-технических справочниках по наилучшим доступным технологиям.

Более подробно см. здесь

В ГосДуму внесен проект о поправках в НК РФ в связи с федерализацией «Сириуса» (проект № 1116411-7)

20 февраля Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 1116411-7 «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ в связи с принятием Федерального закона «О федеральной территории «Сириус».

В частности, поправками предусмотрено определение полномочий представительного органа федеральной территории «Сириус», в том числе, в части установления, введения в действие и прекращения действия местных налогов.

Также предполагается наделить финансовые органы «Сириуса» полномочиями по даче письменных разъяснений налоговым органам, налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения законодательства регионов РФ о налогах и сборах, нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах и т. д.

В ГосДуму внесен проект об учете расходов на оплату санитарно-курортного лечения работникам (проект № 1943391-7)

24 октября Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 1043391-7 «О внесении изменений в ст. 217 и 255 ч. II НК РФ».

Законопроект предусматривает установление для работодателей права учитывать в составе расходов на оплату труда расходы, понесенные на оплату услуг по организации санаторно-курортного лечения (включая расходы на проживание и питание), оказываемых в пользу работников (и членов их семей) в рамках договоров, заключенных непосредственно с санаторно-курортными организациями, а также расходы в виде сумм полной или частичной компенсации указанным лицам произведенных ими затрат на оплату услуг по санаторно-курортному лечению (включая расходы на проживание и питание).

Гендир стал ИП-управляющим: суд признал это в конкретном деле законным (анализ суда I инстанции по делу № А19-27765/19) (+ коммент от А.В. Брызгалина) )

Как-то в прошлом году, на одной из моих лекций по теме "Управления налогами" меня спросили: "Вот Вы нам всё говорите о том, что нет ни одного железобетонного способа налоговой оптимизации, все оспоримы, все несовершенны. Но может быть у Вас есть какая-то своя ТОП-5 более менее надежных приемов налоговой экономии, которая была бы был более менее прочной".
Я ответил в том духе, что "да", такую ТОП-5 я сгенерировать могу, озвучил её и среди прочих назвал "изменение статуса руководителя организации с генерального директора на ИП-управляющего".
Конечно риски остаются и здесь, но в данной ситуации хотя бы есть и логика и обоснование. 
И мне очень приятно, что недавно добрые вести пришли из Иркутской области. В частности, 02 июня (это уже после открытия судов), АС Иркутской области удовлетворил требования

Уклонение от постановки на учет транспортного средства не отменяет обязанность по уплате транспортного налога (письмо ФНС № БС-4-21/12645)

ФНС письмом от 02.07.2018 № БС-4-21/12645 «О методологических вопросах налогообложения имущества, содержащихся в судебных актах Верховного суда РФ (I полугодие 2018 года)» рекомендовала нижестоящим органам ознакомиться с некоторыми судебными актами в целях  администрирования налогообложения имущества.

В части налогообложения транспортных средств приведена ссылка на Определение Верховного суда РФ от 31.05.2018 № 308-КГ18-6424 по делу № А53-2888/2017, в котором дословно указывается: уклонение от постановки на учет транспорта не освобождает собственников от уплаты транспортного налога. При этом суд нижестоящей инстанции при рассмотрении данного дела также подчеркнул, что обязанность по уплате транспортного налога не взаимоувязывается с фактом эксплуатации транспортного средства.

Заем, прощенный работнику, страховыми взносами не облагается (письмо ФНС № БС-4-11/10449@)

Такое мнение изложено ФНС в письме от 30.05.2018 № БС-4-11/10449@.

На основании ст. ст. 572, 574 и 130 ГК РФ налоговое ведомство приходит  выводу, что в случае прощения процентного займа работнику по договору дарения в письменной форме у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает.

В то же время подчёркивается: нормы гражданского и налогового законодательства предполагают, что действия плательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в расчете по страховым взносам, налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, — достоверны.

В иной ситуации у налоговых органов может возникнуть вопрос об обоснованности получения

Пример не совсем удачной налоговой оптимизации

Уильям Холден (1918-1981)

Всегда говорю, что оптимизировать налоги, если уж за это кто берется, надо "с умом", и надо не только "считать", но и "просчитывать". Ведь иногда, ежеминутный эффект может обернутся большими проблемами в будущем. И как показывает история, "проблемы" - это не только претензии налогового органа и судебный конфликт (что само по себе случается сплошь и рядом), иногда бывают неприятности и другого порядка. Вот какую историю я недавно прочитал в журнале Forbes.

Известный американски актер Уильям Холден (1918-1981) в 40 лет заключил контракт с Columbia Pictures  по фильму "Мост через реку Квай" с условием об ограничении годовых выплат: не более 50.000 в год (чтобы избежать прогрессии для подоходного налога).
Однако успех фильма был таков, что весь свой гонорар актер должен был получить только к 90 годам.
К сожалению актер умер в возрасте 63 лет, так и не получив свой гонорар полностью.