Суд разъяснил особенности перехода с УСН на ОСНО

Фото: Арбитражный суд Московского округа

Судебный акт: Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.03.2026 № Ф05-1782/2026 по делу № А40-84921/2025.

Фабула дела:

ИП перешел с УСН на ОСНО. В ходе камеральной налоговой проверки инспекцией установлено завышение расходов и занижение налоговой базы по НДФЛ за 2023 год, что привело к неуплате налога.

По мнению налогоплательщика, расходы, связанные с услугами маркетплейсов, должны быть учтены при расчете налоговой базы по НДФЛ; стоимость товаров, приобретенных в период применения УСН, должна быть учтена в составе расходов; налогоплательщик неправильно квалифицировал свои действия, что привело к необоснованному привлечению к ответственности; нарушен порядок учета расходов при переходе с УСН на общий режим налогообложения;

По мнению же налогового органа, налогоплательщик нарушил порядок учета расходов и не подтвердил их документально; расходы, связанные с услугами маркетплейсов, не соответствуют критериям статьи 252 НК РФ; налогоплательщик неправомерно применял кассовый метод учета расходов после перехода на общий режим налогообложения; нарушен срок подачи декларации по НДФЛ.

Величина доходов – ключевое условие права на применение УСН

Фото: fassko.arbitr.ru

Судебный акт: Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 10.04.2026 № Ф08-1480/2026 по делу № А20-5840/2024.

Фабула дела:

Управление установило, что в нарушение положений пункта 1 статьи 54.1 НК РФ обществом допущено неправомерное применение в 2020 и 2021 годах специального налогового режима – УСН. Не соблюдены условия установленные пунктом 2 статьи 346.12 НК РФ, дающие право перейти на упрощенную систему налогообложения с начала 2020 года, так как по итогам 9 месяцев 2019 года, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Кодекса, превысили предельное значение 112 500 тыс. рублей, что не позволяло в 2020 году применять УСН. В 2020 году общество не направляло уведомление о применении УСН в 2021 году.

Суд поддержал позицию налогового органа.

Суд исходил из того, что одно из условий применения режима УСН – соблюдение налогоплательщиком предельного размера дохода, определяемого в соответствии со статьей 248 НК РФ (в рассматриваемый период – 112 500 тыс. рублей).

Кассация рассмотрела дело о лишении кооператива права на применение УСН

Фото: Арбитражный суд Московского округа

Судебный акт: Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.04.2026 № Ф05-2988/2026 по делу № А40-24563/2025.

Фабула дела:

Кредитному потребительскому кооперативу было отказано в оспаривании решения налогового органа о доначислении налога на прибыль организаций и НДФЛ и о начислении штрафов в общей сумме свыше 280 миллионов рублей.

По мнению налогового органа, налогоплательщик, применяя упрощённую систему налогообложения, открыл филиал, что в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ лишает его права на применение УСН. Налоговый орган указывал, что большинство сотрудников кооператива фактически работают в другом городе, региональное подразделение арендует помещение значительно большей площади, чем для головного офиса. Также свидетельские показания, переписка с клиентами, нотариальные действия и оформление договоров займов в другом городе указывают на ведение полноценной деятельности вне города головной организации.

ГосДума приняла в третьем чтении законопроект о временном смягчении налоговой нагрузки на МСП

Фото: ГосДума

14 апреля депутаты ГосДумы приняли в третьем чтении законопроект № 1110069-8 «О внесении изменений в часть вторую НК РФ (в части передачи отдельных полномочий Правительства РФ на уровень федеральных органов исполнительной власти и отдельных вопросов налогообложения), внесенный Правительством РФ.

Законопроект временно смягчает последствия налоговой реформы для МСП на УСН и ПСН.

В частности, законопроектом корректируется порядок признания налогоплательщиков, применяющих УСН, плательщиками НДС. ИП, применяющим УСН, сумма доходов которых за 2025 год не превысила 60 млн. рублей, и утратившим с 1 января 2026 года право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, а также индивидуальным предпринимателям, утратившим с 1 января 2026 года право на применение ПСН, предоставляется возможность не учитывать доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, при определении порогового значения за 2025 год, ограничивающего такое право. Соответственно, указанные налогоплательщики смогут сохранить право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, если их совокупный доход без учета процентных доходов не превышает установленного лимита.

ФНС разъяснила порядок учета расходов и доходов по АУСН

Фото: lori

27 марта было опубликовано Письмо ФНС РФ от 25.03.2026 № СД-36-3/2303@ «О направлении письма Минфина от 19.03.2026 № 03-11-09/22200 об учете расходов по АУСН».

ФНС РФ направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов РФ от 19.03.2026 № 03-11-09/22200 по вопросу учета в целях применения автоматизированной упрощенной системы налогообложения расходов на приобретение товаров, осуществленных в период применения упрощенной системы налогообложения.

В письме указано, что расходы на оплату приобретенных товаров, но нереализованных в период применения УСН, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются.

При этом Федеральный закон № 17-ФЗ об АУСН не содержит переходных положений, предусматривающих возможность учета расходов, произведенных налогоплательщиками до перехода на АУСН.

В ГосДуму внесен законопроект о пониженных ставках УСН для женщин-предпринимателей

Иллюстрация: https://www.freepik.com

1 апреля депутаты фракции «Справедливая Россия» внесли в ГосДуму законопроект № 1194333-8 «О внесении изменений в статью 346-20 части второй НК РФ и статью 10 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Законопроект направлен на поддержку женщин, совмещающих материнство с предпринимательской деятельностью, а также на создание условий для стимулирования рождаемости в РФ.

Так, проектом закона предоставляется право субъектам РФ устанавливать налоговые ставки при применении налогоплательщиками УСН в пределах от 1 до 6 процентов (в случае если объектом налогообложения являются доходы) и от 5 до 15 процентов (в случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов) для налогоплательщиков являющихся субъектами МСП, созданных женщинами, зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя, и женщинами, являющимися учредителями (участниками) юридического лица, где их доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью или складочном капитале хозяйственного товарищества составляет не менее 50 % либо не менее чем 50 % голосующих акций акционерного общества и являющимися единоличным исполнительным органом данного юридического лица.

Суд признал правомерным снижение цены сделки и сохранил за Обществом право на УСН

Фото: www.vzsar.ru

Судебный акт: Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.03.2026 № Ф06-1006/2026 по делу № А55-18335/2024.

Фабула дела: Общество приобрело здание и земельный участок по заниженной стоимости. Налоговый орган посчитал, что это привело к неправомерному применению УСН и необоснованному занижению налоговых обязательств. Налоговый орган доначислил налоги и привлекал общество к ответственности.

По мнению налогового органа, Общество неправомерно применяло УСН, так как остаточная стоимость основных средств превышала установленный лимит. Стоимость здания была занижена, что привело к необоснованному занижению налоговых обязательств. Налоговый орган провел экспертизу, которая показала рыночную стоимость здания значительно выше указанной в договоре.

Актуальная судебная практика и новые правила для МСП: итоги заседания Налогового Клуба в Екатеринбурге

26 февраля на заседании Налогового Клуба в Екатеринбурге обсудили судебную практику и грядущим изменениям законодательства.

В первой части Налогового Клуба руководитель ГК «Налоги и финансовое право», Аркадий Викторович Брызгалин разобрал неочевидную судебную практику по налоговым и финансовым спорам. Эксперт отметил важные дела 2025 года, которые не попали в официальные обзоры, и свежие решения судов за начало 2026‑го.

Затем главный специалист по юридическим вопросам Ольга Евгеньевна Аникеева подробно рассмотрела вопросы обязательного страхования от несчастных случаев и профзаболеваний, детально проанализировав судебную практику применения Федерального закона от 24.07.1998 № 125‑ФЗ и поделившись прецедентами по спорам с СФР.

Заседание завершилось выступлением ведущего специалиста по юридическим вопросам Елизаветы Андреевны Шишовой, которая рассказала о том, что ждёт малый и средний бизнес с 2026 года. 

Елизавета Андреевна рассмотрела новые правила УСН, изменения по НДС и страховым взносам.

Присоединяйтесь к профессиональному сообществу и будьте в курсе актуальных изменений в сфере налогового, финансового и хозяйственного законодательства.

Узнать о том, как стать участником Налогового Клуба:

- здесь 

- cnfp@cnfp.ru

- Екатеринбург: (343) 350-10-21, ул. Луначарского, 77

- Москва: (495) 788-39-51, пр. Мира 102, корп. 1

Итоги налоговой политики 2025 года от группы компаний «Налоги и финансовое право». Пост 3: Налоговая реформа сферы МСП: НДС, страховые взносы, изменение порядка применения СНР, отмена региональных льготных налоговых ставок по УСН

Публикуем комментарий к самым важным налоговым событиям 2025 года. 

Пост 1: Кризис доходной части федерального бюджета и региональной бюджетной системы, который привёл ко второму этапу налоговой донастройки 2025 года и Пост 2: Второй этап налоговой донастройки (принятие Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) были опубликован ранее.

Изначально, анализируя ситуацию по налоговой политике 2025 г., мы старались не использовать различные пафосные слова или эмоциональные выражения, считая их применение проявлением непрофессионализма. Именно поэтому изменения налогового законодательства и все маневры в налоговой политике 2025 года обозначены нейтральным термином «донастройка».

Тем не менее, в отношении налогов сферы МСП считаем возможным применить термин «реформирование».

Дело в том, что режим налогообложения для субъектов МСП изначально, т.е. в 1990-е годы, по замыслу властей должен был быть направлен на создание ситуации комфорта и максимальной простоты. Налоговые ожидания от сферы МСП были минимальны.

Итоги второго дня курса практикующего консультанта по главным изменениям и актуальным вопросам налогового и трудового права, бухгалтерского учёта

Второй день курса был посвящен бухгалтерскому учету и трудовому праву – всегда полное погружение и очень насыщенная программа! В этом дне курса мы собрали новые правила исчисления некоторых налогов!

Эксперты ГК «Налоги и финансовое право» рассмотрели новые правила исчисления НДС и налога на прибыль, рекомендации и основные вопросы с этим связанные. Отметили сложные вопросы исчисления НДФЛ и страховых взносов, проанализировали актуальные вопросы при подготовке годовой бухгалтерской отчетности. Кроме этого, сделали обзор новых правил УСН и порядок перехода на АУСН.

Открыла второй день курса заместитель генерального директора по экономическим проектам Ольга Сергеевна Фёдорова. В своём выступлении она детально разобрала изменения в налогообложении НДС и налога на прибыль в 2026 году. Эксперт осветила не только формальные поправки в законодательстве, но и спорные моменты, с которыми сталкиваются налогоплательщики. Особое внимание было уделено формированию учётной политики в целях налогообложения, Ольга Сергеевна дала практические рекомендации по адаптации внутренних регламентов к новым требованиям.

Следующий блок был посвящён НДФЛ и страховым взносам. Главный специалист по юридическим вопросам Ольга Евгеньевна Аникеева сделала обзор нововведений 2026 года, акцентировав внимание на ключевых нюансах исчисления и уплаты налогов и взносов. Участники получили чёткие разъяснения по «проблемным» зонам: от корректного расчёта баз до своевременного исполнения обязательств.

Тема годовой бухгалтерской отчётности за 2025 год от заместителя директора по методологии бухгалтерского учёта Ольги Леонидовны Харалгиной была одной из самых ожидаемых. Эксперт провела глубокий анализ рекомендаций Минфина РФ и БМЦ, разобрала типичные ошибки при подготовке отчётности, объяснила, как интерпретировать неоднозначные положения стандартов, и дала практические советы по раскрытию показателей. Участники смогли уточнить нюансы, связанные с переходными положениями и новыми требованиями к раскрытию информации.

Отдельный интерес вызвала тема об изменениях для субъектов МСП. Ведущий специалист по юридическим вопросам Елизавета Андреевна Шишова представила обзор новых правил УСН, а также поправок в регулировании НДС и страховых взносов для малого и среднего бизнеса. В фокусе внимания оказались механизмы применения льгот, критерии соответствия новым условиям и способы оптимизации налоговой нагрузки. Елизавета Андреевна подчеркнула, на что именно стоит обратить внимание предпринимателям в переходный период.

Завершающей частью второго дня стало сообщение об АУСН от главного специалиста по юридическим вопросам Георгия Денисовича Попова, который проанализировал режим в контексте налоговой реформы 2026 года. Специалист детально разобрал порядок перехода на АУСН, критерии её применения, а также взвесил выгоды и риски для бизнеса. Участники узнали, как оценить целесообразность перехода, какие документы подготовить и каких ошибок избежать при ведении учёта в рамках новой системы.

Второй день курса получился очень живым и насыщенным. Эксперты подсветили многие проблемы и ответили на самые острые вопросы участников, особенно тех, что были в зале. Мы очень надеемся на возрождение традиции живого диалога!

Такие встречи позволяют не только быть в курсе законодательных изменений, но и выстраивать стратегии, которые помогают бизнесу оставаться устойчивым в условиях меняющегося правового поля.

Курс завершен. Для тех, кто не успел принять участие в курсе, мы подготовили его запись.

Будьте здоровы и берегите себя!

В ГосДуму внесен законопроект об учете передачи имущества в счет выплаты действительной стоимости доли при УСН

Фото: kp.ru

7 июля Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 960728-8 «О внесении изменения в ст. 346.17 ч. II НК РФ».

Как следует из пояснительной записки, законопроект разработан в целях реализации Постановления Конституционного Суда РФ от 21 января 2025 г. № 2-П (далее - Постановление).

В Постановлении Конституционный Суд РФ пришел к выводу, что при передаче (отчуждении) обществом с ограниченной ответственностью, применяющим упрощенную систему налогообложения, имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику налогом облагается экономическая выгода такого налогоплательщика в виде действительной (рыночной) стоимости доли, определяемой в установленном порядке на момент после перехода ее к налогоплательщику.

Установление регулируемого тарифа на услуги без НДС не освобождает от его уплаты

Фото: https://fasvso.arbitr.ru

Об этом говорит Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в своём постановлении от 12.05.2025 № Ф02-1417/2025, принятом в рамках дела № А78-2729/2024.

Фабула дела: налогоплательщик в рамках концессионного соглашения с местной администрацией оказывал коммунальные услуги потребителям, при этом не исчислив и не уплатив НДС по данным услугам, так как тарифы на них были утверждены Региональной службой по тарифам (РСТ) без НДС.

Суды трёх инстанций посчитали позицию налогоплательщика неправомерной, указав следующее:

- концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, должен исчислять НДС;

Освобождение от НДС на УСН является обязанностью, а не правом

Фото:Владимир Баранов / РИА Новости

Об этом говорит Минфин в своём письме от 15.11.2024 № 03-07-11/113541.

Согласно тексту письма, с 1 января 2025 года организации, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС (далее - освобождение от НДС), при соблюдении одного из следующих условий:

- за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация переходит на УСН, у указанной организации сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.1 НК РФ, а также в порядке, установленном Федеральным законом от 25 февраля 2022 г. N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", не превысила в совокупности 60 миллионов рублей;

- за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у указанной организации сумма доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 и подп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.

Изменилась форма налоговой декларации УСН

Фото: Олег Харсеев / «Коммерсантъ»

Соответствующие изменения внесены приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@.

Согласно тексту письма, в целях реализации положений главы 26.2 «УСН» ч. II НК РФ, а также в связи с принятием Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ и отдельные законодательные акты РФ о налогах и сборах», утверждены: 

• форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

• порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

• формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.

В свою очередь, утратившими силу признаются приказы ФНС:

• от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@» (зарегистрирован Министерством юстиции РФ 20.01.2021, регистрационный № 62152);

• от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@ «О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@» (зарегистрирован Министерством юстиции РФ 02.02.2023, регистрационный № 72217).

Изменения вступают в силу с 01.01.2025.

При переходе с ОСНО на УСН с НДС 20% восстанавливать НДС не следует

© РИА Новости / Владимир Баранов/
Здание Министерства финансов РФ

Соответствующее разъяснение даёт Минфин в своём письме от 23.09.2024 № 03-07-11/91434.

Согласно тексту письма, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, имеющие сумму годового дохода от предпринимательской деятельности, превышающую 60 миллионов рублей, вправе применять налоговые ставки НДС в размере 20 (10) % вместо указанных выше налоговых ставок 5 и 7 %.

На основании п. 8 ст. 145 и подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ в редакции Федерального закона № 176-ФЗ при переходе налогоплательщика НДС на УСН с применением освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС или с применением налоговой ставки по НДС в размере 5 (7) %, суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, до их перехода на УСН, подлежат восстановлению.

В случае перехода налогоплательщика НДС на УСН с применением ставок НДС в размере 20 (10) % восстанавливать суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, не требуется.

ФНС подготовила методические рекомендации по НДС для налогоплательщиков на УСН + комментарий от НФП

Фото: www.nalog.gov.ru

17 октября ФНС России на своём официальном сайте опубликовала методические рекомендации для бизнеса на УСН.

В методических рекомендациях рассмотрены также жизненные ситуации налогоплательщиков и алгоритм их действий в том или ином случае. Например, если в 2024 году доходы налогоплательщика не превысили 60 млн. рублей, то с 1 января 2025 года НДС он не платит. Но если в течение следующего года его доход превысит отметку в 60 млн. рублей, то уже с первого числа следующего месяца он станет плательщиком НДС. При этом критерий в 60 млн. рублей оценивается ежегодно.

Аналогичный подход к организациям и ИП, которые только будут созданы после 1 января 2025 года. Предприниматель освобождается от уплаты НДС, пока его доход не превысит планку в 60 млн. рублей.

По общему правилу объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. Налоговой базой по НДС является стоимость реализованных товаров, работ, услуг (с учетом акциза для подакцизных товаров), то есть НДС рассчитывается путем умножения цены реализации (с учетом акциза для подакцизных товаров) на ставку НДС.

Бизнес предложил расширить режим АУСН с 2025 года

Фото: Free Stock Images

Режим АУСН попросили распространить с 2025-го на заинтересованные регионы, передают «Известия». Письмо с предложением «Опора России» направила в Минфин.

Сейчас механизмом предприниматели могут воспользоваться в четырех субъектах — в Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане. Распространить такой режим по РФ планируют в 2026-м, однако бизнес убежден, что сделать это следует досрочно.

Субъекты заинтересованы в эксперименте, механизм предусматривает автоматизацию процессов администрирования налогов, говорится в письме. Напомним, что автоматизированная УСН — это режим, при котором организациям не нужно самостоятельно рассчитывать налог, сдавать декларацию, расчет по страховым взносам и другую отчетность, проходить налоговые проверки.

ФНС разъяснила новые правила исчисления и уплаты НДС со следующего года

Фото: www.nalog.gov.ru

ФНС подготовила проект методических рекомендаций по переходу налогоплательщиков, применяющих УСН, к уплате НДС, передают «Ведомости», указав, что у издания имеется данный документ.

Обязанность по уплате НДС распространится на лиц на УСН, чьи доходы превышают 60 млн руб., с 1 января 2025 г. Такая поправка вошла в состав структурных налоговых изменений, принятых летом текущего года. 

Известно, что Методические рекомендации состоят из 25 пунктов, которые содержат ответы на вопросы бизнеса об особенностях исчисления и уплаты налога. В частности, в документе указано, что с 2025 г. плательщиками НДС признаются все компании и ИП, применяющие УСН, при этом предприятия с годовым доходом ниже 60 млн. руб. освобождены от его уплаты. Такое освобождение предоставляется автоматически и не требует подачи соответствующего уведомления, а также декларации по НДС, за исключением случаев, когда лицо выступает налоговым агентом, следует из разъяснений ФНС.

ФНС готовит Методические рекомендации по применению НДС на УСН

ФНС РФ в настоящий момент готовит Методические рекомендации по уплате НДС по УСН для более корректного применения налогового закона с учётом изменений, внесённых Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ в главы 21 и 26.2 НК РФ.

Предполагается, что если доходы за 2024 год налогоплательщика УСН не превысили 60 млн. рублей, то с 1 января 2025 года они освобождены от уплаты НДС.

Освобождение от уплаты НДС предоставляется автоматически. Уведомления об освобождении от уплаты НДС подавать в налоговый орган не надо. Также у налогоплательщиков УСН, освобожденных от уплаты НДС, отсутствует обязанность представлять декларацию по НДС, за исключением случаев, если плательщик УСН выступает налоговым агентом по НДС, и осуществляет ввоз товаров из стран ЕАЭС.

На случай релокации лица на УСН в регион с льготой по УСН налоговую ставку зафиксируют

Если организация или ИП перерегистрировались в другом регионе, и в нем при этом действует более низкая ставка налога по УСН, то в течение первых трех лет этой фирме или ИП придется применять ставку, установленную в регионе, из которого фирма или ИП мигрировали, передаёт «audit-it.ru».

Это предусмотрено законопроектом, который на днях внесен в Госдуму, содержит ряд поправок во вторую часть НК, и, вероятно, связан с основными направлениями налоговой политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов (727330-8).

Упомянутая новация о фиксации налоговой ставки по УСН позволит исключить практику необоснованной перерегистрации бизнеса в субъектах РФ, в которых действуют пониженные налоговые ставки для налогоплательщиков, применяющих УСН, сказано в пояснительной записке.