 |
| Фото: Арбитражный суд Московского округа |
Фабула дела:
ИП перешел с УСН на ОСНО. В ходе камеральной налоговой проверки инспекцией установлено завышение расходов и занижение налоговой базы по НДФЛ за 2023 год, что привело к неуплате налога.
По мнению налогоплательщика, расходы, связанные с услугами маркетплейсов, должны быть учтены при расчете налоговой базы по НДФЛ; стоимость товаров, приобретенных в период применения УСН, должна быть учтена в составе расходов; налогоплательщик неправильно квалифицировал свои действия, что привело к необоснованному привлечению к ответственности; нарушен порядок учета расходов при переходе с УСН на общий режим налогообложения;
По мнению же налогового органа, налогоплательщик нарушил порядок учета расходов и не подтвердил их документально; расходы, связанные с услугами маркетплейсов, не соответствуют критериям статьи 252 НК РФ; налогоплательщик неправомерно применял кассовый метод учета расходов после перехода на общий режим налогообложения; нарушен срок подачи декларации по НДФЛ.
Суд поддержал позицию налогового органа.
Суд согласился с выводами налогового органа о завышении расходов и занижении налоговой базы, а также о нарушении срока подачи декларации.
Суд указал, что налогоплательщик нарушил порядок учета расходов при переходе с УСН на общий режим налогообложения.
Отсылка в пункте 1 статьи 221 НК РФ к нормам главы «Налог на прибыль организаций» означает необходимость применения данных положений не только в части регламентации состава расходов, но и порядка их признания - момента учета для целей налогообложения. Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Суд отклонил доводы заявителя о необходимости учета расходов по услугам маркетплейсов, поскольку налогоплательщик не подтвердил их документально и не доказал правомерность заявленных расчетов; предприниматель не представил документы, подтверждающие прекращение обязательств с маркетплейсами зачетом однородных требований, при этом по условиям договоров маркетплейсы удерживали вознаграждение из сумм, подлежащих перечислению продавцу; документы, подтверждающие реализацию покупателям товаров с включением в их стоимость НДС предпринимателем не представлены. Таким образом, суды пришли к выводу, что расходы, связанные с услугами маркетплейсов, не соответствуют критериям статьи 252 НК РФ, а расчет налоговый базы с учетом заявленных сумм НДС противоречит положениям пункта 1 статьи 170 НК РФ.
Также налогоплательщик неправомерно применял кассовый метод учета расходов после перехода на общий режим налогообложения.
Кроме того, нарушен срок подачи декларации по НДФЛ.
Задать вопрос или написать автору________________________________________
Уважаемые коллеги, друзья!
2026 год шествует по планете уже третий месяц. Каким он будет, не знает никто, однако к будущему можно подготовиться. И в первую очередь такая подготовка будет зависеть от того, какие выводы и уроки мы извлечем из ушедшего 2025 года. Необходимо осмыслить, что же произошло с нами буквально в «прошлом году», а также стремиться предугадать, что же нас ждет в этом году. Цель серии – попытка спланировать свою текущую и предстоящую работу так, чтобы быть готовыми к ближайшему будущему. Чтобы налоговеды и налоговые юристы, бухгалтеры и финансисты, руководители и собственники бизнеса были готовы к каким-то новым, как сейчас принято говорить, вызовам.
В серию вошли четыре встречи on-line – 24 и 31 марта, 7 и 14 апреля. Каждый вторник с 10.00 (время московское) 2-3 часа мы посвятим интересным практическим темам налогообложения. Помимо актуальной налоговой политики и судебной практики по налоговым и финансовым спорам, автор серии, Аркадий Викторович Брызгалин и команда специалистов, расскажут, как лучше подготовиться к налоговой проверке, рассмотрит принципы налогов и налогового права в свете последних изменений в налоговой политике.
В серии используются наработки самого автора, а также примеры судебной практики и практики консультирования экспертов ГК «Налоги и финансовое право».
Бонусный вебинар 21 апреля автор посвятил теме: Объективные неотвратимые законы налогов: мифы и реальность.
Темы лекций:
24 марта - Налоговая политика 2025 года и новая налоговая политика 2026 года: итоги, проблемы, перспективы
31 марта - Судебная практика по налоговым и иным финансовым спорам 2025, начала 2026 года
7 апреля - Налоговый контроль в 2026 г.: сегодня и завтра. Основные изменения в законодательстве, современная судебная практика, разбор конкретных ситуаций, рекомендации по защите от неправомерных требований. Большой Гала-Вебинар
14 апреля - Принципы налогов и налогового права для практикующих юристов (Продолжение и развитии лекции с новыми примерами, идеями, рекомендациями)
21 апреля – БОНУС Объективные неотвратимые законы налогов: мифы и реальность
Приглашаем руководителей и собственников бизнеса, руководителей юридических и финансовых структур, главных бухгалтеров. Всех тех, кто напрямую связан с уплатой налогов.
Стоимость участия в серии: 25 000,00/21 000,00 (запись). НДС включен
Стоимость участия в одном дне на выбор: 6 900,00/5 800,00 (запись). НДС включен
Предусмотрена система скидок
Презентации спикеров и записи выступлений останутся в копилке каждого участника.
Каждому слушателю вручается свидетельство ГК «Налоги и финансовое право»
Слушателям полной серии мы дарим подписку на электронный журнал «Налоги и финансовое право» на 1 квартал 2026 года.
Будем рады видеть Вас в числе участников!
Правовая защита бизнеса от налоговых и иных правовых рисков с 1993 года
Екатеринбург: 620075, Екатеринбург, ул. Луначарского, д.77, офисное здание, 4 этаж.
Телефоны/Факс: +7(343) 350-12-12, 350-15-90 (офис Екатеринбург)
E-mail: cnfp@cnfp.ru
Москва : 129626, Москва, пр. Мира, дом 102 (офисный комплекс «Парк Мира»), корпус 1, этаж 3, офисы 3010 (офис), 3009 (конференц-зал)
Телефон/факс: +7(495)-788-39-51 (офис Москва). E-mail: msk@cnfp.ru
Официальный сайт: https://cnfp.ru/
Читать наши консультации здесь
telegram-канал «О налогах и о жизни» - t.me/gknfp
telegram-канал «Налоговые споры: аналитика и практика» - t.me/taxpracticechannel
telegram-канал «Малый бизнес и Налоги» - t.me/taxformal
telegram-канал «Судебная практика одной строкой» - t.me/firstnfp
telegram-канал «Самозанятые и налоги» - t.me/taxeslaws
telegram-канал «Самозанятые и налоги» - t.me/taxeslaws
Комментариев нет:
Отправить комментарий