 |
| Фото: Арбитражный суд Московского округа |
Фабула дела:
Кредитному потребительскому кооперативу было отказано в оспаривании решения налогового органа о доначислении налога на прибыль организаций и НДФЛ и о начислении штрафов в общей сумме свыше 280 миллионов рублей.
По мнению налогового органа, налогоплательщик, применяя упрощённую систему налогообложения, открыл филиал, что в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ лишает его права на применение УСН. Налоговый орган указывал, что большинство сотрудников кооператива фактически работают в другом городе, региональное подразделение арендует помещение значительно большей площади, чем для головного офиса. Также свидетельские показания, переписка с клиентами, нотариальные действия и оформление договоров займов в другом городе указывают на ведение полноценной деятельности вне города головной организации.
Кроме того, налоговый орган выявил серьёзные нарушения при отражении доходов, в том числе занижение внереализационных поступлений и отсутствие раздельного учета целевых и нецелевых средств.
Инспекция также обратила внимание на ситуацию с переплатами процентов по займам: по мнению проверяющих, кооператив оставлял у себя средства, которые пайщики внесли сверх фактически начисленных процентов, не возвращая их при выходе из состава членов. Эти суммы были квалифицированы как безвозмездные доходы.
Также в части налога на прибыль суд также поддержал позицию налогового органа: кооператив применял кассовый метод, несмотря на прямой запрет для кредитных кооперативов использовать такую схему учета. В результате признанные доходы и расходы не отражали реальной картины.
Дело также примечательно тем, что после вынесения постановления суда апелляционной инстанцией налоговый орган потребовал признать кооператив банкротом, однако данное банкротное дело было прекращено ввиду отсутствия у должника имущества, достаточного для покрытия расходов на проведение процедуры банкротства. При этом УФНС по субъекту РФ указало на невозможность финансирования процедуры банкротства из средств федерального бюджета и отсутствие возможности покрыть судебные расходы в связи с делом о банкротстве.
Суд поддержал позицию налогового органа.
Суд кассационной инстанции согласился с выводами инспекции о том, что обособленное подразделение в Челябинске имело признаки филиала согласно статье 55 ГК РФ, что лишило кооператив права на применение УСН. Установлены следующие признаки филиала: подразделение располагалось вне места нахождения головной организации, осуществляло функции головной организации, имело стационарные рабочие места и более 70 % сотрудников кооператива осуществляли трудовую деятельность в обособленном подразделении кооператива в г. Челябинск; помещение для подразделения арендовалось с большей площадью, чем для головного офиса организации; клиенты взаимодействовали преимущественно с челябинским подразделением; фактическое обслуживание пайщиков, включая оформление сделок и выполнение иных юридически значимых действий, осуществлялось через обособленное подразделение в г. Челябинске. Учитывая изложенное, налоговый орган правомерно лишил кооператив права на применение упрощенной системы налогообложения в силу подпункта 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ.
Также суд поддержал позицию инспекции о занижении внереализационных доходов на сумму излишне уплаченных физическими лицами процентов по договорам займа (статья 250 НК РФ) и о неисполнении обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ при выплате паенакоплений выходящим из кооператива членам (пункт 1 статьи 226 НК РФ). Установлено, что излишне уплаченные проценты по договорам займа не возвращались заемщикам, а оставались в распоряжении кооператива, в связи с чем указанные суммы подлежат квалификации как безвозмездно полученные доходы, подлежащие включению во внереализационные доходы для целей исчисления налога на прибыль в соответствии со статьей 250 НК РФ. При выплате паенакоплений членам кооператива, выходящим из его состава, кооператив не производил удержание НДФЛ, что является нарушением обязанностей налогового агента, закрепленных в пункте 1 статьи 226 НК РФ.
Кроме того, суд отклонил доводы налогоплательщика о необходимости снижения размера наложенных штрафов с учетом статуса субъекта МСП, поскольку наличие указанного статуса не образует безусловного основания для смягчения налоговой ответственности в порядке, предусмотренном нормами статей 112, 114 НК РФ.
Задать вопрос или написать автору________________________________________
Уважаемые коллеги, друзья!
2026 год шествует по планете уже третий месяц. Каким он будет, не знает никто, однако к будущему можно подготовиться. И в первую очередь такая подготовка будет зависеть от того, какие выводы и уроки мы извлечем из ушедшего 2025 года. Необходимо осмыслить, что же произошло с нами буквально в «прошлом году», а также стремиться предугадать, что же нас ждет в этом году. Цель серии – попытка спланировать свою текущую и предстоящую работу так, чтобы быть готовыми к ближайшему будущему. Чтобы налоговеды и налоговые юристы, бухгалтеры и финансисты, руководители и собственники бизнеса были готовы к каким-то новым, как сейчас принято говорить, вызовам.
В серию вошли четыре встречи on-line – 24 и 31 марта, 7 и 14 апреля. Каждый вторник с 10.00 (время московское) 2-3 часа мы посвятим интересным практическим темам налогообложения. Помимо актуальной налоговой политики и судебной практики по налоговым и финансовым спорам, автор серии, Аркадий Викторович Брызгалин и команда специалистов, расскажут, как лучше подготовиться к налоговой проверке, рассмотрит принципы налогов и налогового права в свете последних изменений в налоговой политике.
В серии используются наработки самого автора, а также примеры судебной практики и практики консультирования экспертов ГК «Налоги и финансовое право».
Бонусный вебинар 21 апреля автор посвятил теме: Объективные неотвратимые законы налогов: мифы и реальность.
Темы лекций:
24 марта - Налоговая политика 2025 года и новая налоговая политика 2026 года: итоги, проблемы, перспективы
31 марта - Судебная практика по налоговым и иным финансовым спорам 2025, начала 2026 года
7 апреля - Налоговый контроль в 2026 г.: сегодня и завтра. Основные изменения в законодательстве, современная судебная практика, разбор конкретных ситуаций, рекомендации по защите от неправомерных требований. Большой Гала-Вебинар
14 апреля - Принципы налогов и налогового права для практикующих юристов (Продолжение и развитии лекции с новыми примерами, идеями, рекомендациями)
21 апреля – БОНУС Объективные неотвратимые законы налогов: мифы и реальность
Приглашаем руководителей и собственников бизнеса, руководителей юридических и финансовых структур, главных бухгалтеров. Всех тех, кто напрямую связан с уплатой налогов.
Стоимость участия в серии: 25 000,00/21 000,00 (запись). НДС включен
Стоимость участия в одном дне на выбор: 6 900,00/5 800,00 (запись). НДС включен
Предусмотрена система скидок
Презентации спикеров и записи выступлений останутся в копилке каждого участника.
Каждому слушателю вручается свидетельство ГК «Налоги и финансовое право»
Слушателям полной серии мы дарим подписку на электронный журнал «Налоги и финансовое право» на 1 квартал 2026 года.
Будем рады видеть Вас в числе участников!
Правовая защита бизнеса от налоговых и иных правовых рисков с 1993 года
Екатеринбург: 620075, Екатеринбург, ул. Луначарского, д.77, офисное здание, 4 этаж.
Телефоны/Факс: +7(343) 350-12-12, 350-15-90 (офис Екатеринбург)
E-mail: cnfp@cnfp.ru
Москва : 129626, Москва, пр. Мира, дом 102 (офисный комплекс «Парк Мира»), корпус 1, этаж 3, офисы 3010 (офис), 3009 (конференц-зал)
Телефон/факс: +7(495)-788-39-51 (офис Москва). E-mail: msk@cnfp.ru
Официальный сайт: https://cnfp.ru/
Читать наши консультации здесь
telegram-канал «О налогах и о жизни» - t.me/gknfp
telegram-канал «Налоговые споры: аналитика и практика» - t.me/taxpracticechannel
telegram-канал «Малый бизнес и Налоги» - t.me/taxformal
telegram-канал «Судебная практика одной строкой» - t.me/firstnfp
telegram-канал «Самозанятые и налоги» - t.me/taxeslaws
telegram-канал «Самозанятые и налоги» - t.me/taxeslaws
Комментариев нет:
Отправить комментарий