СКЭС ВС РФ рассмотрит 2 дела после Постановления КС РФ о земельном налоге

Фото: Верховный Суд

1. Судебный акт: Определение СКЭС ВС РФ от 28.07.2026 № 301-ЭС26-1840 по делу № А43-25693/2024.

Фабула дела: Сообщение об исчисленной сумме земельного налога с учетом повышающего коэффициента было составлено налоговым органом на основе сведений из ЕГРН, в соответствии с которыми обществу на праве собственности с 24 января 2015 г. принадлежит земельный участок, категория земель – «земли населенных пунктов», разрешенное использование земельного участка – «для индивидуального жилищного строительства».

Общество обратилось в налоговый орган с сообщением об ошибке в исчисленных налоговым органом суммах земельного налога за 2023 год, в ответ на которое инспекция подтвердила правильность произведенного расчета.

Довод налогоплательщика о том, что повышающие коэффициенты не применимы к максимальной налоговой ставке по земельному налогу в размере 5 1,5 % в отношении земельных участков с видом разрешенного использования – «для индивидуального жилищного строительства», отвергнут судами нижестоящих инстанций.

Новый номер журнала №10/2025. «Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования»

В десятом номере журнала мы разместили подборку ситуаций, касающихся нескольких налогов: налога на имущество, транспортного и земельного налогов. Эти налоги не настолько «популярны», как НДС и налог на прибыль, но являются актуальными для налогоплательщиков, имеющих соответствующие объекты (а это большинство организаций и предпринимателей).

При исчислении любых налогов возникают трудности: в определении объекта налогообложения, порядке начисления налога и т.д. Например, проблема в квалификации имущества как движимого или недвижимого, применении кадастровой стоимости земельных участков, налогообложении автомобиля.

Традиционного представлены и рубрики «Особенности отраслевого налогообложения», «Налоговый контроль», «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности».

Обратите внимание: в рубрике «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» опубликован материал об определении срока полезного использования неотделимых улучшений объекта, полученного в безвозмездное пользование на неопределенный срок.

Подробнее

С 1998 года Группа компаний «Налоги и финансовое право» осуществляет выпуск отдельных книг, журналов и брошюр по бухгалтерской, налоговой, финансовой тематике.

ВС РФ рассмотрел спор об определении ставки земельного налога для участков ИЖС в коммерческих целях

Фото: Верховный Суд

26 июня Верховный Суд РФ в рамках дела № А76-36990/2023 принял определение № 309-ЭС25-172, согласно которому отменил акты судов нижестоящих инстанций, принятых в части удовлетворения требований ИП.

Фабула дела: ИП оспаривал начисление земельного налога за 2022 год по ставке 1,5% для ряда земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства (ИЖС) и размещения объектов коммунальной инфраструктуры. ИП требовал применения пониженной ставки 0,3%, утверждая, что участки не используются в коммерческой деятельности, а план застройки ещё не реализован.

Налоговый орган отказал в применении льготной ставки, ссылаясь на то, что земельные участки для ИЖС, принадлежащие коммерческим структурам (включая ИП), не подпадают под льготу с 2020 года. Также инспекция указала на отсутствие доказательств размещения объектов инфраструктуры на спорных участках.

Суды трёх инстанций признали незаконным начисление налога по ставке 1,5% для участков, предназначенных для коммунальной инфраструктуры (например, уличные сети, детские площадки, газопроводы), и обязал налоговый орган пересчитать налог по ставке 0,3%.

ГосДума приняла в третьем чтении законопроект об уточнении порядка определения минимального предельного срока владения земельными участками

3 июля ГосДума приняла в третьем чтении законопроект № 584777-8 «О внесении изменения в ст. 217.1 ч. II НК РФ» (в части уточнения порядка определения минимального предельного срока владения земельными участками).

Напомним, что ст. 217.1 НК РФ предусмотрено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.

При этом, как указал инициатор законопроекта, действующим законодательством не предусмотрен порядок исчисления минимального предельного срока владения земельных участков, образованных для целей изъятия для государственных или муниципальных нужд.

ГосДума приняла в первом чтении проект о минимальном предельном сроке владения земельным участком

21 мая ГосДума приняла в первом чтении законопроект № 584777-8 «О внесении изменения в ст. 217.1 НК РФ (в части уточнения порядка определения минимального предельного срока владения земельными участками).

Напомним, что ст. 217.1 НК РФ предусмотрено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.

При этом, как указал инициатор законопроекта, действующим законодательством не предусмотрен порядок исчисления минимального предельного срока владения земельных участков, образованных для целей изъятия для государственных или муниципальных нужд.

ВС РФ: организации, использующие земельные участки как активы, не вправе применять пониженную ставку

К такому выводу пришёл Верховный суд РФ в своём определении от 26.02.2024 № 305-ЭС23-24042, принятому в рамках дела № А40-143580/2021.

Фабула дела: общество полагает, что в отношении земельных участков подлежит применению пониженная ставка земельного налога. В свою очередь, налоговым органом принято решение об отказе в зачете налога.

Изначально в удовлетворении требований общества было отказано. В дальнейшем, суды вышестоящих инстанций посчитали позицию налогового органа незаконной, в связи с чем последующие судебные акты были приняты в пользу общества.

В свою очередь, Верховный суд РФ, рассмотрев обстоятельства спора, отказал в удовлетворении требований общества. В своём определении суд указал следующее:

• земельные участки, внесенные в состав имущества фонда, представляют собой актив, который по факту его включения в состав паевого инвестиционного фонда предполагает использование в целях извлечения прибыли, что исключает налогообложение земельных участков по определенной ставке при исчислении земельного налога;

Комментарий А.В. Брызгалина к статье: Остались считанные дни: какие налоги нужно заплатить до 1 декабря и чем грозит просрочка (Ямал Медиа)

До 1 декабря россияне должны заплатить налог на имущество — если не сделать это вовремя, начислят штраф. «Ямал-Медиа» выяснил, что делать, если налоговое уведомление не пришло, где можно внести платеж и куда обращаться в случае неправильной суммы в документе.

Владельцы различного имущества каждый год должны платить налоги на него — размер определяет местная налоговая инспекция. Уведомления об оплате владельцам личных квадратных метров, земель и транспорта рассылают до 1 ноября. Чаще всего платежки приходят в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или в бумажном виде на дом.

Кроме того, налоговое уведомление можно найти в личном кабинете на едином портале государственных и муниципальных услуг. Реже его отправляют заказным письмом. Так делают, если налогоплательщик не пользуется электронными сервисами. Оно считается полученным спустя шесть дней с даты отправки, сообщила «Парламентская газета».

Новый номер журнала №10/2022. «Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования»

В очередном номере журнала размещена подборка ситуаций, касающихся нескольких налогов: налога на имущество, транспортного и земельного налогов. Эти налоги не настолько «популярны», как НДС и налог на прибыль, но являются актуальными для налогоплательщиков, имеющих недвижимость, землю и транспортные средства.

Вопросы возникают при квалификации имущества как движимого или недвижимого; определения кадастровой стоимости; использования налоговых льгот; применения новых Федеральных стандартов бухгалтерского учета; налогообложения незарегистрированных транспортных средств и многого другого.

Также в журнале представлены рубрики «Особенности отраслевого налогообложения», «Защита налогоплательщика или искусство налогового спора», «Налоговый контроль» и др.

Обратите внимание: в рубрике «Особенности отраслевого налогообложения размещен материал «Налоговый и бухгалтерский учет в рамках договора аутстаффинга». Договор аутстаффинга – разновидность договора об оказании услуг по предоставлению персонала.

Кроме того, мы ввели новую рубрику «Приглашаем к дискуссии», в которой будем публиковать материалы, требующие обсуждения. Ждем отзывы и письма читателей!

Подробнее

С 1998 года Группа компаний «Налоги и финансовое право» осуществляет выпуск отдельных книг, журналов и брошюр по бухгалтерской, налоговой, финансовой тематике.

11.04.2022 СКЭС Верховного Суда РФ вынесла «мотивировку» о применении пониженной ставки земельного налога (дело № А65-1304/2021)

11 апреля СКЭС ВС РФ вынесла мотивировочную часть Определения по делу о правомерности применения коммерческой организацией пониженной ставки земельного налога при осуществлении индивидуального жилищного строительства (дело № А65-1304/2021). Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика.

 

Фабула дела: по результатам камеральной налоговой проверки представленной обществом уточненной  декларации по земельному налогу инспекция приняла решение, согласно которому обществу доначислен земельный налог.

Основанием для вынесения указанного решения послужил, в том числе, вывод о неправомерном применении обществом в отношении земельных участков ставки земельного налога 0,3 % с учетом повышающего коэффициента 2, установленной для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, поскольку спорные земельные участки с разрешенным видом использования: «Для индивидуальной жилой застройки» общество использует в предпринимательской деятельности, а, соответственно, сумма земельного налога подлежит исчислению по ставке земельного налога 1,5 %.

16.02.2022 СКАД рассмотрела дело о перерасчете земельного налога (дело № 31-КАД21-2-К6)

16 февраля Судебная коллегия по административным делам рассмотрена дело о периоде перерасчета земельного налога при изменении кадастровой стоимости участка (дело № 31-КАД21-2-К6).

Фабула дела: решением суда от 25.02.2020 в отношении земельного участка, принадлежащего налогоплательщику, на период до 31 декабря 2019 г. установлена кадастровая стоимость, равная его рыночной стоимости, определенной по состоянию на 1 января 2013 г.

В марте 2020 г. налогоплательщик обратился в Инспекцию с заявлением о перерасчете земельного налога за 2016 - 2018 гг., приложив указанное решение суда. Налоговый орган сообщил о перерасчете земельного налога за 2017-2018 гг. в сторону уменьшения, указав при этом на отсутствие правовых оснований для перерасчета земельного налога за 2016 г.

Налогоплательщик оспорил отказ в суде. Суд первой инстанции требования заявителя удовлетворил, исходил из того, что перерасчет ранее исчисленных налогов, согласно налоговому уведомлению от 6 июля 2019 г., должен быть произведен за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, то есть за 2016-2018 гг.

ФНС подготовлен обзор правовых позиций ВС РФ по вопросам налогообложения имущества (№ БС-4-21/1302@)

Письмом ФНС России от 04.02.2022 № БС-4-21/1302@ направлены определяющие правовые позиции Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения имущества (за 2021 г.).

Представлен обзор наиболее важных судебных актов за 2021 год, содержащих выводы по вопросам налогообложения, применительно:

 

- к налогу на имущество организаций (в частности, по вопросу применения льготы в отношении объектов ГЭС (быстропадающие щиты (БПЩ)); в отношении плавучих палубных кранов, установленных на самоподъемной плавучей буровой установке (СПБУ); распределительно-трансформаторной подстанции (энергоустановки), расположенной в здании энергоцентра, и пр.);

 

- к земельному налогу (в частности, по вопросу применения налоговой ставки в размере 0,3 % в отношении земельного участка категории "земли населенных пунктов" и имеющего вид разрешенного использования "для ведения личного подсобного хозяйства"; в отношении земельных участков, на которых расположены объекты жилищного фонда, а объекты коммунальной инфраструктуры направлены на обеспечение деятельности жилфонда).

Льготная ставка по земельному налогу в размере 0,3 % может применяться, даже если часть земельного участка не используется для сельскохозяйственного производства (дело № А72-860/2021)

Правомерность такой позиции подтвердил Арбитражный суд Поволжского округа в Постановлении от 07.10.2021 №Ф06-8744/2021 по делу № А72-860/2021.

В указанном деле налоговый орган настаивал на том, что налогоплательщик неправомерно применял льготную ставку земельного налога в размер 0,3 %, т.к. земельный участок не использовался для сельскохозяйственного производства.

Данные выводы инспекции были сделаны на основании постановления Россельхознадзора об административном правонарушении, вынесенное в отношении налогоплательщика.

Суд указал, что в результате проверки Россельхознадзором установлено, что 26,6% участка не используется для сельскохозяйственного производства.

Суд, признавая позицию ИФНС неправомерной и ссылаясь на Постановление Правительства РФ от 23.04.2012 № 369 (которое действовало в период проверки Россельхознадзором), сделал вывод о том, что признаком неиспользования участка сельскохозяйственного назначения является невовлечение в сельскохозяйственное производство 30 % и более территории либо зарастание сорными растениями более 50 % участка.

Новый номер журнала №10/2021. «Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования»

Каждый год один из выпусков журнала мы посвящаем сразу нескольким налогам, актуальным для любого налогоплательщика, обладающего зданиями, оборудованием, земельными участками, автотранспортными средствами.

Прежде всего, речь идет о налоге на имущество: квалификации объектов как движимых или недвижимых, о применении налоговых льгот, об уплате налога иностранными организациями, об особенностях составления отчетности.

Неизменно актуальны проблемы налогообложения земельных участков: применения кадастровой стоимости, налоговых ставок, коэффициентов. Вопросы исчисления транспортного налога также занимают не последнее место в практике консультирования специалистов компании «Налоги и финансовое право».

Также в журнале представлены рубрики «Особенности отраслевого налогообложения», «Защита налогоплательщика или искусство налогового спора», «Налоговый контроль» и др.

Обратите внимание: в рубрике «Налоговый контроль» размещен материал о налоге на прибыль при продаже права требования долга новому кредитору – взаимозависимой иностранной компании, в аспекте трансфертного ценообразования и необоснованной налоговой выгоды, который будет полезен многим налогоплательщикам.

Подробнее

С 1998 года Группа компаний «Налоги и финансовое право» осуществляет выпуск отдельных книг, журналов и брошюр по бухгалтерской, налоговой, финансовой тематике.

ВАЖНО! Ко 2му чтению проект закона о "НДПИ для металлургов" увеличился в несколько раз. Комитет ГД по бюджету и налогам подготовил масшатбные поправки (+ мой коммент)

30 сентября Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 1258307-7 «О внесении изменений в ч. II НК РФ». Изначально этот документ предусматривал изменения в НК РФ, касающиеся налогообложения металлургической отрасли – введение акциза на жидкую сталь,  а также изменение подходов к налогообложению НДПИ (мы писали об этом здесь)

11 ноября законопроект был принят в 1м чтении. 

Однако уже через 5 дней, 16 ноября, т.е. ко 2му чтению, Комитет ГД по бюджету и налогам  подготовил поправки к законопроекту еще …аж на 109 страниц!

Вчера, т.е. 17 ноября, законопроект был принят во 2м чтении, предполагается, что сегодня, 18 ноября, депутаты примут законопроект окончательно (т.е. в 3м чтении) и направят на одобрение в Совет Федерации. 

Теперь предлагаемые изменения касаются не только введения акциза на жидкую сталь и НДПИ, то и также НДС, НДФЛ, налога на прибыль организаций, транспортного налога, страховых взносов, налога на имущество организаций, земельного налога.

Если кратко, то согласно поправкам:

1) от акциза на жидкую сталь будут освобождены предприятия, использующие такую сталь для

Земельный налог при оспаривании кадастровой стоимости (№ А60-65220/2019)/Судебная практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес»

Ситуация: Налплат в 2016 г. разделил земельный участок и оспорил их кадастровую стоимость, которая была пересчитана только в 2017 г.

ИНФС:  В 2016 г. нельзя применять новую кадастровую стоимость, которая была определена в 2017 г.

СКЭС ВС РФ: налоги должны иметь экономическое обоснование, поэтому при определении кадастровой стоимости в 2017 г., нельзя  разделенные участки оценивать по стоимости, которая была до разделения. Применять повышенные показатели налог/базы для целей исчисления земельного налога нельзя (Определение СКЭС ВС РФ 05.05.2021 № 309-ЭС20-21650 (дело № А60-65220/2019)).

Подписаться в телеграм на рубрику "Судебная практика "одной строкой": t.me/firstnfp

Росреестр намерен создать полную базу земли и недвижимости

Проект Росреестра по цифровизации всех пространственных данных в РФ получит собственную госпрограмму, рассчитанную на 2022–2030 годы. Проект такой госпрограммы уже подготовлен ведомством — он предусматривает комплексное решение проблемы отсутствия в РФ достоверных данных о земле и недвижимости.

В перспективе Росреестр обещает создать цифровую мультимасштабную карту России — предполагается, что она предоставит государству и бизнесу данные об участках под строительство, что должно стимулировать запуск новых инфраструктурных проектов. Пока же цифровизацию геоданных тормозят недостаточное финансирование и разрозненное госуправление в этой сфере.

28.04.2021 СКЭС Верховного Суда РФ рассмотрела дело о земельном налоге при оспаривании кадастровой стоимости (дело № А60-65220/2019)

28 апреля СКЭС ВС РФ рассмотрит дело по вопросу исчисления земельного налога в случае, когда кадастровая стоимость земельного участка была снижена в результате ее оспаривания (дело № А60-65220/2019).

Фабула дела: налоговым органом проведена выездная налоговая проверка общества за период с 01.01.2014 по 31.12.2016. По итогам проверки обществу доначислен земельный налог.

Общество в начале 2016 года владело земельным участком с кадастровым номером № 66:45:0100354:104. Указанный земельный участок в 2016 году был разделен на четыре земельных участка, вследствие чего 05.07.2016 в ЕГРП внесены сведения об этих участках. В частности, в отношении одного из участков с кадастровым номером № 66:45:0100354:5656 кадастровая стоимость определена в размере 382 886 674,56 рубля, исходя из показателя 1521,13 рубль за кв.м.

ГосДума в 1м чтении приняла проект о поправках в НК РФ в связи с федерализацией Сириуса (проект № 1116411-7)

13 апреля ГосДума в 1м чтении приняла правительственный законопроект № 1116411-7 «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ в связи с принятием Федерального закона «О федеральной территории «Сириус».

В частности, поправками предусмотрено определение полномочий представительного органа Сириуса, в том числе, в части установления, введения в действие и прекращения действия местных налогов.

Также предполагается наделить финансовые органы Сириуса полномочиями по даче письменных разъяснений налоговым органам, налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения законодательства регионов РФ о налогах и сборах, нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах и т. д.

ФНС разъяснила порядок направления сообщений о суммах транспортного и земельного налогов (№ БС-4-21/1130@)

ФНС России в Письме от 02.02.2021 № БС-4-21/1130@ дала разъяснения о порядке направления налоговыми органами сообщений об исчисленных суммах транспортного и земельного налога.

Сообщение передается в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае отсутствия такой возможности - по почте заказным письмом или лично под расписку.

28.04.2021 СКЭС Верховного Суда РФ рассмотрит дело о земельном налоге при оспаривании кадастровой стоимости (дело № А60-6522/2019)

28 апреля СКЭС ВС РФ рассмотрит дело по вопросу исчисления земельного налога в случае, когда кадастровая стоимость земельного участка была снижена в результате ее оспаривания (дело № А60-65220/2019).

Фабула дела: налоговым органом проведена выездная налоговая проверка общества за период с 01.01.2014 по 31.12.2016. По итогам проверки обществу доначислен земельный налог.

Общество в начале 2016 года владело земельным участком с кадастровым номером № 66:45:0100354:104. Указанный земельный участок в 2016 году был разделен на четыре земельных участка, вследствие чего 05.07.2016 в ЕГРП внесены сведения об этих участках. В частности, в отношении одного из участков с кадастровым номером № 66:45:0100354:5656 кадастровая стоимость определена в размере 382 886 674,56 рубля, исходя из показателя 1521,13 рубль за кв.м.