среда, 27 октября 2021 г.

АНОНС! Завтра планирую разместить нашу статью по поводу практики по взимнию НДПИ, с щебеночных карьеров. Очень сложный и неоднозначный вопрос. Причем дело даже и не в самом НДПИ...

22 октября в "Точке кипения" (Ельцин-центр) прошёл круглый стол "НДПИ для щебеночных карьеров - где справедливость?"

В очном формате и  по ВКС собрались уполномоченные по защите прав предпринимателей из регионов, а также субъекты предпринимательской деятельности – недропользователи, эксперты.

На мероприятии мы обсудили подход налоговых органов и судов при определении налоговой базы для НДПИ с учетом различных технологических процессов добычи строительного камня и переработки его в щебень, предложения о возможных коррекциях налогового и иного законодательства, правоприменительной практики.
Модеровали дискуссию Рябов Алексей Александрович, руководитель экспертно-правового центра Уполномоченного при Президенте РФ по защите прав предпринимателей, общественный омбудсмен по медиации и по защите кредитных организаций и Артюх Елена Николаевна, Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Свердловской области. 

Круглый стол прошел, а у меня такое впечатление, как будто собрался консилиум профессиональных и опытных врачей, все всё знают, у всех за плечами годы борьбы и тонны знания. Каждый рассказывает о своем и чувствуется, что нет лучше профессионалов в лечении этой болезни. Только маленькая деталь, как лечить болезнь никто не знает. 

Очень надеюсь, что наша встреча обязательно даст результат.
Завтра я намерен опубликовать нашу статью, которую мы подготовили как раз по поводу этой сложной проблемы.

Нельзя уволить бухгалтера за передачу документов по требованию полиции (№ 8819792/2020) /Суд.практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация: Главный бухгалтер по требованию полиции передал сведения о финансовой и налоговой отчетности, переписку с контрагентами. По представлению начальника службы безопасности гла.бухгалтер был уволен за раскрытие коммерческой тайны, как за однократное грубое нарушение трудовых обязанностей – «разглашение коммерческой тайны» (подп.»в» п.6 ч.1 ст.81 ТК РФ).

Первый кассационный суд: «Разглашением» можно признать не любое раскрытие секретной информации третьим лицам. «Разглашение» - это раскрытие информации без законных оснований. В данном случае передача информации была основана на законодательстве о полиции. Увольнение незаконно. (Опр. Первого кассационного СОЮ  от 16.05.2020 № 8819792/202).

Момент «расчета» для целей надлежащей выдачи кассового чека (№ А53-27698/2019) /Суд.практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация
: Клиент АЗС рассчитался за ГСМ в 14.29, а кассовый чек получил в 14.30 (чек после расчета выдан через 41 сек.) и сообщил в налоговый орган о нарушении порядка применения ККТ.

ИФНС: Нарушена ст.1.1 Федерального закона № 54-ФЗ, т.к. организация не применила ККТ в момент получения денежных средств. Организация оштрафована по ч.2 ст.14.5 КоАП (неприменение ККТ).

АС СКО: Выдача чека «секунда в секунду» объективно невозможна, т.к. оператор АЗС должен выполнить множество дополнительных действий, кроме приёма денежных средств и выдачи чека.  Отсутствует объективная сторона правонарушения (Определение АС СКО от 05.03.2020 Ф08-1623/2020 (по делу № А53-27698/2019)).

Видео налоговые новости от Аркадия Брызгалина (пятница, 22 октября 2021 года)

Друзья, публикуем видео налоговые новости от Аркадия Брызгалина, прочитанные им в пятницу, 22 октября, на очередном заседании нашего "Налогового клуба"

FeedbackЗадать вопрос или написать автору

17.11.2021 СКЭС Верховного Суда РФ рассмотрит дело по вопросу применения инвестиционных налоговых льгот (дело № А14-65/2020)

17 ноября
СКЭС ВС РФ рассмотрит дело по вопросу о действии во времени законодательных изменений в части применения инвестиционных налоговых льгот (дело № А14-65/2020).

Фабула дела: основанием для принятия налоговым органом решения в части доначисления Обществу налога на имущество организаций за 2014-2016 гг. послужили выводы о необоснованном применении Обществом льготной ставки в размере 0,2%, предусмотренной Законом Воронежской области от 27.11.2003 № 62-ОЗ «О налоге на имущество организаций», в отношении имущества, введенного в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта.

По мнению налогового органа, Общество не имело правовых оснований для применения пониженной ставки. Начиная с 01.01.2013, в базу по налогу на имущество более не включаются объекты движимого имущества – основные средства, принятые на учет после названной даты (п. 4 ст. 374 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.11.2012 № 202-ФЗ).

ФНС подготовила поправки, упрощающие получение социальных налоговых вычетов

ФНС России подготовила проект поправок в НК РФ для упрощения процедур получения налогоплательщиками социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц по аналогии с имущественными и инвестиционными вычетами.

Проектом, который направлен для согласования в министерства, предлагается ввести унифицированный электронный документ, который заменит в действующем сейчас порядке документы, подтверждающие право на социальный налоговый вычет. При этом появится возможность направлять такие документы оказавшими соответствующие услуги образовательными, медицинскими, страховыми и физкультурно-оздоровительными организациями, а также индивидуальными предпринимателями напрямую в налоговые органы.

Верховный Суд РФ: субсидии по «коронавирусу» не положены, если ОКВЭД не относится к пострадавшим отраслям (дело № А63-11267/2020)

К такому выводу пришел Верховный суд в отказном Определении от 06.10.2021 по делу № А63-11267/2020.

Признавая отказ в предоставлении предпринимателю субсидий, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 24.04.2021 № 576, законным, судья Н. В. Павлова указала, что отраженный в ЕГРИП код вида деятельности предпринимателя не отнесен к числу субсидируемых, а последующее его ретроспективное изменение не предусмотрено

 

Правовая позиция, сформулированная по настоящему делу, соответствует правовому подходу, являющемуся в настоящее время преобладающим в практике судов РФ по спорной проблеме, и нашедшему свое отражение в актах Верховного Суда РФ - Апелляционное определение Верховного Суда РФ от 08.04.2021 № АПЛ21-105, определение Верховного Суда РФ от 02.08.2021 № 306-ЭС21-11989, письмо заместителя Председателя Верховного Суда РФ от 04.10.2021 по делу № 306-ЭС21-11989 и др.

Комментарий от А.В. Брызгалин: Я, конечно, понимаю, что отказное определение еще не есть

Бюллетень финансово-правовых новостей № 042-2021 (20 – 26 октября 2021 г.)

ГОРЯЧАЯ НОВОСТЬ НЕДЕЛИ

Минфин не планирует менять НДФЛ ближайшие три года

ГОСДУМА И НАЛОГИ

Примерная программа законодательной работы ГосДумы в осеннюю сессию
ГосДума в 3м чтении приняла закон о восстановлении НнП при применении РИП
В ГосДуму внесен законопроект о налогообложении добычи угля

COVID-19 И НАЛОГИ

Правительство вводит меры поддержки бизнеса
Бизнес попросит правительство о налоговой отсрочке в связи с COVID-ограничениями

ВЕРХОВНЫЙ СУД И НАЛОГИ

18.10.2021 СКЭС вынесла «мотивировку» по делу о возврате налогов при «дроблении бизнеса»
17.11.2021 СКЭС рассмотрит дело по вопросу применения инвестиционных налог/льгот

ПЛАНЫ, ПРОЕКТЫ, СЛУХИ, МНЕНИЯ

ЦБ поднял ключевую ставку сразу на 0,75 п.п.
Счетная палата предлагает облагать по кадастровой стоимости всё имущество организаций
ФНС подготовила поправки, упрощающие получение социальных налог/вычетов
НДС для туристической отрасли поручено уменьшить
В РФ хотят упростить уплату налогов с дивидендов иностранных акций

МАЛЫЙ БИЗНЕС И НАЛОГИ

ФНС прорабатывает создание сервиса для чаевых самозанятых

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ПО НАЛОГАМ И ФИНАНСАМ

Страхователь вправе применять скидку к страховому тарифу, установленную для его реорганизованного структурного подразделения (в связи с внутренней реорганизацией изменилось наименование подразделения; трудовые отношения с работниками не прерывались)

3 НОВОСТИ О НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ

 

вторник, 26 октября 2021 г.

Переквалификация дара в доход от предпринимательской деятельности (№ А79-6219/2019) /Суд.практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация: Отец-ИП подарил сыну-ИП, оба на УСН, нежилую недвижимость.

ИФНС: сделка имеет сугубо предпринимательскую цель, поэтому подлежит налогообложению у сына-ИП как доход по системе УСН, без предоставления права на вычет.

АС ВВО:  1) получение в дар от взаимозависимого лица имущества, которое использовалось и продолжало использоваться в коммерческой деятельности, означает получение одаряемым - ИП дохода от предпринимательства, что влечет необходимость включить стоимость дара в доход, облагаемый УСН; 2)    положения п.18.1 ст.217 НК РФ не применимы, т.к. спорное имущество используется для предпринимательства (Постановление АС ВВО от 11.06.2020 № Ф01-9056/2020 (дело № А79-6219/2019)).

Оформление счетов-фактур посредством «факсимиле» лишает права на вычет по НДС (№ А26-2242/2020) /Суд.практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация: Нал/плат заявил вычет по НДС на основании счетов-фактур с факсимиле. ИФНС отказала в вычете.

АС СЗО + ВС РФ: для получения вычета по НДС на счетах-фактурах должны быть личные подписи представителей сторона, а не факсимиле. Такая судебная практика сложилась еще в 2011 и не менялась (см.Пост.Пр.ВАС от 27.09.2011 №4134/11) (Определение ВС РФ от 16.07.2021 № 307-ЭС21-10502 (по делу № А26-2242/2020)).

ЦБР поднял ключевую ставку сразу на 0,75 п.п.

Совет директоров Банка России повысил ключевую ставку на 0,75 п.п., с 6,75% до 7,5%, говорится в сообщении регулятора. Это уже шестое повышение ставки подряд. В прошлый раз ЦБ повысил ее на 0,25 п.п.

Регулятор ужесточает свою политику в условиях разгона инфляции и резкого роста инфляционных ожиданий населения. Новый локдаун не помешал выбрать максимально жесткий вариант повышения.

Счетная палата предлагает облагать по кадастровой стоимости всё имущество организаций

Счетная палата предложила меры по раскрытию налогового потенциала российских дотационных регионов. Анализ СП провела на примере 12 таких субъектов РФ и по результатам указала на резервы, которые можно задействовать для увеличения налоговых доходов.

Один из них – налог на имущество организаций. По мнению контрольного ведомства, ставка по нему для юридических лиц должна рассчитываться исходя из кадастровой стоимости по всем объектам имущества, а не выборочно.

Правительство вводит меры поддержки бизнеса

Из-за нового локдауна Правительство РФ возобновило господдержку бизнеса, возможные потери которого за две недели ограничений оценены в 60 млрд. руб.

Правительство пока намерено использовать только два инструмента — безвозмездные выплаты на зарплаты и льготные кредиты с условием сохранения занятости: в совокупности они покроют расходы и на зарплаты, и на налоги, и на аренду и ЖКХ.

Так, компании вскоре смогут получить разовые гранты в размере одного МРОТ на каждого занятого. Мера будет действовать с 1 ноября и до конца года и распространится на пострадавшие отрасли (спорт, гостиничный бизнес, общепит, сферу дополнительного образования, бытовых услуг, культуры, развлечений и др.). По оценкам Правительства, безвозмездные выплаты должны охватить компании, в которых занято 2 млн. человек, и обойдутся бюджету в 27 млрд. руб.

Совсем скоро начнется серия авторских лекций Аркадия Брызгалина Современная налоговая политика и судебная практика 2021 года


Темы лекций серии:
9 ноября: Налоговая политика 2021 года: итоги и перспективы. Судебная практика по налоговым спорам в 2021 году.
16 ноября: Налоговые риски договора. Как налоговые органы проверяют договорные отношения в рамках налоговых проверок.
23 ноября: Как подготовиться к выездной налоговой проверке.
30 ноября: «Дробление» как основной налоговый риск 2021 года: теория и практика, проблемы и решения, практика, профилактика и эффективная защита.

Что ждет нас в 2022 году в плане налогов? Что важно учесть при заключении договоров? Как соблюсти все тонкости закона и при этом сохранить высокую эффективность компании? Как подготовиться к выездной налоговой проверке? В чем основные риски «дробления» и как правильно выстроить защиту? - эти и многие другие вопросы будут рассмотрены в эти дни.

Ждем руководителей и собственников бизнеса, руководителей юридических и финансовых структур, главных бухгалтеров. Всех тех, кто напрямую связан с уплатой налогов.


Будем рады видеть Вас в числе участников!

понедельник, 25 октября 2021 г.

Неоплата по возмездному договору может превратить его в «безвозмездный» для целей налогообложения (№А81-4313/2020) /Суд.практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация: Нал/плат арендовал склад на 10 лет по минимальной ставке арендной платы, но оплату не вносил никогда.

ИФНС: договор аренды «формальный», фактически договор безвозмездный, что влечет доначисление налога на прибыль за 3 года исходя из рыночной стоимости аренды.

Нал/плат оплатил «аренду» и оспорил решение налогового органа, представив акт сверки.

АС ЗСО: т.к. арендодатель и арендодатель взаимозависимы, то акт сверки не может выступать документом, подтверждающим уплату аренды. За 9 лет в бухгалтерском учете арендатора не было отражено ни одной операции, вся «оплата» прошла только после ВНП. Вывод: ИФНС права (Постановление АС ЗСО от 20.05.2021 № Ф04-2757/2021 по делу № А81-4313/2020).

Присвоение находки в общественном месте есть хищение (№ 75УД17-2) /Суд.практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация: Женщина нашла в холле поликлиники сотовый телефон и его присвоила.

ВС РФ: подсудимая осознавала, что телефон кому-то принадлежит, и то, что владельца чужой вещи рядом нет, однако она не отвечала на телефонные вызовы потерпевшего, а затем избавилась от сим-карты, заменив ее другой сим-картой и обратила телефон в свою пользу. Данные действия должны квалифицировать как «хищение» по п.«в» ч.2 ст.158 УК РФ (наказание:  100 часов обязательных работ) (Кассационное определение ВС РФ от 19.04.2017 № 75УД17-2). 

О взыскании недоимки с личных счетов ИП (№ А52-1072/2020) /Суд.практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация: ИФНС попыталась взыскать недоимку с личного счета ИП. Банк (ВТБ) отказался выполнять требование  ИФНС и был за это оштрафован по ст.134 НК РФ за неисполнение решения налогового органа (65 тыс.руб.).

СКЭС ВС РФ: законодательство о налогах и сборах устанавливает различные правила взыскания налоговой задолженности с физических лиц (ст.48 НК РФ) и с субъектов предпринимательства (ст.46 и 47 НК РФ). Объем полномочий налогового органа в этих ситуациях имеет принципиальные различия, т.к. бесспорное взыскание недоимки с личных счетов ведет к вмешательству в права личности.

Поэтому применение внесудебного взыскания (ст.46 НК РФ) в отношении счетов, открытых в банках не в связи с ведением им предпринимательства, по общему правилу не может быть признано правомерным (Определение СКЭС ВС РФ от 23.08.2021 № 307-ЭС21-6593 (дело № А52-1072/2020)).

Примерная программа законодательной работы ГосДумы в осеннюю сессию

19 октября на пленарном заседании ГосДумы утверждено постановление № 3041-8 «О примерной программе законопроектной работы ГД ФС РФ в период осенней сессии 2021 года», согласно которому в осеннюю сессию будут рассмотрены следующие законопроекты по внесению изменений в законодательные акты в сфере налогообложения и финансового права:

·        О проекте федерального закона № 1184603-7 «О внесении изменений в части I и II НК РФ» (в части установления особенностей налогообложения при реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений) (второе чтение);

·        О проекте федерального закона № 1193617-7 «О внесении изменений в часть II НК РФ» (об уточнении порядка налогообложения резидентов ОЭЗ в Калининградской области) (второе чтение);

18.10.2021 СКЭС Верховного Суда РФ вынесла «мотивировку» по делу о возврате переплаченных налогов после выявления «дробления» (дело № А60-29781/2020)

18 октября СКЭС ВС РФ вынесла мотивировочную часть по делу об исчислении срока для возврата излишне уплаченного налога в ситуации, когда переплата образовалась после доначислений контрагенту по итогам налоговой проверки. Дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции (дело № А60-29781/2020).

 

Фабула дела: в 2015, 2016 годах предприниматель Гуторова К.В. применяла УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Налоговая декларация за 2015 год с исчисленной суммой налога представлена в налоговый орган 18.04.2016; за 2016 год с исчисленной суммой налога – 26.04.2017. Платежным поручением от 29.04.2016 предпринимателем Гуторовой К.В. уплачен налог за 2015 год; платежными поручениями от 25.04.2016, от 15.07.2016 и от 25.10.2016  – за 2016 год в сумме 740 000 рублей.

 Налоговым органом в отношении индивидуального предпринимателя Павлоса Константина Владимировича (далее - предприниматель Павлос К.В.), являвшемся контрагентом в т.ч. предпринимателя Гуторовой К.В., проведена выездная налоговая проверка за период с 01.01.2014 по 31.12.2016. По итогам проведения проверки сделан вывод о создании предпринимателем Павлосом К.В. схемы «дробления бизнеса», распределения им выручки между взаимозависимыми лицами, в т.ч. предпринимателем Гуторовой К.В., с целью создания формальных условий для применения УСН. По результатам проверки решением от 18.09.2019 предпринимателю Павлосу К. В. доначислены налоги по общей системе налогообложения за 2014 – 2016 годы, в том числе с учетом доходов и расходов предпринимателя Гуторовой К. В. за 2015 – 2016 годы.

25 октября – День таможенника Российской Федерации!

Уважаемые сотрудники и ветераны таможенной службы!

Примите самые искренние поздравления с профессиональным праздником – Днем таможенника Российской Федерации!


Вы - щит и фильтр экономики нашей Родины! Ваши четкое соблюдение буквы Закона, высокий профессионализм и компетентность являются надежным гарантом защиты экономических интересов государства. Социальная стабильность и благополучие региона во многом зависит от вашей слаженной работы. 

Желаем вам профессионального роста, эффективного выполнения служебного долга, крепкого здоровья, бодрости духа и дальнейшей плодотворной деятельности на благо Отечества.

воскресенье, 24 октября 2021 г.

Попытка налогового органа квалифицировать займ от физ.лица как «неделовая операция» с отказом учитывать проценты для целей налогообложения (№ А09-11043/2019) /Суд.практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация: налогоплательщик получил заём от физического лица и уплачивал проценты, которые относились им на «расходы».

ИФНС: Заём не имел «деловой цели», т.к. у налогоплательщика были оборотные средства, займы не использовались в хоз.деятельности.

Суд: налог/орган не вправе оценивать эффективность принятия управленческих решений, кроме того, действующее законодательство не связывает обоснованность расходов (ст.252 НК РФ) с периодом, в котором полученные денежные средства использовались налогоплательщиком (Постановление АС ЦО от 24.09.2020 № Ф10-3232/2020 (дело № А09-11043/2019)).

Использование дизайна чужого сайта может нарушать авторские права (№ 5-КГ21-14-К2, 3-466/2019) /Суд.практика «одной строкой": налоги, финансы, бизнес

Ситуация: Конкурент с небольшими изменениями «скопировал» сайт компании. Суды, рассмотрев дело, посчитали, что нарушения авторских прав «нет», т.к. у «скопированного» сайта есть некоторые отличия.

ВС РФ: Необходимо определить, что является объектом авторского права и были ли использованы творческие способности при разработке дизайна. Объект должен быть оригинальным, но выявить это можно только при проведении экспертизы. Дело направлено на новое рассмотрение (Определение ВС РФ от 27.04.2021 № 5-КГ21-14-К2, 3-466/2019).

О возможности рассмотрения кассационной жалобы без участия представителя налогоплательщика (№74-14640/2019) /Суд.практика «одной строкой": налоги, финансы, бизнес

Ситуация: налогоплательщик обжаловал в суд решение ИФНС. Суды I и II инстанций удовлетворили иск частично. Налогоплательщик обжаловал решения судов в кассационную инстанцию и подал ходатайство о рассмотрении спора с применением ВКС. Однако в назначенное время налогоплательщик подключиться не смог, дело было рассмотрено только при участии представителя ИФНС.

СКЭС ВС РФ: даже при наличии технического сбоя при подключении ВКС суд должен был отложить рассмотрение кассационной жалобы по существу для обеспечения возможности участия налогоплательщика в судебном заседании.

Учитывая, что налогоплательщик был лишен права на участие в судебном заседании по рассмотрению его кассационной жалобы, судебный акт подлежит отмене, дело – направлению на новое рассмотрение в кассационный суд (Определение СКЭС ВС РФ от 08.07.2021 № 302-ЭС21-3164 (дело № А74-14640/2019)).

Об исчислении сроков на обращение в суд для взыскания недоимки (№ А21-10479/2019)/Суд.практика «одной строкой": налоги, финансы, бизнес

Ситуация: ИФНС «затянула» КНП (за 4 кв. 2017) и вынесла решение  12.11.2018 (акт КНП – 11.05.2018), хотя решение должно было быть принято до 12.07.2018. 02.08.2019 ИФНС обратилась в суд за взысканием недоимки.

По мнению налогоплательщика, срок на обращение в суд пропущен, т.к. подать иск в суд надо было не позднее 15.05.2019, ведь шестимесячный срок на обращение в суд начался 15.01.2019.

СКЭС ВС РФ: пропуск сроков КНП сам по себе не лишает налоговый орган права на обращение в суд, но в любом случае это должно быть сделано в рамках 2 лет.

В данном случае налоговый орган нарушил срок для вынесения решения (6 месяцев), но обратился в суд в пределах 2 лет. Нарушение сроков длительности проверки не повлияло на возможность обращения в суд (Определение СКЭС ВС РФ от 05.07.2021 № 307-ЭС21-2135 (дело № А21-10479/2019)).

На Урале налоговые органы увеличивают количество внепроверочных контрольных мероприятий

Количество выездных налоговых проверок в Свердловской области по сравнению с 2019 годом уменьшилось почти вдвое, зато их сроки зачастую выходят за оговоренные законодательством, а суммы доначислений существенно выросли. Это показал опрос Свердловского областного союза промышленников и предпринимателей (СОСПП).

Его результаты озвучили на налоговом форуме. В анкетировании поучаствовало 44 представителя крупного и среднего бизнеса. За шесть месяцев 2021 года они пережили 62 выездные налоговые проверки. В 2019-м за тот же период было 134. Но если тогда налоговый орган доначислил, к примеру, 552 млн. руб. по НДС, то ныне - 1,5 млрд. руб. Взыскано по результатам контрольно-аналитической деятельности вне проверок и после предоставления уточненных деклараций 855 млн. руб.

Минфин об учете в расходах сумм НДС при безвозмездной передаче и передаче рекламной продукции (№ 03-03-10/73599)

Письмом от 10.09.2021 № 03-03-10/73599 финансовым ведомством направлена следующая позиция.

Расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются (пункты 16 и 49 ст. 270 НК РФ), за исключением случаев, установленных НК РФ. При этом, по мнению Минфина РФ, сумма НДС, исчисленная при безвозмездной передаче имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Сумма НДС, исчисленная налогоплательщиком (банком) при передаче клиентам рекламной продукции формируется в рамках осуществления рекламных мероприятий в понимании Федерального закона 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе». При этом расходы в виде данных сумм НДС, по мнению Минфина РФ, учитываются в составе расходов организации на рекламу. Расходы на рекламу признаются для целей налогообложения прибыли в составе расходов, размер которых не превышает 1 процент выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Статья Аркадия Брызгалина в Финансовой Газете: 22 идеи о повышении налогов первой половины 2021 года, или фискальные фантазии пределов не имеют

19 октября на портале «Финансовая газета» была опубликована статья руководителя ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина:

 

22 идеи о повышении налогов первой половины 2021 года, или Фискальные фантазии пределов не имеют

Я очень рад своему сотрудничеству с "Финансовой газетой", изданием, которое регулярно читаю начиная с 1991 года. Хорошо помню те далекие годы, когда торопился к газетному ларьку, чтобы успеть купить свежий номер этого СМИ, а то ведь раскупали моментально.
Прошли годы и вот мы немного сотрудничаем.
Ну что сказать! Очень рад! Так держать!

Налоговая консультация на ЭХО Москвы - Екатеринбург. Ссылка на эфир от 21.10.2021

Каждый третий четверг на «Эхо Москвы» в Екатеринбурге выходит программа «Налоговая консультация».
Время выхода передачи с 15:00 до 16:00 (время Екб). Продолжительность — до 40 минут. Ведущие программы Главный редактор радио "Эхо Москвы Екатеринбург - Максим Александрович Путинцев и Аркадий Викторович Брызгалин.
 
В эфире передачи мы говорили о перспективах налоговой политики после формирования нового состава ГосДумы восьмого созыва, обсудили проект некоторые положения проекта федерального бюджета на 2022 г., а также коснулись темы Основных направлений налоговой политики на 2022-2024 гг., которые были опубликованы Минфином 30 сентября. 
Во второй части эфира я отвечал на вопросы радиослушателей, причем интересно отметить, что вопросы приходят к нам не только по налогам, а вообще о той или иной правовой ситуации, в которой оказался человек, задающий вопрос. 

Полную подборку всех радиопередач вы можете прослушать здесь, или посмотреть соответствующую рубрику "Налоговая консультация с Аркадием Брызгалиным на Эхо Москвы" в Екатеринбурге непосредственно в блоге.

Кроме того....

Если вы не услышали ответ на свой вопрос или в ответе было что-то непонятно или неясно, то Аркадий Викторович готов пообщаться с тем, кто задал вопрос и обсудить эти ситуации. Звоните по телефону 8-343-350-12-12 в понедельник или в среду. Пароль: "Аркадий Викторович отвечал на мой вопрос по радио "Эхо-Москвы Екб".
Будем ждать...
 

суббота, 23 октября 2021 г.

О возможности рассмотрения кассационной жалобы в упрощенном порядке при рассмотрении спора об админ/штрафе свыше 100.000 руб. (№ А41-6342/2020)/Суд.практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация: ИФНС вынесла решение о привлечение к административной ответственности по ст.15.25 КоАП РФ за незаконное совершение валютной операции. Суды I и II инстанций признали штраф правомерным, была подана кассационная жалоба, но кассация рассмотрела жалобу организации в «упрощенном порядке».

СКЭС ВС РФ: в упрощенном порядке можно рассматривать споры о штрафах до 100.000 руб. Кассация не имела права рассматривать спор единолично, без вызова сторон, что нарушает право на судебную защиту. Дело направлено на новое рассмотрение в АС судебного округа (Определение СКЭС ВС РФ от 02.07.2021 № 305-ЭС21-2822 (дело № А41-6342/2020)).

Выдача денежных средств под отчет, не подтвержденная деловой целью, влечет начисление НДФЛ и страховые взносы для получающих лиц (№ А66-6506/2019)/Суд.практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация: Организация выдала «под отчет» денежные средства, на которые так и не было представлено обосновывающих документов.

ИФНС: это доход по НДФЛ и основание для начисления страховых взносов.

АС  Северо-западного округа: Отсутствие доказательств расходования денежных средств, выданных «под отчет» на нужды организации, означает возникновение дохода для целей НДФЛ и страховых взносов. (Определение ВС РФ от 11.02.2021 № 307-ЭС20-23792 (по делу № А66-6506/2019)).

17.11.2021 СКЭС Верховного Суда РФ рассмотрит еще одно дело по налогу на имущество при изменении кадастровой стоимости (дело № А40-29028/2018)

17 ноября СКЭС ВС РФ рассмотрит дело по вопросу исчисления налога на имущество организаций в случае изменения кадастровой стоимости объекта в течение налогового периода (дело № А40-29028/2018).


Фабула дела: обществу на праве собственности принадлежит нежилое помещение.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка уточненной декларации общества по налогу на имущество организаций за 2016 год, в которой общество исчислило сумму налога исходя из кадастровой стоимости помещения 26 548 649 рублей и ставки налога 1,3 %.

При проверке налоговым органом установлено, что спорное здание включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденный Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП.

Минфин о налогообложении НДС сумм компенсации недополученной выручки (№ 03-07-11/73056)

В письме от 09.09.2021 № 03-07-11/73056 Минфином рассмотрена следующая ситуация. По договору стороны договорились о том, что исполнитель обязуется оказать заказчику услуги по организации проведения маркетинговых акций в виде предоставления конечным покупателям скидки, а заказчик обязуется компенсировать сумму расходов, понесенных исполнителем в рамках проведения акций в размере, соответствующем сумме компенсации скидки, предоставленной конечному покупателю.

Финансовое ведомство отмечает, что по подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, в налоговую базу по данному налогу не включаются.

Минэкономразвития предложило повысить коэффициенты-дефляторы для расчета ряда налогов на 2022

Минэкономразвития предложило повысить коэффициенты-дефляторы для расчета ряда налогов в 2022 году, следует из проекта приказа министерства, опубликованного на  портале  проектов нормативных правовых актов.

В частности, предлагается повысить коэффициент для расчета НДФЛ, который платит иностранец, чтобы получить и продлить патент на работу, до 1,98 с 1,864 в 2021 году.

Для применения упрощенной системы налогообложения предлагается установить коэффициент на уровне 1,096 вместо 1,032 в текущем году, для торгового сбора - 1,508 вместо 1,42.

Кроме того, Минэкономразвития заложило в проект приказа коэффициент-дефлятор для расчета налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья на уровне 1,06.

среда, 20 октября 2021 г.

Когда налоговая что-то истребует по ч.2 ст.93.1 НК РФ, ссылаться на букву закона бесполезно (№ А45-15387/2020)/Суд.практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация:  ИФНС в рамках п. 2 ст. 93.1 НК РФ запросила документы о сделках с контрагентом за 3 года.

Налогоплательщик: фактически это выездная налоговая проверка, т.к. 3 года и нет конкретизации документов, не указано в рамках каких контрольных мероприятий истребуются документы.

АС  Западно-Сибирского округа:

3 года не означает ВНП, т.к. ограничений в ст. 93.1 НК РФ нет;

1)       документы конкретизированы и позволяют идентифицировать необходимые для представления документы;

2)       указывать мероприятия налогового контроля не обязательно по НК РФ. (Постановление АС ЗСО от 04.03.2021 № Ф04-6714/2020 (по делу № А45-15387/2020)).

В ГосДуму внесен проект о предоставлении льготы по НДС при ввозе технологического оборудования (проект № 542-8)

13 октября Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 542-8 «О внесении изменения в ст. 150 ч. II НК РФ».

Законопроектом предлагается усовершенствование процедуры идентификации ввозимого технологического оборудования таможенными органами на предмет его соответствия оборудованию, указанному в Перечне.

Как правило, с применением льготы выпускается высокотехнологичное оборудование, не имеющее производимых в России аналогов, которое зачастую ввозится отдельными партиями, в том числе в течение продолжительного периода. Кроме того, часто такое технологичное оборудование представляет из себя экспериментальные линии и агрегаты, следовательно, определить с высокой точностью и вероятностью его мощность и производственные параметры для сопоставления с техническими характеристиками, указанными в Перечне, без комплексного анализа не представляется возможным. В этой связи предлагается изменить порядок предоставления льготы, предусмотрев представление в таможенные органы заключения об отнесении продукции к промышленной продукции, не имеющей произведенных в РФ аналогов, выданного Минпромторгом России.

10.11.2021 СКЭС Верховного Суда РФ рассмотрит дело об исчислении срока давности на возврат переплаты по взносам (дело № А53-6401/2020)

10 ноября СКЭС ВС РФ рассмотрит дело по вопросу исчисления срока давности на возврат переплаты по страховым взносам (дело № А53-6401/2020).

 

Фабула дела: Предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, в период 2014, 2015, 2016 гг. уплачивал страховые взносы, исчисленные с суммы доходов плательщика страховых взносов, превышающих 300 000 руб., произведя расчет только на основании полученных доходов, без учета расходов.

Однако согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ (Постановление от 30.11.2016 № 27-П) доход ИП, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплат физическим лицам, подлежит уменьшению на сумму документально подтвержденных доходов.

Предприниматель обратился в Фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов. Но получил отказ в связи с пропуском трехлетнего срока на обращение за возвратом переплаты.

 

ЦБР о налогах в основных направлениях денежно-кредитной политики на 2022

ЦБ РФ опубликовал проект основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики на 2022 год и период 2023 и 2024 годов.

В этом стратегическом документе Банк России раскрывает действующие цели и подходы к реализации денежно-кредитной политики, отражает свой взгляд на текущее состояние экономики, а также представляет базовый и альтернативные сценарии ее развития на ближайшие три года.

Помимо этого в проекте содержится блок по налоговому стимулированию добровольных пенсионных программ и гармонизации налогового стимулирования долгосрочных сбережений, а также содержательные комментарии по налоговому режиму для ИИС типа III.

Но это не столь важно, как целенаправленная критика действующей налоговой системы. Так, ЦБ РФ проходится по имеющейся практике переквалификации операций с производными инструментами, намекая на необходимость скорейшего внесения изменений в НК РФ; говорит о необходимости введения налоговых льгот для устойчивых финансовых инструментов; критикует «налоговый арбитраж», возникший из-за изменений режима налогообложения вкладов и облигаций; указывает на неблагоприятный налоговый режим и неэффективность судебной системы.