Сегодня закончилась осенняя сессия наших Курсов повышения квалификации.
В этот день было всего две лекции, но мы подогнали "тяжелую артиллерию" в лице кандидата юридических наук и заведующего кафедрой административного права УрГЮУ Сергея Дмитриевича Хазанова с непростой темой "Административное право в предпринимательской сфере. Основные направления современной государственной политики в сфере регулирования административных правоотношений. Краткий анализ основных положений Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в РФ» (вступает в силу с 1 июля 2021 года). Тенденции судебной практики по административным спорам 2019-2020 гг."
Вторым лектором стал первый заместитель генерального директора ГК "Налоги и финансовое право" Евгений Александрович Гринемаер с лекцией "Актуальные вопросы прекращения обязательств: зачёт, отступное, новация и др. (с учётом разъяснений высших судебных инстанций)".
Сегодня завершился второй день осенней сессии Курсов повышения квалификации "Налоги и налоговое право", день насыщенный, интересный, наполненный вопросами и ответами.
Открыла сегодняшний день главный специалист ГК «Налоги и финансовое право» по юридическим вопросам Ольга Аникеева лекцией об особенностях отношений работодателя и работника: очередные изменения законодательства, актуальная судебная практика, разъяснения Минфина и Минтруда по спорным вопросам...
После небольшого перерыва курс продолжился докладом главного специалиста ГК «Налоги и финансовое право» по экономическим вопросам Татьяны Катанаевой "Налог на имущество: обзор новостей за 2020 год, рекомендации по спорным и актуальным вопросам".
Сегодня, 12 октября, прошёл первый день Курсов повышения квалификации, примечательный тем, что впервые с момента объявления пандемии в стране, мы рискнули провести очное мероприятие (естественно, с соблюдением всех норм безопасности). Рискнули - и не прогадали. Помимо слушателей, собравшихся в зале, к нам по ВКС присоединились ещё и коллеги, которые по разным причинам не смогли приехать.
Открыл КПК генеральный директор ГК "Налоги и финансовое право" Аркадий Брызгалин сразу двумя острыми и актуальными темами: "Налоговая политика в период и после COVID-19" и "Налоговые споры: анализ практики Верховного Суда РФ и самых интересных дел из окружных кассаций в 2020 году.".
После обеда эстафету подхватила заместитель директора по юридическим проектам Ольга Анфёрова с лекцией "Изменения в валютном законодательстве в 2019-2020 году. Административная ответственность за "валютные" нарушения. Судебная практика." и завершила насыщенный день главный специалист по экономическим вопросам Татьяна Вятчинова обсуждением темы "Спорные моменты применения ККТ: новые разъяснения контролирующих органов, судебная практика. Обзор законопроекта о ККТ в НК РФ: новый вид налогового контроля".
Впереди у нас ещё два дня интересных тем, споров и обсуждений. Оставайтесь с нами.
Налоговики с 1 июля выходят на проверки. Налоговые юристы прогнозируют, что ревизии станут еще опаснее, чем были. Узнайте, как сейчас действуют проверяющие. Не попадайтесь в ловушку мифов о налоговиках.
Сразу объясню, почему я именно сейчас советую вам искоренить мифы о налоговиках и узнать, как действовать, когда они предъявляют претензии. Дело в том, что я прогнозирую резкое ужесточение налоговых проверок.
В период моратория на ревизии налоговики не сидели сложа руки, а активно проводили предпроверочный анализ. Поэтому с 1 июля на проверки они готовы выйти с уже просчитанными претензиями, которые нужно просто «закрепить».
Кроме того, налоговики должны срочно помочь бюджетной системе восполнить сотни миллиардов доходов, выпавших из-за кризиса. Главный заказ государства сейчас — это доходы любой ценой. Да и «моральное право» у налоговиков появилось: «Государство помогало вам, предоставило отсрочки, снижения, сейчас же ваша очередь помогать стране». Поэтому налогоплательщикам надо понимать, что они будут восстанавливать не только свой бизнес, но и его величество Бюджет.
Компании будут восстанавливать не только свой бизнес, но и бюджет
Миф № 1.Мы ничего не нарушаем, поэтому к нам не будет претензий
Вы можете правильно считать доходы и расходы, заполнять отчетность и проверять каждую цифру в счетах-фактурах. Но это еще не значит, что, с точки зрения налоговиков, компания ничего не нарушает.
Налоговые споры возникают сейчас в основном не из-за того, что бухгалтер что-то неправильно учел, а из-за обвинений в налоговой недобросовестности. Нет гарантии, что налоговики не обвинят компанию в том, что она заключила какую-то сделку, чтобы уменьшить налоги.
Нормальные налоговые споры, когда стороны выясняют, как правильно толковать Налоговый кодекс, — это уже почти экзотика. Более того, даже в нормальных спорах инспекторы стараются найти что-то из «злоупотреблений».
Как действовать бухгалтеру. Предупреждайте директора, если выявите сомнительных поставщиков. Обращайте внимание на нетипичные для компании сделки и договоры с зависимыми компаниями. Почему бухгалтеру не стоит ограничиваться только проверкой первички, читайте дальше.
Мы привыкли, что «чего нет в документах, того нет на свете». Но тренд меняется.
1. «Налоговые» последствия наступившего 2016 года. Новые правила
налогового контроля и налогового администрирования, вступившие в силу с 1
января 2016 года. Проекты основных законов о внесении изменений в НК
РФ, находящиеся в ГосДуме на 14 января 2016 года.
Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право».
2. НДС, налог на прибыль и налог на имущество: новые правила исчисления и уплаты, действующие с 2016 года.
Фёдорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право»
3. НДФЛ и страховые взносы: все новые нормы, действующие с 2016 года.
Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по юридическим вопросам ГК «Налоги и финансовое право».
1. «Налоговые» последствия наступившего 2016 года. Новые правила
налогового контроля и налогового администрирования, вступившие в силу с 1
января 2016 года. Проекты основных законов о внесении изменений в НК
РФ, находящиеся в ГосДуме на 14 января 2016 года.
Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право».
2. НДС, налог на прибыль и налог на имущество: новые правила исчисления и уплаты, действующие с 2016 года.
Фёдорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право»
3. НДФЛ и страховые взносы: все новые нормы, действующие с 2016 года.
Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по юридическим вопросам ГК «Налоги и финансовое право».
Вышел в свет № 2 журнала "Закон", с которым я в последнее время активно сотрудничаю. Недавно коллеги предложили прокомментировать новые положения НК РФ о так называемом "горизонтальном налоговом мониторинге". Именно поэтому я хотел бы сегодняшним постом и представить своих партнеров - журнал "Закон" и разметить мой комментарий по заданным мне вопросам.
***
С 1 января 2015 г.
в налоговое законодательство введен принципиально новый инструмент, применявшийся
до этого в пилотном режиме в России и активно используемый за рубежом[1]. Горизонтальный
налоговый мониторинг призван вывести на новый уровень прозрачность и эффективность
взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков. Оправдает ли он эти ожидания?
Каковы перспективы применения горизонтального (налогового) мониторинга в России?
С такими вопросами мы обратились к экспертам.
Аркадий Брызгалин, генеральный директор группы компаний "Налоги и финансовое право"
— Самый главный вопрос относительно налогового
мониторинга — это практическое применение положений нового законодательства (раздел
5.2 НК РФ). Сейчас мы все находимся в ситуации, когда однозначно сказать, будет
лучше или хуже, просто невозможно: это целиком и полностью зависит от той позиции,
которую займут налоговые органы. Именно реальное применение Закона покажет, что
это такое на самом деле — новая, более жесткая форма налогового контроля, выражающаяся,
по сути, в непрерывной налоговой проверке, или новая форма взаимодействия налогоплательщика
и налогового органа, соответствующая, как было указано в пояснительной записке к
законопроекту, мировым практикам.
Пока я вижу, что для первого варианта развития
событий созданы все условия, в частности ст.
Прошедший 2014 год был буквально перенасыщен
налоговыми событиями, проектами, решениями и законами. А вот ведь до самых последних дней
законодатель не оставлял свою законотворческую работу в налоговом направлении.
Так, 29 декабря 2014 года, буквально перед самым
Новым годом, Президент РФ подписал последние налоговые законы, принятые
ГосДумой в 2014 году. Вообще, 2014 год стал рекордсменом по количеству законов,
принятых ГосДумой, но об этом как-нибудь чуть позже.
А по налогам было принято следующее.
Федеральный
закон от 29.12.2014 № 452-ФЗ «О внесении изменений в статью 165 части второй
Налогового кодекса РФ».
Законом вносятся изменения в статью 165 НК РФ, предусматривающие
право экспортеров и импортеров товаров представлять в налоговые органы сведения
из таможенных деклараций и перевозочных документов, необходимые для обоснования
правомерности применения нулевой ставки НДС, в виде реестров, а также
возможность подтверждения факта уплаты НДС при импорте товаров для целей
налоговых вычетов на основании сведений ФТС, переданных в ФНС в электронной
форме.
Также законом уточняется перечень документов, необходимых для
подтверждения ввоза иностранных товаров для переработки и вывоза продуктов
переработки при выполнении работ (оказании услуг) по переработке товаров,
помещённых под таможенную процедуру переработки.
Кроме того, устанавливается, что документы, необходимые для
подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при реализации
припасов, представляются не позднее 180 календарных дней с даты проставления
таможенным органом отметки, подтверждающей вывоз припасов за пределы территории
РФ, либо с даты составления налогоплательщиками транспортных,
товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих вывоз припасов.
Федеральный
закон от 29.12.2014 № 462-ФЗ «О внесении изменений в статьи 46 и 74-1 части
первой и статью 217 части второй Налогового кодекса РФ».
Согласно закону, от НДФЛ освобождаются доходы по вкладам, по которым
процент не превышает ставку рефинансирования Банка России более чем на 10%, то
есть 18,25% годовых. Ранее размер предельной ставки ограничивался 5% сверх
ставки рефинансирования.
Данная
мера вводится в действие с 15 декабря 2014 года.
Федеральный закон от 29.12.2014 № 463-ФЗ «О внесении изменений в статьи
251 и 270 части второй Налогового кодекса РФ». Закон направлен на
обеспечение реализации государственными заказчиками полномочий по управлению
правами на результаты
Вчера публиковал материал об "осенних" поправках в часть первую Налогового кодекса РФ. Сегодня публикую материал о новеллах во вторую часть Налогового кодекса РФ.
Налог на добавленную стоимость
- При представлении налоговой декларации в бумажном виде она будет
считаться непредставленной даже если фактически получена налоговым органом (Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ);
- С 20-го на 25-е число месяца будет перенесен срок уплаты НДС и
представления налоговой декларации по нему (Федеральный
закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ);
- Формально узаконен 3-летний срок принятия НДС к вычету (Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ);
- Исключена специальная норма о восстановлении НДС по товарам, работам,
услугам, использованным для реализации экспортной продукции (Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ);
- Отменяется
нормирование суммы вычета по НДС при установленном нормировании соответствующих
расходов при исчислении налога на прибыль (Федеральный
закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ);
Ну и дала ГосДума осенью жару... Прям как в стихах: "...все законы шерстят бухгалтерию"....
За осеннюю сессию было принято порядка 160 законов (данные базы данных "Консультант"). А вообще в Думу поступило почти 600 законопроектов..
Много было уделено внимания фискальным законопроектам. Более десятка законов, так или иначе связанных с налогами, учетом и разными околоналоговыми платежами было принято осенью.
Некоторые клиенты обращаются к нам с просьбой сделать мини обзор того нормативного материала, который был "проголосован" осенью. Вот мы и подготовили такой небольшой анализ, а подробности о тех нормативных положениях, которые вступят в силу с 1 января 2015 года, Вы сможете узнать в январе месяце на Открытом (бесплатном) заседании нашего Налогового клуба "Все новеллы налогового законодательства с 2015 года".
А сегодня (и завтра) я представляю в блоге информацию о тех новшествах (в сверх сжатом материале), которыми порадовал нас Федеральный законодатель осенью 2014 года.
Изменения в часть
первую Налогового кодекса РФ
- Установлены
особенности применения международных договоров по вопросам налогообложения в
случаях, когда фактический получатель дохода и реальный (конечный) получатель
дохода (бенефициар) являются разными лицами (Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ);
- Устанавливается
обязанность налогоплательщиков по уведомлению налоговых органов о факте
владения более 10% доли участия в любой иностранной организации, а также о
контролируемых иностранных компаниях, в которых они являются контролирующими
лицами. Предусмотрены налоговые санкции за неисполнение (ненадлежащее
исполнение) указанной обязанности (Федеральный
закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ);
- В отношении
крупнейших налогоплательщиков предусматривается новая форма налогового контроля
– налоговый мониторинг (Федеральный
закон от 04.11.2014 № 348-ФЗ);
- Установлены общие
условия и порядок пользования личным кабинетом налогоплательщика (Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ);
- Предусмотрен
внесудебный порядок взыскания налога с лицевых счетов, если взыскиваемая сумма
не превышает 5 млн. рублей (Федеральный
закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ);
- Уточнены основания
для признания налоговой задолженности безнадежной при невозможности
осуществления процедуры банкротства налогоплательщика (возврат судом заявления
о банкротстве, прекращение производства по делу о банкротстве) (Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ);
- Узаконено ведение
протокола при рассмотрении материалов налоговой проверки (Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ);
- Установлена
ответственность за нарушение срока представления сведений о налогоплательщике –
п. 2 ст. 126 НК РФ (Федеральный закон
от 04.11.2014 № 347-ФЗ)
Часть I Экономика, бюджетная система, налоги... Проблемы принципиального построения современной налоговой системы России
1.Общие анализ современной налоговой системы России. Насколько
удачна выбранная модель? Почему налоговая система России получилась
«именно такая»?
2.«Что день грядущий нам готовит?» Что ожидает налоговую систему
России в самом ближайшем будущем? Новый налоговые маневр, реконфигурация
или налоговая реформа? Как оптимально перераспределить налоговое бремя
для получения максимальной эффективности налоговой системы в современных
условиях; что «повысить», где «понизить»? Что лучше введение налога с
продаж или повышение НДС? «Правильное ли дорогой идем, товарищи?»
3.Деофшоризация: надо или не надо? Отложить или «поздно, батенька».
4.Налоговое стимулирование: мифы и реальность. Можно ли налогами
стимулировать производство? Пределы регулятивного налогового
воздействия. Можно посредством налогов, выйти из «нефтяного проклятия»?
5.Проблемы непомерной бюджетной (и налоговой) централизации, которые
предопределяют крен в сторону федерального налогообложения, в ущерб
региональному и местному. Проблемы региональных и местных налогов: кому
они нужны и нужны ли они?
6.Проблемы налогообложения малого бизнеса. Что делать со специальными налоговыми режимами?
Часть II Современные проблемы налогового администрирования
1.Усиление налогового контроля как основное направление современной
налоговой политики. Оправдано или не оправдано? Есть ли пределы?
2.Соотношение Минфина и ФНС или о том, как ФНС установил полную монополию на подзаконное нормотворчество в налоговой сфере.
3.Слияние налоговой и таможенной службы: есть ли смысл?
4.Внедрение электронной отчетности и электронного документооборота. Личный кабинет налогоплательщика.
5.«Самоуведомление» как новый тренд в современной политике
налогового контроля; Нарушение баланса м/у принуждением и поощрением в
налоговой сфере: эта проблема пока вообще даже не ставится.
6.Проблемы современного налогового контроля за трансфертным
ценообразованием (ТЦО). ТЦО как новый институт налоговой политики.
Каковы истинные цели установления налогового контроля за ТЦО. Что делать
налогоплательщикам и к чему готовится?
7.Новые формы контроля и управления в сфере налогов: горизонтальный
мониторинг, введение института налоговых консультантов и т.д.
Часть III Современные проблемы налогового права России Проблемы теории
1.Соотношение налогового и финансового права.
2.Проблемы соотношение налоговых и неналоговых платежей.
3. Гармонизация налогового законодательства в связи с созданием Евразийского союза.
4.Надо ли пересматривать учение об «элементах налогов»? Необходимо
ли вводить новые элементы: особенности налогообложения, «переходный
период», мораторий на применение налоговой ответственности и т.д.
5.Конфликт налогового и гражданского права: кто на кого больше
влияет? Почему появляются договоры-«изгои»? «Сводить или разводить» как
разрешать межотраслевые конфликты между налоговедением и цивилистикой?
6.«Поощрение как метод регулирования налоговых отношений? Поиск
баланса между принуждением и поощрением в сфере регламентации отношений в
сфере налогов. Проблемы законотворчества
1.Новый хитрости законодателей или необходим ли нам особый порядок принятия законов о налогах?
2.Разрушение целостности структуры налогового законодательства и его
дробление. Нарушение системности НК РФ и формирование узких институтов:
4 вида взаимозависимости, КГН и др.
3.Достигнута ли стабильность налогового законотворчества?
Сохраняется ли сверх/динамизм в принятии налоговых законов? Что делать и
как быть?
4.Законодательное закрепление запрета на злоупотребление правами в налоговой сфере и борьба с налоговым уклонизмом.
5.Стоит ли пересматривать подходы к вопросам уголовного
преследования за налоговые преступления: упрощение процедуры возбуждения
уголовных дел, расширение уже действующих и введение новых составов
налоговых преступлений? Проблемы правоприменения (практики)
1.Возвратится ли «пробюджетный» подход к судебному рассмотрению налоговых споров?
2.Что изменится в практике рассмотрения налоговых споров после
ликвидации ВАС РФ? Насколько сильно возрастет значение «кассационной
стадии»? Ждет ли нас практика «уральская», практика «московская»,
практика «северо-западная» и др.?
3.Сохранятся ли доктрины и позиции практики ВАС по налоговым спорам?
4.Что ждать от практики рассмотрения налоговых споров объединенного Верховного Суда РФ.
Часть I Экономика, бюджетная система, налоги... Проблемы принципиального построения современной налоговой системы России
1.Общие анализ современной налоговой системы России. Насколько
удачна выбранная модель? Почему налоговая система России получилась
«именно такая»?
2.«Что день грядущий нам готовит?» Что ожидает налоговую систему
России в самом ближайшем будущем? Новый налоговые маневр, реконфигурация
или налоговая реформа? Как оптимально перераспределить налоговое бремя
для получения максимальной эффективности налоговой системы в современных
условиях; что «повысить», где «понизить»? Что лучше введение налога с
продаж или повышение НДС? «Правильное ли дорогой идем, товарищи?»
3.Деофшоризация: надо или не надо? Отложить или «поздно, батенька».
4.Налоговое стимулирование: мифы и реальность. Можно ли налогами
стимулировать производство? Пределы регулятивного налогового
воздействия. Можно посредством налогов, выйти из «нефтяного проклятия»?
5.Проблемы непомерной бюджетной (и налоговой) централизации, которые
предопределяют крен в сторону федерального налогообложения, в ущерб
региональному и местному. Проблемы региональных и местных налогов: кому
они нужны и нужны ли они?
6.Проблемы налогообложения малого бизнеса. Что делать со специальными налоговыми режимами?
Часть II Современные проблемы налогового администрирования
1.Усиление налогового контроля как основное направление современной
налоговой политики. Оправдано или не оправдано? Есть ли пределы?
2.Соотношение Минфина и ФНС или о том, как ФНС установил полную монополию на подзаконное нормотворчество в налоговой сфере.
3.Слияние налоговой и таможенной службы: есть ли смысл?
4.Внедрение электронной отчетности и электронного документооборота. Личный кабинет налогоплательщика.
5.«Самоуведомление» как новый тренд в современной политике
налогового контроля; Нарушение баланса м/у принуждением и поощрением в
налоговой сфере: эта проблема пока вообще даже не ставится.
6.Проблемы современного налогового контроля за трансфертным
ценообразованием (ТЦО). ТЦО как новый институт налоговой политики.
Каковы истинные цели установления налогового контроля за ТЦО. Что делать
налогоплательщикам и к чему готовится?
7.Новые формы контроля и управления в сфере налогов: горизонтальный
мониторинг, введение института налоговых консультантов и т.д.
Часть III Современные проблемы налогового права России Проблемы теории
1.Соотношение налогового и финансового права.
2.Проблемы соотношение налоговых и неналоговых платежей.
3. Гармонизация налогового законодательства в связи с созданием Евразийского союза.
4.Надо ли пересматривать учение об «элементах налогов»? Необходимо
ли вводить новые элементы: особенности налогообложения, «переходный
период», мораторий на применение налоговой ответственности и т.д.
5.Конфликт налогового и гражданского права: кто на кого больше
влияет? Почему появляются договоры-«изгои»? «Сводить или разводить» как
разрешать межотраслевые конфликты между налоговедением и цивилистикой?
6.«Поощрение как метод регулирования налоговых отношений? Поиск
баланса между принуждением и поощрением в сфере регламентации отношений в
сфере налогов. Проблемы законотворчества
1.Новый хитрости законодателей или необходим ли нам особый порядок принятия законов о налогах?
2.Разрушение целостности структуры налогового законодательства и его
дробление. Нарушение системности НК РФ и формирование узких институтов:
4 вида взаимозависимости, КГН и др.
3.Достигнута ли стабильность налогового законотворчества?
Сохраняется ли сверх/динамизм в принятии налоговых законов? Что делать и
как быть?
4.Законодательное закрепление запрета на злоупотребление правами в налоговой сфере и борьба с налоговым уклонизмом.
5.Стоит ли пересматривать подходы к вопросам уголовного
преследования за налоговые преступления: упрощение процедуры возбуждения
уголовных дел, расширение уже действующих и введение новых составов
налоговых преступлений? Проблемы правоприменения (практики)
1.Возвратится ли «пробюджетный» подход к судебному рассмотрению налоговых споров?
2.Что изменится в практике рассмотрения налоговых споров после
ликвидации ВАС РФ? Насколько сильно возрастет значение «кассационной
стадии»? Ждет ли нас практика «уральская», практика «московская»,
практика «северо-западная» и др.?
3.Сохранятся ли доктрины и позиции практики ВАС по налоговым спорам?
4.Что ждать от практики рассмотрения налоговых споров объединенного Верховного Суда РФ.
Часть I Экономика, бюджетная система, налоги... Проблемы принципиального построения современной налоговой системы России
1.Общие анализ современной налоговой системы России. Насколько
удачна выбранная модель? Почему налоговая система России получилась
«именно такая»?
2.«Что день грядущий нам готовит?» Что ожидает налоговую систему
России в самом ближайшем будущем? Новый налоговые маневр, реконфигурация
или налоговая реформа? Как оптимально перераспределить налоговое бремя
для получения максимальной эффективности налоговой системы в современных
условиях; что «повысить», где «понизить»? Что лучше введение налога с
продаж или повышение НДС? «Правильное ли дорогой идем, товарищи?»
3.Деофшоризация: надо или не надо? Отложить или «поздно, батенька».
4.Налоговое стимулирование: мифы и реальность. Можно ли налогами
стимулировать производство? Пределы регулятивного налогового
воздействия. Можно посредством налогов, выйти из «нефтяного проклятия»?
5.Проблемы непомерной бюджетной (и налоговой) централизации, которые
предопределяют крен в сторону федерального налогообложения, в ущерб
региональному и местному. Проблемы региональных и местных налогов: кому
они нужны и нужны ли они?
6.Проблемы налогообложения малого бизнеса. Что делать со специальными налоговыми режимами?
Часть II Современные проблемы налогового администрирования
1.Усиление налогового контроля как основное направление современной
налоговой политики. Оправдано или не оправдано? Есть ли пределы?
2.Соотношение Минфина и ФНС или о том, как ФНС установил полную монополию на подзаконное нормотворчество в налоговой сфере.
3.Слияние налоговой и таможенной службы: есть ли смысл?
4.Внедрение электронной отчетности и электронного документооборота. Личный кабинет налогоплательщика.
5.«Самоуведомление» как новый тренд в современной политике
налогового контроля; Нарушение баланса м/у принуждением и поощрением в
налоговой сфере: эта проблема пока вообще даже не ставится.
6.Проблемы современного налогового контроля за трансфертным
ценообразованием (ТЦО). ТЦО как новый институт налоговой политики.
Каковы истинные цели установления налогового контроля за ТЦО. Что делать
налогоплательщикам и к чему готовится?
7.Новые формы контроля и управления в сфере налогов: горизонтальный
мониторинг, введение института налоговых консультантов и т.д.
Часть III Современные проблемы налогового права России Проблемы теории
1.Соотношение налогового и финансового права.
2.Проблемы соотношение налоговых и неналоговых платежей.
3. Гармонизация налогового законодательства в связи с созданием Евразийского союза.
4.Надо ли пересматривать учение об «элементах налогов»? Необходимо
ли вводить новые элементы: особенности налогообложения, «переходный
период», мораторий на применение налоговой ответственности и т.д.
5.Конфликт налогового и гражданского права: кто на кого больше
влияет? Почему появляются договоры-«изгои»? «Сводить или разводить» как
разрешать межотраслевые конфликты между налоговедением и цивилистикой?
6.«Поощрение как метод регулирования налоговых отношений? Поиск
баланса между принуждением и поощрением в сфере регламентации отношений в
сфере налогов. Проблемы законотворчества
1.Новый хитрости законодателей или необходим ли нам особый порядок принятия законов о налогах?
2.Разрушение целостности структуры налогового законодательства и его
дробление. Нарушение системности НК РФ и формирование узких институтов:
4 вида взаимозависимости, КГН и др.
3.Достигнута ли стабильность налогового законотворчества?
Сохраняется ли сверх/динамизм в принятии налоговых законов? Что делать и
как быть?
4.Законодательное закрепление запрета на злоупотребление правами в налоговой сфере и борьба с налоговым уклонизмом.
5.Стоит ли пересматривать подходы к вопросам уголовного
преследования за налоговые преступления: упрощение процедуры возбуждения
уголовных дел, расширение уже действующих и введение новых составов
налоговых преступлений? Проблемы правоприменения (практики)
1.Возвратится ли «пробюджетный» подход к судебному рассмотрению налоговых споров?
2.Что изменится в практике рассмотрения налоговых споров после
ликвидации ВАС РФ? Насколько сильно возрастет значение «кассационной
стадии»? Ждет ли нас практика «уральская», практика «московская»,
практика «северо-западная» и др.?
3.Сохранятся ли доктрины и позиции практики ВАС по налоговым спорам?
4.Что ждать от практики рассмотрения налоговых споров объединенного Верховного Суда РФ.
От Минфина к ФНС переданы полномочия по утверждению формы регистрационных
документов для плательщиков налога на игорный бизнес
Статья 366: Объекты налогообложения
(абз. 1 п. 2 ст.
366) В целях настоящей
главы каждый объект налогообложения, указанный в пункте 1 настоящей статьи,
подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки (месту нахождения
пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового
центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) этого
объекта налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки (открытия
пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового
центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) каждого
объекта налогообложения. Регистрация проводится налоговым органом на
основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов)
налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта
(объектов) налогообложения. Формы заявления и свидетельства утверждаются
Министерством финансов Российской Федерации.
(абз. п. 2 ст.
366) В целях настоящей
главы каждый объект налогообложения, указанный в пункте 1 настоящей статьи,
подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки (месту нахождения
пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового
центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) этого
объекта налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки (открытия
пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового
центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) каждого
объекта налогообложения. Регистрация проводится налоговым органом на
основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов)
налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта
(объектов) налогообложения. Формы заявления и свидетельства утверждаются федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Комментарий: Поправка носит организационный характер и связана с передачей от Минфина к ФНС
России полномочий по утверждению формы заявления налогоплательщика о
регистрации объекта налогообложения налогом на игорный бизнес, а также формы
свидетельства о регистрации такого объекта.
Вступление в силу: Поправка вступает в силу со 01.06.2014
(абз. 1п. 3 ст. 52) В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма
налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
(абз. 1п. 3. ст. 52)В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма
налога, подлежащая уплате, объект налогообложения,
налоговая база, а также срок уплаты налога.
Комментарий: Поправка уточняет реквизиты налогового уведомления, приводя их в целях большей
ясности и терминологической точности в соответствие с содержанием ст. 17 НК РФ,
в которой поименованы элементы налога и, в частности, такие из них как объект
налогообложения и налоговая база. Определение самих понятий «объект
налогообложения» и «налоговая база» содержится соответственно в ст.ст. 38 и 53
НК РФ.
Вступление в силу: Поправка вступает в силу со 01.01.2015
2. Уточнен предмет расчета, необходимый для направления налоговым органом
налогового уведомления
Статья 57: Сроки уплаты налогов и сборов
(п. 4 ст. 57) В случаях, когда расчет налоговой базы производится
налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты
получения налогового уведомления.
(п. 4 ст. 57) В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по
уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Комментарий: Поправка уточняет предмет расчета, который производит налоговый орган для
направления налогоплательщику налогового уведомления. Очевидно, что расчета
одной лишь налоговой базы явно недостаточно для составления данного
уведомления. Конечным итогом всех арифметических операций, связанных с
исчислением налога, должна являться сумма налога.
Вступление в силу: Поправка вступила в силу со 02.05.2014
3. Установлен срок для направления налоговым органом налогового уведомления
при перерасчете ранее исчисленного налога
Статья
58: Порядок уплаты налогов и сборов
(абз. 2п. 6 ст. 58) В действующей редакции отсутствует
(абз. 2п. 6 ст. 58) В случае перерасчета налоговым органом ранее
исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в
срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление
должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в
налоговом уведомлении
Комментарий: Поправка восполняет определенный пробел, связанный с отсутствием срока уплаты
налога при его перерасчете налоговым органом и направлении нового уведомления,
а также срока для направления такого уведомления. Такое уведомление по аналогии
с п. 2 ст. 52 НК РФ так же должно быть направлено не позднее 30 дней до
наступления срока уплаты налога (указанного в налоговом уведомлении).
Вступление в силу: Поправка вступила в силу со 02.05.2014
Настоящий пост открывает серию материалов-комментариев по применению
новых положений Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ «О внесении
изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ», который частично уже вступил в силу с 02 мая
2014 года.
Структура комментария не будет отличаться сверх оригинальностью. Во-первых,
мы будем представлять суть новых изменений, во-вторых, показывать новые поправки
в сравнительном варианте «было-стало», давать мини комментарий (если он
необходим), а также указывать дату вступления в силу той или иной нормы. Всё
просто.
Материал подготовили А.В. Брызгалин и Д.А. Ильиных.
Религиозные организации, не имевшие в течение года налоговой обязанности,
освобождаются от обязанности по представлению бухгалтерской отчетности
Статья 23: Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
СТАРАЯ РЕДАКЦИЯ
НОВАЯ РЕДАКЦИЯ
(подп. 5 п. 1 ст. 23)
представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального
предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката,
учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета
доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган
по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность
не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением
случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря
2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" не обязана вести
бухгалтерский учет
(подп. 5 п. 1 ст. 23)
представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального
предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката,
учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета
доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган
по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность
не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением
случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря
2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" не обязана вести
бухгалтерский учет или является
религиозной организацией, у которой за отчетные (налоговые) периоды
календарного года не возникало обязанности по уплате налогов и сборов
Комментарий: Поправка
исключает из обязанностей налогоплательщиков, являющихся религиозными
организациями, обязанность по представлению в налоговый орган годовой
бухгалтерской (финансовой) отчетности, в случае, если у нее по итогам отчетных
периодов или налогового периода предыдущего года ни разу не возникло
обязанности по уплате налогов или сборов.
Вступление в силу: Поправка вступила в силу со 02.05.2014
Уважаемые друзья! 30 апреля закончилась декларационная кампания по декларированию доходов за 2013 год.
Я размещал по этому поводу в блоге некоторые материалы, которые могли бы вам пригодиться (см. здесь).
Однако в нашу компанию и ко мне лично до сих пор продолжают поступать вопросы от "опоздавших" или от сомневающихся в стиле: "А мне чё, тоже подавать надо было?".
Поэтому несмотря на то, что сроки представления декларации уже истекли, делаю в блоге еще несколько важных замечаний по этому вопросу. Вдруг еще кто-то да прозреет, ведь как известно "лучше поздно, чем никогда".
И так....
1) Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ. Как показывает наш опыт, "профессиональные" налогоплательщика и без наших советов знают, должны подавать декларацию или нет.
"Попадают", как правило те, кто в начале года что-то продал, потом забыл, а потом, как это водится, вспомнил. Поэтому если вы что-то продавали в 2013 году, то разберитесь со своими обязательствами.
2) Помните, что налогоплательщики
вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не
20 апреля 2014 года Президент РФ В.В. Путин подписал новый закон о сближении налогового и бухгалтерского учета (причем, обратите внимание, подписан в воскресенье!).
Закон долго ждали и сильно пиарили.
Однако еще на уровне проекта стало ясно, что "маловато будет". Дело в том, что какого-либо кардинального "сближения" бухгалтерского и налогового учета не произошло. Так, по чуть-чуть, кое-где, мал-мала... Но не более. Поправки, внесенные в НК РФ носят в основном точечный характер и не столь уж принципиальны, как ожидалось.
Хотя надо радоваться тому что есть, а не тому о чем мечталось.
Я очень надеюсь, что 81-ФЗ это только первая ласточка и работа по "сближению" будет продолжена, а сам закон не станет единственным.
Обычно, выделают несколько важнейших положений закона по налогу на прибыль организаций:
1) отказ от учёта суммовых разниц, возникающих при заключении договоров в
у.е.;
2) уточнение
порядка списания на расходы стоимости МПЗ;
3) отказ
от использования метода ЛИФО при определении размера материальных
расходов
Каждый год одно и то же.
В первые месяцы наступившего года налоговики начинают бомбить своих подведомственных налогоплательщиков (особенно крупных) на тему "дайте нам свои планы по уплате налогов". Причем требования эти иногда осуществляются в достаточно жесткой форме, с угрозами вызова в инспекцию и наложения штрафов.
Соответственно к нам в компанию идет запрос "правомерно/неправомерно"?
И каждый год мы всем даем один и тот же ответ: "НЕПРАВОМЕРНО".
Дело в том, что во-первых, в соответствии с подп.6 п. 1 ст. 24 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы в случаях и в порядке, которые предусмотрены Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
В свою очередь налоговые органы могут истребовать у налогоплательщиков документацию только в соответствии с законодательством о налогах и сборах (подп.1 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Иными словами, истребование информации и документов у налогоплательщиков может осуществляться не произвольно (захотелось инспектору, вот и давай налогоплательщик, пошевеливайся), а по установленным основаниям и в рамках определенной процедуры. А это или налоговая проверка (ст. 93, 88, 89 НК РФ) или особый случай по п.2 ст. 93.1 НК РФ. ВСЁ!
Во-вторых, обратите внимание, ЧТО может истребоваться? Только документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. А мои планы и прогнозы (даже, если у они у меня есть) к реальному положению дел, по взимания и уплате налогов, отношения никакого не имеют.
Ну и в-третьих, истребоваться могут только те документы, ведение и наличие которых у налогоплательщика, предусмотрено действующим законодательством (см. например, письмо ФНС РФ от 13.09.2012 № АС-4-2/15309@). А планы и прогнозы по налогам будущих времен налогоплательщик вести не обязан. Во всяком случае НК РФ его в этом не обязывает.
Иными словами, предоставлять свои планы это НЕ ОБЯЗАННОСТЬ налогоплательщика, а его ПРАВО. Есть на то добрая воля налогоплательщика - предоставит планы, не хочет налогоплательщик - и... и ничего ему не сделать, т.к. каких-либо санкций за "не представления планов" не предусмотрено. Разве что угрозы "ну мы тебе припомним это" или еще что то в этом духе.
Кстати, даже Минфин РФ по этому вопросу на стороне налогоплательщиков. Ниже я даю даже его письмо по этому поводу. Так что "думайте сами, решайте сами", но по закону всё обстоит именно так: требования налогового органа к налогоплательщику о представлении документов, составление которых не предусмотрено законодательством, могут быть оспорены в установленном порядке (письма Минфина РФ от 25.01.2012 № 07-02-06/10).
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 25 января 2012 г. № 07-02-06/10
В связи с письмом Департамент регулирования государственного финансового контроля,
К сожалению, одной обыденных новостей конца 2013 года стали регулярные известия об отзыве лицензии то у одного, то у другого банка, а то сразу и у нескольких. Боюсь предположить, что эта тенденция сохранится и в нынешнем 2014 году.
Я не буду сейчас разбирать вопросы целесообразности подобной жестокости со стороны властей, таким образом якобы наводящих порядок в банковской сфере. Не буду также задавать риторические вопросы типа "власти, а где вы были раньше, куда раньше смотрели"... И не буду я изрекать очевидное "власть борется с проблемными банками, а страдают нормальные и непричастные люди и бизнесы, которые доверились гос/лицензии".
Но с одним вопросом попробую всё-таки разобраться.
Вот он, наверное, самый типичный:
Я ИП. Мне на расчетный
счет в банке поступило (и соответственно лежит) 100.000 рублей. У банка
отозвали лицензию. Деньгами воспользоваться не могу. Должен ли я включать эти
деньги в налогооблагаемый доход? А если все-таки должен, то могу ли учесть их «как
убытки» для целей налогообложения? Такой же вопрос вправе задать и представители юридических лиц, пострадавших от проблемного банка. И так, по порядку...
1. Для начала стоит отметить, что после отзыва у кредитной организации
лицензии на осуществление банковских операций кредитная организация должна быть
ликвидирована в соответствии с требованиями ст. 23.1 Закона РФ от 02.12.1990 N
395-1 «О банках и банковской деятельности», а в случае признания ее банкротом -
в соответствии с требованиями
Задать вопрос или написать автору 
