 |
| Фото: Григорий Сысоев / РИА Новости |
1. Постановление КС РФ от 25.11.2025 № 41-П «По делу о проверке конституционности пунктов 1 и 2 статьи 424 ГК РФ, пункта 1 статьи 168 НК РФ, подпункта "а" пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 31 июля 2020 года № 265-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ» в связи с жалобой публичного акционерного общества «Банк ВТБ»:
При отсутствии у покупателя права на вычет по налогу на добавленную стоимость автоматическое взыскание с него в пользу поставщика дополнительного вознаграждения для компенсации последствий изменения налогового законодательства, возложившего на поставщика обязанность по уплате налога, ведет к переложению на покупателя некомпенсируемого имущественного бремени (потерь), а потому к нарушению равенства сторон договора.
До внесения в законодательство необходимых изменений, в случае если стороны не достигли соглашения об изменении цены длящегося договора или о его расторжении в связи с изменениями после его заключения налогового закона, в силу которых при исполнении этого договора возникает обязанность поставщика уплатить налог на добавленную стоимость, поставщик вправе обратиться в суд с требованием об увеличении цены в пределах половины приходящейся на соответствующую операцию суммы налога.
2. Определение КС РФ от 04.12.2025 № 3214-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью «Волжский терминал» на нарушение его конституционных прав частями 1 и 4 статьи 2, частями 1 и 2 статьи 3, частями 1 и 4 статьи 4 Федерального закона «О налоге на сверхприбыль»:
Воля законодателя при введении налога на сверхприбыль охватывает не только обычную предпринимательскую деятельность, но и в принципе любые экономические операции, в том числе по продаже имущества должников-банкротов, принесшие сверхприбыль по смыслу Федерального закона «О налоге на сверхприбыль», в котором именно по этой причине применен подход расчета среднеарифметического превышения прибыли для всех случаев получения прибыли налогоплательщиками.
3. Определение СКЭС ВС РФ от 25.12.2025 № 306-ЭС24-23083(2) по делу № А72-19547/2022:
Арест, наложенный налоговым органом, порождает на основании пункта 2.1 статьи 73 НК РФ залог в силу закона, поэтому требования налогового органа в деле о банкротстве устанавливаются как обеспеченные залогом и налоговый орган как кредитор имеет права залогодержателя в отношении имущества, на которое ранее был наложен арест.
При этом обеспечительные меры и последующее возникновение залоговых прав обусловлены публичными обязательствами и по смыслу пункта 4 статьи 61.4 Закона о банкротстве сами по себе не являются оспоримыми сделками.
4. Определение СКЭС ВС РФ от 30.10.2025 № 309-ЭС25-6656 по делу № А47-7677/2024:
Учитывая тот факт, что налоговый орган при проведении камеральной налоговой проверки обязан исходить из имеющихся у него документов и сведений, риск негативного исхода налоговой проверки, связанного с доначислением налогов и привлечением к налоговой ответственности, возлагается на налогоплательщика (налогового агента), не представившего вместе с пояснениями необходимые для проверки документы и не устранившего сомнения в правильности и достоверности сведений, содержащихся в налоговой декларации.
При осуществлении контрольных мероприятий налоговый орган во всех случаях сомнений в правильности уплаты налогов и тем более - обнаружения признаков налогового правонарушения обязан воспользоваться предоставленным ему правомочием истребовать у плательщика необходимую информацию (документы).
5. Определение СКЭС ВС РФ от 21.11.2025 № 303-ЭС25-6217 по делу № А73-2577/2024:
Нарушение налоговым органом срока направления гаранту уведомления об освобождении от обязательств по банковской гарантии не может выступать единственным основанием для взыскания с налогового органа убытков в виде переплаты % за выдачу банковской гарантии в отсутствие оценки действий (бездействия) принципала для уменьшения (исключения) убытков.
Неблагоприятные последствия не могут возлагаться только на одного должника, если судом будет установлено, что они возникли в определенной степени вследствие поведения кредитора, имевшего возможность принять разумные меры по устранению причин возникновения или увеличения размера убытков, но не предпринявшего таких мер.
6. Кассационное определение СКАД ВС РФ от 22.10.2025 № 53-КАД25-8-К8 по делу № 2а-706/2024:
Принадлежность единого налогового платежа, уплаченного налогоплательщиком до вынесения решения суда, а также до обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, платеж учитывается в счет оплаты более ранней задолженности.
Учитывая наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, при этом наиболее ранней задолженностью являлась задолженность по страховым взносам за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 и единому налогу по упрощенной системе налогообложения за 2022 год по сроку уплаты 28.04.2023 (тогда как срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год - 01.12.2023), сумма, оплаченная 22.01.2024, поступила в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, в счет оплаты более ранней задолженности.
7. Кассационное определение СКАД ВС РФ от 15.10.2025 № 45-КАД25-7-К7 по делу № 2а-1218/2024:
При перераспределении земельных участков минимальный предельный срок владения объектом недвижимости исчисляется с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на образованный в результате перераспределения земельный участок.
8. Кассационное определение СКАД ВС РФ от 24.10.2025 № 57-КАД25-6-К1 по делу № 2а-4948/2024:
Право граждан, к которым перешли в порядке наследования или по иным основаниям права собственности на здания, строения и (или) сооружения, расположенные на земельном участке, зарегистрировать право собственности на земельный участок в упрощенном порядке, само по себе не влечет возникновения права собственности на такой земельный участок. Минимальный предельный срок владения земельным участком исчисляется в таком случае с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на земельный участок в ЕГРН.
Поскольку право общей долевой собственности на долю в праве в размере 17/33 возникло у гражданина с момента государственной регистрации, то есть 15.05.2019, земельный участок находился в его собственности менее минимального предельного срока владения, следовательно, доход, полученный административным истцом в 2021 году от продажи земельного участка, не подпадает под действие пункта 17.1 статьи 217 НК РФ и подлежит налогообложению.
9. Кассационное определение СКАД ВС РФ от 22.10.2025 № 57-КАД25-6-К1 по делу № 2а-769/2024:
По смыслу подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется на объект сделки, то есть на имущество, которое было реализовано по договору купли-продажи.
Если объектом права собственности, который был реализован по договору купли-продажи являются принадлежащие нескольким сособственникам доли суммировано, которые образуют не весь земельный участок, а лишь его часть, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. подлежит распределению не между всеми сособственниками земельного участка, а лишь между сособственниками-продавцами, реализовавшими свои доли по одному договору, пропорционально их долям в проданном объекте (предмете договора), а не пропорционально их долям в праве собственности на весь земельный участок.
Налоговый орган ошибочно определил размер предоставляемого налогоплательщику имущественного налогового вычета пропорционально его доле в праве собственности на весь земельный участок, а не в проданном объекте недвижимого имущества. В результате ошибочного расчета налогового вычета его размер занижен в несколько раз, что повлекло необоснованное увеличение начисленного НДФЛ.
10. Кассационное определение СКАД ВС РФ от 12.11.2025 № 19-КАД25-11-К5 по делу № 2а-918/2024:
В случае реализации в налоговом периоде несколькими совладельцами по одному договору купли-продажи двух и более объектов недвижимости, находящихся в их долевой собственности, распределение имущественного налогового вычета пропорционально доли налогоплательщика производится исходя из единого объекта права собственности применительно к каждому объекту недвижимости.
Следовательно, налоговая база по НДФЛ, определяемая за 2021 год в отношении доходов от продажи налогоплательщиком этого имущества, подлежала уменьшению на сумму имущественного налогового вычета, рассчитанную применительно к каждому объекту указанного недвижимого имущества пропорционально 1/3 доли, но не более 1 000 000 руб.
11. Решение ВС РФ от 28.10.2025 № АКПИ25-693 по делу о признании недействующими абзацев третьего, четвертого письма Минфина России от 09.12.2013 № 03-04-07/53635 и абзацев седьмого, восьмого (частично) письма Минфина России от 31.10.2017 № 03-04-07/71600:
Право налогоплательщика отказаться от налогового вычета по налогу на доходы физических лиц может быть реализовано только в отношении неполученной суммы вычета в текущем или следующих налоговых периодах, но не в отношении уже предоставленных налоговых вычетов.
Налогоплательщик не может произвольно, без учета порядка и сроков уплаты НДФЛ, распоряжаться правом на получение налогового вычета.
Фактическое предоставление налогового вычета является льготой, которая действует однократно, право налогоплательщика на указанную льготу считается реализованным в момент получения им налогового вычета. НК РФ не наделяет налогоплательщика правом выбора порядка использования уже предоставленного налогового вычета.
12. Решение ВС РФ от 18.12.2025 № АКПИ25-877 по делу о признании частично недействующей формы по КНД 1165003 постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, утвержденной приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@:
На стадии возбуждения исполнительного производства по взысканию налоговой задолженности налогоплательщик уведомляется об имеющихся суммах задолженности, ее изменениях, принятых решениях и вправе защищать свои права в установленном порядке.
Наличие в форме постановления в качестве раздела для заполнения предусмотренного статьей 46 НК РФ основания принятия постановления о взыскании задолженности в виде отрицательного сальдо по единому налоговому счету, возникшего ввиду неисполнения налогоплательщиком решения о взыскании задолженности, а также ссылок на положения статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации соответствует подпункту 2 пункта 5 статьи 47 НК РФ.
Также следует учитывать правовую природу постановления о взыскании задолженности, которое является исполнительным документом, требования к которым установлены в статье 13 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Задать вопрос или написать автору________________________________________
Уважаемые коллеги, друзья!
2026 год шествует по планете уже третий месяц. Каким он будет, не знает никто, однако к будущему можно подготовиться. И в первую очередь такая подготовка будет зависеть от того, какие выводы и уроки мы извлечем из ушедшего 2025 года. Необходимо осмыслить, что же произошло с нами буквально в «прошлом году», а также стремиться предугадать, что же нас ждет в этом году. Цель серии – попытка спланировать свою текущую и предстоящую работу так, чтобы быть готовыми к ближайшему будущему. Чтобы налоговеды и налоговые юристы, бухгалтеры и финансисты, руководители и собственники бизнеса были готовы к каким-то новым, как сейчас принято говорить, вызовам.
В серию вошли четыре встречи on-line – 24 и 31 марта, 7 и 14 апреля. Каждый вторник с 10.00 (время московское) 2-3 часа мы посвятим интересным практическим темам налогообложения. Помимо актуальной налоговой политики и судебной практики по налоговым и финансовым спорам, автор серии, Аркадий Викторович Брызгалин и команда специалистов, расскажут, как лучше подготовиться к налоговой проверке, рассмотрит принципы налогов и налогового права в свете последних изменений в налоговой политике.
В серии используются наработки самого автора, а также примеры судебной практики и практики консультирования экспертов ГК «Налоги и финансовое право».
Бонусный вебинар 21 апреля автор посвятил теме: Объективные неотвратимые законы налогов: мифы и реальность.
Темы лекций:
24 марта - Налоговая политика 2025 года и новая налоговая политика 2026 года: итоги, проблемы, перспективы
31 марта - Судебная практика по налоговым и иным финансовым спорам 2025, начала 2026 года
7 апреля - Налоговый контроль в 2026 г.: сегодня и завтра. Основные изменения в законодательстве, современная судебная практика, разбор конкретных ситуаций, рекомендации по защите от неправомерных требований. Большой Гала-Вебинар
14 апреля - Принципы налогов и налогового права для практикующих юристов (Продолжение и развитии лекции с новыми примерами, идеями, рекомендациями)
21 апреля – БОНУС Объективные неотвратимые законы налогов: мифы и реальность
Приглашаем руководителей и собственников бизнеса, руководителей юридических и финансовых структур, главных бухгалтеров. Всех тех, кто напрямую связан с уплатой налогов.
Стоимость участия в серии: 25 000,00/21 000,00 (запись). НДС включен
Стоимость участия в одном дне на выбор: 6 900,00/5 800,00 (запись). НДС включен
Предусмотрена система скидок
Презентации спикеров и записи выступлений останутся в копилке каждого участника.
Каждому слушателю вручается свидетельство ГК «Налоги и финансовое право»
Слушателям полной серии мы дарим подписку на электронный журнал «Налоги и финансовое право» на 1 квартал 2026 года.
Будем рады видеть Вас в числе участников!
Правовая защита бизнеса от налоговых и иных правовых рисков с 1993 года
Екатеринбург: 620075, Екатеринбург, ул. Луначарского, д.77, офисное здание, 4 этаж.
Телефоны/Факс: +7(343) 350-12-12, 350-15-90 (офис Екатеринбург)
E-mail: cnfp@cnfp.ru
Москва : 129626, Москва, пр. Мира, дом 102 (офисный комплекс «Парк Мира»), корпус 1, этаж 3, офисы 3010 (офис), 3009 (конференц-зал)
Телефон/факс: +7(495)-788-39-51 (офис Москва). E-mail: msk@cnfp.ru
Официальный сайт: https://cnfp.ru/
Читать наши консультации здесь
telegram-канал «О налогах и о жизни» - t.me/gknfp
telegram-канал «Налоговые споры: аналитика и практика» - t.me/taxpracticechannel
telegram-канал «Малый бизнес и Налоги» - t.me/taxformal
telegram-канал «Судебная практика одной строкой» - t.me/firstnfp
telegram-канал «Самозанятые и налоги» - t.me/taxeslaws
telegram-канал «Самозанятые и налоги» - t.me/taxeslaws
Комментариев нет:
Отправить комментарий