Пост 1: Кризис доходной части федерального бюджета и региональной бюджетной системы, который привёл ко второму этапу налоговой донастройки 2025 года и Пост 2: Второй этап налоговой донастройки (принятие Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) были опубликован ранее.
Изначально, анализируя ситуацию по налоговой политике 2025 г., мы старались не использовать различные пафосные слова или эмоциональные выражения, считая их применение проявлением непрофессионализма. Именно поэтому изменения налогового законодательства и все маневры в налоговой политике 2025 года обозначены нейтральным термином «донастройка».
Тем не менее, в отношении налогов сферы МСП считаем возможным применить термин «реформирование».
Дело в том, что режим налогообложения для субъектов МСП изначально, т.е. в 1990-е годы, по замыслу властей должен был быть направлен на создание ситуации комфорта и максимальной простоты. Налоговые ожидания от сферы МСП были минимальны.
Можно предположить, что власти понимали: организовывать тотальный налоговый контроль за малым бизнесом, количество представителей которого насчитывает миллионы, затратно, нерентабельно, да и бесполезно. И было принято компромиссное решение: «пусть платят хоть что-то». Именно поэтому субъекты МСП попадали в сферу жёсткого налогового контроля только в самых крайних случаях, и только тогда, когда предприниматели допускали самые серьезные налоговые правонарушения или применяли самые откровенные способы уклонения от уплаты налогов.
В основном главный акцент налогового администрирования был сделан на средний и крупный бизнес, находящийся на общей системе налогообложения (ОСНО). Не будет преувеличением сказать, что субъекты МСП подвергались налоговому контролю по остаточному принципу.
С 1 января 2026 год можно констатировать, что сектор МСП перестал быть «неприкасаемым» для налогов. Более того, сектор МСП практически целиком и полностью включается в систему бюджетной финансовой мобилизации.
Основные налоговые изменения для субъектов МСП с 2026 года, или Три налоговых удара по МСП с 2026 года
1. Изменения в сфере НДС.
Произошло понижение порога для плательщиков УСН для целей появления обязанности по исчислению и уплате НДС с 60 млн. руб. до 20 млн. руб. (15 млн. руб. – с 2027 г.; 10 млн. руб. с 2028 г.) (Абз. пятый п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ)
Причем разработчики этой инициативы из Минфина РФ изначально планировали сразу установить порог в 10 млн рублей (Минфин предложил снизить порог выручки МСП на "упрощенке" для перехода к уплате НДС до 10 млн руб.). Однако Председатель Госдумы, которой предстояло принять это непопулярное решение, Вячеслав Володин публично пригласил к обсуждению представителей деловых объединений, в результате чего был достигнут компромисс о постепенном снижении этого порога, хотя и отклонено предложение бизнеса ввести новую шкалу с 2027 года (В Госдуме предложили вовлечь бизнес в обсуждение изменений в Налоговый кодекс)
Также можно добавить, что и для плательщиков, находящихся на патентной системе налогообложения, этот режим сохраняет своё действие только при размере дохода не более 20 млн. руб. (15 млн. руб. (с 2027) и 10 млн. руб. (с 2028)) (Порог по доходу для применяющих ПСН снижен до 20 млн рублей в 2026 году, 15 млн рублей – в 2027 году)
Также в части изменений в уплате НДС у налогоплательщиков появилось право досрочного и разового доступа к изменению режима по ставке НДС (абз.2 п.9 ст.164 НКРФ).
Организации или ИП, впервые перешедшие на применение пониженной ставки по НДС (5-7%), вправе отказаться от этой ставки до истечения установленного срока (12 кварталов подряд) при условии, что такой отказ произведен в течение 4 последовательных налоговых периодов (кварталов). В случае возврата на 5-7%, правило о 12 налоговых периодах вновь начинает действовать.
Отметим, что методические рекомендации по применению новых положений содержатся в Письме ФНС РФ от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@ «О направлении методических рекомендаций по НДС для УСН 2026».
2. Отмена свободного права для субъектов РФ устанавливать пониженные ставки по УСН.
С 1 января 2026 года льготные ставки по УСН, которые могли устанавливать субъекты РФ, возможны только для тех видов деятельности, которые в своём специальном перечне определит Правительство РФ (Перечень видов экономической деятельности, осуществляемой налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, для которых законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, утв. Распоряжением Правительства РФ от 30.12.2025 № 4176-р).
В настоящее время все субъекты РФ ведут активную работу по приведению своих региональных законов о пониженных ставках по УСН в соответствие с новой редакцией НК РФ. Так, например, на рассмотрении в Законодательном Собрании Свердловской области находится проект областного закона № ПЗ-3216 «Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении УСН для отдельных категорий налогоплательщиков».
3. Изменения в сфере страховых взносов.
Произошла отмена 15%-ой льготной ставки по страховым взносам для МСП, действовавшей с 2020 года, т.е. случился возврат к уплате общей ставки страховых взносов в размере 30%.
Применять пониженный тариф 15% к выплатам, превышающим полуторакратный МРОТ, могут субъекты МСП, основным видом деятельности которых является деятельность, утвержденная Правительством РФ (Перечень видов экономической деятельности общероссийского классификатора видов экономической деятельности для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов, утв. Распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р), – т.н. «приоритетные отрасли».
Так, например, установлены следующие пониженные тарифы:
- обрабатывающие производства – 7.6%;
- радиоэлектронная промышленность – 7.6%;
- религиозные организации – 7.6% (до 2036 г.);
- IT-компании – 15%;
- некоммерческие организации на УСН – 15%;
- общепит (более 250 человек) – 15%.
Эта мера объясняется тем, что в 2024 и 2025 гг. денежных средств непосредственно из бюджета Социального фонда России (СФР) не хватило на выплату всех пенсий и их индексацию, в результате чего «дыры» в бюджете СФР пришлось закрывать дополнительными расходами федерального бюджета (Минфин России выделил 700 млрд рублей на индексацию пенсий в 2025 году ).
Также изменился порядок расчета страховых взносов в отношении руководителя организации.
Если зарплата руководителя комм/организации за месяц окажется ниже МРОТ (или не платится вообще), организация обязана начислить и уплатить страховые взносы расчетным путём с суммы, равной 1 МРОТ.
В 2026 г. федеральный уровень МРОТ установлен в размере 27 093 руб. (Федеральный закон от 28.11.2025 N 429-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»)
Поэтому минимальная сумма страховых взносов с руководителя ежемесячно составит не менее 8 128 руб. при общем тарифе (8.128 + 12 = 97.536).
Ответы на ряд спорных вопросов по этому нововведению содержатся в Письме ФНС РФ от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@ «О базе для исчисления страх/взносов в отношении физлица, являющегося единоличным исполнительным органом комм/организации».
Однако сохраняется, например, вопрос о том, каков источник выплаты страховых взносов в случае, если у организации нет доходов. Официальный чат ФНС РФ ответил следующим образом: «Вопрос в части определения источника денежных средств, необходимых для уплаты обязательных налогов, страховых взносов, установленных законодательством, не регулируется положениями НК РФ» (чат ФНС РФ, 05.12.2025).
Так же отметим ещё одно новшество, которое призвано «подсластить налоговую пилюлю». С 1 января 2026 плательщики УСН вправе в состав расходов, уменьшающих базу по УСН, включать и «иные расходы», определяемые в порядке, установленном гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 346.16 НК РФ дополняется подп. 45 НК РФ). Таким образом, перечень расходов, которые уменьшали доходы для целей налогообложения по УСН, с 1 января 2026 года перестал быть «закрытым» и фактически стал «открытым».
Иными словами, российское МСП с 2026 года переживает серьезное увеличение налоговой нагрузки, что существенно повлияет на его экономическое состояние, а сама упрощенная система налогообложения остается таковой только по названию.
Задать вопрос или написать автору________________________________________
Уважаемые коллеги, друзья!
2025 год подходит к концу. Самое время подводить итоги и строить планы на год следующий.
На 2026 год, в Группе компаний «Налоги и финансовое право» подготовлены мероприятия по самым актуальным темам налогового и бухгалтерского учета, гражданского и хозяйственного права.
Традиционно часть мероприятий будет проводиться как в очном формате, так и в виде вебинара.
Вот что мы запланировали*:
- 15 января: Открытый Налоговый клуб: «Налоговые» последствия наступившего 2026 г.
- 14-16 апреля: Ежегодная научно-практическая конференция: Новая правовая и налоговая реальность 2025. (очно)
- КПК (курс практикующего консультанта) «Налоги и налоговое право» (очно и онлайн). Доступен абонемент на все три курса.
9-11 февраля: Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права
15-17 июня: Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права
12-14 октября: Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права
- Курс авторских лекций А.В. Брызгалина по вторникам** (проводится в формате вебинара)
3, 10, 17, 24 марта: Налоговое планирование: мифы и реальность
4, 11, 18, 25 августа, 1 сентября: Налоги 2026: управление, сложные вопросы, судебные споры
10, 17, 24 ноября, 1 декабря: Современная налоговая политика и судебная практика 2025 года
- Открытые чтения А.В. Брызгалина (проводим в зале библиотеки им. В.Г. Белинского, онлайн трансляция из зала)
18 марта, 13 октября: Налоги России: история, современность, будущее
- Сентябрь – декабрь: Серии корпоративных семинаров: «Меняем взгляд на бухгалтерский учет», «Трудовое законодательство» (очно или онлайн)
* - возможны изменения
** - темы вебинаров будут уточняться
Включите наши семинары в свой график.
Будьте в курсе актуальных изменений в сфере налогового, финансового и хозяйственного законодательства.
Оставить заявку или узнать подробности можно:
- здесь
- Екатеринбург: (343) 350-12-12, ул. Луначарского, 77
- Москва: (495) 788-39-51, пр. Мира 102, корп. 1
В это неспокойное время специалисты ГК «Налоги и финансовое право» всегда рядом и готовы дать четкую, понятную и своевременную консультацию. Мы продолжаем помогать нашим клиентам при сопровождении текущих проектов, налоговых проверок и споров и надеемся на скорейшее прекращение турбулентности.
Будьте здоровы и берегите себя!
________________________________________
Правовая защита бизнеса от налоговых и иных правовых рисков с 1993 года
Екатеринбург: 620075, Екатеринбург, ул. Луначарского, д.77, офисное здание, 4 этаж.
Телефоны/Факс: +7(343) 350-12-12, 350-15-90 (офис Екатеринбург)
E-mail: cnfp@cnfp.ru
Москва : 129626, Москва, пр. Мира, дом 102 (офисный комплекс «Парк Мира»), корпус 1, этаж 3, офисы 3010 (офис), 3009 (конференц-зал)
Телефон/факс: +7(495)-788-39-51 (офис Москва). E-mail: msk@cnfp.ru
Официальный сайт: https://cnfp.ru/
Читать наши консультации здесь
telegram-канал «О налогах и о жизни» - t.me/gknfp
telegram-канал «Налоговые споры: аналитика и практика» - t.me/taxpracticechannel
telegram-канал «Малый бизнес и Налоги» - t.me/taxformal
telegram-канал «Судебная практика одной строкой» - t.me/firstnfp
telegram-канал «Самозанятые и налоги» - t.me/taxeslaws
telegram-канал «Самозанятые и налоги» - t.me/taxeslaws
