среда, 30 ноября 2011 г.

7 афоризмов о жизни "по средам" из коллекции Аркадия Брызгалина (№ 60) - "Несколько истин-афоризмов для молодых специалистов"

Давно не писал я в блоге чего-то "нравоучительного" для молодых специалистов, для тех, кто только собирается вступить на свой профессиональный путь. Хотя задумки конечно же есть, и опытом тянет поделиться, да и несколько советов дать, чтобы ошибок меньше совершали. Но отсутствие времени - самое главное препятствие для того, что бы поработать этаким наставником молодежи. Вот я и подумал, может кому то будут интересны некоторые изречения, которые, как мне кажется, как раз для наших молодых. Да и не только молодым они будут интересны. 

1. Надо самому дуть в свои паруса (Ежи Лец - выдающийся польский сатирик). 

2. Бездушный мир поощряет нас к поспешной суете, цель которой найти тот единственный светильник, который, как нам кажется, сразу загорится, и будет гореть вечно. Но чудо, которое мы ищем, требует времени: нужно время, чтобы его найти, и время, чтобы поддерживать свет и тепло (Кларисса Пинкола Эстес «Бегущая с волками»).

3. … Если твой путь написан мелом на асфальте, куда ты пойдешь, когда выпадет снег...? (Из песни Бориса Гребенщикова).

4. … Завидев Алису, Кот только улыбнулся. Вид у него был добродушный, но когда длинные, а зубов так много, что Алиса сразу поняла, что с ним шутки плохи.
- Котик! Чешик! – робко начала Алиса. Она не знала, понравится ли ему это имя, но он только шире улыбнулся в ответ.
«Ничего, - подумала Алиса, - кажется, доволен».
Вслух же она спросила:
- Скажите, пожалуйста, куда мне оттуда идти?
- А куда ты хочешь попасть? – ответил Кот.
- Мне всё равно… - сказала Алиса.
- Тогда всё равно, куда идти, - заметил Кот.
- Только бы попасть куда-нибудь, - пояснила Алиса.
- Куда-нибудь ты обязательно попадешь, - сказал Кот. – Нужно только достаточно долго идти (Кэрролл Льюис «Приключения Алисы в стране чудес»).

5. Великий мастер стрельбы из лука по имени Дрона обучал своих учеников. Он повесил на дереве мишень и спросил каждого из учеников, что тот видит.
Один сказал:
– Я вижу дерево и мишень на нем.
Другой сказал:
– Я вижу дерево, восходящее солнце, птиц на небе…
Все остальные отвечали примерно так же.
Затем Дрона подошел к своему лучшему ученику Арджуне и спросил:
– А ты что видишь?
Тот ответил:
– Я не могу видеть ничего, кроме мишени.
И Дрона сказал:
– Только такой человек может стать попадающим в цель (Из книги Игоря Скрипюка "111 баек для тренеров). 

6. Судьба – это не дело случая, а результат выбора; судьбу не ожидают, ее создают (Вильям Брина).

7. Не смотри что иной выше всех по уму
А смотри верен слову ли он своему
Если он слов своих не бросает на ветер
Нет цены, как ты сам понимаешь, ему (Омар Хайям).

p.s. И в заключении, даже не афоризм, а шутка для тех, кто не будет не поймет вышеприведенные изречения "Нашел свое место в жизни, а оно оказалось занятым" (Откуда-то из Интернета).

О войне ведомств Украины за право издавать «самые нормативные из всех ненормативных документов».

Эмблема ГНАУ
Недавно где-то прочитал о том, что на Украине произошла своего рода небольшая война между Минюстом Украины и украинским налоговым ведомством - ГНАУ (Государственная налоговая администрация Украины) в отношении писем разъяснительного характера, которые как и в нашей стране издают эти ведомства по поводу налогов. А всё началось с того, что Минюст Украины выпустил в 2011 г. письмо, в котором информировал, что письма ГНАУ не являются нормативно-правовыми актами, носят разъяснительный характер, и не должны содержать правовые нормы.
В другом своем письме Минюст предложил ГНАУ самостоятельно отозвать ряд писем, затрагивающих права и законные интересы граждан и юридических лиц, а кроме того они носят межведомственный характер что непозволительно. Другими словами, Минфину не понравилось, что налоговики полезли в их огород.

«Мы делили апельсин много нас, а он один» или как регионы недовольны распределением налоговых доходов.

В ГосДуме полным ходом идет  осуждение проекта бюджета на 2012 год и главы регионов не заставили себя ждать. Очередной раз они высказывались о несправедливости системы распределения налоговых доходов между регионами и федеральным центром.
Поводом на этот раз послужил доклад нашего губернатора Свердловской области Александра Мишарина о необходимости реформирования сложившейся системы распределения доходов. По оценке Мишарина, в сложившейся системе регионам достается порядка 40% доходов, а 60 % соответственно уходят в центр. Такого финансирования, по его мнению, недостаточно и правильно было бы распределить доходы хотя бы 50 на 50. Для этого Мишарин предложил передать 10 % НДС регионам. Минфин категорически против данной идеи.

Сегодня последний день осени 2011 года. Завтра первый день зимы (+ песня Трофима "Зима на пороге")

Сегодня последний день осени и скажу вам прямо: "Хорошая была осень".
Песня Трофима - "Зима на пороге"
Get Adobe Flash player

вторник, 29 ноября 2011 г.

Путин сказал речь на конференции «Налогообложение – современный взгляд»

Совсем недавно,  21 ноября у нас в стране произошло событие, которое может быть для многих и осталось незамеченным, но те, кто активно следит за всем тем, что связано с налоговой политикой в нашей стране, я думаю, не могли оставить его без внимания. Речь идет о международной научно-практической конференции «Налогообложение – современный взгляд». Естественно на мероприятии такого уровня не обошлось без участия первых лиц государства и, в частности, не обошлось без выступления премьер-министра. Конечно, в общих чертах содержание этого выступления можно было и так предугадать заранее: надо ведь рассказать о каких-то достижениях и успехах в формировании налоговой политики и в работе налоговой системы страны. Вопрос был только в том, чему же именно наше политическое руководство отдаст приоритет, что отметит.
Первым делом Путин отметил, что удалось разобраться с количеством самих налогов, теперь их ровно 13 (а не десятки как в середине 90-х) + 4 специальных налоговых режима. Во-вторых, оказывается у нас в России только восемь компаний из тысячи проходят процедуру выездных налоговых проверок – один из самых низких показателей в мире. Ну и в третьих, ставка НДФЛ в России одна из самых низких в Европе и в мире – всего-то 13%. И естественно Путин не обошел свою излюбленную в последнее время тему о списании безнадежной налоговой задолженности, мол плохо работает наша налоговая служба, цитирую «из-за ошибок в адресах, в персональных данных и в самом исчислении платежей 33 млн наших граждан стали невольными должниками по различным налогам. Общая сумма налоговой задолженности, которая возникла не по вине граждан, составила 36 млрд рублей».
Но пожалуй самым главным своим достижением премьер посчитал общую сумму собираемых налогов: «сейчас собрано уже 7,7 трлн, до конца года ожидаем поступление 9,8 трлн рублей. Для сравнения скажу, что это в 7 раз выше уровня 2000 года. В 7 раз!» - подчеркнул Путин.
Но про достижения это понятно – это для выборов. Но всех, наверное, интересовало, какой же видят первый лица страны нашу налоговую политику в будущем. Вот 4 фразы-декларации:

Во-первых, нужно сделать налоговые процедуры максимально удобными и комфортными для людей, для участников бизнеса.

Экономические эссе - 3... Экономика и воровство... или случай с таксистом...

Почти в продолжении  вчерашнего поста Юлии Латыниной о любви платить налоги. Вот смотрите, все подряд и кому не лень ругают и пинают партию "жуликов и воров", а заодно и все наши власти. С одной стороны правильно - власть надо критиковать, особенно когда она этого заслуживает, иначе власть обнаглеет до такой степени, что начнет есть собственный народ. Но, с другой стороны, не надо все валить на власть. Как тут не вспомнить великого Гоголя, который говорил, что "нечего на зеркало пенять, коли рожа крива". Может быть с себя начать? Какие мы, такая у нас и партия власти. Вот случай, который произошел со мной буквально несколько дней назад.
Вызвал такси, доехал до нужно пункта, получилось 500 рублей, достаю деньги, собираюсь рассчитываться.. Вдруг таксист, такой пожилой в годах дядечка, этакий "божий одуванчик", говорит мне с заискивающей улыбкой:

Принцип платности земли против принципа законности


Очень сложно комментировать решение Высшего суда в условиях, когда тебе, как с одной стороны - ты должен им руководствоваться, но с ты с позицией не согласен полностью. В частности в этом году Президиум ВАС РФ рассмотрел достаточно примечательное дело, посвященное порядку исчисления земельного налога, причем в этом деле как в фокусе отразились некоторые, до сих пор неразрешенные законодателем правовые проблемы как налогообложения, так и землепользования.
Фабула дела довольно проста и незатейлива.
Постановлением Правительства Омской области от 19.12.2007 № 174-П были утверждены значения кадастровой стоимости земельного участка налогоплательщика. В марте 2009 г. указанные сведения о кадастровой стоимости земельного участка были признаны судом недостоверными и подлежащими исключению из реестра. Возникает вопрос, а каким образом исчислять налог за 2009 год в условиях, когда прежние показатели уже не действуют по причине их отмены, а новые, тоже не действуют, но по другой причине, суд признал их незаконными.

Как посчитал налогоплательщик (и причем, как мне кажется, его позиция достаточно логична), поскольку на 01.01.2009 г. кадастровая стоимость земельного участка была признана судом незаконной и исключена из реестра, налоговая базу по земельному налогу за 2009 г. ... не 0, как может показаться любителям выявлять недобросовестных налогоплательщиков, а должна браться нормативная цена земли.

понедельник, 28 ноября 2011 г.

Видео налоговые новости от Аркадия Брызгалина (25 ноября 2011)

В сегодняшних видео налоговых новостях Аркадий Брызгалин рассказывает о самых интересных налоговых событиях, произошедших за  ноябрь 2011 года: принятие новых налоговых законов уходящей ГосДумой, новые идеи о налогах, планы законодателей и др.
Все видео выступления Аркадия Брызгалина о налогах Вы можете посмотреть ЗДЕСЬ...

"О любви платить налоги" - очередное интересное высказывание Юлии Латыниной о налогах...

Юлия Латынина
Я уже не раз на своем блоге обращался к творчеству российской журналистки и яркого публициста Юлии Латыниной (многие меня даже за это критикуют). Еще раз повторю всем - я лично с Латыниной не знаком, однако всегда очень внимательно ее читаю и на "Эхе Москвы", и в её блоге, а также в "Новой газете". Могу с ней спорить, где-то не соглашаться, однако логика её мне кажется (во всяком случае для меня), более чем убедительной. 
Вот посудите сами - очередной пассаж Юлии Латыниной о налогах:

"... Это правда, потому что, как бы, никакие правила не работают сами по себе, они всегда работают в зависимости от людей, которые эти правила выполняют или не выполняют. Так получается, что в Швеции или в Финляндии эти правила работают, так получается, я, вообще, знаю две только страны. Я вот очень люблю задавать такой вопрос людям из любых стран: «Любите ли вы платить налоги?». Я могу сказать, что в Америке люди очень возмущаются и говорят: «Я бы с удовольствием платил налоги – ну, те, которые платят – если бы, да, в стране не существовало 46 миллионов получателей Food Stamps – ну вот этих вот пищевых марок – если б в стране не тратилось 880 миллиардов долларов на Medicate – ну на разные социальные программы, которые связаны с медицинской помощью тем людям, которые не работают и не зарабатывают». И типа, вот, если бы этого не происходило, если бы мои налоги тратились по существу, то я бы их платил. Ну, я уже не говорю о том, что говорят по поводу налогов русские, или о том, что говорят по поводу налогов итальянцы. И вот, у меня в жизни две страны, и даже шведы уже как-то налоги свои не очень любят и говорят, что типа многовато. Я только в двух странах слышала абсолютное «да», это в Финляндии, когда мне человек говорит: «Ну, конечно, мы платим налоги, потому что мы сто процентов видим, куда все это девается, это превращается в дороги, это превращается в медицину, мы видим свои налоги вокруг себя», вот эта формулировка «мы видим свои налоги вокруг себя» - замечательная. И другая, это Израиль, когда мне обычно отвечают, ну я среднестатистический ответ беру: «Конечно да, потому что эти налоги идут на тот самолет, который защищает нас от смерти и уничтожения, если мы не будем платить, нас сотрут с лица земли». 

А ведь она во многом права, и это совсем не анекдот, когда человека, который любит платить налоги направляют к психиатру.

воскресенье, 27 ноября 2011 г.

10 ноября 2011 года Президиум ВАС рассмотрел 3 налоговых спора. Счет 2:1 в пользу налогоплательщиков

10 ноября Президиум ВАС РФ рассмотрел 3 налоговых спора.Редкий случай, но наверное впервые за несколько месяцев 2 из 3 дел рассмотрено в пользу налогоплательщиков.

1) Об обязанности плательщика земельного налога самостоятельно рассчитывать кадастровую стоимость земельного участка на основе средних удельных показателей кадастровой стоимости земель либо подавать уточненную декларацию после доведения до него кадастровой стоимости конкретного участка (Определение ВАС РФ от 04.08.2011 № ВАС-6662/11). Дело рассмотрено в пользу налогового органа (хотя до опубликования текста Постановления есть надежда, что это не совсем так).


2) О допустимости возврата переплаты по налогу, образовавшейся в результате ошибочного зачета в счет недоимки (Определение ВАС РФ от 26.08.2011 № ВАС-8395/11). Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика.

3) О возможности возврата в качестве излишне уплаченной суммы ЕСН суммы превышения понесенных расходов на цели социального страхования над суммой начисленных и уплаченных страховых взносов в ФСС в составе ЕСН (Определение ВАС РФ от 13.09.2011 № ВАС-9601/11). Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика.

Можно ли возвратить ЕСН при превышении суммы по соцстрахованию в составе ЕСН (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.11.2011 № 9601/11).

10 ноября 2011 года Президиума ВАС РФ рассмотрел дело о возможности возврата в качестве излишне уплаченной суммы ЕСН суммы превышения понесенных расходов на цели социального страхования над суммой начисленных и уплаченных страховых взносов в ФСС в составе ЕСН (Определение ВАС РФ от 13.09.2011 № ВАС-9601/11). Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика.

Судебные акты по делу: здесь.

Видеозапись рассмотрения дела: здесь.

Фабула: У налогоплательщика образовалась переплата по ЕСН в связи с превышением сумм его расходов на цели государственного социального страхования за 9 месяцев года над суммами исчисленного к уплате ЕСН в ФСС РФ за этот же период

Вопрос: Обязан ли налоговый орган возвратить налогоплательщику переплату по ЕСН, возникшую в результате превышения фактических взносов на соцстрах над суммой изначально начисленных страховых взносов

О допустимости возврата переплаты по налогу, образовавшейся в результате ошибочного зачета в счет недоимки (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.11.2011 № 8395/11) + Открываю новую рублику "Возврат (зачет) налогов...

10 ноября 2011 года Президиума ВАС РФ рассмотрел налоговый спор о допустимости возврата переплаты по налогу, образовавшейся в результате ошибочного зачета в счет недоимки (Определение ВАС РФ от 26.08.2011 № ВАС-8395/11). Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика.

Судебные акты по делу: здесь .

Видеозапись рассмотрения дела: здесь.

Фабула: Налогоплательщик представил уточненные декларации, в которых увеличилась сумма налога к уплате по сравнению с данными первоначальных деклараций. То есть была задекларирована недоимка по налогу, которая была затем погашена путем зачета налоговым органом переплаты по другим налогам за другие периоды. Впоследствии обнаружилось, что часть указанных в уточненных декларациях сумм была отражена налогоплательщиком ошибочно, а недоимка в соответствующих размерах у него изначально отсутствовала. Соответственно, и зачет в указанном размере был произведен налоговым органом (хотя и не по своей вине) ошибочно.

Обязан ли плательщик земельного налога самостоятельно рассчитывать кадастровую стоимость земельного участка по средним удельным показателям или необходимо подавать УНД (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.11.2011 № 6662/11) (+ комментарий)

10 ноября Президиум ВАС РФ рассмотрел налоговый спор о том, как обязан поступать плательщик земельного налога если у него нет официальный данных по кадастровой стоимости. Тут было 2 варианта ответа:
а) налогоплательщик обязан самостоятельно рассчитывать кадастровую стоимость земельного участка на основе средних удельных показателей кадастровой стоимости земель;
б) подавать уточненную декларацию после доведения до него кадастровой стоимости конкретного участка (Определение ВАС РФ от 04.08.2011 № ВАС-6662/11). Дело рассмотрено в пользу налогового органа (хотя возможно это еще и не так).


Судебные акты по делу: здесь.

Видеозапись рассмотрения дела: здесь.

Фабула: В 2003 году администрация субъекта РФ утвердила результаты государственной кадастровой оценки земель в виде таблицы конкретных значений средних удельных показателей кадастровой стоимости земель в кадастровых кварталах, исчисленных в рублях за один квадратный метр. Кадастровая стоимость каждого конкретного земельного участка этим нормативным актом не устанавливалась и могла быть определена налогоплательщиком лишь расчетным путем в виде умножения среднего удельного показателя на площадь такого участка.

Вопрос: 1) Обязан ли налогоплательщик при исчислении земельного налога самостоятельно определять кадастровую стоимость принадлежащего ему земельного участка, если до него были доведена лишь информация о средних удельных показателях кадастровой стоимости земель в пределах кадастрового квартала, а не информация о конкретной кадастровой стоимости принадлежащего ему земельного участка?
2) Обязан ли налогоплательщик при отсутствии информации о кадастровой стоимости конкретного земельного участка представить нулевую налоговую декларацию за соответствующий период, а впоследствии (когда эта информация будет до него доведена) представить уточненную декларацию за этот период с суммой земельного налога к уплате

суббота, 26 ноября 2011 г.

АНОНС - на следующей неделе я планирую разместить в блоге свежие видео налоговые новости, а также "Обзор судебной практики за III квартал 2011 г."

В пятницу 25 ноября  в екатеринбургском офисе ГрК "Налоги и финансовое право" прошло очередное заседание нашего  Налогового клуба. На повестке дня было несколько интересных тем (Программу клуба см. здесь). У меня было 2 выступления, которые я намерен разместить на блоге в самое ближайшее время на следующей неделе. Первое видео "Информационное сообщение о событиях российского налогообложения: проекты, тенденции, слухи" (или сокращенно "налоговые слухи"). Рубрика  "Видео налоговые новости". Предыдущие видеоновости от 28 октября  вы можете посмотреть здесь.
Второе видео выступление - это как обычно мой ежеквартальный "Обзора судебной практики за III квартал 2011 года". Желаю всем приятного просмотра. Готов обсудить свои выступления с читателями (или точнее зрителями) До встречи...

пятница, 25 ноября 2011 г.

Уходя на выходные... Правильные обереги...


Нашел в Интернете и мне это очень понравилось. Наверное это потому, что картинка напомнила мне мою работу.

Добро должно быть с кулаками
Добро суровым быть должно,
Чтобы летела шерсть клоками
Со всех, кто лезет на добро…
(поэт Станислав Куняев)

Поздравляю всех с новым законом! ГосДума приняла закон о бухгалтерском учете...

22 ноября, во вторник ГосДума приняла сразу во втором и третьем чтениях правительственный законопроект под № 385329-5 "О бухгалтерском учете". Торопятся депутаты, дембельский аккорд прямо какой-то... Напомню, что в первом чтении этот закон был принят еще 14 января 2011 года и вот под занавес уходящего года и Думы 5-го созыва - мы видим новый закон, который, уже нет никаких сомнений будет принят по установленной процедуре ("одобрямс" Совета Федерации, подпись Президента, официальная публикация и ... "С новым законом вас, товарищи"!!!
Тут надо особо сказать, что новая редакция закона "О бухгалтерском учете" была разработана с целью устранения устаревших положений и пробелов пока еще действующего свои последние деньки Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Закон этот действовал более 15 лет и уже давно не отвечал требованиям времени, хотя, в целом, надо признать, закон был хорошим (если такую оценку вообще можно давать подобным актам).
Что в новом законе принципиально нового?
Ну во-первых, в нём прописаны и уточнены нормы о порядке изменения учетной политики, а также порядок денежного измерения объектов бухгалтерского учета.
Во-вторых, особое внимание уделено требованиям к составу и оформлению первичной учетной документации о чем, кстати, говорили многие.
В-третьих, четко отражен состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, уточнена терминология, решены и другие вопросы, необходимые для решения проблем, накопившихся в современном законодательстве о бухгалтерском учете.
Так же хотелось отметить, что ряд положений нового закона "перешел" из "старого" закона, ряд положений - это новые нормы, а некоторое положения, были из него просто напросто исключены.
Думаю, что когда произойдет окончательное принятие закона (в чем мало кто сомневается), я вновь обязательно вернусь к этому вопросу: опубликую его текст и дам какой-то предварительный анализ.

четверг, 24 ноября 2011 г.

Является ли "существенным нарушением процедуры" подписание акта налоговой проверки инспектором, не назначенным для проверки в установленном порядке? Скоро ВАС должен решить этот вопрос...

И. Сидоров "К вам пришел налоговый инспектор" (1995)
Коллегия ВАС РФ передала на рассмотрение ВАС достаточно интересный вопрос. В связи с увольнением налогового инспектора, которым была проведена ВНП, начальником отдела выездных проверок было издано распоряжение о замене проверяющего лица. В соответствии с указанным распоряжением другим (замененным) инспектором по результатам ВНП  был составлен и подписан акт налоговой проверки.
При этом в решение руководителя ИФНС о проведении ВНП не было внесено никаких изменений. Суды апелляционной и кассационной инстанции признали данное обстоятельство существенным нарушением, являющимся основанием для признания недействительным решения налогового органа по итогам проверки. Однако коллегия судей ВАС РФ решила иначе и передала этот вопрос на рассмотрение Президиума, который примет свое решение по нему в начале следующего года. (см. Определение ВАС РФ от 11.11.2011 № 12181/11). Лично мне кажется, что в данном случае должен сработать подход, изложенный в Постановлении Президиума ВАС РФ от 29.09.2010 № 4903/10, в котором достаточно однозначно изложен принцип личного (или непосредственного) присутствия (участия) должностного лица при осуществлении тех или иных процедур налогового контроля. А вы как думаете? Я прав? Или тут что то иное?

среда, 23 ноября 2011 г.

7 афоризмов о жизни "по средам" из коллекции Аркадия Брызгалина (№ 59) - "О демократии"

Скоро выборы... И как тут не вспомнить знаменитую фразу дедушки Ленина: "Жить в обществе и быть свободным от общества невозможно". Поэтому как бы аполитичным я не был, выборы достают меня в последнее время везде. И это не только телевизор, Интернет и прочие СМИ... Вот к нам в компанию попросился и скоро придет (не смог отказать) агитатор, который расскажет о программе своей партии. А несколько дней назад, перед началом корпоративного семинара у клиента, самое главное должностное лицо холдинга-заказчика попросил слова и выступил с 10-минутной речью о партии... да, собственно какая разница. Скажу только личные впечатления - это не первые выборы в мою бытность руководителем группы компаний "Налоги и финансовое право". Всё таки с 1993 года я им работаю. Но отмечу, что такой дикой активности я не помню ни разу. Наша компания была всегда индифферентна к выборно-политическим процессам. А тут прямо накрыло. Чуть ли каждый день сталкиваемся с этим процессом. А может это и есть нормальное протекание демократических процессов в стране, которая за эту демократию боролась. Поэтому сегодня афоризмы о демократии.

1. Демократия - наихудшая форма правления, если не считать всех остальных (Уинстон Черчилль (1874-1965) – британский государственный и политический деятель, дважды премьер-министр Великобритании в 1940-1945 и 1951-1955, лауреат Нобелевской премии по литературе (1953). По данным опроса, проведённого в 2002 году компанией ВВС, его считают самым выдающимся британцем в истории).
2. – Встань на колени и поклянись в верности демократии!
   – Клянусь, о Повелитель! ( «Комсомольская правда»).
3. Опыт Древней Греции и США показывает, что без рабов нормальной демократии не создать («Комсомольская правда», 5 мая 2008).
4. Что такое демократия с информационной точки зрения? Это режим, при котором есть слой общества – оппозиция – заинтересованный говорить противоположное тому, что говорит власть (Юлия Латынина «Социология лжи» // Ежедневный журнал. 03 февраля 2009).
5. Главным правом человека, по которому можно судить о наличии демократии в стране, является право свободного вывода из страны миллиона долларов (кто-то из российских олигархов сказал такое в 2001 году).
6. Мнение большинства всегда ошибочно. Повторяю: всегда! (Виктор Суворов «Беру свои обратно». М. 2005. С.113 ).
7. Противники подлинной демократии и либерализма постоянно пугают остальных уроками «лихих», демократических 90-х, приводя цифры убитых в бандитских разборках и даже умерших с голода. Конечно, цена падения советского строя и развала СССР велика. Но это цена за прошлое, а не за будущее.
А демократия в России так и не было, ей никак не дают пережить младенческий возраст – какая-то фатальная повышенная «детская» смертность у демократии в России (Анатолий Берштейн «Кучер и лошадь» // Ежедневный журнал. 16 марта 2010).

Аркадий Брызгалин приглашает на семинар "Инвестиционно-строительная деятельность: налогообложение, учет, документы, риски" (Екатеринбург, 29 ноября 2011 (вт.))

29 ноября 2011 года в конференц-зале екатеринбургского офиса Группы компаний "Налоги и финансовое право" (ул. Луначарского, д. 77), пройдет однодневный семинар "Инвестиционно-строительная деятельность: налогообложение, учет, документы, риски".
На семинаре планируется рассмотреть самые сложные и актуальные вопросы, с которыми сталкиваются как строительные компании, так и компании участвующие в строительном процессе (инвесторы, застройщики, заказчики и пр.). Семинар организован по многочисленным просьбам клиентов "Налоги и финансовое право", а также подписчиков нашего журнала.
С Программой семинара, а также с условиями и порядком регистрации вы можете ознакомится ЗДЕСЬ.
Мест осталось немного.


О снижении собираемости налога на прибыль в бюджет Свердловской области

В последних числах октября правительство Свердловской области опубликовало пресс-релиз по итогам совещания по налоговым поступлениям в региональный бюджет. Проводил совещание министр финансов СО Константин Колтонюк. Совещание проводилась с участием представителей крупнейших налогоплательщиков. На совещании министр выразил озабоченность низким уровнем отчислений по налогу на прибыль.
Так, Колтонюк сказал, что за 10 месяцев 2011 года они (т.е. региональные власти) ожидали по этому налогу поступлений в размере 45,6 млн. рублей, а «нехорошие» налогоплательщики уплатили всего лишь 35, 7 млн. рублей.
И ведь нашел причины…
Во-первых, минфин  сравнил выручку ряда крупнейших налогоплательщиков этого года с выручкой прошлого года и пришел увидел, что (о ужас) выручка выросла, а налог на прибыль снизился. И как не уверяли представители налогоплательщиков, что вместе с выручкой растут и затраты на сырье и материалы, на минфин это подействовало мало. Более того, министр попросил налогоплательщиков провести внутренний аудит финансовой деятельности в целях изыскания возможных резервов роста налогов. Т.е. минфин фактически сказал: "Делайте что хотите но найдите у себя дополнительный доход и заплатите с него еще налогов, мы на вас так рассчитывали". Как вам такое? И смех и грех.
Во-вторых, оказывается, что одной из причин «недоплаты» налогов явилось желание наших налогоплательщиков воспользоваться своим правом, и зачесть в счет уплаты текущих платежей образовавшиеся у них суммы переплат по налогам. Вот ведь негодяи какие, не хотят платить больше положенного.
Таким образом, получается что минфин  очередной раз заявил что налогоплательщики «прячут» доходы, в связи с чем не платят «запланированные» минфином  налоговые отчисления. Получается так, минфиновцы рисуют в бюджете цифры, а потом начинают сетовать на налогоплательщиков по поводу того, что последние эти их цифры не исполняют. Хороша логика... А то обстоятельство, что может быть здесь не налогоплательщики виноваты, а минфиновцы планировать не умеют, даже на и не рассматривается.

вторник, 22 ноября 2011 г.

Интервью Аркадия Брызгалина на "Эхо-Москвы Екатеринбург" (17 ноября 2011)

Элина Тихонова и Аркадий Брызалин
Каждый третий четверг месяца на «Эхо Москвы-Екатеринбург» выходит «Ежемесячная программа «Налоговая консультация». Время выхода с 15:00 до 16:00 (время Екб). Продолжительность — до 40 минут. Ведущие программы Элина Тихонова и Аркадий Брызгалин.
 17 ноября 2011 года  вышла программа, посвященная самым актуальным вопросам современного российского налогообложения:

1) депутаты ГосДумы "расчищают собственные завалы" и отвергают налоговые законопроекты о налогах, в том числе и необходимые и актуальные;
2) что с законом по освобождению многодетных семей от транспортного налога;
3) какие изменения по НДФЛ ждут налогоплательщиков и налоговых агентов в самое ближайшее время (новые стандартные вычеты на детей с 1 января 2011 и 2011 гг., налогообложение "золотых парашютов" и т.д.);
5) как идет принятие закона о консолидированной группе налогоплательщиков;
6) о необходимости закона, согласно которому уголовные дела по налоговым преступлениям будут возбуждаться при непосредственном участии налоговых органов;
7) новая идея о привязке размера ставки по транспортному налогу к экологическому классу автомобиля и др.

Так же, Аркадий Брызгалин ответил на вопросы радиослушателей, поступившие в редакцию программы.
Прослушать первую часть передачи - вы можете здесь, прослушать вторую часть передачи - вы можете здесь.

понедельник, 21 ноября 2011 г.

Налог Тобина или как Европа пытается бороться со спекуляциями

Джеймс Тобин
Европа в кризисе. Причем в серьезном, и чем это все закончится не знает никто. В череде предложений "как нам победить кризис" вновь зазвучала идея о введении налога на спекуляции валютном рынке. Так в преддверии саммита «большой двадцатки» Министр финансов ФРГ Вольфганга Шойбле выступил с предложением ввести на территории Евросоюза так называемый «налог Тобина» в целях борьбы с этими самыми спекуляциями.
Немного истории: налог был так назван по имени американского экономиста Джеймса Тобина, который в 1970-х предложил ввести налог на операции с иностранной валютой. По мнению Тобина, даже мизерные ставки в размере 0,1-0,25 % могут резко ограничить трансграничные валютные спекуляции, сделав большую часть из них невыгодной, а так же это могло бы принести государству не менее 150 млрд. долларов (по курсу тех годов). Собранные средства он предлагал разделить между Международным валютным фондом и национальными банками.Налог  так и не был принят.
И вот, в конце сентября этого года Еврокомиссия, во главе с Шойбле, вспомнила про налог Тобина, и представила свои предложения по введению с 2014 г. налога на финансовые операции в 27 странах Евросоюза. По мнению Еврокомиссии ставка для сделок с акциями и облигациями должна составлять 0,1 %, для производных инструментов – 0,01 %.
По расчетам Еврокомиссии, налог может приносить порядка 57 млрд. евро в год.
Однозначного мнения по вопросу введения данного налога нет, так за его введение выступили Германия, Италия и Франция, против же выступает Великобритания. Несмотря на противодействие со стороны Англии, Шойбле настаивает, что данный налог всё равно следует ввести хотя бы в пределах 17 стран еврозоны.
Кстати, на саммите «большой двадцатки» в Каннах Аркадию Дворковичу был задан вопрос о возможности введения данного налога на территории России, на что он уклончиво ответил, что Россия не против введения налога на территории ЕС, но «мы не будем поддерживать коллективные решения по введению такого налога». Ну и правильно, нам своих налогов "девать некуда", а тут еще европейских нам не хватало.

21 ноября - День работников налоговых органов! Поздравляю!!!


Что бы там ни говорили, но без налогов не может обойтись ни одно общество. Современная цивилизация вообще стала формироваться одновременно со становлением фискальных институтов и инструментов. Ведь если хорошо задуматься, то почти все, что нас окружает, так или иначе связано с налогами.
Традиционно 21 ноября в России отмечается День работника налоговых органов.
Налоговая служба - это важная структурная единица государства, обеспечивающая соблюдение законности в сфере налоговых правоотношений и воспитание налоговой культуры населения.
Именно ее успешная деятельность дает дополнительные возможности для развития нашей страны. От профессионализма, компетентности и ответственности налоговой службы во многом зависят инвестиционный климат и экономическая стабильность России.
Уважаемые сотрудники налоговых органов, примите от нас поздравления и пожелания: счастья, здоровья и как можно больше радости!

Аркадий Брызгалин
Группа компаний «Налоги и финансовое право»

21 ноября - Всемирный день телевидения. Поздравляю!!!


Сегодня в мире не осталось, наверное, государств, не охваченных телевещанием. История российского телевидения ведет свое начало с экспериментальных трансляций телепередач, которые велись из Москвы уже в 30-х годах 20 века по системе малокадрового механического телевидения. В 1932 году состоялась первая передача движущегося изображения.
Ежегодное празднование Всемирного дня телевидения проводится для того, чтобы привлечь внимание к роли телевидения в продвижении мира и развития. Наряду с радио и Интернетом телевидение должно заботиться о том, чтобы не стать средством распространения нетерпимости, стереотипов, бесчеловечных материалов.
От души поздравляю всех работников сферы телевидения с этим замечательным праздником и желаю здоровья, счастья и творческих успехов!

Группа компаний «Налоги и финансовое право» и я лично так же поздравляем с Всемирным днем телевидения наших клиентов и партнеров:

Телекомпанию "Студия-41", г. Екатеринбург
Телекомпанию "РТК", г. Екатеринбург
Телекомпанию "4 канал", г. Екатеринбург
Телекомпанию "9 канал", г. Киров
Телевизионную студию "Финансист", г. Екатеринбург
Телевизионную студию "Эксперт-ТВ", г. Москва
ООО "ТПО "Ред Медиа" / Телеканал "Закон ТВ" /, г. Москва
ООО "ТНТ-Урал", г. Екатеринбург
УОТК "Ермак", г. Екатеринбург

Аркадий Брызгалин
Группа компаний «Налоги и финансовое право»

воскресенье, 20 ноября 2011 г.

Госдума в первом чтении приняла законопроект об ограничении следственных органов в праве возбуждать дела по налоговым преступлениям


Хорошая новость… ГосДума 1 ноября в первом чтении приняла законопроект «О внесении изменений в ст.ст. 140 и 241 УПК РФ». Законопроект касается в первую очередь порядка возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям. По замыслу авторов для того, чтобы возбудить дело по налоговому преступлению необходимы материалы, которые готовит и направляет в следственные органы исключительно налоговики.
А как сейчас? На сегодня, чтобы возбудить уголовное дело по налоговому преступлению необходимо: или заявление о преступлении; или явка с повинной; или сообщение о совершенном или готовящемся преступлении, полученное из иных источников; или постановление прокурора. А если законопроект примут, то ситуация изменится. Т.е. с принятием соответствующего закона существенно усложнится вообще возможность «наезда» на налогоплательщика, во всяком без налоговиков наехать будет невозможно. Их (грубо говоря) придется "брать в долю" (я фигурально выражаюсь), или с ними придется как то договариваться. Главное, что будет исключена ситуация, когда у налогоплательщика по данным его ИФНС (т.е. по лицевому счету) «переплата» в бюджет, а СК (а ранее милиция) возбуждают уголовное дело по данным некоего прикормленного эксперта, который, типа эксперт – выявил недоимку. У нас были случаи, когда у налогоплательщика висит на стене грамота от налоговой "Лучшему налогоплательщику", и милисия (именно та милисия), шьет дело по неуплате налогов.
Проект поддерживаю и вижу в нем только позитив. А вы как думаете, мои читатели? Может быть я что не до учел?

суббота, 19 ноября 2011 г.

19 ноября - День ракетных войск и артиллерии. Поздравляю!!!


Артиллерия - один из старейших родов войск. Первые сведения об артиллерии на Руси относятся к 1382 г. Именно тогда при защите Москвы от войск хана Тохтамыша москвичи использовали против осаждавших первые артиллерийские орудия, «тюфяки» и «пушки великие». С тех пор этот вид военного вооружения развивался очень быстро и имел огромное значение для всей нашей страны на протяжении всей своей истории.
Поздравляю ветеранов ракетных войск и артиллерии, офицеров, прапорщиков, солдат и сержантов, особенно тех, кто сейчас несет боевое дежурство, с этим профессиональным праздником. Желаю Вам и вашим семьям крепкого здоровья, счастья и благополучия.
Группа компаний «Налоги и финансовое право» и я лично так же поздравляем С Днем ракетных войск и артиллерии наших клиентов:

ОАО ИЭМЗ "Купол", г. Ижевск
ГП "НИИМАШ", г. Нижняя Салда
ОАО "Уралтрансмаш", г. Екатеринбург
ОАО "Машиностроительный завод им. М.И.Калинина" (ЗИК), г. Екатеринбург
ОАО "Мотовилихинские заводы", г. Пермь

Аркадий Брызгалин
Группа компаний «Налоги и финансовое право»

Уходя на выходные.... Котэ одной правой положил дутого кота

Вот бы так же уметь сделать налоговую, когда она дуется и пучится...

Ну налоговики, ну дают... или о том, как народный обычай помог решить налоговый спор по НДС

Существует в праве такой не совсем «обычный» источник как обычай. Если в стародавние времена, когда никаких написанных законов на земле вообще еще не существовало он был, пожалуй, главным источником права, то с появлением государства был вытеснен формально-определенными писанными правовыми актами и сохранился лишь в частном праве да и то лишь как вспомогательный источник (ст. 5 ГК РФ «Обычаи делового оборота»).
Поэтому несколько неожиданно было обнаружить ссылку на обычаи и традиции (как основание принятого решения) в судебном акте, которым был разрешен налоговый спор. Речь идет об освобождении от уплаты НДС ритуальных услуг (подп. 8 п. 2 ст. 149 НК РФ). Подробный состав этих услуг на законодательном уровне не определен и вот налоговики вдруг решили, что перевозка людей от кладбища после похорон умершего к месту поминального обеда является услугой, которая должна облагаться НДС (вот так вот, у кого-то в семье горе, вызванное безвозвратной потерей близкого человека, а кто-то в это время умудряется выискивать где и как на этом можно собрать побольше налогов).
При рассмотрении этого спора было установлено, что ни один из нормативных актов не содержит исчерпывающего перечня ритуальных услуг и уж тем более не предусмотрено, что перевозка людей от кладбища к месту поминок не облагается НДС.

четверг, 17 ноября 2011 г.

18 ноября в г. Москве состоится очередное заседание Московского налогового клуба...

В мае месяце я в своем блоге рассказал о нашем Налоговом клубе, и в частности, о Московском Налоговом клубе... Напомню, что Налоговый клуб - это особая форма сотрудничества с нашими клиентами, такой своеобразный комплексный пакет консультационных и информационных услуг. Чтобы не повторяться сделаю ссылку на мой тогдашний пост, где я описал все достаточно подробно.

Очередное заседание Московского налогового клуба должно состоятся у нас в Москве в пятницу17 ноября, на котором мы планируем рассмотреть несколько важным вопроса:

1) Актуальный вопросы бухгалтерского учета в 2011 году (расходы будущих периодов, исправление ошибок, новый порядок составления отчета о движении денежных средств и др.). Тенденции и перспективы.
2) Обзор судебной практики по налоговым и финансовым спорам за 3-ий квартал 2011 года.

Более подробно с программой заседания вы можете ознакомится здесь.
...............................................
Если Вы желаете более подробно ознакомиться с работой «Налогового клуба» или стать его постоянным участником, то Вам следует обратиться по тел.:  в Москве (495) 234-13-42 в Екатеринбурге  (343) 350-12-12350-15-90.

Договор на участие в «Московском Налоговом клубе» .

По организационным вопросам просим обращаться к Администратору Московского Налогового клуба Комлевой Светлане Эдуардовне, тел. (495) 234-13-42, 234-15-94
По вопросам оформления и ведения договоров и бухгалтерской документации просим обращаться к бухгалтеру Сюсиной Виктории Анатольевне, тел. (343) 350-10-21, 350-12-12.

НДФЛ по налоговому агенту не может определяться расчетным путем (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.07.2011 № А45-16798/2010) (+ текст)

Интересное дело нашел недавно в базах данных. Дело настолько интересное, что некоторое интернет рассылки его уже разместили в своих сообщениях. Решил тоже не отставать и публикую  текст постановления в блоге. Тем более, что к расчетным (или еще по другому говоря - условным) методам исчисления налога у меня есть свое отношение (почему, напишу чуть позже). Ну не ровно я дышу ко всяким там вольностям и "усмотрениям" налоговых органов, когда закон разрешает определять размер налогового обязательства налогоплательщика "на глазок".
А дело то, хорошее - правильно суд указал, что расчетный метод определения налогового обязательства применим исключительно к налогоплательщикам, но не к налоговым агентам.

ФНС опубликовала мультики о налогах, предложив выбрать лучший... ... Интересное начинание...

На сайте ФНС выложены ролики о налогах, которые подготовлены специально для детей с учетом особенностей детского восприятия. Посмотреть ролики и выбрать понравившийся можно прямо здесь.  Дело детского налогового просвещения, конечно же новое и непривычное (тут взрослые то темны и неграмотны), но споров нет - дело интересное и нужное - налоговую культуру надо воспитывать с самого детства, и очень приятно, что практически все представленные ролики выполняют две главные цели: 1) сказать детям о том, что у нас есть такие некие "налоги"; 2) собирание этих налогов способствуют общественному благу.
Только лично меня расстраиваем пока два обстоятельства:
Во-первых, в ряде роликов показ общественных благ в реальности не совсем связан связан с налогами. Уж больно переборщили авторы  с показом того, что у нас и трамваи ходят благодаря налогам, и медицина бесплатная и прочее обучение. Как бы не удивить сильно детей, когда они пойдут настоящую жизнь и увидят, что не всё так просто оказывается.
Во-вторых, больно мне за наших деток, которые будут считать (под воздействием ролика), что налоги - это средства народа и для народа, а потом они увидят, что это скорее деньги народа для чиновников, которые очень часто их просто "распиливают", или зарывают во всякие сомнительные олимпиады и прочие мосты на острова.
И хотя детки современные не отличаются излишней сентиментальностью и их, после общения с неконтролируемым Интернетом к годам 16-18 трудно чем-то удивить, все равно... Очень волнуюсь я за детскую психику, когда выяснится, что реальность не совпадает с нарисованными картинками.

7 афоризмов о жизни "по средам" из коллекции Аркадия Брызгалина (№ 58) - "Что есть счастье?"

1. Счастье, понятие морального сознания, обозначающее такое состояние человека, которое соответствует наибольшей внутренней удовлетворенности своего бытия, полноте и осмысленности жизни, осуществлении своего человеческого назначения. Счастье является чувственно эмоциональной формой идеала (БСЭ. Т. 15. М. 197…. С. 130).

2. Счастье в том, чтобы обладать хорошим здоровьем и плохой памятью (Фейер).

3. Если бы счастье заключалось только в телесных удовольствиях, мы бы назвали счастливыми быков, нашедших горох для еды (Гераклит Эффесский (ок. 530 - 470 гг. до н.э.) – древнегреческий философ, автор фразы «Всё течёт, всё меняется»). 

4. Немножко философии, немножко здоровья и немножко хорошего расположения духа достаточно, чтобы сделать нас счастливыми. Большинство же ищет счастья подобно рассеянному человеку, ищущему свою шляпу, которая у него на голове или которую он держит в руках (С. Шарп).

5. Если вы чувствуете себя счастливым, не анализируйте вашего счастья: это было бы все равно что раздробить красивую бабочку для того, чтобы лучше видеть ее красоту (П. Мантегацца).

6. Счастье – это отсутствие несчастий (Из какого-то фильма).

7. Поверь мне – счастье только там,
Где любят нас, где верят нам!
(Михаил Юрьевич Лермонтов (1814-1841) – выдающийся русский поэт и прозаик).

С 1 октября появилась новая обязанность по информированию налоговиков. Не пропустите, а то я чуть не заметил...

С 1 октября 2011 года у организаций и у ИП, помимо обязанности сообщать в налоговые органы об открытии или о закрытии счетов в банке (п. 2 ст. 23 НК РФ), должны еще их информировать о возникновении или прекращении использования корпоративных электронных средств платежа для переводов электронных денежных средств (подп. 1.1 п. 2 ст. 23 НК РФ). Срок исполнения обязанности  - 7 рабочих дней. Данная новая обязанность была установлена Федеральным законом от 27.06.2011 г. № 162-ФЗ, который внес  изменения в ст. 23, 86 НК РФ, касающиеся корпоративных электронных средств платежа для переводов электронных денежных средств. Данные поправки были введены как-то "тихо", да так, что даже я, который по роду профессиональной деятельности  вроде бы всегда особо слежу за изменениями налогового законодательства, в особенности того, что касается ч. 1 НК РФ, к своему стыду на это новое положение не обратил никакого влияния. Поэтому спешу исправить не только свою ошибку, но и информирую своих читателей о том, что таковые поправки имеют место.

вторник, 15 ноября 2011 г.

Аркадий Брызгалин приглашает на семинар "Инвестиционно-строительная деятельность: налогообложение, учет, документы, риски" (Екатеринбург, 29 ноября 2011 (вт.))

29 ноября 2011 года в конференц-зале екатеринбургского офиса Группы компаний "Налоги и финансовое право" (ул. Луначарского, д. 77), пройдет однодневный семинар "Инвестиционно-строительная деятельность: налогообложение, учет, документы, риски".
На семинаре планируется рассмотреть самые сложные и актуальные вопросы, с которыми сталкиваются как строительные компании, так и компании участвующие в строительном процессе (инвесторы, застройщики, заказчики и пр.). Семинар организован по многочисленным просьбам клиентов "Налоги и финансовое право", а также подписчиков нашего журнала.
С Программой семинара, а также с условиями и порядком регистрации вы можете ознакомится ЗДЕСЬ.

08 ноября 2011 г. Президиум ВАС РФ рассмотрел 4 налоговых спора. Счет 3:1 в пользу налоговых органов

8 ноября 2011 года Президиум ВАС РФ рассмотрел 4 налоговых спора (два из которых были рассмотрены в рамках одного и того же дела)

1) Об обоснованности расходов по выплате агентского вознаграждения при возможности организации хозяйственных отношений без участия посредника (Определение ВАС РФ от 08.08.2011 № ВАС-7780/11). Дело рассмотрено в пользу налогового органа.


2) О необходимости включения в расчетную стоимость полезного ископаемого суммы НДПИ, уплаченной за предыдущий период (Определение ВАС РФ от 04.07.2011 № ВАС-5292/11). Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика.

3) О правомерности изменения момента возникновения налоговой базы по НДС и налогу на прибыль при реализации имущества с одновременным установлением на него залога (Определение ВАС РФ от 02.08.2011 № ВАС-15726/10). Дело рассмотрено в пользу налогового органа.

4) О критериях существенности нарушения прав налогоплательщика при представлении им возражений на материалы дополнительных мероприятий налогового контроля (Определение ВАС РФ от 02.08.2011 № ВАС-15726/10). Дело рассмотрено в пользу налогового органа.

О нарушении прав налогоплательщика при подачи им возражений на стадии ДМНК (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.11.2011 № 15726/10).

08 ноября 2011 года Президиум ВАС РФ рассмотрел налоговый спор о критериях существенности нарушения прав налогоплательщика при представлении им возражений на материалы дополнительных мероприятий налогового контроля (Определение ВАС РФ от 02.08.2011 № ВАС-15726/10). Дело рассмотрено в пользу налогового органа.

Судебные акты по делу: здесь.

Видеозапись рассмотрения дела: здесь.

Фабула: В отношении налогоплательщика были проведены дополнительные мероприятия налогового контроля. С материалами данных мероприятий он был ознакомлен в день их рассмотрения налоговым органом.

Вопрос: Является ли ознакомление налогоплательщика с материалами ДМНК непосредственно в день рассмотрения данных материалов лишением налогоплательщика права на представление возражений (по мотиву недостаточности времени для подготовки) по фактам, изложенным в данных материалах, если эти факты не могли не быть известны ему до ознакомления с этими материалами?

О порядке исчисления НДС и налога на прибыль с реализацией имещества с правом залога (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.11.2011 № 15726/10)

08 ноября 2011 года Президиума ВАС РФ рассмотрел налоговый спор о правомерности изменения момента возникновения налоговой базы по НДС и налогу на прибыль при реализации имущества с одновременным установлением на него залога (Определение ВАС РФ от 02.08.2011 № ВАС-15726/10). Дело рассмотрено в пользу налогового органа.

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Налогоплательщик реализовал имущество с условием его оплаты в рассрочку, в результате чего на него возник залог в силу закона до момента полной оплаты товара. Кроме того, стороны договора купли-продажи предусмотрели постепенный переход права собственности (пропорционально перечисляемым в рассрочку платежам).

Вопрос: Является ли установление на имущество залога в силу закона при его реализации основанием для перенесения момента возникновения налоговой базы по НДС и налогу на прибыль на более поздний срок, определяемый моментом прекращения залога?

О включении в базу по НДПИ налога, уплаченного за предудущий период (Постановление Презизидиума ВАС РФ от 08.11.2011 № 5292/11)

08 ноября 2011 года Президиум ВАС РФ рассмотрел налоговый спор о необходимости включения в расчетную стоимость полезного ископаемого суммы НДПИ, уплаченной за предыдущий период (Определение ВАС РФ от 04.07.2011 № ВАС-5292/11). Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика.

Идентичный спор уже был предметом рассмотрения Президиума ВАС РФ, вынесшего решение в пользу налогоплательщика (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 08.12.2009 № 11715/09).

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Налогоплательщик при исчислении НДПИ включал в расчетную стоимость полезного ископаемого (как базу для исчисления этого налога) все сопутствующие расходы кроме суммы НДПИ, уплаченной за предыдущий период.

Вопрос: Должна ли сумма НДПИ, начисленная в текущем налоговом периоде за предшествующий налоговый период, включаться в расчетную стоимость добытого полезного ископаемого в текущем налоговом периоде?

Об обоснованности расходов, если посредник "лишний" (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.11.2011 № 7780/11)

08 ноября 2011 года Президиум ВАС РФ рассмотрел налоговый спор по вопросу обоснованности расходов по выплате агентского вознаграждения при возможности организации хозяйственных отношений без участия посредника (Определение ВАС РФ от 08.08.2011 № ВАС-7780/11). Дело рассмотрено в пользу налоговых органов.

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Налогоплательщик уплатил агенту вознаграждение за согласование со своим поставщиком газа условий дополнительных поставок газа на выгодных условиях.

Вопрос: Являются ли обоснованными расходы налогоплательщика по выплате агентского вознаграждения за организацию согласования дополнительных поставок газа, учитывая, что агент не заключал от своего имени договор на закупку этого дополнительного объема и отсутствуют доказательства, что поставщик и покупатель не могли взаимодействовать без участия агента?

понедельник, 14 ноября 2011 г.

Ноябрь и налоги

Ноябрь, в преддверии зимы...
Я уже в прошлом месяце раскрывал тему "Октябрь и налоги", вот и решил сегодня тему продолжить, только озаглавить её - "Ноябрь и налоги". Что надо сделать в ноябре? Чего нельзя забыть? Какие сроки в этом месяце будут иметь важное значение? Об этом мой пост.

1) Налог на прибыль организаций

Организации и ИП, получающие доход по государственным или муниципальным ценным бумагам в виде процента и исчисляющие ежемесячные авансовые платежи должны до 15 ноября не забыть уплатить налог на прибыль (п. 4 ст. 287 НК РФ).

Прогрессивный подоходный налог делает людей счастливее... Ой ли?

Нашел тут в Интернете информацию о том, что если власти действительно заботятся о своих гражданах, то оно должно ввести в стране прогрессивную шкалу налогообложения. К такому выводу, в частности, пришла группа ученых из Университета Вирджинии, Университета Торонто, Иллинойского университета, проанализировав уровень счастья в десятках государств, которые основывались на результатах опроса, проведенного Gallup Organization в 2007 году. В нем приняли участие 59 тыс. 634 человека из 54 стран. Всем респондентам задавались многочисленные вопросы, которые касались их благосостояния и уровня счастья. Опрашиваемых просили оценить по шкале от 1 до 10 качество их жизни.
Полученная информация была соотнесена со степенью прогрессивности налогообложения в государстве. Ученые пришли к следующему заключению: наличие прогрессивного налога повышает уровень счастья и удовлетворенность общественными благами в государстве. В тех странах, где была наиболее прогрессивная шкала, общество было более удовлетворено, а в государствах, где не придерживались такой политики налогообложения, граждане были несчастны.
Ну что тут сказать - по мне так полный бред. Моя позиция по поводу НДФЛ и его прогрессия изложена достаточно давно (см. здесь).
Однако результаты вышеизложенного исследования напомнили мне анекдот про муху и ученого, который оторвав мухе крылья и приказав летать, написал в научном дневнике: "При отрыве крылышек муха теряет слух".
Ну никак я не вижу прямой связи с прогрессией и с уровнем счастья. В огороде бузина а в Киеве дядька...

Можно ли взыскать недоимку с ликвидируемых компаний?

Как сообщил "Российский налоговый портал", ФНС ищет способы того как взыскать задолженность с ликвидируемых юрлиц (см. здесь). Суть проблема такова - ликвидируемый юрлица хоронят вместе с собой миллиарды налоговых платежей. По этой причине бюджетная система теряет эти миллиарды. И тут налоговой пришла идея - необходимо разработать методику как эту задолженность взыскивать. Причем, как следует из публикаций ФНС даже якобы обратилась к экспертам, чтобы они помогли бы разработать соответствующую "методику".
Только я не немного не понял, что это должны быть за "пошаговая" методика? Это методичка работы для ФНС или проект соответствующих поправок в НК РФ? Если речь идет о первом случае, то бред какой-то, зачем тут эксперты, неужели налоговая сама не знает, что тут можно сделать? Зачем тут нужны разработчики со стороны? Я бы понял, когда налоговая разрабатывает какую-то методику и выставляет ее на общественную экспертизу, но тратить бюджетные деньги на разработку того, как должны работать налоговики... По мне так это как-то глупо, тем более что у ФНС есть свой профильный институт... Или он уже не работает?

воскресенье, 13 ноября 2011 г.

АНОНС моего выструпления на "ЭХО Москвы - Екатеринбург" + принимаю вопросы от радиослушателей и читателей блога

В октябре месяце, сразу же после размещения на блоге очередного поста по итогам моего выступления на "Эхо Москвы - Екатеринбург", ко мне в комментариях обратилась одна из радиослушательниц, которая посетовала на то, что её вопросы до передачи не доходят. Хоть это и странно - мне передают все вопросы, однако, наверное, это какой-то технический сбой. Вместе с тем, я решил, что можно у себя на блоге ввести площадку для подачи вопросов, чтобы уж наверняка. Поэтому настоящим информирую, что 17 ноября в четверг после 15-00 состоится очередная передача "Налоговая консультация на "Эхо Москвы - Екатеринбург" с Аркадием Брызгалиным. Ведущая программы - Элина Тихонова.
Задавать вопросы вы можете как непосредственно через редакцию программы, так и через мой блог. До встречи 17 ноября.

Открываю новую рубрику "Налоги и налогообложение в правовых позициях Конституционного Суда РФ"

Здание КС РФ в Санкт-Петербурге
Мой блог существует уже более полутора лет,  и пишу я, как правило, обо всем, что касается налогов и налогообложения. Но в порядке самокритики вынужден признать, что вот одна тема осталась, как мне кажется, недораскрытой. Тема эта упрощенно говоря "налоги и Конституционный Суд РФ". Могу предположить (и таким образом как то самооправдаться), что данное обстоятельство отражает общую ситуацию, которая вообще сложилась в последние годы по поводу "налоговой практики" Конституционного Суда РФ. Я бы назвал это одним словом - самоустранение. Такое впечатление, что КС РФ как бы говорит налогоплательщикам: "Друзья, в 90-х мы очень активно вмешивались в налоговую сферу и правили налоговую систему... Причем правили достаточно продуктивно. Половина первой части Налогового кодекса РФ - это наша заслуга. Но сейчас налоговая система в основном сформировалась, устоялась, устаканилась, поэтому мы туда больше и не вмешиваемся". Может и не так дословно рассуждает КС РФ, может быть я здесь чегой-то и придумываю, однако дела говорят сами за себя. И тут я целиком и полностью солидарен со своим коллегой и добрым другом Сергеем Геннадьевичем Пепелеяевым, который подводя итога 20-летней работы КС РФ озаглавил свою статью одним метким словом "На покой?". И в унисон могу еще сказать - рано, очень уж рано самоустранился КС РФ от налоговой сферы, много там еще недорешенного и несправедливого, что требует вмешательства Наивысшей Судебной Инстанции России.
Однако ради справедливости надо сказать, что КС РФ по прежнему рассматривает дела по налоговым вопросам. Поэтому я решил на блоге уделить этому свое внимание, в связи с чем открываю новую рубрику - "Налоги и налогообложение  в правовых позициях Конституционного Суда РФ" и сегодня размещаю первые посты по этому поводу.
29 сентября КС РФ рассмотрел несколько жалоб на НК РФ и вынес по этому поводу свои Определения:

1) О необходимости восстановления НДС при получении освобождения от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ (Определение КС РФ от 29.09.2011 № 1338-О-О).

2) О необходимости до 2009 года подтверждения права на вычет по НДС при безденежных расчетах отдельным платежным поручением на перечисление НДС контрагенту (Определение КС РФ от 29.09.2011 № 1337-О-О).

3) Об обязанности налогового агента по НДС – покупателя муниципального имущества исчислить и уплатить этот налог в бюджет (Определение КС РФ от 29.09.2011 № 1042-О-О).

4) О допустимости проведения повторной выездной проверки после утверждения и последующей отмены вышестоящим налоговым органом решения нижестоящего органа, принятого по итогам выездной проверки (Определение КС РФ от 29.09.2011 № 1041-О-О).

5) О сохранении обязанности по уплате транспортного налога при изъятии транспортного средства правоохранительными органами (Определение КС РФ от 29.09.2011 № 1267-О-О).

6) О правомерности отказа в применении налоговых вычетов по НДС при признании налогоплательщика недобросовестным в отношениях с контрагентом (Определение КС РФ от 29.09.2011 № 1292-О-О).

7) О размере госпошлины при подаче надзорной жалобы по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции (Определение КС РФ от 29.09.2011 № 1062-О-О).

К вопросу о размере госпошлины при подаче надзорной жалобы по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции (Определение КС РФ от 29.09.2011 № 1062-О-О) (+ текст)

29 октября 2011 года Конституционный Суд РФ рассмотрел вопрос о размере госпошлины при подаче надзорной жалобы по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Фабула: Налогоплательщик при обращении с надзорной жалобой в Верховный Суд РФ и в окружной военный суд не приложил ни документ, подтверждающий уплату государственной пошлины, ни документы, подтверждающие его право на льготу по уплате государственной пошлины, либо документы, свидетельствующие о тяжелом материальном положении его семьи.

Вопрос: Соответствует ли Конституции РФ подп. 4 п. 1 ст. 333.19 НК РФ как не позволяющая судье по ходатайству стороны принять решение о снижении государственной пошлины?