вторник, 31 августа 2010 г.

Адам Смит о налогах (полный текст)

Адам Смит
Готовил сегодня пост о прогрессивной шкале НДФЛ и упомянул про великого шотландского экономиста Адама Смита (1723-1790). Причем ссылаюсь я на Смита уже не в первый раз, в частности, к его авторитету я прибегал, когда писал о принципе удобства для налогоплательщика при взимании налогов. К слову сказать ни один учебник по налогообложению не обходится без ссылок на Адама Смита, а его вклад в теорию налогов состоит в том, что он автор четырех принципов налогообложе­ния, названных впоследствии «великой харти­ей вольностей плательщика» и «декларацией прав налогоплательщика». Однако, как правило, принципы Адама Смита описываются в изложении, а мои попытки несколько лет назад найти первоисточник оказались тщетными, т.к. полностью книга Адама Смита "Исследование о природе и причине богатства народов" (1776) у нас давно не переиздавалась. Конечно, я разыскал текст, но с большим трудом и по книге, которая была издана в 1935 (!) году. Вот и подумалось мне, может быть еще кто-то также мается и ищет текст, так мой блог в помощь. Здесь я размещаю выдержку о налогах из книги целиком, и читатель может сам сможет убедиться, что идеи выдающегося экономиста, сформулированные им еще в 18 веке, остаются сверхактуальными и для нашего времени.

К вопросу о прогрессивной шкале НДФЛ - "быть или не быть"?

Интернет вновь пестрит сообщениями о том, что один из депутатов Госдумы вновь внес для принятия в первом чтении проект о прогрессивной шкале по НДФЛ. Звучит это примерно так: "Депутат от КПРФ Алексей Багаряков внёс на рассмотрение в Госдуму проект закона «О внесении изменений в ст. 224 части второй НК РФ», предусматривающий введение прогрессивной шкалы НДФЛ.Законопроект предполагает снижение ставки налога с 13 до 5% для граждан с доходом менее 60 000 руб. в год (в среднем 5 000 руб. в месяц), что примерно соответствует уровню прожиточного минимума в стране. Для граждан, чьи доходы составляют 60 000 до 600 000 руб. в год, ставка налога составит 15%, от 600 000 до 3 000 000 руб. - 25%, от 3 000 000 до 12 000 000 руб. - 35%. Наконец, для граждан, зарабатывающих свыше 12 000 000 руб. в год, ставка налога составит 45%" (это вы мои можете прочитать здесь).
Путин: "Переход к прогрессивному НДФЛ не целесообразен"
Напомню, что еще 12 мая 2010 года на вечернем пленарном заседании ГосДумы депутаты отклонили в первом чтении два альтернативных законопроекта о внесении изменений в главу 23 части второй НК РФ (о введении прогрессивной шкалы ставок налога на доходы физических лиц) (об этом "Налоги и финансовое право" писали здесь).
Однако вопрос остается, что такое прогрессивная шкала по НДФЛ и нужна ли она России?

понедельник, 30 августа 2010 г.

Что проверяет налоговая по уточненной налоговой декларации? Всё или только измененное???

Знакомая всем ситуация - налогоплательщик сдает уточненную декларацию, которая поступает в налоговую. ИФНС хочет проверить новые показатели, но что она будет проверять? Возможны два варианты ответа:
а) налоговая должна проверять только уточняемые параметры;
б) налоговая может проверять весь период и все показатели "уточненки", даже те которые не изменялись.
В последнем случае налоговая говорит, что "Кодекс не запрещает налоговым органам проверять всю уточненную декларацию, поэтому мы будем проверять ВСЁ". (В самое ближайшее время я как-нибудь вернусь к теме "запрещено-разрешено" в российском налоговом праве)...
Этот вопрос долго не решался, однако я считаю, что после Постановления Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 № 8163/09 вопрос решен (к сожалению так считают не все). Как указано (я так прочитал и так понял) в Постановлении ВАСа предметом налоговой проверки могут быть только те сведения УД, изменение которых повлекло изменение суммы ранее исчисленного налога. При этом в ходе налоговой проверки не могут быть повторно (курсив мой) проверены данные, которые не изменялись налогоплательщиком,  либо не связаны с указанной корректировкой.Этому подходу вторит и Конституционный Суд РФ, который в Определении от 08.04.2010 № 441-О-О указал о том, что дублирование контрольных мероприятий, осуществляемых в рамках ВНП и КНП быть не должно.
Все вроде бы хорошо, но мои оппоненты кричат, что позиция ВАС и КС, изложенная выше касается исключительно случаев, когда была первая проверка (камеральная или выездная). Якобы именно так и высказался ВАС и не надо расширять толкование. Я возражаю, любая декларация проверяется камерально, поэтому любая уточненная декларация попадает именно под повторную проверку (будь она камеральная или выездная).  Как то так... А вы что думаете?

ФНС работает очень оперативно. На сайте ФНС опубликованы проекты приказов уже по Федеральному закону № 229-ФЗ

ФНС в августе - передовики фискального труда
Это у нас с вами август считается самым спокойным месяцем в году, это отпускной месяц, когда больше половины страны в летних отпусках. А вот налоговой службе отдыхать некогда, у нее разгар работы. Судите сами.
Еще не вступил в силу Федеральный закон от 27.08.2010 года № 229-ФЗ, который мы называем "об урегулировании налоговой задолженности" (опубликованный 02 августа (см. см. здесь)), а ФНС на него уже отреагировала (кстати еще не все даже знают про эти поправки в НК РФ, возвращаясь с длинных отпусков).
Так на сайте ФНС России  в разделе "Документы" весь август публикуются проекты приказов, действие которых призвано обеспечить новые положения, принятые Федеральным законом № 229-ФЗ.

1) на странице от 09.08.2010 помещен проект приказа  «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадёжными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадёжными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» (это в развитие новой редакции ст. 59 НК РФ).
2) на этой же странице от 09.08.2010 - проект приказа  «Об утверждении Порядка передачи 

Поздравляю с Днем шахтера


29 августа – День шахтера

Поздравляю всех работников отрасли и особенно нашего клиента

«Севуралбокситруда» (Свердловская обл., г.Североуральск)

с этим профессиональным праздником.


Природа щедро одарила Россию богатейшими залежами минеральных ресурсов. Но эти огромные ресурсы были бы недоступны без неустанного и самоотверженного труда горняков.
Развитой горнодобывающий комплекс - это, прежде всего, кадровые рабочие, отдавшие горному делу десятки лет жизни, опытные инженерно-технические работники, ветераны, выстоявшие в трудные военные и послевоенные годы, трудовые горняцкие коллективы, способные решать современные задачи.
Крепкого Вам здоровья, счастья, благополучия, новых трудовых свершений!

воскресенье, 29 августа 2010 г.

Стихи Бориса Слуцкого "Счетные работники"

Борис Слуцкий
Продолжая сегодняшнюю воскресную тему постов "налоги и искусство" решил разместить на блоге стихотворение, посвященное бухгалтерам. Этот стих, практически не представлен в инете, а единственный сайт, где мне все-таки удалось его отыскать, как я подозреваю, переписан из нашей книги "Налоги. Люди. Время... или этот бесконечный Мир Налогов".
Автор стихотворения советский поэт Борис Слуцкий (1919-1986), а стихотворение очень красивое.

К бухгалтерам приглядываюсь издавна
И счетоводам счет веду.
Они, быть может, вычислят звезду,
Которая и выведет нас из дому.

Новая музыка о налогах: группа "Ранетки" - "Налоги на любовь"

Совсем недавно вот здесь я писал о налогах и любви. Как ни странно, в продолжение темы я еще нашел интересный материал (тем более, что на блоге давно не было музыкально-налоговой темы). Пожалуйста, группа "Ранетки" - "Налоги на любовь".. Приятного просмотра..


Мытная улица в Москве, мыт и налоги

Москва, 2010 год, Мытная улица, д.52
"Коллеги из Москвы" - мои (или мой) постоянные читателя блога, прочитав мой пост про "Русские слова с "налоговым" подтекстом.....", задали мне в комментах вопрос по поводу Мытной улицы в Москве. Я обещал ответить, и спешу свое обещание исполнить....
В первую очередь необходимо отметить, что слово "Мыт" означает одну из древнейших русских пошлин, взимаемых государством с торговли. Первоначально слово мыт означало место, где останавливались возы и лодки, затем стало применяться в значении проезжей пошлины. Мыт упоминается в документах с XII века. С середины XIII века взимался при провозе товаров через заставы у городов и крупных селений. Соль облагалась дополнительной пошлиной – домытницей. Право устанавливать мыт принадлежало государству; нередко оно (право) продавалось частным лицам и духовенству. В этих случаях средства от мыта шли на содержание в исправности мостов и дорог, размер мыта определялся особыми грамотами. Иногда должностным лицам разрешалось использовать мыт в качестве «корма». Незаконные мыты ликвидировались или отбирались в казну.
Упразднен Торговым уставом в 1653 году, но фактически продолжал взиматься до XVIII века

В 1653–1753 гг. мытом называлась пятипроцентная пошлина, взимавшаяся в Москве и Нижнем Новгороде с товаров (кроме хлеба) на т.н. мытных дворах. От слова мыт произошло название Мытной улицы в Центральном и Южном административном округе Москвы (р-ны Замоскворечье, Якиманка; Даниловский р-н; между Калужской пл. и пл. Серпуховская Застава). Название употребляется с XIX века, образовано от находившегося здесь в XVIII веке «мытного животинного двора», где собирали мыт (пошлину) за пригнанный в Москву для продажи скот.

При подготовке материалов использовались сведения книг Брызгалин А.В. и др. "Налоги. Люди. Время... или этот безграничный Мир Налогов" (2008), Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. М. 2000; Имена московских улиц. Топонимический словарь".

пятница, 27 августа 2010 г.

Кризис кончился... Кризис продолжается... Говорят налоги

Газета "Коммерсант" вот здесь опубликовала анализ данных ФНС по поводу собираемости налогов за 7 месяцев 2010 года.....
Читаем и смотрим... В  2010 году, по сравнению с тем же периодом  2009 годом безусловный рост...  Вот что пишет "Коммерсант": "В  январе—июле 2010 года в консолидированный бюджет РФ от налоговой службы поступило 4,46 трлн руб. Это на 25% больше, чем за первые семь месяцев 2009 года".
С одной стороны хорошо. А вот с другой...
Цитата: "Однако главное — рапортовать о бурном росте ФНС позволяет "эффект низкой базы": данные сопоставляются с кризисными месяцами 2009 года, когда бюджетные поступления находились на минимальных значениях. Опускаемое же ФНС сравнение с докризисными январем—июлем 2008 года свидетельствует о заметном снижении сборов. Тогда в консолидированный бюджет РФ поступило 5,4 трлн руб., то есть почти на 1 трлн руб., или на 18% больше, чем за семь месяцев 2010 года. Говорить о восстановлении налоговых сборов до докризисных уровней по-прежнему не приходится".
Иными словами, 2010 год лучше чем 2009, но хуже чем 2008... Как то так....

Интервью Аркадия Брызгалина на "Эхо-Москвы Екатеринбург" (19.08.2010)

Элина Тихонова и Аркадий Брызгалин
Каждый третий четверг месяца на «Эхо Москвы — Екатеринбург» выходит «Ежемесячная программа «Налоговая консультация». Время выхода с 15:00 до 16:00 (время Екб). Продолжительность — до 40 минут. Ведущие программы Элина Тихонова и Аркадий Брызгалин.19 августа 2010 года вышла программа, посвященная актуальным вопросам современного налогообложения:
1) основные положения Федерального закона № 229-ФЗ, внесшего значительные изменения в Налоговый кодекс;
2) Налог на имущество физических лиц: сроки уплаты налога, проблемы с уведомлением, налог на имущество и УСН, льгота по налогу для пенсионеров и др..
3) судьба реформы транспортного налога и проекта закона о трансфертном ценообразовании;
4) планы Минфина по увеличению собираемости налогов и др.

Кроме того, Аркадий Брызгалин ответил на вопросы радиослушателей, поступившие в редакцию программы. Прослушать эту программу и другие передачи с участием Аркадия Брызгалина можно по адресу: http://www.echoekb.ru/programs/37/

среда, 25 августа 2010 г.

Налоги и любовь. Несколько необычных афоризмов

Согласись со мной читатель, что аспект "Налоги и любовь", является достаточно неожиданным. Однако оказывается ничего невозможного в Налоговом Мире не бывает.

Вот несколько веселых и необычных афоризмов по этой теме.

Новалис
Гражданин должен платить налоги с тем же чувством, с каким влюбленный дарит своей возлюбленной подарки (Новалис(псевдоним, настоящее имя – Фридрих фон Гарденберг) (1772–1823), немец­кий поэт и философ).

Собирать налоги и быть приятным одновременно также невозможно, как любить и быть мудрым (Уинстон Черчилль(1874–1965), британский премьер-министр).


Луиза Хей
Даже платить налоги можно с любовью: думайте, что вы вносите плату за проживание в стране (Луиза Хей, американский психотера­певт).

С первого взгляда налоги трудно полюбить, – вот и приходится присмотреться, пару раз обойти (Михаил Мамич, российский юморист). 

При нынешних налогах жениться можно и по любви (Неизвестный автор).
 
Деньги – зло! Они мешают нам любить налоговую инспекцию (Неизвестный автор).

Жены приходят и уходят, а налоги остаются (Неизвестный автор).

Еще  больше афоризмов, цитат, шуток, историй и анекдотов Вы можете прочитать в нашей "Налоги. Люди. Время... или этот беграничный Мир Налогов".

Должны ли налоговики учитывать переплату налога при проверках? Есть вопрос...

Вопрос старый, но мне казалось, что он уже решен, а вчера приезжает к нам наш клиент и рассказывает о своей ситуации: налоговая инспекция во время  выездной налоговой проверки выявила переплату налога, но в акте этот эпизод не отразила. Налогоплательщик в возражениях на акт это обстоятельство, естественно, отмечает, просит учесть, и соответственно пересчитать  недоимку, а также учесть при определении пени и штрафа по ст.122 НК РФ. Налоговая в отказ. Доводов у них несколько, привожу в озвученной налоговиками последовательности:
1) мы не аудиторская фирма;
2) считать вам переплату мы вам не обязаны;
3) подавайте "уточненку".
И самый главный довод примерно такой: "Пошли нафиг, Кодексом это не предусмотрено, чтобы мы переплаты тут учитывали" (вот ведь как Кодекс знают хорошо, можно только порадоваться).
Насколько же прав налоговый орган?

Хорошие блоги о налогах и налогообложении

Став в середине мая заядлым блогером, мне волей неволей, пришлось самостоятельно познавать это ремесло путем опыта и размышлений. В процессе работы я часто обращался к анализу других блогов, и в первую очередь к тем, которые пишут о налогах. Из череды всех просмотров я бы пока отметим 2 блога, которые показались мне интересными и к которым я постоянно обращаюсь в своей работе.
1) "Виртуальный налоговый клуб" - это интернет-журнал о бизнесе, законах и налогах, который ведет мой коллега из Санкт-Петербурга Константин Ефремов. Мы с Константином, хотя иногда и спорим, но все-таки мы единомышленники, т.к. стремимся поделиться со своими читателями всем самым актуальным и интересным.
2) "Блог Фискала" - блог про налоги и налоговый контроль. Сразу предупреждаю, что это ресурс о налогах, что называется "с другой стороны", т.к. предназначен он в первую очередь для сотрудников налоговых органов. Тем не менее, если быть объективным, то отмечу, что материалы, которые там регулярно размещаются, очень доброты с содержательной и налогово-правовой точек  зрения.  Видно, что автор прекрасно разбирается в тех вопросах, о которых он пишет, его позиция, как правило, аргументирована и обоснована. И хотя в ряде случаев с позицией Фискала можно поспорить, мне думается, что знать и понимать противоположную точку зрения очень важно для развития собственного профессионализма. Во всяком случае я стараюсь читать этот блог регулярно и не жалею об этом.
Если я буду встречать еще какие-либо блоге, которые я посчитаю достойными упоминания и внимания, то обещаю своим читателям размещать про них соответствующую информацию.

P.S. Всем возможным обвинителям меня в том, что я занимаюсь каким-то пиаром каких-то блогов (или говорят еще "ему заплатили"), то заранее отвечаю - мой блог является профессиональным, а не рекламным, поэтому я не вижу ничего зазорного в том, чтобы разместить в нем ссылки на качественные профессиональные ресурсы.

суббота, 21 августа 2010 г.

"Встречная проверка" - верните термин

С 2007 года в первой части НК РФ отсутствует термин "встречная проверка". Вместо этого ясного и понятного термина в НК РФ появилась новая статья 93.1 (против чего, я принципиально, не против), и новое длинное нудное название "Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках". Да ладно с этим названием, пусть оно будет, но кому и зачем помешала именно "встречная проверка". Тем более посмотрите - прошло более 3 лет после исключения этого слова из НК, а ведь слово то ни сгинуло, и налоговики, и судьи, преподаватели-налоговеды и налогоплательщики все этим термином продолжают пользоваться, и мне кажется отнюдь не по инерции или по привычке. Просто "встречная проверка" - это емкий и универсальный термин, который четко и однозначно раскрывает содержание конкретного мероприятие налогового контроля, связанное с перекрестной проверкой анализом (сопоставлением) данных и сведений контрагентов и партнеров проверяемого лица. Мне кажется, что нашему законодателю надо не в слова играть, а возвращать этот термин в НК РФ. А Вы как думаете, мои читатели?

четверг, 19 августа 2010 г.

Появились слухи о возвращении ФНС статуса Министерства

МНС как и птица Феникс может вновь возродиться
Не совсем удобно быть распространителем слухов  и ссылаться на информированные источнике в виде "ОБС" (кто не знает - "Одна Баба Сказала"), но в последнее время появились слухи о том, что ФНС будут реорганизовывать в Министерство. 
Так, на форуме сотрудников налоговых органов (оказывается и такой есть - надо к нему приглядеться) на ветке «Реорганизация службы в министерство» немногочисленные участники 13 августа делились сведениями и обсуждали этот вопрос в формате "правда-неправда".
В основном комменты скептические, участники пишут, что  власти больше сейчас занимаются "ребрэйдингом МВД России по переименованию милых лиц (милиции) в подлые лица (полицию)" (не согласен - одно другому не мешает, тем более, что под шумок с МВД чиновники могут спокойно проворачивать и иные свои дела, так даже проще). Также пишут о том, что "Мишустин все-таки не является настолько влиятельной фигурой, что бы «утащить» целое ведомство из-под  влияния Кудрина" (тоже не согласен, откуда кому знать кто насколько влиятелен, что бы у Кудрина таскать/не таскать. Они и сами в министерствах там ничего не знают).
Мне же кажется, что изменение статуса ФНС вполне возможно:
Во-первых, налоговую службу реформируют постоянно, то она была ГНС, потом МНС, потом ФНС. Последний раз меняли 6 лет назад, пора бы уже что-нибудь новенькое замутить.
Во-вторых, не надо забывать, что структуру органов власти у нас определяет Президент, а он то у нас почти новый. За два года он разобрался "что к чему" и вполне возможно, что ему захочется провести какую-нибудь реформу-перетряску.
В-третьих, с апреля месяца в ФНС новый шеф, и это, наверное, не случайно, тем более, что новые человек всегда склонен к реформам (мы то знаем, что все чиновники искренне убеждены - настоящая работа в ведомстве начинается только после того, как именно Он занял соответствующую должность).
В-четвертых, а Вы не обратили внимание, что по Федеральному закону № 229-ФЗ об урегулировании налоговой задолженности у Минфина изъяли функции по утверждению форм налоговой отчетности? Этим сейчас будут заниматься ФНС РФ. Да и порядок списания налоговой задолженности по ст. 59 НК РФ будет сейчас определять ФНС РФ, хотя ранее это была компетенция аж Правительства РФ. Но что еще больше меня поразило другое - формат электронного вида требования банкам о перечислении налога (п. 4.2. ст. 60 НК РФ) с 02.09.2010 определяет ФНС РФ даже без согласования с Центробанком, чего раньше никогда не было. Фактически ФНС залазит в банковскую сферу без ЦБ, даже элементарные ведомственные приличия не соблюдаются. Не с проста это все. Как говорил мудрый чукча "тенденция однако".
Поэтому я нисколько не удивлюсь, если нынешний статус ФНС будет изменен.

среда, 18 августа 2010 г.

О замене ЕНВД - патентом - давно пора!

Как сообщает официальная "Российская газета" Минфин с 2014 года предлагает полностью отменить единый налог на вмененный доход, а индивидуальных предпринимателей уже с 1 января 2011 года перевести на усовершенствованную систему патентов. Полностью материал читайте здесь. Пишут и говорят о реформе ЕНВД в последнее время много. Однако я так и не понял зачем в угоду патентам отменять полностью ЕНВД? "Строили строили" этот ЕНВД больше 10 лет, сколько копий было сломано, и тут - "а давайте сломаем". Другое дело, что патент надо внедрять более широко, ну так с этим никто и не спорит. Кстати, про патенты мы с нашим специалистом Екатериной Щербаковой достаточно подробно писали в № 2 нашего журнала "Налоги и финансовое право"  в статье, которая так и называлась "УСН на основе патента: общие положения, проблемы и перспективы".
Вот вчера я писал про "удобство для налогоплательщиков при взимании налогов", так вот патент - это, по моему, самая простая и понятная система.

Изъятие компьютеров при налоговом контроле .... Рекомендую хорошую публикацию наших екатеринбургских коллег

Как то не принято у нас, что у юристов, что у аудиторов, что у налоговых консультантов друг друга хвалить и рекомендовать, вроде как рекламируешь своих конкурентов сам себе на голову. Однако, я считаю, что надо быть выше подобных предрассудков, тем более, что если твои коллеги делают что то очень и очень хорошо, то тем больше общего позитива для профессии.
Есть у нас в городе Екатеринбурге очень профессиональная компания "Ардашев и партнеры", с которой у нас сложились добрые деловые взаимоотношения. Я всегда отмечал и отмечаю их профессионализм, ответственное отношение к Делу, и некоторую креативность, которая посягает (в хорошем смысле) на консервативные основы нашей профессии. Совсем недавно они подготовили и разместили на своем сайте очень интересную статью по поводу изъятия компьютеров и техники при проведении налоговых проверок. Мне эта статья показалась достаточно интересной, тем более, что мы этими вопросами занимаемся уже лет 7 как в уголовных процессах, так и по арбитражным делам, когда это случается, но так комплексно, полно и сжато не писали. Тем более в работе очень точно отражен и технический аспект проблемы. Поэтому специалистам налоговедам, а так и практикующим юристам и бухгалтерам могу посоветовать статью коллектива авторов "Об изъятии компьютеров и жестких дисков при проведении контрольных мероприятий по налоговым спорам".
Уж на что я люблю что то покритиковать или дополнить, но в данном случае все написано верно и точно. Так что рекомендую...

вторник, 17 августа 2010 г.

О принципах НДС (в порядке постановки вопроса)

Готовил  недавно с коллегами наш новый фирменный семинар, целиком посвященный вопросам НДС (он прошел в мае в Екатеринбурге и Москве) и вдруг задумался, вот все говорят о неких "принципах НДС", а что это за принципы, и вообще, есть ли они? Мне захотелось найти какой-то геном НДС, расшифровать его если хотите. Стал читать наших классиков, причем как юристов, так и экономистов, и получилось у меня как у Омара Хаяйма "Даже самые светлые в мире умы не смогли разогнать окружающей тьмы...". Короче, ни у кого почти ничего нет, как говорил один мой знакомый-ученый: "Даже украсть нечего". Так, какие-то осколки. Вот кто-то пишет на полном серьезе о "принципе зеркальности", кто-то вдруг с пустого места и без подготовки начнет рассуждать про принципы "страны назначения" и "страны происхождения", но стройной концепции ни у кого нет. Ну что делать? Вот  я и решился сам что-нибудь написать. И вот что у меня примерно получилось..

Удобство для налогоплательщика при взимании налогов как основной принцип налогообложения

В одном из своих постов (25 июля 2010) - "Налоги скоро можно будет платить с мобильника", я мимоходом затронул тему по поводу удобности для налогоплательщика процесса взимания налогов. Тут надо сказать, что еще более 200 лет назад об "удобстве уплаты налогов" как о принципе налогообложения говорил еще Адам Смит, который, как считается впервые в истории налогов, сформулировал несколько универсальных принципов. Если обратиться к первоисточнику, а именно к книге Адама Смита "Исследование о природе и причине богатства народов" (1776), то мэтр писал так: "Каждый налог должен взиматься в то время или тем способом, когда их плательщику должно быть удобнее всего платить его. Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству". Здесь принцип удобности, очень тесно соприкасается с принципом  экономичности (или рентабельности) налоговой системы (о нем я как-нибудь напишу позже), однако эти принципы не пересекаются и носят самостоятельный характер.

понедельник, 16 августа 2010 г.

Справедливый судья: Видео (шутка юмора)

Начав серию статьей по поводу "Искусство судебного спора", расположенную здесь и здесь, все-таки сподвигнули меня на продолжении работы в этом направлении. Пишу, работаю. Но вот нашел в Инете картинку "6 кадров". Господа-коллеги, приходилось с таким сталкиваться? И как Вы себя ведете в подобной ситуации?


ВАС сделал интересный вывод, но до конца его не довел

Президиум ВАС в начале марта должен был рассмотреть очень интересное дело, однако по непонятным причинами заявитель, каковым выступал налогоплательщик, вдруг отозвал свое заявление о пересмотре в порядке надзора. С одной стороны, дело житейское, захотел подал заявление, захотел отозвал. Только есть одно маленькое но... Дело заявителя было передано в Президиум по его жалобе и с формулировками, в его пользу. Что там произошло, и почему, когда до победы оставалось буквально несколько часов налогоплательщик отказался от борьбы - можно только догадываться.
А дело то очень интересное, поскольку на практике до сих пор нет единства мнений, что считать "излишне взысканным налогом", и в каком порядке начисляются % за несвоевременный их возврат из бюджета.

Несколько хороших афоризмов для юристов

Вот уже много лет я собираю интересные (ИМХО) афоризмы, цитаты и высказывания. За эти годы у меня накопилась довольно большая коллекция. Со своими коллегами-юристами, читающими мой блог я решил поделиться некоторыми по правовой тематике, которые мне очень нравятся.
1) Есть четыре типа права:
Англия: можно все, кроме того, что нельзя;
Германия: нельзя ничего, кроме того, что можно;
Франция: можно все даже то, что нельзя;
Россия: нельзя ничего, даже то, что можно (Из книг П.С. Таранова).  
Солон
2)  Законы подобны паутине: слабого они запутывают, а сильный их порвет (Солон); 
3) Обязательство исполнить невозможное не имеет силы (Формула римского права);
4) Закон должен быть выражен в словах, внушающих трепет (Тит Ливий);
5) Судебное решение должно приниматься за истину (Принцип римского права);
6) Если бы природа имела столько законов, как и государство, сам Господь не в состоянии был бы управлять ею (Л. Берне);
7) Создавайте лишь немного законов, но следите за тем, чтобы они соблюдались (Джон Локк);
8) Наряду с законами государственными есть еще законы совести, восполняющие упущения законодательства (Г. Фильюинг);
9) Плохие законы - худший вид тирании (Э. Берк);
Жак Жан Руссо
10) Мудрый законодатель начинает не с издания законов, а с изучения их пригодности для данного общества (Жан-Жак Руссо);
11) Закон должен быть краток, чтобы его легко могли запомнить и люди несведущие (Сенека);
12) Пусть погибнет мир, но да будет регламент (Латинская пословица).

Поздравляю с Днем воздушного флота

15 августа - День воздушного флота

Группа компаний «Налоги и финансовое право» поздравляет с Днем воздушного флота наших клиентов:

ОАО «Авиакомпания «Уральские авиалинии» (г.Екатеринбург)

ОАО «Авиакомпания ЮТэйр» (г.Сургут)
ОАО «Авиакомпания «Авиакон Цитотранс» (г.Екатеринбург)
ОАО «Аэропорт «Кольцово» (г.Екатеринбург)

От всей души поздравляю с профессиональным праздником всех наших клиентов - Днем воздушного флота России! Для большинства из них авиация - это не только профессия, но и призвание: единственная на всю жизнь любовь к небу.

Желаю Вам чистого неба, равного числа взлетов и посадок, крепкого здоровья, благополучия в семьях. Пусть будет благосклонна к вам судьба и полнится радостными событиями жизнь!

пятница, 13 августа 2010 г.

Хороших выходных + песня Веры Брежневой (шутка юмора). ВНИМАНИЕ - НЕ НАЛОГИ!!!

И вот уже пятница вечер, в Екб прошел ливень, а обещанный пост "Принципы взимания НДС" я дописать так и не успел. Ну  даже если сейчас я и засяду и допишу, ну и кто это будет читать в выходные? В России зной, все ждут прохлады, большинство уедет за город, да и то, это те кто не в отпуске. И кто же будет читать мой пост про НДС? Может быть я лучше еще в субботу посижу (никуда я не поеду на выходные), попишу, а вот во понедельник тогда и встречайте, пост про НДС будет. 100 %.
А чтобы придать всем выходное настроение размещу ка я у себя в блоге не сухую инфу снова про налоги, а размещу ка я хороший мелодичный клип с красивой девушкой. Как кому, а мне в этом клипе все нравится. И особенно слова. Песня сисадминов "я знаю пароль". Но вот лично мне иногда так и слышится (или это уже профессиональная деформация)......

Мир, в котором я живу
Не делится на части,
Пока в нем есть НАЛОГ....

И вновь к проекту закона о полиции. Ответ читателям блога...

Меня спрашивают, о моем отношении к законопроекту о милиции. Отвечаю как то так...
Самая демократичная и прогрессивная Конституция мира в 1936 году был сталинская Конституция СССР 1936 года. А на следующий год случился 1937 год. Конечно закон это хорошо, но мне кажется, в данном случае мне это все напоминает обывательскую глупость - a la сидит мужик в майке на кухне и говорит про закон о полиции: "А закон надо принять, хороший закон, для людёв. Чтобы там все было правильно, чтобы огого как было. Чтобы комар носу не подточил. Что бы, блин, все понимали. Во как... ".
Так и хочется сказать: "Е мое, ну что все набросились на новый закон о полиции". Может быть мы старый закон научимся соблюдать? Почитайте ныне действующий закон - в чем он плох? А где он даже и плох, почему его нельзя подправить? Почему надо принимать именно новый закон, да еще и о полиции? Это все равно что в нашей налоговой сфере, сейчас кто-нибудь придет и скажет: "Плохой у нас налоговый кодекс, давайте новый примем". Ну что измениться то? Уважаемая Юристка сравнила ситуацию с "Квартетом" Крылова, я же попробую сказать грубее, но точнее: "Если в публичный дом никто не ходит, то надо б.. менять, а не кровати".

Пятница 13 и налоги

Сегодня 13 августа, пятница. Этот день у многих народов считается днем опасным, днем неудачи. По одной из самых распространенных версий, понятие «пятница, 13-е» связано с тем, что именно в этот день был проведен арест рыцарей ордена Тамплиеров. И действительно, арест был организован французским королем Филиппом IV Красивым одновременно, в пятницу, 13 октября 1307 года. Судебный процесс над орденом продолжался семь лет, после чего многие тамплиеры были казнены. Их обвинили в самых страшных грехах, в тайных сатанинских обрядах, хотя истинной причиной были, судя по всему, политическая конкуренция  тамплиеров католической церкви, а также желание короля пополнить свою казну большими деньгами и сокровищами, которые принадлежали ордену. Однако мало кто знает, что среди обвинений в адрес рыцарей были обвинения не только в казнокрадстве ереси, но и в неуплате налогов. Так что мода на "неуплату налогов" как повод для расправы началась не с Аль Капоне (США) и отнюдь нес  "процесса Ходорковского", а еще в средние века.

четверг, 12 августа 2010 г.

Проект закона о полиции и налоги

Пятые сутки Интернет и СМИ шумят и кипят, обсуждая законопроект "О полиции", разработанный по инициативе Президента РФ, и размещенный 07 августа здесь. И хоть тема эта для меня, слав Богу, не профильная, но совсем уж оставаться в стороне считаю не совсем правильным, тем более, что словообразования от термина "налог" в проекте имеются (проект я уже  немного просмотрел).
Итак, о "налогах" в законопроекте упоминается только в одном разделе (раздел 3 "Права и обязанности полиции"), но зато в 2-х статьях. Вот их то мы и почитаем.

Книга о налогах руководителя ФНС М.В. Мишустина

С 6 апреля у Федеральной налоговой службы новый руководитель - Михаил Владимирович Мишустин. Человек достаточно интересный. Достаточно сказать, что вернулся он на пост главы крупнейшего федерального ведомства из бизнеса - до апреля месяца он являлся Президентом компании UFG Capital Partners и Управляющим партнером группы компаний UFG Asset Managment (это что-то с Дойче Банком связано). После его перехода в ФНС на сайте компании был размещен достаточно теплый и как мне показалось искренний текст с благодарностью и пожеланиями успехов на новом поприще. Также могу сказать что начинал М.В. свою карьеру на госслужбе в 1998 году с помощника руководителя Госналогслужбы по информационным системам учета и контроля за поступлением налоговых платежей и с декабря же 1998 года он становится заместителем руководителя ГНС (МНС). На этом посту он курирует вопросы создания и эксплуатации информационных систем. Кстати активное освоение налоговыми органами информационных технологий началось именно при М.В. Мишустине.

среда, 11 августа 2010 г.

Русские слова с "налоговым" подтекстом: число, погост, урок и бобыль

Несмотря на то, что налогами я занимаюсь в первую очередь как практик-консультант и налоговый представитель, меня всегда привлекала именно история налогов. Именно в истории я находил глубинный смысл многих современных фискальных институтов и явлений. Но особенно меня всегда поражало и поражает то, сколько русских слов, применяемых сегодня в каком-то своем привычном обыденном значении, имели когда-то налоговые корни. Об этом много было написано в книге "Налоги. Люди. Время... или этот безграничный Мир Налогов", однако в нее вошли не все примеры.

Вот, например всем хорошо известное слово "число", которое мы привыкли воспринимать как сугубо математическую категорию. Однако мало кто знает, что "число" - это система налогообложения в 13-15 вв., введенная  Золотой Ордой на подвластных ей территориях. Эта система действовала в Китае, в Средней Азии, Иране, Руси и др. Основой это системы налогообложения являлась перепись населения (исчисление, "число"), а налоги взимались поголовно, исходя  из имущественного состояния плательщика (Кстати тема татаро-монгольского налогообложения и его влияния на налоги Руси и мира крайне интересна и я как-нибудь к ней обязательно вернусь).

Ответ Оптимисту или если в суде столкнутся две магии

Мой пост "Искусство налогового спора или заговор на хорошего Судью" (от 03 августа) вызвал на блоге небольшую мини дискуссию. Один из читателей блога, Оптимист, задал очень хороший вопрос: "А вдруг противная сторона тоже "в теме" насчет устного народного творчества и тоже владеет магическими приемами, что остается делать Судье". А действительно, как тогда быть? Я обещал Оптимисту ответить ему, что и спешу сделать.

Налоговый анекдот от "Комсомолки" - прямо в тему

Не знаю как Вам, а мне "Комсомольская правда" нравится. Да, пусть она не оппозиционная, да - проправительственная, да - иногда отдает желтизной, но тем не менее - газета дает информацию быстро, креативно и любой вопрос в ней рассматривается со всех сторон. И главное все у них в тему. Вот буквально на дням мы с вами  здесь говорили про налог на роскошь и один из читателей блога под ником Оптимист изложил свою позицию по поводу того, что налог на роскошь нам в стране сейчас не нужен. Признаюсь честно, я никак не мог определиться по этому вопросу  - нужен ли в России налог на роскошь в наше время или не нужен? А вот прочитал Оптимиста, и согласился с ним. Вот смотрите как он четко пишет: этот налог "....будет поводом для 1% населения купить еще один очередной дом за бугром вместо того, чтобы построить "домик" в пределах России дав тем самым работу как минимум на несколько месяцев местным аборигенам, которые потратят заработанные деньги в ближайшем магазине, который в свою очередь заплатит налог с дохода (если очень утрировать). Для нефте-газового бюджета нашей Родины налог на роскошь, если он будет введен, составит очень незначительные отчисления (все будут шкерится от его уплаты), хлопот по администрированию будет в разы больше". Простые, ясные и убедительные (во всяком случае для меня) доводы. Не перестаю повторять иногда бывает так, что "комменты лучше поста".
Кроме того, я боюсь, что введут налог на роскошь,  а крайними станут наши граждане. Тем более, что я давний сторонник позиции "отстаньте от народа со своими налогами, дайте ему спокойно жить и работать". Но если вы спросите: "А причем тут "Комсомолка"?, то я отвечу - дело в том, что в номере от 6 августа там есть прекрасный анекдот и прямо в тему.


Абрамович зарабатывает в час больше, чем я за год. Но налоговая ходит почему-то ко мне. Может, у них проблемы с мелочью?

вторник, 10 августа 2010 г.

Поздравляем Майбурова Игоря Анатольевича с Днем рождения!!!

Сегодня, 10 августа - День рождения у Майбурова Игоря Анатольевича, известного российского налоговеда, доктора экономических наук, заведующего кафедрой финансового и налогового менеджмента Уральского федерального университета, автора множества книг и монографий по теории и практике налогообложения. О самой новой книге И.А. Майбурова "Налоговые реформы: теория и практика" я уже писали недавно здесь. О других книгах Игоря Анатольевича я представил информацию на блоге чуть ниже.

В этот день мне хотелось бы пожелать Игорю Анатольевичу здоровья на многие годы, успехов, удачи, и конечно же новых творческих свершений.
С ДНЕМ РОЖДЕНИЯ!

Две интересные книги И.А. Майбурова о налогах. Рекомендую....

Очень часто, и студенты, и молодые сотрудники нашей компании, и даже опытные юристы и бухгалтеры задают мне один и тот же  вопрос: "Что интересного и поучительного можно почитать по налогам?" или немного перефразировав спрашивают так - "Что почитать по налогообложению, что бы раздвинуть рамки своего профессионального сознания?".
Я не хочу сказать, что я заправский библиофил налоговой литературы, однако за новинками  по налогово-правовой  тематике стараюсь следить, основные книги по налогам читаю "под карандаш", поэтому беру на себя смелость  информировать читателей своего блога о самых интересных, или просто примечательных книгах, тем более, что эту традицию у себя на блоге я уже фактически начал.
И первое, о чем бы мне хотелось сегодня рассказать -  это о двух книгах одного автора, а именно Игоря Анатольевича Майбурова, д.э.н., заведующего кафедрой финансового и налогового менеджмента Уральского федерального университета, который является, по моему мнению, крупнейшим специалистом по экономике и политике налогов в нашей стране (тем более, что у него сегодня День рождения).
Готов всем интересующимся рекомендовать две его замечательные книги:

Майбуров  И.А.  Теория и история налогообложения. М. 2007. 

Лучшей книги по такой популярной теме как "Теория и история налогов" я не встречал, хотя прочитал (или просмотрел) их много. Написано творчески, иногда с юмором, но темы раскрыты полно и содержательно. После прочтения этой книги на налоги будешь смотреть немного по другому (а на тех, кто этой книги не читал даже чуть с высока - они то не знают о налогах того, что узнаете вы, прочитав эту книгу).







Налоговая политика. Теория и практика. Под ред. И.А. Майбурова. М. 2010.

Авторский коллектив книги необыкновеннейший - 23 ведущих налоговеда из России и Украины (правда почти все исключительно экономисты). Начинается книга парадоксальным афоризмом "Профессор знает не больше тебя, но его невежество лучше организовано", однако на этом шутки заканчиваются и начинается последовательное изложение строго материала. Тем не менее, книга читается очень и очень легко. Предназначено издание для новой магистерской дисциплины. Как сказано в аннотации: "Рассмотрены теоретические аспекты налоговой политики и стратегические ориентиры государственной налоговой политики. Проанализированы проблемы и перспективы развития налогообложения капитала, труда и потребления, проблемы налогообложения природопользования, проблемы налогообложения отдельных сфер деятельности. Освещены ключевые проблемы налоговой политики в противодействии теневой экономике и проблемы налогового администрирования. Рассмотрен контекст национальной налоговой политики в русле глобализационных процессов, а также мировой арсенал апробированных средств налоговой политики для регулирования социально-экономических процессов. Для магистрантов, аспирантов и преподавателей экономических факультетов вузов".
Приятного прочтения и удачи Вам на пути познания Мира Налогов!!!

понедельник, 9 августа 2010 г.

Новые налоговые анекдоты

В своей книге "Налоги. Люди. Время", о которой более подробно можно посмотреть здесь,  мы не только привели большое количество анекдотов про налоги и налогоплательщиков, но и попытались их как-то сгруппировать и классифицировать. Книга вышла в 2008 году, но жизнь то продолжается. Поэтому я продолжаю собирать налоговые анекдоты и поныне. Особенно мне в этом помогает "Комсомольская правда", там очень часто публикуют что-нибудь веселое и актуальное. Ниже я несколько таких шуток публикую. Если у кого-то есть что-то на примете свеженькое, то поделитесь, буду благодарен.
1) Заплати налоги и спи спокойно! Воры уже не придут.
2) Если тебе кажется, что родной стране нет до тебя никакого дела, то попробуй хоть раз не заплатить налоги.
3) Началось с жертвоприношений богам, а закончилось налогом на добавленную стоимость.
4) - Да что бороться с коррупцией! Это совершенно бесполезно! Надо ее легализовать:   получил взятку оформил как положено, заплатил с нее налог и спишь спокойно.
   - Ага, а дал взятку - получил налоговый вычет.
5) Объявление: "Ищу работу в офисе. Во время налоговых проверок могу съесть любую документацию".
6) В международном конкурсе йогов первое место заняла главбух фирмы "Альфа" Фрося Бормотухина. Она 30 лет живет, затаив дыхание.
7) Из доклада начальника налоговой инспекции: "Трудно найти черную зарплату в черной экономике, особенно когда экономики-то и нет".

О двойном налогообложении

Тема  двойного налогообложения была случайно затронута в одном из моих постов  и то, уже в комментах, с легкой руки неизвестного мне Сергея (за что ему отдельное спасибо). Тогда я указал на еще одно дополнительное преимущество замены ныне действующего транспортного налога на топливный акциз, а именно устранение явной несправедливости в отношении юридических лиц, которые обладая а/т вынуждены исчислять с каждой единицы как налог на имущество, так и транспортный налог. Представьте, если бы для граждан такую "радость" вдруг бы придумали за один автомобиль - "две денежки", вот было бы шума.
Кстати, в 2004 году именно Свердловская области в лице Палаты Представителей нашего регионального Законодательного Собрания была инициатором обращения в Конституционный Суд РФ с просьбой разобраться с этой проблемой и устранить двойное налогообложение (тогда даже планировалось, что я буду представителем в КС РФ от Свердловской области, но не суждено). Аргументы у нас были, как мне кажется - очень убедительными.

пятница, 6 августа 2010 г.

В воскресенье - День строителя. Поздравляю с профессиональным праздником!

            В воскресенье 8 августа -  День строителя!
Я поздравляю с этим профессиональным праздником всех наших клиентов и всех работников строительной отрасли. 
День строителя – особый праздник! Ведь не случайно строить – синоним глагола «созидать». Строитель – самая мирная и созидающая профессия. Она становится делом жизни тех людей, кто более всего ценит стабильность, мир, процветание, готов дарить людям результаты своей нелегкой работы.
Пусть же Вашими общими усилиями этот мир станет красивей и радостней! Пусть дома дарят комфорт и уют, дороги – скорость и безопасность! Поздравляем всех строителей с их профессиональным праздником! Всем представителям этой замечательной профессии желаем успешного бизнеса, уверенности в собственных силах и прекрасного настроения!


Группу компаний «Атомстройкомплекс» (г.Екатеринбург)
МУП Управление капитального строительства г. Екатеринбурга
ЗАО «Компания «Пиастрелла» (г. Полевской)
ЗАО «Мостинжинерстрой» (г. Екатеринбург)
ЗАО «Стройкомплект» (г. Екатеринбург)
ЗАО «Уралстрой-1» (г. Екатеринбург)
ЗАО «ЖБИ-3» (г. Тюмень)
АО «Наш Дом» (г.Екатеринбург)
ОАО «Ревдинский кирпичный завод» (Свердловская обл., г.Ревда)
ОАО «Стройпластполимер» (г.Екатеринбург)
ОАО «Энергостройинвест-Холдинг» (г.Москва)
ООО «Богословский кирпичный завод» (Свердловская обл., г.Краснотурьинск)
ООО «Корпорация «Маяк» (г.Екатеринбург)
ООО «Металлайн» (г.Екатеринбург)
ООО «ОргПромСтрой» (г.Москва)
ООО «Строительная компания «Тагил» (Свердловская обл., г.Нижний Тагил)
ООО «СтройБАЗ» (Свердловская обл., г.Краснотурьинск)
ООО «Строймаркет-Курган» (г.Курган)
ООО «УК «Строй-Диалог» (Свердловская обл., г.Березовский)
ООО «Управляющая компания «Реальные инвестиции» (г.Москва)
ООО «Уралпромстрой» (Свердловская обл., г.Нижний Тагил)
ООО «Финансовая строительная ассоциация» (Свердловская обл. г.Новоуральск)

и всех работников отрасли с Днем строителя!

четверг, 5 августа 2010 г.

Возвращаясь к проблеме приложений к акту проверки

Вчера здесь я описывал маету налогоплательщиков с заколдованным Приказом ФНС РФ от 25.12.2008 № САЭ-3-6/892@. В частности писал о том, что дважды пытались заявители в ВАСе оспорить невнятные положения этого приказа о приложениях к акту налоговой проверки и дважды попытки не привели к результату. Эта невнятность приводила к тому, что налоговики трактовали ситуацию однозначно: "Мы вообще почти ничего прикладывать к Акту проверки не обязаны". (Я всегда возмущался: "Ну надо же законники, где они что обязаны, так это "мы не замечаем и игнорируем", а где "не обязаны", так и не сдвинуться").
В комментах от своей читательницы, адвоката из Челябинска Инны Владимировны Чваниной читаю: "... с налоговыми по Челябинску и по Челябинской области периодически такой вопрос возникает, но при первом моем обращении (письменном) после акта для написания возражений мне все документы предоставляют (и протоколы допросов, и экспертизы и т.д.)"..
Ну что здесь скажешь? Могу предположить одно из двух:
а) адвокат Чванина так настойчиво и грамотно ведет дела своих клиентов, что налоговики предпочитают не перечить, не противостоять (себе дороже) и соглашаются. Это, как мне кажется, лучшее качество профессионала, когда оппоненты повержены до начала боя. Примите мой респект по этому поводу, Инна Владимировна!
б) Челябинская налоговая просто самая прогрессивная и продвинутая (кстати, начальник УФНС по ЧО, очень достойный и уважаемый мною человек, мне приходилось с ним общаться еще в Москве).
Мне лично кажется что скорее всего истинно первое утверждение, тем более, что Инна Владимировна победитель состоявшегося в Москве 28 мая 2010 года V-го  Всероссийского конкурса "Правовая Россия" в номинации "Финансовое, налоговое право". В связи с чем примите, Инна Владимировна, мои (да и читательские) поздравления с победой. Вот какие на нашем Урале есть профессиональные и симпатичные (на фото) налоговые юристы!!!

Продолжая тему о 2-х сроках уплаты налога на имущество

В своем посте от 27 июля "Вопрос читателям "на засыпку" ... Почему два срока уплаты налога на имущество", я попытался обсудить интересный вопрос по налогу на имущество физических лиц. Дело в том, что в соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц": "Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября". Причем норма эта действовала  с 1992 года без каких-либо изменений.
Никто из читателей так и не смог ответить на мой вопрос: ПОЧЕМУ? Одна  из читательниц под ником Юристка сделала ссылку на письмо Минфина РФ от 25.04.2007 № 03-05-05-01/15, где было сказано о том, что на основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик вправе уплатить налог на имущество физических лиц по первому сроку уплаты после получения уведомления налогового органа. То есть даже налоговики косвенно признавали абсурдность ситуации.
Но похоже, наш разговор на блоге или был услышан где-то в верхах (шутка), или мы идем в ногу со временем, но только п. 9 ст. 5 Закона РФ "О налоге на имущество физических лиц" жить осталось только до нового года.
В соответствии со ст. 3 Федерального закона об урегулировании налоговой задолженности (см. о нем и здесь и здесь), п. 9 ст. 5 будет изложен в новой редакции: "Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог".
Можно предположить, что нелепость нынешней редакции этой статьи сподвигнула законодателя на ее пересмотр, в связи с чем  2 срока уплаты было отменено, и установлен один срок уплаты - до 1 ноября.
О чем бы нам с Вами еще поговорить, что бы законодатель что-нибудь отменил.

среда, 4 августа 2010 г.

Заколдованный Приказ ФНС. Налогоплательщики фатально проигрывают в ВАС споры по налоговому контролю

Странная тенденция - в 2010 году, т.е. за 7 его месяцев, Судьи ВАС РФ трижды обращались к рассмотрению законности Приказа ФНС РФ от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@, однако ни одного раза налогоплательщики не смогли убедить Высший Суд в своей правоте!
Смотрите сами:
1) Решение ВАС РФ от 28.05.2010 № ВАС-4281/10 : налогоплательщик  обжаловал вышеуказанный Приказ в части того, что благодаря ему налоговики не

вторник, 3 августа 2010 г.

Искусство налогового спора или заговор на хорошего Судью

Мой субботний пост по Обзору судебной практики и его обсуждение, как это ни странно, вывел меня и аудиторию на тему об одной  моей старой лекции об искусстве ведения налогового спора. Конечно, кто-то может сказать, что "искусство" - это слишком пафосно звучит для названия лекции, но давайте будем считать, что это название условное, а сама лекция (которую я читаю очень и очень редко, например вот здесь можно посмотреть доклад № 5 - как это звучит), посвящена в основном тактике ведения налогового спора. Причем тактике не только (а даже не столько) юридического порядка, сколько тактике прикладной и психологической. Само наличие такой лекции вызвало на блоге интерес, некоторые читатели даже дали несколько дельных советов по техническому обеспечению размещения лекции в Инете. А одна читательница из Самара, даже потребовала немедленной консультации по этому вопросу (у ней завтра назначено дело в суде).
Что я могу сказать? Дело в том, что у меня есть давняя мечта разработать эту тему более подробно, и даже может быть что-то и написать по этому поводу (ведь другие то по этому поводу пишут). В частности, в нашем Журнале "Налоги и финансовое право", даже рубрика есть такая "Защита налогоплательщика или искусство налогового спора", которая была введена специально для подготовки кратких очерков по практике судебного представительства, однако пока в ней размещаются только юридические материалы (ведущий рубрики - Мария Королева). Но времени  катастрофически не хватает, его остается только на то, что бы поддерживать свою лекцию в актуальном состоянии, и собирать к ней новый материал (складываю в папочку) с надеждой его дальнейшей (когда-нибудь) обработки. Сейчас я нахожусь в раздумьях по поводу того, как бы все-таки вернуться к этой теме, может быть в журнале, может быть в блоге, но мы же помним, у нашей коллеги из Самары завтра в суде дело. Поэтому, позвольте мое первое краткое эссе по этому поводу. Может быть вот так, кусочками что-то и насобирается (или помятуя о втором законе диалектического материализма - количество передейдет в качество).

понедельник, 2 августа 2010 г.

Новая книга - "Налоговые реформы. Теория и практика". Рекомендую...

Недавно мои коллеги с кафедры финансового и налогового менеджмента УГТУ-УПИ издали очень интересную монографию - "Налоговые реформы. Теория и практика". У книги 48 авторов (Россия, Украина, Германия) и два редактора: один из России - д.э.н., зав.кафедрой И.А. Майбуров, второй из Украины -  д.э.н., зав. кафедрой налогообложения Харьковского национального экономического университета (г. Харьков).
Сразу скажу, что книга эта не для студентов, а скорее "для продвинутых пользователей", однако в ней много интересных и оригинальный положений, взглядов, мнений. Книга больше экономическая, чем юридическая.  Монография готовилась к Российско-Украинскому симпозиуму, который прошел в Екатеринбурге 1-2 июля. Наш журнал "Налоги и финансовое право" оказывал симпозиуму информационную поддержку и в № 4-7 журнала мы даже размещали статьи участников.
Ваш покорный слуга в монографии также отметился, разместив статью "Установление в России прогрессивной шакалы НДФЛ: перспективы и возможные параметры" (это моя идея фикс, о которой я как-нибудь обязательно кратко напишу в блоге для обсуждения).
Более подробно об издании, а также о том, как его приобрести можно прочитать здесь или здесь.

!!! Внимание практикующим юристам - в АПК внесено множество поправок

Что-то мы так увлеклись ожиданием Федерального закона об урегулировании налоговой задолженности, который сегодня опубликован в "Российской газете", что "за делами" чуть не промограли еще один интересный закон, а именно Федеральный закон от 27 июля 2010 года № 228-ФЗ "О внесении изменений в АПК РФ", текст которого вы можете прочитать здесь. Я уже на коротке его глянул - масса интересного.
Например, как Вам нравится:
1) Уточнены положения АПК об особом мнении судьи, например, особое мнение членов Президиума ВАС РФ будут публиковать вместе с его поставновлениями;
2) Апелляционная инстанция стала обязательной, т.е. решение суда I инстанции в кассацию без апелляции не обжаловать;
3) Введены нормы, устанавливающие возможность представления в арбитражный суд документов (в т.ч. исковых заявлений, апелляционных, кассационных и надзорных жалоб) в электронном виде, посредством заполнения формы, размещенной на сайте суда.
4)  Появилась статьи, позволяющая вести судебные заседания посредством систем видеоконференц-связи.
5) Установлена возможность протоколирования судебных заседаний с использованием средств аудиозаписи;
6) Место нахождения организаций для направления им судебных извещений теперь будут брать из ЕГРЮЛ, место жительства ИП - из ЕГРИП. Также установлено, что участники арбитражного процесса после получения первого судебного акта должны самостоятельно предпринимать меры по получению информации о движении дела.
И еще много много всего, надо садиться и изучать. 
Закон вступает в силу по истечении 90 дней после дня его официального опубликования.

Опубликован Закон об урегулировании налоговой задолженности

Сегодня, т.е. 02 августа 2010 на сайте "Российской газеты", здесь, опубликован текст Федерального закона с длинным и нудным названием, кратко который я называют так "об урегулировании налоговой задолженности". Хотя в этом законе кроме "налоговой задолженности", урегулировано  масса и других важных и интересных вопросов, и по налоговой ответственности, и по налоговому контролю и по части II НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 10 закона - он вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления в силу. Иными словами, 2 сентября Закон об урегулировании налоговой задолженности должен заработать в полную силу. Есть правда там положения, которые вступают в силу и с 2012 года, есть и такие, которые будут распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года. Я читаю закон со вчерашнего дня, вижу много примечательного, о чем с поделюсь со своими читателями в самое ближайшее время.

воскресенье, 1 августа 2010 г.

Хорошая статья про налог на роскошь

Никак у меня не доходят руки для того, чтобы высказать свое мнение по поводу предлагаемого Минэкономразвития налога на роскошь. Однако недавно прочитал очень хорошую статью на эту тему. Автор - Мария Стрежевская. Мне кажется автор сделала очень хороший анализ. Так что предлагаю почитать статью здесь. Рекомендую коллегам.

На сайте Консультант+ размещен текст Закона об урегулировании налоговой задолженности

Только утром разместил свой пост про подписание Президентом РФ Федерального закона об урегулировании налоговой задолженности, как один из осведомленных читателей тут же кинул мне ссылку на текст этого закона, размещенного (но не опубликованного) на сайте "Консультант+". Поэтому все желающие, кто не намерен ждать официальной публикации закона в "Российской газете" может ознакомится с текстурой закона здесь. Как говорится - "приятного просмотра".
А "Консультанту+" отдельное спасибо, как, кстати, и моему неизвестному, но благородному читателю, который столь оперативно поделился со мной информацией.
Меня же удивило, что закон датирован 27 июля, т.е. еще во вторник Президент его подписал, а пресс-служба Президента, только через 3 дня об этом сообщила. Вот тебе и модернизация. Может быть модернизацию надо начинать со своего интернет сайта. Не могу же я предположить, что Президент нашей страны подписывает законы задним числом?

Закон уже распечатал, сейчас читаю. Внушают объемы - 44 страницы мелко убористого текста. Изменений и дополнений много, только на часть I - 28 страниц, на часть II - 16. Об итогах прочтения "по существу" чуть позже...

Президент России подписал Федеральный закон "об урегулировании налоговой задолженности и иных вопросах налогового администрирования"

Как указано на сайте Президента РФ, 30 июня Дмитрием Анатольевичем Медведевым был подписан Федеральный закон «О внесении изменений в часть I и часть II НК РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования». Федеральный закон принят Государственной Думой 16 июля 2010 года и одобрен Советом Федерации 19 июля 2010 года.
Мы давно ждали этот закон о чем писали здесь и здесь.
Как написано на президентском сайте (причем довольно скупо) изменения направлены на "...урегулирование вопросов, связанных со списанием безнадёжных долгов по налогам и сборам, с общими условиями изменения срока уплаты налога, сбора и пеней, а также с порядком и условиями предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, сборов, предоставления инвестиционного налогового кредита".
Странно... Ведь в этом законе куча всяких норм по всяким вопросам, а пишут почему-то о "списании задолженности" и о "получении рассрочки", т.е. о вопросах, которые мало кого волнуют (ну кто у нас получает рассрочки по уплате налогов? Вы их видели? Я за 12 лет, т.е. с 1999 года, видел только 2-х, и то один из них (крупное пром предприятие) был напрямую ангажирован с региональными властями (ему рассрочку дали), а другой так  ничего и не получил). Зато по вопросам, которые касаются многих налогоплательщиков, как то усиление  налоговой и административной ответственности, об увеличении сроков на взыскание налогов и др. и др., об этом  на президентском сайте ничего не написано. Это все "другие вопросы". Ну да ладно... Как говорится "будем посмотреть". На сайте "Российской газеты" пока тишина. Наверняка все опубликуют в понедельник. А что мы? ... А мы будем готовить комментарий. Он уже пишется....