пятница, 4 февраля 2022 г.

Центральный Банк России изменил ключевую ставку. Каковы налоговые последствия? Что необходимо учитывать?

Информационным сообщением от 17.12.2021 Банк России в очередной раз изменил ключевую ставку.

Она снова повышена, на этот раз сразу на 1 процент: с 7.5 до 8.5%.

Новая ставка действует с 20 декабря 2021 года.

При расчёте ряда показателей в целях налоговых и трудовых отношений данное обстоятельство имеет решающее значение.

Давайте вспомним, о каких важных показателях идёт речь (красным цветом мы выделили суммы к уплате, черным – к получению налогоплательщиком).

 

Показатель, исчисляемый от ставки ЦБ

Применяемый размер ставки ЦБ

Норма закона

Примечания

Пени для юридических лиц за неуплату налогов и страховых взносов 30 дней и меньше

1/300 за день

ст. 75
НК РФ

Начисляется за каждый день просрочки; изменение ставки влечет изменение пени с этого же дня

Пени для юридических лиц за неуплату налогов и страховых взносов свыше 30 дней

1/150 за день

Пени для физических лиц за неуплату налогов

1/300 за день

Проценты за нарушение срока возврата и зачета излишне уплаченного налога

1/365 (1/366) за день

п. 10 ст. 78
НК РФ

 

Начисляется по истечении месяца от начала срока возврата, за количество дней невозврата;

применяется к сумме невозвращенного налога;

изменение ставки влечет изменение процентов с этого же дня

Проценты за нарушение срока возврата и зачета излишне взысканного налога

1/365 (1/366) за день

п. 5 ст. 79
НК РФ

Исчисляется со дня излишнего взыскания по день возврата;

применяется к сумме излишне взысканного налога;

изменение ставки влечет изменение процентов с этого же дня

Проценты за нарушение срока возмещения НДС

1/365 (1/366) за день

п. 10 ст. 176,

п. 10 ст. 176.1
НК РФ

Начисляется с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой вынесено решение о возмещении (или дня подачи заявления при заявительном порядке);

изменение ставки влечет изменение процентов с этого же дня

Проценты на неправомерно возмещенный НДС в заявительном порядке

2/365 (2/366) за день

П. 17 ст. 176.1
НК РФ

Начисляются на излишне возмещенный НДС за период пользования бюджетными деньгами

Проценты на сумму излишнего единого налогового платежа физических лиц

1/365 (1/366) за день

п. 8 ст. 45.1
НК РФ

Начисляется по истечении месяца со дня заявления на возврат до дня возврата;

изменение ставки влечет изменение процентов с этого же дня

Проценты за несвоевременный возврат НДФЛ налогоплательщику налоговым органом

1/365 (1/366) за день

п. 6 ст. 221.1
НК РФ

Начисляется с 16-го дня после принятия решения о предоставлении вычета;
изменение ставки влечет изменение процентов с этого же дня

Проценты за несвоевременный возврат НДФЛ налогоплательщику налоговым агентом

1/365 (1/366) за день

п. 1 ст. 231
НК РФ

Начисляется за каждый календарный день нарушения срока возврата;

изменение ставки влечет изменение процентов с этого же дня

Проценты за незаконную блокировку или несвоевременную разблокировку счета

1/365 (1/366) за день

п. 9.2 ст. 176 НК РФ

Начисляется за дни незаконной блокировки или нарушения срока отмены решения о приостановлении

Применяется к сумме денежных средств, в отношении которой применен режим приостановления

изменение ставки влечет изменение процентов с этого же дня

Проценты за рассрочку или отсрочку уплаты налога, доначисленного при  ВНП

1/365 (1/366) за день

п. 4 ст. 64
НК РФ

Начисляется за каждый день периода отсрочки или рассрочки;
изменение ставки влечет изменение процентов с этого же дня

Проценты за рассрочку или отсрочку уплаты налога в иных случаях

1/730 (1/732) за день

Проценты по инвестиционному налоговому кредиту

от ½ до ¾ ставки

п. 6 ст. 67 НК РФ

 

Проценты за нарушение обязательств по инвест. налоговому кредиту

1/365 (1/366) за день

пп. 8, 9 ст. 68 НК РФ

Изменение ставки влечет изменение процентов с этого же дня

Проценты за несвоевременное уведомление о симметричной корректировке

1/365 (1/366) за день

П. 5 ст. 105.18
НК РФ

Начисляется за каждый день нарушения срока направления уведомления налогоплательщику

Нарушение банком срока исполнения налоговых поручений

1/150 ставки,
но не более 0,2% от суммы

ст. 133,

п. 1 ст. 135,

п. 4 ст. 135.2
НК РФ

Применяется к сумме не исполненного поручения

Учитываемый в расходах по НДФЛ процент по кредиту на покупку ценных бумаг

1,1 от ставки ЦБ

подп. 11 п. 10 ст. 214.1
НК РФ

Применяется ставка, действующая на дату выплаты процентов

Не облагаемая НДФЛ сумма процентов по вкладам

ставка ЦБ * 1 млн. руб. в год

п. 1 ст. 214.2 НК РФ

Используется ставка на начало календарного года, в котором будет получен доход

Материальная выгода сотрудника от экономии на процентах по рублевому займу

2/3 ставки ЦБ минус ставка по займу

подп. 1 п. 2
ст. 212 НК РФ

подп. 7 п. 1
ст. 223 НК РФ

Применяется к сумме займа

НДФЛ с материальной выгоды; рассчитывается на последнее число каждого месяца;

используется ставка, действующая на последнее число каждого месяца

Минимальный доход по рублевому долговому обязательству – контролируемой сделке

0,75 от ставки ЦБ

(в 2020-2021 г. доход не лимитируется)

п. 2 ст. 269
НК РФ

Если договор не предусматривает изменение ставки, то применятся ключевая ставка на дату договора займа.

Если договор предусматривает изменение ставки, то применятся ключевая ставка на дату признания дохода (расхода) – конец месяца.

Максимальный расход по рублевому долговому обязательству – контролируемой сделке

1,25 от ставки ЦБ

(в 2020-2021 г.: 1,8 от ставки ЦБ)

Расчет компенсации за задержку выплат сотрудникам

1/150 ставки ЦБ

Ст. 236
ТК РФ

Применяется за каждый день задержки к сумме не выплаченной зарплаты;

изменение ставки влечет изменение компенсации с этого же дня

 


FeedbackЗадать вопрос или написать автору
____________________________________________  
 



Уважаемые коллеги, друзья! 

2022 год обещает быть насыщенным и динамичным в плане вступления в силу новых положений в бухгалтерском учете, изменений в налогообложении, административной и хозяйственной деятельности. 
Мы поможем во всеоружии встретить нововведения. Группа компаний «Налоги и финансовое право» приглашает принять участие в зимнем Курсе практикующего консультанта: «Налоги и налоговое право»: Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права.

В этой сессии рассмотрим самые свежие темы, дадим ответы на вопросы налогового и бухгалтерского учёта, трудового, гражданского и хозяйственного права в свете новых ФСБУ и не только.

Курс будет интересен владельцам и руководителям бизнеса, главным бухгалтерам, руководителям юридических, кадровых служб – всем тем, от кого зависит четкое функционирование бизнеса.

По многочисленным просьбам курс проводиться в очном и on-line формате.

____________________________________________  
 


Правовая защита бизнеса от налоговых и иных правовых рисков с 1993 года


Екатеринбург: 620075, Екатеринбург, ул. Луначарского, д.77, офисное здание, 4 этаж.
Телефоны/Факс: +7(343) 350-12-12, 350-15-90 (офис Екатеринбург)
E-mail: cnfp@cnfp.ru

Москва: 129626, Москва, пр. Мира, дом 102 (офисный комплекс «Парк Мира»), корпус 1, этаж 3, офисы 3010 (офис), 3009 (конференц-зал)
Телефон/факс: +7(495)-788-39-51 (офис Москва). E-mail: msk@cnfp.ru

Официальный сайт: https://cnfp.ru/

Видео консультации здесь
Читать наши консультации здесь

Facebook: см. здесь

telegram-канал «О налогах и о жизни» - t.me/gknfp
telegram-канал «Налоговые споры: аналитика и практика» - t.me/taxpracticechannel
telegram-канал «Малый бизнес и Налоги» - t.me/taxformal
telegram-канал «​Судебная практика одной строкой» - t.me/firstnfp