О чем идет речь в п. 2 ст. 93.1 НК РФ? Что это за "вне проверки"?

Есть в гл. 14  НК РФ одно мало понятно положение - п. 2 ст. 93.1 НК РФ, согласно которому в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эту информацию у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке.
Неоднозначность вышеуказанного положения заключается в первую очередь в том, что по общему правилу (да и ранее, до 01.01.2007), налоговики могли затребовать необходимую информацию только в рамках налоговых проверок. Данное обстоятельство было вполне логичным. Однако с 2007 года законодатель отказался от принципа «истребование документов только при налоговой проверки" и ввел исключение - в некоторых случаях и при определенных условиях истребование информации может осуществляться налоговиками и "просто так".
Данное положение применяется пока редко. Наверное налоговики и сами понимают зыбкие возможности ее применения, и наличия строгих ограничений. Я их насчитал всего 4.

Налоговая политика России на современном этапе - имитация имитации

Я уже как то писал в блоге о том (см. здесь), что нынешняя политика властей напоминает некую имитацию активности. Ну типа знаете, как в той знаменитой хохме про кота, которому делать нечего и он себе придумает всякие занятия. А тут открываю Интернет, а там очередные новости из ГосДумы.
У наших депутатов новая законодательная инициатива  - 9 марта в ГосДуму внесен законопроект № 511982-5 с витиеватым названием "О внесении изменений в ч. 2 НК РФ и отдельные законодательные акты РФ". Суть проекта, только не смейтесь и держитесь за стул - восстановить ... ЕСН.

Уходя на выходные... "Оригинальный человек...."

Леонид Андреев

Совсем недавно, для меня как-то сошлись воедино 2 факта:
а) магазин "Медицинская и юридическая книга" (на углу Малышева-Гоголя) - стал кофейней;
б) был у нас в Екатеринбурге "Художественный салон" (Малышева-Луначарского), где выставлялась живопись и иное творчество наших уральских художников. А тут еду мимо, гляжу, а там кафе.
Что же это получается, духовные площадки заменяеются на места, где можно пожрать? Я не против, и даже где-то рад (т.к. люблю вкусно поесть), но мне кажется, что создавать надо заведения не за счет других, а надо создавать новые объекты.
Почему развитие харчевен идет за счет духовных и интеллектуальных учреждений? Этого хочет народ? Народ хочет жрать, а не читать и наслаждаться искусством? Вы уверены?
Мне это все не нравится (хотя поделать ничего не могу), поэтому беру на себя "повышенные обязательства",  размещать на своем блоге интересные посты о культуре, искусстве, литературе и поэзии. Я не какой то гуру-просветитель, просто, я считаю, что развитие общества должно идти гармонично, и если бы вместе с кофейнями открывались новые библиотеки - я бы не возмущался. Так ведь не происходит такого. Поэтому буду писать здесь то, что считаю нужным, а читатели пусть сами судят. Вдруг кому-то будет интересно? А мне и достаточно и этого.
Так вот, я уже, кстати, писал и размещал в блоге много. В частности,  я публиковал рассказ Викентия Вересаева "Букет" (впервые в Интернете). Сам Вересаев мне лично нравится даже больше, чем Чехов, хотя это дело вкуса.
А вот еще один чудесый писатель - Леонид Андеев, и его абалденный (извините за этот албанский язык) рассказ - "Оригинальный человек".
Мне кажется, что многие, в том числе и налоговые псевдо реформаторы также пытаются быть такими этаками оригинальными "отменить НДС, ввести налог с продаж"... и т.д. Но позвольте об этом позже.. А сейчас чтение........

Леонид Андреев "Оригинальный человек" (текст)

9 марта Президиума ВАС рассмотрел 3 налоговых спора

9 марта 2011 года Президиум ВАС РФ рассмотрел 3 налоговых спора... Счет 2:1 в пользу налогоплательщиков, причем уверенно.. Наверное, предыдущие мои опасения (см., здесь, здесь и здесь), были понапраслиной... Люблю так ошибаться... Тьфу, тьфу, тьфу...

1) Можно ли определять размер профессионального вычета расчетным путем (НДФЛ);


Фабула:
Налоговый орган, определяя размер налоговых обязательств налогоплательщика по НДС и НДФЛ не применил расчетный метод для вычетов по НДС и определения размера профессионального вычета по НДФЛ, применив в последнем случае презюмируемый 20%-ный размер вычета по НДФЛ

Вопрос:
Обязан ли был налоговый орган применить расчетный метод при определении размера вычета по НДС и расчетный метод, а не презюмируемый 20%-ный размер вычета по НДФЛ?

7 афоризмов о жизни "по средам" из коллекции Аркадия Брызгалина (№ 23) - "Об экономике"

Сегодня, когда в СМИ, на фоне трагических событий в Японии разворачиваются ожесточенные споры о путях дальнейшего развития мировой экономики я решил разместить в блоге 7 афоризмов "про экономику". Очень надеюсь, что эти концентрированные истины, представленные иногда даже в форме шутливых выражений, не умаляет их действительного смысла и значения.


1. В экономике нет прогнозов – есть только сценарии (Джордж Сорос (род. 1930) - американский финансист, инвестор и филантроп).

2. Экономика не может не быть потребительской. Она или потребительская, или ее нет (Бари Алибасов  («Комсомольская правда», 20 января 2006 г.).

3. Экономика больше не состоит из вещей. Она состоит из знаков… В том сложном тексте, в который превратился мир, вещи исчезли. Их больше нет. Они может быть, есть в двух-трех заброшенных уголках, в какой-нибудь океанской Меланезии… Каждая вещь имеет какой-то смысл ровно до тех пор, пока все экономические агенты считают, что она имеет именно этот смысл… (Юлия Латынина «Итоги года. Теория экономической относительности" // Ежедневная газета. 09 января 2009).

4. Рычаги экономики неумолимы: что в оплате второстепенно, к тому и меньший интерес (Из книг П.С. Таранова).

5. Когда мошенничеством в крупных масштабах занимается правительство, это называется экономикой (Алистер Маклин (1922-1987) - английский писатель, автор остросюжетных романов) .

6. К тому же магическое слово «экономика» на меня действует подобно шпорам, вонзившимися в бока боевого коня. Потому что я давно уже придерживаюсь простого принципа: о каком бы историческом событии ни шла речь, следует решительно отбросить примитивно-романтические объяснения событий в духе «похищенных подвесок» Дюма. Любые мало-мальски масштабные исторические события (войны, перевороты, международные конфликты), а также большая часть мятежей и покушений на убийство владетельных особ имеют, при вдумчивом рассмотрении, чисто экономические причины. Пусть даже те самые устоявшиеся штампы утверждают обратное (Александр Бушков «Неизвестная война. Тайная история США» М.2008. С. 12).

7. Экономика без права беспомощна, но и право без экономики беззубо. Право должно опираться на те объекты, которые призвано регулировать. Будь то трудовое, гражданское, финансовое, банковское право – ни одна отрасль ничего собой не представляет, если не будет опираться на всестороннее знание предмета своего регулирования. Поэтому юристы, работающие в сфере экономики, должны хорошо знать специфику происходящих организационно-экономических процессов (Александр Татаркин «Истоки кризиса – не в экономике, а в праве» // «Российское право: образование, практика, наука». 2009, № 3).

Продолжая тему.. Муаммар Каддафи тоже снижает налоги...

Только только недавно писал в блоге о том, что Король Иордании Абдалла II, опасаясь революции у себя в стране снизил налоги, как тут нахожу еще одно подтверждение такой политики. Как сообщает top.rbc.ru Правительство Ливии объявило об отмене налогов на производство и потребление, а также таможенных пошлин на импортные товары первой необходимости. Сообщается, что такое решение принято по случаю побед Ливии над бандами террористов. Иными словами, налоги - это то, что лежит на переднем крае любой политики в любой стране.

Моральный ущерб с налоговой...

Интересное сообщение недавно встретил я на Клерк.Ру (кстати, неплохой интернет-ресурс, частенько с ним работаю). Районный суд  Липецка удовлетворил исковое заявление гражданина о взыскании с ИФНС компенсации морального вреда, нанесенного путем неверного занесения его имени в список должников по налогам. Суть сообщения там еще была связана с тем, что налоговики все валили на Клерк.Ру, что якобы это они на своем сайте должников размещали (все подробности здесь), однако дело не в этом - а дело в том, что суды все чаще стали наказывать налоговиков за неосторожное обращение с информацией. С одной стороны - с налоговой ничего не получишь (я писал об этом здесь), а  с другой стороны, проводя проверки они могут еще до составления акта растрепать о неких выявленных схемах  на весь свет. И хотя вопросы взыскания морального вреда с налоговой до сих пор остаются достаточно сложными (а потому и редкими), тем не мене возможность защитить себя от ущерба деловой репутации реальна. Кто этим интересуется рекомендую одно примечательное Постановление ВАС, принятое еще в 2007 году.

Сколько вешать в граммах.... или получая акт проверки, не забудьте взять весы и определить его вес

Достаточно интересное дело было рассмотрено недавно в ФАС Поволжского округа. Налоговый орган доказывал факт направления налогоплательщику акта налоговой проверки. В качестве доказательства отправки он даже предъявил соответствующую почтовую квитанцию.
Однако налогоплательщику удалось доказать, что в направленном конверте никакого акта налоговой проверки не было. Каким же образом он это сделал?
Из представленной копии квитанции к заказному письму, в котором по утверждению налогового органа был направлен акт проверки, следует, что письмо имеет вес 20 грамм, за него установлен тариф 18 руб. Согласно Прейскуранту исчисления сборов за пересылку ценных, заказных и простых писем органа почтовой связи, за уплаченный тариф 18 руб. можно переслать заказное письмо весом не более 20 граммов.
Налогоплательщик произвел небольшие расчеты и указал, что в соответствии с действующим ГОСТ-6656-76, ГОСТ 18510-87 и приведенным расчетом массы одного листа офисной бумаги, минимальная масса одного листа формата А4 составляет 3,555 грамм. То есть, в письме весом 20 граммов можно переслать не более 5 листов писчей бумаги формата А4. А из материалов дела следует, что акт выездной налоговой проверки с приложениями к нему, состоит из 30 листов.
В итоге суду не оставалось ничего другого как признать, что акт налоговой проверки никак не мог находиться в отправленном налоговым органом конверте, и соответственно, право налогоплательщика на ознакомление с ним было нарушено, что в итоге привело к отмене решения налогового органа, принятого по итогам налоговой проверки (Постановление ФАС Поволжского округа от 03.02.2011 по делу № А65-5911/2010).

Очень интересная ссылка... Блог Фискала.

25 августа 2010 года я разместил на своем блоге ссылку на очень, как мне показалось, интересный интернет ресурс "БЛОГ ФИСКАЛА" - блог про налоги и о налоговом контроле. С тех работаю с этим блогом (в основном как читатель) - постоянно. Да, на этом портале большинство материалов рассчитано на сотрудников налоговых органов, однако надо быть объективным и сверять свою позицию не только с "самим собой" или со своими соратниками, но и с оппонентами, тем более, что в некоторых случаях с ними приходится соглашаться.

Сегодня я рекомендую вновь обратится к этом ресурсу, поскольку автор и ведущий блога сделал интересную страничку и попросил меня ее разместить, что я и с удовольствием и делаю.
Иными словами - рекомендую.

"ТОП обсуждений налоговиков"

Вышел в свет № 2 журнала "Налоги и финансовое право" за 2011 год

Две недели назад вышел в свет № 2  журнала «Налоги и финансовое право, посвященный двум актуальным темам: "Новое в налогообложении в 2011 году: изменения во вторую часть НК РФ", а также "Спорные вопросы обязательного и добровольного страхования работников".
Кроме того в  номере представлен материал по спорных вопросам налогообложения деятельности авиакомпаний, а также представлены материалы, посвященные налоговому контролю, защите прав налогоплательщика, современной судебной практике по налоговым спорам и т.д.
Более подробно о журнале "Налоги и финансовое право", а также об условиях подписки на него вы можете ознакомиться здесь.

Уходя на выходные ... Мои любимые "Уральские пельмени" - сценка "Случай в бухгалтерии"

7 афоризмов о жизни "по средам" из коллекции Аркадия Брызгалина (№ 22) - "Слова восхищения мужчин о прекрасных женщинах"

Учитывая, что вчера был праздник - 8 марта, то выбор темы афоризмов для сегодняшней среды очень прост, конечно же о женщинах. Однако, уверяю вас, что афоризмы о женщинах бывают очень и очень разные, например, в моей коллекции только на данный момент я насчитал 9 рубрик (и это еще не предел): "О женщинах: их психология", "О женщинах: коварство", "О женщинах: ум, разум, логика" и др. Даже есть такой как "О женщинах: пошлые, но меткие афоризмы". Так о чем же выбрать конкретно? И подумалось мне, что выбирать надо афоризмы только из одной рубрики - "Слова восхищения мужчин о прекрасных женщинах". В этой рубрике пока насчитывается 12 афоризмов, но будет на много больше, а сегодня я представляю, как обычно - только 7, но зато самых самых.

1. Вы созерцаете звезду по двум причинам: потому, что она сверкает, и потому, что она непостижима. Но рядом с вами — сияние более нежное и тайна более глубокая: женщина (Виктор Гюго (1802-1885) – французский поэт, писатель-романист).
2. О женщинах всегда найдется сказать что-нибудь новое, пока хоть одна из них останется на земном шаре (Буффле Станислав Жан де (1737-1815) - французский поэт и политический деятель). 
3. Когда хочешь писать о женщине, обмакни перо в радугу и стряхни пыль с крыльев бабочки (Дени Дидро (1713-1784) – французский писатель, философ-просветитель и драма-тург).
4. Крестьянину нужна земля, дворянину – почет, солдату – война, купцу – деньги,..., женщине – весь мир (Польская пословица).
5. Женщина точно такая же сила природы, как ветер, молния, электричество (Хулио Торри (1896-1970) - мексиканский писатель). 
6. Бывают мужчины, превосходящие говорливостью женщин; но ни один мужчина не обладает красноречием женских глаз (Максимилиан Карл Эмиль Вебер (1864-1920) - немецкий социолог, историк и экономист).  
7. Оставьте ее, сударь! Клянусь вам, она настолько горда своей красотой, что, если бы само небо упало к ее ногам, она не удостоила бы его просьбой подняться и занять свое место (Педро Кальдерон де ла Барка (1600-1681) - испанский драматург и поэт, чьи произведения считаются одним из высших достижений литературы золотого века). 

Аркадий Брызгалин и ГК "Налоги и финансовое право" поздравляют всех женщин с Международным женским днем - 8 марта!

1 марта состоялось заседание Президиума ВАС: счет 1:1, но в пользу налоговой

Продолжаю пристально следить за развитием событий в ВАС  после посещения его руководителем ФНС  М.В. Мишустиным. Все мои предыдущие посты (здесь,    здесь и здесь) по этому поводу были выдержаны в мрачных тонах и имели где-то даже панический характер, и не случайно. И вот 1 марта 2011 года Президиум ВАС  рассмотрел 2 налоговых спора, один из которых был решен в пользу налоговой, другой в пользу налогоплательщика. Почему же я говорю о том, что счет 1:1 в пользу налоговой? Ну как говорится "судите сами".

1) О расходах, учитываемых при исчислении налога на прибыль

Фабула:
Согласно контракту между налогоплательщиком и его директором последнему в случае прекращения контракта выплачивалась единовременная надбавка к пенсии. После выплаты этой надбавки налогоплательщик включил сумму выплаты в расходы по налогу на прибыль.

Вопрос:

Вышел новый приказ ФНС о том как судиться с налогоплательщиками

Недавно на сайте ФНС России был размещен Приказ ФНС от 09 февраля 2011 года № ММВ-7-7/147@ "Об организации работы по представлению интересов налоговых органов в судах". Документ подобного содержания не в первый раз появляется на свет, т.к. был с таким же названием Приказ ФНС РФ от 31.03.2008 № ММ-3-7/129@, а один из самых первых по этому вопросу был Приказ МНС РФ от 11.12.2002 № БГ-3-14/709 «О совершенствовании работы по представлению интересов налоговых органов в судах".
И вот теперь новый документ, но практически, со старым содержанием, хотя есть и новшества.

7 афоризмов о жизни "по средам" из коллекции Аркадия Брызгалина (№ 21) - "О кошках"

Вчера,  1 марта был Всемирный день кошек, т.е.  животных, которых я очень люблю, и даже, однажды, посвящал им и налогам отдельный пост.
А тут с интересом узнал, что оказывается даже есть специальная наука - фелинология, которая изучает кошек. И наука эта отмечает, что кошки – это очень умные животные, и если, в отличие от собак, они не приносят брошенную хозяином палку, то лишь потому, что «кошка не считает себя обязанной выполнять глупые приказы»…Кошки живут с человеком столько много лет, что чувствуют себя равными ему.Сегодня я размещаю несколько афоризмов, где та или иная мудрость доносится посредством кошки как персонажа. 

1. В богатом доме и кошка – важная персона (Бенгальская пословица).

2. С ЛИЧНЫМ ОПЫТОМ НАДО БЫТЬ ОСТОРОЖНЫМ: Как сказал Марк Твен, кошка, раз усевшаяся на горячую плиту, больше не будет садиться на горячую плиту. И на холодную тоже (Марк Твен (1835-1910) – выдающийся американский писатель-реалист, сатирик, лектор, журналист, публицист и общественный деятель).

3. Когда между собакой и кошкой возникает дружба, то это не иначе, как союз портив повара (Стефан Цвейг (1881-1942) – австрийский писатель, критик, автор множества беллетризованных биографий).

4. В математике ум исключительно занят собственными формами познавания – временем и пространством, следовательно, подобен кошке, играющей собственным хвостом (Артур Шопенгауэр (1788-1860) – немецкий философ).

5. Хорошие кошки не водятся на кладбище, хорошие девушки не водятся в харчевне (Вьетнамская пословица).

6. Ходжа Насреддин принес с базара 3 фунта плова, отличился, слуга плов слопал и свалил на кошку. Мудрец взвесил кошку: три фунта.
Если это плов, то где кошка? Если это кошка, где же плов?

7. Совершенно не понятно, почему женщины любят кошек. Кошки – существа независимые, они не слушаются, не идут, когда их зовут, любят шляться по ночам, потом приходят, чтобы быть накормленными и обласканными. Потом они хотят, чтобы их оставили в покое, чтобы поспать. Другими словами: в кошках женщины почему-то любят то, что ненавидят в мужчинах ("Комсомольская правда", 20 сентября 2006).

Продолжают наблюдаться негативные последствия от встречи Иванова и Мишустина 17.01.2011

А.А. Иванов и М.В. Мишустин на встрече 17.02.2011

27 января я разместил пост "Председатель ВАС встретился с руководителем ФНС. О чем они говорили". В посту я высказывал недоумение подобной встречей (учитывая, что подразделения ФНС, да и сама ФНС России постоянный клиент арбитражных судов), но и выражал надежду, что ничего страшного от этой встречи не случится. Время показывает как я ошибался. Уже на заседании Президиума от 01 февраля Президиум ВАС РФ существенно качнул подход о приоритете реальности поставки над оформительскими дефектами в спорах по фирмам-однодневкам (об этом я писал подробно  здесь в заметке "Черный день" для налогоплательщиков в ВАСе.. или хохма: "Понедельник, утро, Штирлиц"").
Ну что, же хотелось быть оракулом, но что же получается? Судите сами. Вот вам результаты Президиума ВАС РФ от 15.02.2011. Счет 2:1 в пользу ФНС.

15.02.2011 Президиум ВАС рассмотрел 3 налоговых спора:

1) Фабула:
Налогоплательщик, применявший УСН, уступил третьему лицу право требования по договору долевого участия в строительстве. В налоговую базу он включил не весь доход от реализации права, а только разницу между ценой приобретения и реализации этого права.

Вопрос:
Обязан ли был налогоплательщик включить в налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, включить весь доход от реализации права требования, не уменьшая его на сумму затрат, связанных с приобретением этого права.

Поздравляю всех с первым днем весны! Стихотворение Александра Блока "Весна"...

"Ранняя весна", автор фото malkinaiv

В прошлом году я  написал пост про первый день зимы и разместил стихотворение Иосифа Бродского "Откуда к нам пришла зима". А сегодня, первый день весны, что сподвигло меня на раздумие: "А почему бы мне сегодня тоже не отметить в блоге это событие?". Ведь уже ясно, что зима закончилась (как раньше говорили старики "пережили зиму")... И пусть у нас утром сегодня  минус 15 градусов и высятся эвересты сугробов, но мы то все знаем, что  впереди только тепло, солнце, и лето с обязательным отпуском. А тем более, что у моей мамы сегодня День рождения, с чем я ее искренне поздравляю и желаю здоровья, счастья и хорошего, весеннего настроения.
Ну и, создавая новую традицию - стихотворение, и стих этот будет принадлежать гению Александра Блока (кстати, дочитайте стих до конца - я там свой мини комментарий оставил).

"О весна без конца и без краю..."

О, весна без конца и без краю -
Без конца и без краю мечта!
Узнаю тебя, жизнь! Принимаю!
И приветствую звоном щита!

Сегодня - 1 марта - Всемирный день кошек

Да, к кошкам я не равнодушен и этого не скрываю. В прошлом году я даже пост готовил, который так и назывался "Кошки и налоги" (кто не читал - рекомендую). А завтра, т.е. в среду, в день, когда я готовлю афоризмы из своей коллекции,  я подготовил пост с афоризмами об этих необыкновенных животных. Ну а сегодня разрешите показать вам ролик, который можно назвать "Мишка достал кота".

ВАС одобрил меры по осмотрительности. Отказ в предоставлении инфы о налоговых обязательствах контрагента признан незаконным

С некоторых пор, налогоплательщики, наблюдая вакханалию  налогового контроля (а иногда и судебной практики) по поводу фирм-"однодневок", стали обращаться к налоговые органы с запросами примерно такого содержания: "...хотим заключить договор с контрагентом.., но не подскажите ли, милая  налоговая, добросовестный ли он плательщик налогов, нет ли за ним грешков, не числится ли наш потенциальный контрагент в списке недобросовестных". Так продолжается уже несколько лет и логика здесь более чем проста, уж кому как не налоговой знать о том "кто есть кто". И если налоговая ответит (не важно как), то вся ответственность с налогоплательщика, вроде бы как снимается. А если налоговая не ответит по существу, тоже хорошо - мы спрашивали, мы осторожничали, но нам не ответили, поэтому к нам претензий потом не предъявляйте. И суды, кстати, признавали факт обращения в налоговую (даже без их ответа) проявлением осмотрительности и осторожности. Надо сказать, что по данному вопросу в практике ничего пока не изменилось и по прежнему суды учитывают подобные обращения как довод в пользу налогоплательщика.