Капремонт или реконструкция: когда спорят два эксперта....

Очень интересное судебное дело было рассмотрено в сентябре месяце в ФАС СЗО. Спор возник по банальному, казалось бы поводу, налогоплательщик произвел капитальный ремонт, а налоговая инспекция посчитала, что имела место реконструкция. Дело осложнилось тем, что налоговая провела экспертизу, которая дала "нужные" результаты - по мнению эксперта "от налоговой" - реконструкция. Налогоплательщик провел свою контрэкспертизу - новый эксперт дает заключение - это капремонт. Кто же прав?
Дело, кстати касалось, расходов по УСН, однако те подходы и аргументы, которые заявляли стороны вполне применимы и по налогу на прибыль.

Постановление ФАС Северо-Западного округа

от 21.09.2010 № А42-2038/2009

При сопоставлении понятий капитального ремонта и реконструкции следует иметь в виду, что в обоих случаях эксплуатационные показатели объектов  могут изменяться, а перечни строительных работ, как при реконструкции и капремонте пересекаются (одни и те же работы могут в одном случае быть частью ремонта, в другом - реконструкции). Однако, если общая площадь отремонтированных помещений не изменилась говорить о реконструкции не представляется возможным. 

АНОНС - в пятницу 10 декабря я размещу в блоге свежие видео налоговые новости

В пятницу у нас в офисе в Екатеринбурге будет проходить очередное заседание Екатеринбургского Налогового клуба. На повестке дня несколько интересных тем. Программу клуба можно посмотреть на соответствующей страничке нашего сайта здесь. У меня же в пятницу одно выступление - это  "Информационное сообщение о событиях российского налогообложения: проекты, тенденции, слухи" (или сокращенно "налоговые слухи"), которые трансформируются  в "Видео налоговые новости". Предыдущие видеоновости Вы можете посмотреть в здесь. Так что в пятницу после 14-00 (время мск) приглашаю всех своих читателей на просмотр. Правда ряд новостей, которые я завтра буду комментировать уже нашли свое отражение в блоге (например, о Послании Президента Федеральному собрания от 30 ноября, а также о работе Правительства выполнению поручений Президента), однако будут и новинки. До завтра...

Нашлись следы потерявшегося законопроекта о борьбе с трансфертным ценообразованием. Его намерены принять к Новогому году...

На прошлой неделе в своем посте от 2 декабря, я спросил своих читателей блога о том, слышал ли кто-нибудь куда запропал закон о борьбе с трансфертным ценообразованием. Принят этот закон в первом чтении был еще 16 февраля 2010 года, летом его почему то не приняли (хотя все и ждали). А осенью проект пропал. Однако вопрос так и не прояснился. даже при помощи читателей. Но сегодня у меня появилась свежая информация. Как пишет сайт КЛЕРК.РУ, законопроект о трансфертном ценообразовании с большой долей вероятности может быть принят уже на текущей сессии Госдумы. Об этом в ходе Налогового форума 2010 заявил партнер Ernst&Young Владимир Абрамов. Замминистра финансов Сергей Шаталов вчера сообщил, что 20 декабря ГосДума во втором чтении будет рассматривать законопроект о трансфертном ценообразовании (ТЦО). Минфин рассчитывает, что закон будет принят и вступит в действие уже в феврале-марте 2011 года. С оригиналом статьи Вы можете самостоятельно ознакомится здесь, однако вот что я думаю по этому поводу.

Во-первых, как-то странно, что у нас партнеры аудиторских фирм знают (если конечно знают) больше, чем чиновники и депутаты. То ли государевы люди у нас никчемны, то ли частные партнеры по каким то непонятным мне причинам у нас могут многое. Как то  все это странно.. Да и с другой стороны,  доклады на конгрессах, конечно, хорошо, но если бы все доклады сбывались, то и жизнь бы в России была бы другая.

Во-вторых, замминистра финансов Шаталов уже раз пять делал прогнозы и называл точные даты принятия законопроекта и все это длится с 2006 года, а воз и ныне там. Поэтому я не совсем доверяю информации и том, что принятие закона состоится к 20 декабря. А может и вправду именно сейчас и сбудется?

В-третьих, а как же закон может вступить в силу с марта 2011 года, если он касается налога на прибыль, а этот налог - годовой? Обратную силу закону не предашь, т.к. он ничего не улучшает. Этот проект надо было принимать до 1 декабря, а сейчас то уже чего торопиться, или вводить этот закон будут поэтапно? Но как это?
Вопросов много, но уж больно информация неоднозначная.

Афоризм Харуки Мураками о налогах в его новой книжке

Открывая новую книгу японского писателя Харуки Мураками (хотя он не является моим любым писателем) "О чем я говорю, когда говорю о беге" и наталкиваюсь в первой же строке на афоризм: "Истинный джентльмен никогда не говорит о женщинах, с которыми он расстался, и о налогах, которые заплатил". Глубокомысленно, но зато о налогах.

ВАС сделал вывод о моменте определения базы по НДС

В одном из своих постов в конце ноября я писал о том, что 23 ноября Президиум ВАС РФ должен рассмотреть очень интересный спор на стыке гражданского и налогового законодательства. Напомню, что спор возник между двумя коммерческими организациями и касался следующего. Между агентом и принципалом был заключен агентский договор на оказание услуг по учету и транспортировке экспортируемой нефти. Принципал оплатил услуги агента с учетом НДС, исчисленного по ставке 18%. Налоговый орган отказал принципалу в возмещении НДС со ссылкой на то, что в данном случае подлежала применению ставка НДС в размере 0%. Таким образом, у агента образовалось неосновательное обогащение в сумме полученного им НДС.
Главный вопрос, на который предстояло ответить Президиуму, с какого момента следует

И вновь о халяве.. Урок, преподанный мне сыном... "Начни с себя" и "Помоги Википедии"

Тема бюджетной халявы, которую я с помощью Алексея Козлачкова поднял недавно в блоге (см. здесь), не дает мне покоя. Как бы то ни было, но человек, как и любое живое существо, стремится к одному "получать благ больше, а затрачивать для этого усилий меньше". Иными словами "стремление к халяве" это инстинкт, заложенный природой. Ничего не попишешь, медицинский факт. И человек разумный тем  и отличается от животных, что он умеет и может контролировать этот инстинкт и не доводит его до абсурда (хотя не у всех и не всегда это получается). В моей коллекции афоризмов, кусочки из которой я представляют своим дорогим читателям по средам здесь, есть даже особая подборка и на тему "халявы". Кстати если кто не знает, то слово халява по ивритски означает молоко. Дело в том, что в Одессе молоко евреям в небольших количествах раздавалось бесплатно, так  и пошлО.

А тут, сам поймал себя на неприятном моменте халявщины, причем помог мне себя поймать мой собственный сын Виктор, которому сейчас 16 лет.
Дело было так...

7 афоризмов о жизни "по средам" из коллекции Аркадия Брызгалина (№ 09) - "О праве и законах -1"

В связи с прошедшим 3 декабря Днем юриста, сегодняшний пост я посвятил афоризмам о праве и законах. Правда должен сказать, что в моей коллекции содержится более 80 афоризмов из этой рубрики, не считая других глав и главок - "О правосудии", "Об оправдании", "Анекдоты и шутки о юристах" и др. Поэтому сегодня я  выбирал самые хрестоматийные и самые универсальный. Хотя сам понимаю, что тему надо будет продолжать....

1. Законы подобны паутине: слабого они запутывают, а сильный их порвет (Солон (между 640 и 635 – около 559 до н.э.) – афинский политический деятель и социальный реформатор, поэт, один из «семи мудрецов» Древней Греции).

2. Четыре типа права:
Англия: можно все, кроме того, что нельзя;
Германия: нельзя ничего, кроме того, что можно;
Франция: можно все даже то, что нельзя;
Россия: нельзя ничего, даже то, что можно (Из книг П.С. Таранова).

3. Если бы природа имела столько законов, как и государство, сам Господь не в состоянии был бы управлять ею (Людвиг Бёрне (1786-1837) - немецкий публицист и писатель).

4. Создавайте лишь немного законов, но следите за тем, чтобы они соблюдались (Джон Локк (1632-1704) – британский педагог и философ, представитель эмпиризма и либерализма).

5. Мудрый законодатель начинает не с издания законов, а с изучения их пригодности для данного общества (Жан-Жак Руссо (1712-1778), французский писатель, мыслитель, композитор).

6. Закон должен быть краток, чтобы его легко могли запомнить и люди несведущие (Лу́ций А́нней Сенека (4 до н.э. – 65 н.э.) – римский философ-стоик, поэт и государственный деятель).

7. Плохие законы – худший вид тирании (Эдмунд Бёрк (1729-1797) - английский парламентарий, политический деятель, публицист эпохи Просвщения, идейный родоначальник британского консерватизма).

Слова Д.А. Медведа из Послания о поддержке малого бизнеса находят свое воплощение

1 декабря в своем посте о Послании Президента Федеральному Собранию, я писал о том, что Президент кинул клич - малый бизнес еще на 2 года сильно не гнобить, а совокупную ставку страховых взносов для него установить в 26 %, а не 34 % как для всех с 1 января 2011 года. 26 % это тоже кстати в 2 раза больше от ныне действующих 14 %, ну да ладно не будем жадничать и придираться, и на том спасибо, Дмитрий Анатольевич, что не забыли про малый бизнес.  Газета "Коммерсант" за сегодня разместила большую статью по этому поводу, в которой пишет о том, что профильные ведомства (Минфин, Минздрав и Минэкономики) сейчас спорят между собой и дискутируют - в какой конфигурации вводить эти 26 %. Читать интересно, т.к. каждый из чиновников услышал слова Президента по своему.
Однако мне хотелось бы отметить  другое. Когда давно римский философ Луцилий Сенека изрек: "Когда корабль не знает куда плыть - ему ни один ветер не будет попутным". То же самое и здесь.  Нашему государству надо определиться - а зачем ему вообще нужен этот малый бизнес. И если рассматривать малый бизнес в качестве фискального источника - это абсурд. Малый бизнес по сути своей не может давать много налогов. Малый бизнес - это в первую очередь занятость и рабочие места, и чуть-чуть добавка для местных бюджетов. Стремление обложить малый бизнес повышенными налогами (а страховые взносы для предпринимателей те же налоги) - полная глупость, т.к. во-первых, малый бизнес уже уходит в тень и ничего с него толком не возьмут, никакого бюджетного эффекта не будет; во-вторых, кто не сможет уйти в тень, тот просто уйдет из бизнеса - в связи с этим - потеря рабочих мест. В-третьих, из теневого сектора малый бизнес уже  не выйдет очень и очень долго, он уже будет научен горьким опытом и обратно возвращаться не поспешит. Все многолетние попытки государства выманить малый бизнес "на белую" в 2011 полностью обнулятся. Да, чуть не забыл, уход "в тень" зарплат - это не только потеря страховых взносов, но и потеря  НДФЛ. И о чем же они там думают, как же можно так недальновидно работать и так бездарно управлять государством?

Голливудский актер Уэсли Снайпс отсидит 3 года за неуплату налогов. Ничего себе порядочки!

5 октября я написал пост о том, что знаменитый австралийский актер Пол Хоган, известный многим по роли Крокодила Данди, обвиняется австралийской налоговой службой в неуплате налогов. Как мне написали в комментарии - "таких историй очень много". И действительно в начале декабря по СМИ прошла информация о том, что другому известном американскому актеру, исполнителю главной роли в трилогии "Блэйд", суд в США назначил 3 года отсидки за неуплату налогов. Напомню, что в 2008 году суд Флориды года признал Снайпса виновным  и приговорил его к 3 годам тюремного заключения. Адвокаты  актера дважды подавали апелляцию, дело тянулось до сего момента, но, к сожалению, выиграть дело так и не удалось.Суровые, однако, у них там в США порядки. Ну играл бы себе человек в кино и дальше, а тут в тюряге 3 года.
Кстати, некоторые страны вообще не рассматривают неуплату налогов в качестве уголовного преступления. К примеру, в законодательстве Люксембурга уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов вовсе не предусмотрена, а в Швейцарии налоговое мошенничество отнесено к предмету регулирования административного, но не уголовного права. Такое государство, как Израиль, не исполняет международные следственные поручения в рамках расследования уголовных дел, возбужденных по признакам налоговых преступлений. Хотя с другой стороны в Китае, за незаконное возмещение НДС в особо крупных размерах вообще смертная казнь. А как вы думаете, такая жестокость в отношении налогов оправдана или нет?

Курьезы судебной практики по налоговым спорам

В апрельском номере журнала «Налоги и финансовое право» за 2009 год в главе «Интересные факты о налогах и налогообложении» были опубликованы курьезы судебной практики по налоговым спорам, когда суд или стороны спора на полном серьезе приводят неожиданные, а иногда и странные аргументы.
Появился ряд новых судебных споров с такими ситуациями.

1) В ходе налоговой проверки Инспекция установила, что в момент заключения сделки с ООО «Стройпрофи» директор этого общества Зубрилин А.В. находился в местах лишения свободы и

Интересная история о японских налогоплательщиках, рассказанная Алексеем Козлачковым

А. Козлачков

В начале этого года случайно (если случайность в жизни вообще присутствует)  на бескрайних просторах Интернета наткнулся на ЖЖ Алексея Козлачкова, современного русского писателя. Его посты меня просто сразили. Я помню, что один из своих январских выходных целиком посвятил только чтению его ЖЖ. Пишет Алексей очень легко, интересно, ярко. Далее я нашел несколько его повестей, которые произвели на меня очень глубокое впечатление. Всем кто заинтересуется творчеством Алексея Козлачкова (сам он, правда, слово "творчество" не любит), рекомендую 3 его замечательных произведения: "Моя любовь из досексуального периода", "Война в помещении и на свежем воздухе", "Библиофил". О самом Алексее можно прочитать здесь, где, кстати размещен один из его рассказов.
А потом Судьбе было угодно, что мы с Алексеем стали переписываться в Инете, чем я очень  дорожу. Причем мои отношения с ним никоим образом не связаны с налогами, однако один пост меня заинтересовал именно с профессиональной точкой зрения. Дело в том, что в нашем российском обществе пронзительно не хватает налоговой культуры. Налоги, большинством населения воспринимаются как докучливые расходы (или даже грабеж), а бюджет как халява. Налоги никто платить не хочет, но "государство должно....". Как мне кажется культура налогоплательщика начинается именно с уважения не только своих денег, но и денег, собранных обществом в виде налогов для решения общесоциальных задач. А в посте Алексея очень интересно показывается особое отношение японских налогоплательщиков к бюджетным деньгам. Однако лучше всего будет привести этот пост целиком (с любезного разрешения Алексея). Оригинал поста, а также комментарии к нему можно посмотреть здесь. Другие посты автора  рекомендую здесь (очень рекомендую).

Песенка Мурзилок о снижении транспортного налога

Только вчера написал пост о снижении базовых ставок транспортного налога, как мой добрый коллега Константин скинул ссылочку на новую песню "Мурзилок" по этому поводу. Кстати - это уже не первый раз, когда  "Мурзилки" обращаются к теме транспортного налога в России. Одну из их песен я даже размещал в блоге летом. Поэтому по случаю субботы (а также после Дня юриста) размещаю новую налоговую песню этого веселого коллектива... Только сразу должен оговорится, что вопреки первым  словам песни депутаты указов не подписывают, ну да к чему такие мелкие придирки - главное песня... Константину отдельный респект...

Сегодня в России День юриста! Поздравляю всех своих коллег!!!

Сегодня в России свой  профессиональный праздник отмечают юристы. Праздник был установлен Указом Президента РФ от 04 февраля 2008 года № 130 "Об установлении дня юриста" и, кстати,  подписал этот Указ В.В. Путин, хотя уже на должность Президента был избран Д.А. Медведев.
После установления единого Дня юриста  считается, что он должен отмечаться всеми представителями нашей профессии, независимо от сферы их профессиональной деятельности. До этого момента него в России не было единого общего праздника для юристов. Существовали лишь праздники для отдельных категорий юристов (День прокуратуры, День адвокатуры, День милиции).
Интересно отметить, что в Киргизии этот праздник был установлен еще в 1993 году (последнее воскресенье июня), а на Украине в 1997 году (8 октября). А вот Россия что-то припозднилась.

Юрист – как много в этом слове
Закона, смелости, ума!
Кто договор составит снова?
Кто знает тонкости всегда?

Кто убедителен и знает,
Когда законы чтить пора?
Мы с днем юриста поздравляем,
Тебе – успеха и добра!

Аркадий Брызгалин
Группа компаний "Налоги и финансовое право"

Шредер обиделся из-за налогов

В декабре 2002 года в Германии разгорелся скандал вокруг резкого высказывания федерального канцлера в адрес одного пародиста, спевшего голосом тогдашнего федерального канцлера  Герхарда Шредера «Налоговую песню». Началось все с того, что 31-летний студент из Германии Элмар Брандт сочинил шуточную песенку. «Налоговая песня» («Steuersong») – пародия, положенная на музыку известного хита испанской группы «Лас Кетчуп» («Ketchup Song»). Особенность творения Бранда заключалась в том, что он поет ее голосом Шредера. Причем поет на-столько похоже, что «Налоговая песня» стала в Германии хитом номер один.

Ставки по транспортному налогу снижены вдвое, но радоваться рано

У меня все спрашивают про транспортный налог - что с ним происходит? И главный вопрос: "А правда ли, что налог снижен в 2 раза?" Многие тут же начинают подсчет того сколько заплатили в этом году и делят это на два. Хотя деньги получаются и не великие, но все равно приятно.
А всем отвечаю: "Это и правда, но в основном не правда". Мне активно возражают: "Да как так? Так ведь сказали же ....". Далее идет свободная интерпретация того, что сказали по радио, ТВ, в Инете, в прочих СМИ и т.д.
Давайте поясним ситуацию.

Вопрос к читателям блога... Кто-нибудь слышал что про законопроект о борьбе с трансфертным ценообразованием?

Как говорили мне знающие люди, закон о борьбе с трансфертным ценообразованием это единственная идея В.В. Путина, которая так и не была реализована ни в его бытность Президентом, ни сейчас, когда он по прежнему у руля государства. Напомню, что  о необходимости принятия такого закона В.В. Путин говорил еще в далеком 2006  году, в своем Бюджетном послании от 30 мая 2006 года. Вот цитата: "Следует совершенствовать налоговый контроль за использованием механизмов трансфертного ценообразования в целях минимизации налогообложения. Такой контроль должен быть, прежде всего, ориентирован на внешнеэкономические сделки с зависимыми лицами и не препятствовать нормальному рыночному ценообразованию. Инструментом контроля могли бы стать справочные цены на сырьевые товары, источником для определения которых будут котировки ведущих товарных бирж и иная общепризнанная на соответствующих рынках информация. Необходимо подготовить соответствующие изменения в НК РФ".
Я в своем блоге о проблемах этого закона писал несколько раз - в посте от 1 июля и в посте от  26 июля. Причем я ожидал, что закон примут окончательно уже  летом. Но то, что его не приняли и в осеннюю сессию - для меня стало неожиданностью. Таким образом, скорее всего (с вероятностью в 99 %), мы войдет в 2011 год со ст. 20 и ст. 40 НК РФ. Ничего особо плохого в этом нет, т.к. сам проект, который первое чтение в ГосДуме уже прошел еще в феврале, по ряду моментов положение налогоплательщиков резко ухудшает, но все таки....
Поэтому я и решил обратиться к своим более информированным читателям, может я чегой-то упустил... Куда делся законопроект о борьбе с трансфертными ценами? Какова его судьба? Будут его принимать в декабре или нет? Почему не приняли осенью? Думаю, что эти вопросы интересует многих.....

Что Президент России сказал о налогах. Анализ Послания Президента России от 30 ноября. Цитаты....

Позавчера в одном из своих постов (от 30 ноября), я говорил об ежегодном Послании Президента России Федеральному Собранию, которое должно было только состояться через несколько часов. Президент с Посланием выступил, говорил много и о разном, подробности каждый может найти самостоятельно в СМИ, однако меня интересует именно налоговый аспект. Так вот, "о налогах" Президент упоминал 9 раз и все в позитивном контексте. О поддержке производственных и социальных малых предприятий путем сохранения им пониженной ставки по страховым взносам я не удержался и уже написал писал вчера здесь, однако в выступлении было сказано и про другое.

1) Говоря о "Сколкове" Президент сказал: "Я хотел бы подчеркнуть, что налоговые льготы и государственное финансирование исследовательской деятельности должны быть доступны всем, у кого есть идеи и кто соответствует установленным критериям".

"Хорошая новость" из Послания Президента РФ. Для малого бизнеса (но не для всех) на 2 года сохранят ставку взносов 26 %

Вчера в одном из своих постов от 30 ноября, я говорил об ежегодном Послании Президента России Федеральному Собранию, которое должно было только состояться. Подробный "налоговый" анализ Послания я проведу завтра, но не утерпел по одному эпизоду выступления, а именно Д.А. Медведев сказал, что он принял решение для малого бизнеса, работающего в производственной и социальной сфере, предусмотреть 2-х переходный период с установлением более низкой ставки взносов на уровне 26 %.
Ну наконец то! Понадобилось почти 2 года для того, чтобы увидеть и, соответственно исправить очевидную глупость. За малый бизнес на 2 года можно будет только порадоваться. Конечно, смущает немного упоминание про "производственную и социальную сферу", кто это такие и кто к ним относится? Этот вопрос уже стал предметом обсуждения в сегодняшней статье газеты "Ведомости". Однако движение вперед по этому вопросу уже на лицо, хотя бы для малого бизнеса сделаны небольшие поблажки. Правда воспользоваться ими смогут только 15-17 % предпринимателей, но это ведь очевидно, что основной удар от нововведения приходился именно по ним.

Афоризмы о жизни "по средам" из коллекции Аркадия Брызгалина (08) - "Путь по которому идет человек: как его выбрать"

Вчера я, продолжая размышлять о профессии юриста и проблеме выбора разместил в блоге притчу "Увидеть море". Тема оказалась обсуждаемой, поэтому сегодня я решил разместить свою 7-ку афоризмов по теме "Путь по которому идет человек: как его выбрать".  

1. Сначала мы выбираем путь, потом путь выбирает нас (Из книги Владимира Тарасова «Принципы жизни. Книга для героев»). 

2. Кто имеет путь, не жалуется и не просит (Откуда-то из Интернета).

3. Даже если достигнута цель – путь не кончается (Из кинофильма «Желтый дракон»). 

4. Трудности возрастают по мере приближения к цели. Но пусть каждый совершает свой путь подобно звездам – спокойно, не торопясь, но беспрерывно стремясь к намеченной цели (Иоганн Вольфганг фон Гёте (1749-1832), выдающийся немецкий поэт, мыслитель и естествоиспытатель).

5. Путь в тысячу ли начинается с первого шага (Китайская пословица).

6. Когда человек не знает, к какой пристани держит путь, для него ни один ветер не будет попутным (Лу́ций А́нней Сенека (4 до н.э. – 65 н.э.) – римский философ-стоик, поэт и государственный деятель).

7. Можно заимствовать любые мечты и даже достичь большего успеха, но ты будешь ощущать пустоту, потому что это чужой путь. Прислушайтесь к своим мечтам. Только в них счастье (прочитал из конфетной обертке в июле 2008 года).

С первым днем зимы! Стихотворение Иосифа Бродского "Откуда к нам пришла зима..."

В одном из своих осенних постов (от 16.10.2010) я и мои читатели порадовались тихой и красивой осени, которая была у нас в середине октября. Я тогда пообещал своим читателям подарить в первый день зимы некий стих про зиму. Выполняю свою обещание - Иосиф Бродский "Откуда к нам пришла зима...".

  
Откуда к нам пришла зима,
не знаешь ты, никто не знает.
     Умолкло все. Она сама
     холодных губ не разжимает.
     Она молчит. Внезапно, вдруг
     упорства ты ее не сломишь.
     Вот от того-то каждый звук
     зимою ты так жадно ловишь.