20 сентября 2012 г. в Москве состоится очередное заседание Московского налогового клуба...

Продолжаю публиковать в блоге информацию о работе нашего Налогового клуба, и в частности, о работе Московского Налогового клуба... Напомню, что Налоговый клуб - это особая форма сотрудничества с нашими клиентами, которые располагаются в Москве или в центральной части России. "Налоговый клуб" - особые комплексный пакет консультационных и информационных услуг, или как сейчас модно говорить "линейка услуг", которые  мы оказываем всем тем, кто нуждается в нашем постоянном консультационном присутствии (более подробно обо всем можно посмотреть здесь).

Очередное  заседание Московского налогового клуба должно состоятся у нас в Москве в пятницу 20 сентября, на котором мы планируем рассмотреть несколько довольно интересных вопросов:

1) Некоторые вопросы исчисления и уплаты НДС и налога на прибыль налоговыми агентами. Прочитает Анферова Ольга Вячеславовна, ведущий специалист.

2) Сложные и спорные вопросы восстановления налоговых вычетов по НДС. Федорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора Группы компаний «Налоги и финансовое право» по экономическим проектам.

3) Практические вопросы исчисления и уплаты НДС в Таможенном союзе. Эту тему также прочитает Ольга Вячеславовна, тем более, что она на ней специализируется уже несколько лет.

Ну и конечно в конце семинара - анализ нормативных налоговых новостей от Минфина и ФНС России, региональных УФНС за прошедший месяц.

Более подробно с программой заседания вы можете ознакомиться здесь. 

...............................................
Если Вы желаете более подробно ознакомиться с работой «Налогового клуба» или стать его постоянным участником, то Вам следует обратиться по тел.:  в Москве (495) 234-13-42,  в Екатеринбурге  (343) 350-12-12, 350-15-90.

По организационным вопросам просим обращаться к Администратору Московского Налогового клуба Комлевой Светлане Эдуардовне, тел. (495) 234-13-42, 234-15-94.

По вопросам оформления и ведения договоров и бухгалтерской документации просим обращаться к бухгалтеру Сюсиной Виктории Анатольевне, тел. (343) 350-10-21, 350-12-12.

Удивительное рядом.... Взятки можно давать, но нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль... О Минфин - мудрость твоя безгранична!!! (+ открываю новую рубрику)

На сайте Минфина России 03.09.2012 опубликовано информационное письмо об учете для целей налогообложения сумм взяток (?!)  должностным лицам иностранных государств (см. здесь).
В своем официальном послании специалисты ведомства разъяснили: учесть данные расходы при расчете налога на прибыль не получится. Дело в том, что компания, которая дает взятку, нарушает действующее законодательство России. И затраты на такое правонарушение учитывать ни в коем случае нельзя. 

«Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Следовательно, регулирование налогообложения в РФ основывается на признании того, что налогоплательщики осуществляют деятельность и расходы, не противоречащие законодательству. П. 4 ст. 15 Конституции РФ установлено, что общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ являются составной частью ее правовой системы. Если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора.
Кроме того, 13.02.2012 вступил в силу Федеральный закон от 01.02.2012 № 3-ФЗ «О

АНОНС моего выступления на "ЭХО Москвы - Екатеринбург" на 20 сентября 2012 года + принимаю вопросы от радиослушателей и читателей блога

Продолжаю  размещать на блоге АНОНСы своих выступлений на "Эхо Москвы - Екатеринбург". Это делается для того, чтобы  читатели блога могли задать мне вопрос  и услышать ответ в эфире.  Поэтому настоящим информирую, что 20 сентября  в четверг после 15-00 состоится очередная передача "Налоговая консультация на "Эхо Москвы - Екатеринбург" с Аркадием Брызгалиным. Ведущий программы - Максим Путинцев. Передача будет  посвящена актуальным налоговым событиям сегодняшнего дня. Задавать вопросы вы можете как непосредственно через редакцию программы, так и через мой блог. До встречи 20 сентября...

О наличии у налогоплательщика истребуемых документов ИФНС узнала из условий договора (+ текст постановления)

ФАС Восточно-Сибирского округа, г. Иркутск

Как известно налоговики очень внимательно читают договоры налогоплательщика. Иной раз внимательней чем он сам. Поэтому налогоплательщики не должны формально относится к подготовке своей договорной документации и знать, что даже после успешного исполнения договора и его прекращении, найдутся чтецы, который дойдут до каждой буковки.
Вот типичный пример, когда налоговая о наличии документов у налогоплательщика узнала именно внимательно прочитав договор.
Дело рассматривалось в ФАС Восточно-Сибирского округа, но сначала маленькое замечание.
Как известно, судебная практика в основном исходит из того (пока во всяком случае), что одним из условий привлечения налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов является фактическое наличие у него этих документов. Но поскольку налоговый орган изначально не может знать, имеются ли у проверяемого лица эти документы в наличии на момент направления ему требования об их предоставлении, то он исходит из того, что эти документы должны находиться у этого лица в силу обязанности по их составлению и (или) хранению. 

Видео налоговые новости от Аркадия Брызгалина (13 сентября 2012 года)

В издательстве "Налоги и финансовое право" вышла книга стихов Яны Захаровой "По стеклу любви..."

Я уже писал некоторое время назад (здесь), что в нашем издательстве готовится к выходу в свет книга стихов екатеринбургской поэтессы Яны Захаровой. И пусть это издание немного "непрофильное" для нашего "налогового" издательства мы решили себя не ограничивать тематикой. Тем более, что стихи у Яны замечательные, ну а сборник получился ярким и интересным. Скоро книга появится на прилавках книжных магазинов г. Екатеринбурга, а желающие, могут приобрести книгу у нас в редакции. Цена книги - 200 рублей.  Сегодня же я размещу в блоге свое предисловие, подготовить которое мне разрешила Яна. 

"... С творчеством Яны Александровны Захаровой я познакомился в 2005 году, и произошло это случайно. На просторах Интернета я встретил несколько красивых строк, повествующих о

Ку ку му ку... ЦентроБанк повысил учетную ставку до 8.25 %

Интересное кино, однако как есть. В соответствии с информацией Банка России от 13.09.2012 возросла ставка рефинансирования ЦБР. С 14 сентября эта ставка повысилась на 0,25 процентного пункта. Таким образом, учетная ставка ЦБР составляет 8,25% годовых. Напомним, что она не менялась с 26 декабря 2011 г.
Повышение обусловлено ростом инфляции.
На 10 сентября она составила 6,3%, что превышает запланированные показатели. Ключевую роль здесь сыграли, по мнению ЦБР, плановое увеличение тарифов на коммунальные услуги и рост цен на продовольствие.

Уходя на выходные ... Новая книга Александра Бушкова "Белая гвардия"

В июне месяце я уже писал об одной из новых книг моего любимого писателя Александра Александровича Бушкова "Черное солнце". А сегодня я представляю новую книгу этого писателя, причем из той же серии "Пиранья" - "Белая гвардия". Я так понимаю, что когда Бушков в конце 90-х и в начале 2000-х создавал свою основную эпопею про Кирилла Мазура, то остались какие то ответвления сюжета, какие то заготовки, какие то повороты и материалы. Но не все они были задействованы в основной серии. И вот до них у мэтра дошли, наконец-то, руки.
Книга, как обычно, просто супер. Действие происходит где-то в 70-е в одной из африканских стран, бывшей колонии Франции (угадывается не то Бенин, не то Конго). Моя оценка - читается на одном дыхании. Думаю, что у книги будет и продолжение, потому что заканчивается она как-то незакончено (уж извините за каламбур).

Ну и конечно пара афоризмов:

Перевороты сплошь и рядом случаются не в кризисы или тяжелые времена - как раз когда все спокойно и благополучно. Человеческая психология.. Нет ни гражданской войны, ни политического кризиса, ни народных волнений. Народ живет, может, и бедновато, но с голода все же не умирают, никаким массовым протестом и не пахнет. Именно в таких условиях кто-то может решить, что настало его время. Ему кажется, что управлять страной в таких условиях довольно просто: нет серьезных проблем и трудностей, которые пришлось бы преодолевать, нет бунтов, сильной инфляции, экономика более-менее стабильна... Понимаете? Именно во времена относительного благополучия (С. 49-50).

Не было такой уж особенной печали, только легкое сожаление непонятно о чем... Понимаешь, когда закончишь мастерски проделанную работу, некоторая грусть накатывает. Депрессия достижения, ученые говорят. Не радуют горы, когда они свергнуты  (С. 279-280).

Однодневки решено оградить от выездных налоговых проверок.

Недавно на сайте газеты Учет.Налоги.Право наткнулся на новость о том, что ФНС выпустило какое то своё хитрое внутреннее письмо, согласно которому инспекциям рекомендуется более не проводить выездные налоговые проверки организаций, которые по своим признакам могут быть отнесены к «однодневкам». Более того не рекомендуется проводить проверки таких организаций даже в случае получения обращения от следователей, полиции или прокуратуры.

С одной стороны на фоне общей массовой «войны» с однодневками такой ход ФНС России выглядит, по меньшей мере, странным. Однако оказалось не всё так просто. Согласно пояснениям налоговиков, такой ход конём был сделан для того, чтобы, в конечном итоге, денежки то потребовать с платежеспособной стороны в сделке, а не с «помойки».

Интерес налоговиков, в данном случае, заключает в вопросе НДС, если быть точным, то в налоговом вычете, а если быть еще более точным, то в вопросе отказа в применении налогового вычета.

Как рассуждает ФНС: если провести налоговую проверку, в результате которой будет выявлен факт неуплаты однодневкой суммы НДС, то нужно будет доначислять сумму недоимку, пени, штрафы. Но что взыскивать с нулевой фирмы? Правильно ничего, вот и налоговики посчитали этот путь не перспективным.
Однако если этого не делать, то у налоговиков возникает возможность попробовать отказать платежеспособной организации в налоговом вычете по тому основанию, что её контрагент, однодневка, не заплатила налоги. Конечно налогоплательщик побежит в суд, и естественно налоговикам в такой ситуации придется доказывать неосмотрительность, неосторожность, аффилированность и прочее… Однако сам факт неуплаты уже даёт налоговикам возможность «по бодаться» за налоговый вычет. А в случае доначисления, как уже было отмечено, они такой возможности лишаются.
Не знаю как вы, мне такой подход кажется подлым. В результате  мы имеем место не борьбу с однодневками, а жульничество со стороны государства в отношении своих граждан путем использования законодательства для отжима денежных средств в бюджет.
По меньшей мене крайне некрасиво, а по большому счету противно... Вот и все мои эмоции.

Откровения юриста, ненашедшего поддержки в суде...

Читаю тут в Интернете интервью одного "великого", "общеизвестного" российского юриста. Правда ничего о нем конкретно никто ничего не знает, кроме как он учился в действительно великих, а потом  пытался сделать бизнес с действительно знаменитыми и выдающимися юристами современности (без всяких кавычек), но был изгнан. После чего продался иностранцам. Как то так. Но дело не в этом, читаю (правда не дословно, чтобы вы меня не пытались вычислить о ком идет речь, не хочу пока)..
Корр. спрашивает, типа, "уважаемый российский великий юрист" вы лично ходили в суд?"....
(Сам по себе вопрос издевательство, только юрист этого даже и не понял)....
Отвечает великий юрист: "Ну я там три раза бывал, т.е. ходил, и понял, что для работы в судах надо обладать определенными качествами".
Тут я не понял, юрист грит, что я конечно как и подобает великим юристам в суд то захаживал, а как же.... но только качеств, которыми обладают тысячи российских юристов у него не оказалось. А может он как бы намекает, что для тех, кто ходит в суд нужны какие-то особые, т.е. нехорошие качества, каковыми он, великий и чистый, не обладает. То есть кто в суд ходит тот ... ну вы поняли.

Представление истребованных документов с заверением подшивки не является нарушением (+ текст постановления)

В конце лета ФАС Западно-Сибирского округа порадовал налогоплательщиков своей интересной позицией, которую я лично, очень даже поддерживаю. Как сказали судьи, представление истребованных документов с заверением подшивки не является нарушением налогового законодательства.
Как мы все знаем, в силу п. 2 ст. 93 НК РФ представление истребованных налоговым органом в ходе налоговой проверки документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий. Но нередко из-за большого количества документов налогоплательщики заверяют не каждый документ в отдельности, а сразу целую подшивку и в таком виде представляют в налоговую инспекцию. К такой практике негативно относятся и налоговые органы и Минфин России (см., например, письмо Минфина РФ от 24.10.2011 № 03-02-07/1-374). 
Вот и в рассматриваемом деле налоговый орган истребовал у налогоплательщика документы, тот их представил, но в виде заверенной подшивки. Поскольку копия каждого представленного

7 афоризмов о жизни "по средам" из коллекции Аркадия Брызгалина (№ 101) - "Когда борешься за власть"

Что то много материалов, стало в последнее время попадаться о борьбе за власть. То оппозиционеры бузят, то власть неадекватно отбивается от нападок. Короче, жизнь продолжается... Но мне на память приходят афоризмы....

1. Сколь пылки разговоры о Голгофе 
За рюмкой коньяка и чашкой кофе.. (Игорь Миронович Губерман (р. 1936) – израильский русскоязычный писатель, поэт, получивший широкую известность благодаря своим афористичным и сатирическим четверостишиям, «гарикам»). 

2. Цивилизация – ужасное растение, которое не растет и не расцветает, пока его не польют слезами и кровью (Антон Граф (1736-1813) – немецкий художник-портретист). 

3. Великая идея в дурной среде извращается в ряд нелепостей (Василий Осипович Ключевский (1841-1911) – русский историк, богослов). 

4. Ветер всегда дует не туда, куда хотят корабли (Арабская мудрость из повести «Жаркое рождество в Дубае» по книге Данила Корецкого «Похититель секретов». М. 2007. С.221). 

5. За стремлением спасти человечество почти всегда скрывается стремление управлять им (Алан Менкен (г.р. 1949) – американский композитор и пианист). 

6. Человек как существо стоит на месте, ничуть не развивается, лишь исторические одежки меняет (Александр Бушков и А. Константинов «Второе восстание Спартака». М. 2006. С. 497). 

7. Когда материализм торжествует, материальный мир сразу рушится (Полина Дашкова «Источник счастья. Тайна, приводящая в трепет. Книга вторая». М. 2008. С. 93). 

А вот про материализм мы скоро еще поговорим, есть мысли.....

Наглядный пример того, как снижение налогов стимулирует развитие бизнеса

Есть такая прямая, как железная дорога логика: "Чем меньше налоги, тем быстрее развивается производство, чем больше оно развивается, тем больше растут доходы, количество рабочих мест и налоги с фонда оплаты труда". Отсюда вывод - ставки налога должны быть низкими, чтобы потом больше получить "на обороте". Это такой миф, что с большим оборотом, но с низкой наценкой, можно иметь хорошую массу прибыли (иногда это, кстати работает, я лично это видел).
Однако еще раз утверждаю, что вышеуказанная сентенция не может являться абсолютной истинной... Данная сентенция может являться только относительной истиной.
Налоги - это очень сложное экономико-правовое явление, поэтому в этой сфере не всегда 2Х2 равно 4. Однако иногда вышеуказанная закономерность проявляется. Вот  в частности, я уже писал пост "О том, что и мифы иногда срабатывают".
А вот здесь читаю, и еще один пример нахожу....
Вот что пишет "Клерк.ру" в своей статье "Благодаря пониженной ставке взносов выручка 10 крупнейших ИТ-компаний России за год выросла на 74 %":
"Установление пониженных ставок страховых взносов для ИТ-компаний дало свои плоды: выручка за 2011 год у десяти крупнейших в России представителей отрасли выросла на 74%. Об этом 24 июля в ходе пресс-конференции на тему "Экономика будущего – ИНФОНОМИКА" сообщил гендиректор компании КРОК Борис Бобровников. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев...
Бобровников призвал государство не отказываться от налоговых льгот для разработчиков программного обеспечения. По его словам, это эффективное средство для борьбы с "утечкой мозгов". Ассоциация предприятий компьютерных и информационных технологий (АП КИТ) предлагает не останавливаться на достигнутом".

Еще одна великолепная статья Ивана Федорова о современном состоянии российской экономики. На этот раз автор пишет о так называемой "господдержке бизнеса"

Поддержите меня семеро

На днях мне позвонил руководитель отдела из департамента правительства края, который курирует мою отрасль, и задал мне вопрос: известно ли мне о новой краевой программе поддержки отечественных производителей-экспортеров, и не желает ли мое предприятие вкусить от тучных нив ее? Далее...

Уже размещал ссылки в блоге  на статьи предпринимателя из Краснодарского края - Ивана Фёдорова (см. здесь). Очень завидую этому человеку - у него есть время писать. Я бы тоже хотел бы так своебразно и неповторимо по стилю писать. Мне иногда кажется, что Федоров угадал идею моих типа  "Экономических эссе", только у него всё получается  на порядок лучше и интересней. Вот и эта его статья - "Поддержите меня семеро", мне понравилась необыкновенно.
Особенно мне приглянулось определение Федоровым налога на имущество организаций. Судите сами, ведь как точно подметил, далее цитата:

Начнем с того, что сам налог на имущество, созданного без участия государственных средств, есть ничто иное, как государственный акциз на использованные строительные материалы, и у государства нет никакого морального права его взимать. Я, выстроив свое предприятие за 100 условных миллионов,  и уплатив все положенные налоги, связанные со строительством, в течение периода амортизации заплачу государству еще около 20 миллионов в виде этого самого налога. За что?!

Можно ли применять ЕНВД до его введении на местном уровне (Постановление Президиума ВАС РФ от 04.09.2012 № 15397/11)

Ну вот и заработал вновь Президиум ВАС РФ, который 4 сентября, на первом, после летних каникул заседаний, рассмотрел следующий налоговый спор. А вот действительно, насколько правомерно применение ЕНВД к периодам, которые предшествовали установлению режима на местном уровне (Определение ВАС РФ от 04.06.2012 № ВАС-15397/11)

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Налогоплательщик осуществлял деятельность по переводу иностранных текстов по заказам физических лиц и уплачивал с этой деятельности ЕНВД. При этом местным нормативным актом деятельность по переводу текстов была включена в перечень видов деятельности, облагаемых ЕНВД, значительно позже.

Вопрос: Является ли установление  ЕНВД в отношении отдельного вида деятельности препятствием для применения этого режима к предшествующим периодам, если данная деятельность по своим общим признакам и ранее подпадала под него?

Налогоплательщик: Не является

Налоговый орган: Является

Кто виноват, если налогоплательщик не получил корреспонденция из налоговой инспекции (+ текст Постановления ФАС СЗО от 27.06.2012 № А13-568/2011)

27 июля 2012 года Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа рассмотрел интересный спор. На первый взгляд - ничего интересного - предмет спора - признание недействительным решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в виде штрафа и пеней, а также о доначислении ему сумм налога.
Однако, разрешая спор в пользу налоговой, суд сделал примечательный вывод, если налогоплательщик не обеспечил возможности своевременного получения корреспонденции, то то риски неблагоприятных последствий, ложатся именно на налогоплательщика (Постановление ФАС СЗО от 27.06.2012 № А13-568/2011).  

Фабула: налоговый орган провел выездную налоговую проверку налогоплательщика за период с 01.01.2007 по 31.12.2008, по результатам которой составил акт, и принял решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налогоплательщик считает, что принятое по итогам проведенной в отношении него налоговой проверки спорное решение является незаконным, поскольку налоговым органом

Плохо в Индии без налогового кодекса... но вот экономика - одна из самых мощных

Герб Индии

Индия в очередной раз откладывает принятие налогового кодекса… Первоначальный проект  был предложен еще в 2008 году и вынесен на обсуждения парламента в 2010 году, однако  на протяжении  уже многих лет его практическое введение остается вопросом политических обсуждений.

 Предполагалось, что налоговый кодекс заменит морально устаревший Закон о подоходном налоге,  принятый еще в 1961 году (!), расширит базу налогообложения на целый ряд ранее неналогооблагаемых операций, урегулирует режим и правила применения налога на добавленную стоимость, который, к слову, тоже был Индией  практически выстрадан. Но… по всей видимости власти с решением вопроса  модернизации налогового законодательства  решили не торопиться. По словам министра финансов Индии Чидамбарам Паланиаппан проект налогового кодекса так и не удалось привести к окончательной редакции и к настоящему времени его создание требует «свежего взгляда» (еще бы…за 4 то года обсуждений).

Удивительное дело,  экономика страны растет и развивается, население увеличивается с

Кто такой Аль Капоне и почему его всегда вспоминают когда речь идет о налогах?

Аль Капоне, убийца, посаженный за налоги

Меня давно просят рассказать в блоге подробнее кто такой Аль Капоне? Почему эта фамилия стала именем просто нарицательным?
Действительно, когда говорят об Аль Капоне, то как бы говорят, что если нельзя посадить преступника за конкретное преступление (нет доказательств, все свидетели отказываются давать показания и пр.), то преступника можно закрыть за неуплату налогов. Вроде как все равно никто их толком не платит, вот и повод вроде найден.

Подобно история про американского гангстера Аль Капоне описана в нашей книге "Налоги. Люди. Время", однако если в 2-х словах, то суть истории такова.

Знаменитый американский гангстер Альфонсе Капоне (род. 1899) в 1925 году стал главой крупнейшей преступной организации не только в США, но и в мире: его банда насчитывала более 1000 человек. О преступлениях банды очень много писали газеты, и Капоне попал под наблюдение полиции: он оказался одним из самых известных мафиози в США в 30-е  годы, 12 раз подвергался арестам, причиной которых были: телесные повреждения, контрабанда алкогольных напитков, сводничество, азартные игры, убийства, хулиганские действия, махинации при проведении выборов, отказ от дачи свидетельских показаний, незаконное хранение оружия, неявка в суд и др. Предполагалось, что банда Капоне ответственна за 915

Прогноз сбывается. Во Франции начинается реакция после кардинального повышения налогов

Читаю в Интернете: "Богатейший человек Франции хочет сменить гражданство из за налогов" (см. здесь). А почему бы и нет? Человек зарабатывает много, но у него власти хотят отобрать 75 %, он что, должен этому радоваться? Чиновник возьмет деньги в виде налогов и раздаст тем, кто не работает (во Франции это настоящая проблема и об этом все говорят). Кто то работает, кто делит. Как то так. Ничего нового.... 

Креативный подход инспекции к выявлению недобросовестных схем для возмещения НДС

Читаешь иной раз судебные акты и просто поражаешься, какие могут быть у налоговиков творческие подходы для выявления схем по недобросовестному возмещению НДС. Совсем недавно на глаза попался мне судебный акт, который может послужить ярким примером налоговой креативности (полный текст смотреть здесь). Причем в рассматриваемом споре налоговый орган, можно сказать, практически не предпринял каких-либо особых усилий (исследуемые документы сами были представлены обществом в ходе  проверки), однако судебное решение стало «фатальным".

Вот что тому послужило: между налогоплательщиком и контрагентом заключен договор  об оказании услуг, в рамках которого последний обязуется провести ряд рекламных акций в разных регионах России с целью продвижения продукции комбината. По мнению инспекции, в действительности никаких промоакций контрагент для комбината не проводил. И поводом для сомнений в реальности услуг послужило то обстоятельство, что отчет о проделанной работе не соответствовал действительности. Доказательственную базу налоговый орган на этот раз пополнил поручениями, направленными в другие инспекции, с целью установить фактическое наличие поименованных в приложении к договору и отчетах о проведенных акциях торговых точек. Из полученной информации следует, что фигурируемые в документах магазины (как место проведения акций) по заявленным адресам отсутствуют или вовсе не существуют. 

Однако здесь возникает процессуальный вопрос о правомерности таких действий инспекции. Если обратиться к тексту ст. 92 НК РФ и вчитаться в его смысл, то можно отметить что законодатель предоставляет право налоговым органам проводить осмотр территорий, помещений, документов и предметов только налогоплательщика, у которого проводиться