Право на ознакомление с ДМНК и "реальная возможность ознакомиться" - позиция ПрВАС РФ (+ тест Постановления)

Наконец-то и Президиум ВАС РФ выразил свою позицию относительно наличия у налогоплательщика не просто права на ознакомление с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля (ДМНК), но и права на своевременное (заблаговременное) ознакомление с ними. Появилась мотивировочная часть Постановления Президиума ВАС РФ от 08.11.2011 № 15726/10, где даны некоторые (хотя и не все!) критерии по которым можно судить о том, нарушены ли права проверяемого лица тем, что с материалами ДМНК он мог ознакомиться только в день их рассмотрения налоговым органом.
Рассматривая этот спор, суды апелляционной и кассационной инстанций исходили из того, что

АНОНС моего выступления на "ЭХО Москвы - Екатеринбург" на 16 февраля + принимаю вопросы от радиослушателей и читателей блога

Продолжаю  размещать на блоге АНОНСы своих выступлений на "Эхо Москвы - Екатеринбург". Это делается для того, чтобы  читатели блога могли задать мне вопрос  и услышать ответ в эфире.  Поэтому настоящим информирую, что 16 февраля в четверг после 15-00 состоится очередная передача "Налоговая консультация на "Эхо Москвы - Екатеринбург" с Аркадием Брызгалиным. Ведущая программы - Элина Тихонова.  Задавать вопросы вы можете как непосредственно через редакцию программы, так и через мой блог. До встречи 16 февраля....

День святого Валентина и... конечно же налоги..

Поздравляю всех влюбленных с Днем св. Валентина! Любовь - удивительное чувство и очень сильное. От любви не застрахован ни один человек, потому неслучайно, что человечество придумало себе этот праздник.
Как-то я слышал о том, что вроде бы в  Италии в День св. Валентина взимается особый налог на смс отправленные. Правда нигде я не нашел этому официального или более менее внятного подтверждения. Может быть у кого-то есть более точные данные по этому поводу.

17 февраля 2012 г. в г. Москве состоится заседание Московского налогового клуба...

Продолжаю публиковать в  блоге информацию о работе нашего Налогового клуба, и в частности, о работе Московского Налогового клуба... Напомню, что Налоговый клуб - это особая форма сотрудничества с нашими клиентами, такой своеобразный комплексный пакет консультационных и информационных услуг (более подробно обо всем можно посмотреть здесь).

Очередное  заседание Московского налогового клуба должно состоятся у нас в Москве в пятницу 17 февраля, на котором мы планируем рассмотреть несколько важных вопросов:

1) Анализ Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»;
2) Актуальный вопросы  формирования бухгалтерской учетной политики на 2012 г. 

Конечно же мы проанализируем последние налоговые новости и поговорим о новых письмах Минифина и ФНС. Более подробно с программой заседания вы можете ознакомится здесь.
...............................................
Если Вы желаете более подробно ознакомиться с работой «Налогового клуба» или стать его постоянным участником, то Вам следует обратиться по тел.:  в Москве (495) 234-13-42,  в Екатеринбурге  (343) 350-12-12, 350-15-90.По организационным вопросам просим обращаться к Администратору Московского Налогового клуба Комлевой Светлане Эдуардовне, тел. (495) 234-13-42, 234-15-94.

По вопросам оформления и ведения договоров и бухгалтерской документации просим обращаться к бухгалтеру Сюсиной Виктории Анатольевне, тел. (343) 350-10-21, 350-12-12.

Видео налоговые новости от Аркадия Брызгалина (10 февраля 2012)

В сегодняшних видео налоговых новостях Аркадий Брызгалин рассказывает о самых интересных налоговых событиях, произошедших за январь 2012 года: о прошедшем 02 февраля  Налоговом конгрессе по случаю 10-летнего юбилея Палаты налоговых консультантов, о налоговых идеях кандидата в Президенты России В.В. Путина и др.

Все видео выступления Аркадия Брызгалина о налогах Вы можете посмотреть ЗДЕСЬ...

Неожиданная мотивировка по ожидаемому Постановлению Президиума ВАС РФ

Несколько неожиданным оказалось содержание мотивировочной части одного из последних постановлений Президиума ВАС РФ по одному из ключевых споров, связанных с уплатой земельного налога. Речь идет о постановлении от 10.11.2011 № 6662/11. О фабуле этого дела я уже рассказывал на страницах блога 27 ноября прошлого года и намеревался вернуться к нему после опубликования мотивировочной части. Напомню, что основной вопрос сводился к следующему: обязан ли налогоплательщик при исчислении земельного налога самостоятельно определять кадастровую стоимость принадлежащего ему земельного участка, если до него были доведена лишь информация о средних удельных показателях кадастровой стоимости земель в пределах кадастрового квартала, а не информация о конкретной кадастровой стоимости принадлежащего ему земельного участка? Речь шла о периодах, когда эта стоимость еще не находилась в открытом доступе в Интернете. И при наличии утвержденных средних удельных

Что Минфин грядущий нам готовит?

Читаю новость....Владимир Путин поручил министерствам внести к 15 февраля в Правительство предложения по проведению очередной налоговой реформы. Тут же глава Минфина Антон Силуанов отреагировал и объявил о начале «творческой» работы над реформой. Так, Министр сообщил, что власти могут снизить прямые налоги и взамен поднять косвенные – то есть, например, снизить налог на прибыль, но увеличить акцизы или НДС. Именно подобные шаги простимулируют экономический рост в стране.
Тем временем другая организация - «Деловая Россия», которая и смогла убедить премьера в необходимости реформы, настаивает на снижении НДС, налога на прибыль и страховых взносов до 15%. Выпадающие доходы должны компенсировать высокие акцизы на табак и алкоголь, повышение налогов на добычу ископаемых и налога на недвижимость.
Независимые эксперты уверены: для Минфина главное – вовсе не экономический рост, а собираемость налогов. Именно косвенное налогообложение дает гарантированный приток средств в бюджет.
«Если налоговые доходы бюджета не позволяют совершить маневр, конечно же, есть еще один выход – повышение налогов», – сказал глава Минфина, выступая на Гайдаровском форуме в Москве. Но возникает вопрос, какие именно налоги надо повысить. Ведь «серьезные изменения налогового поля не всегда улучшают налоговый климат и инвестиционную привлекательность», властям нельзя допускать радикального изменения уровня фискальной нагрузки на экономику. У Минфина есть свои наработки по данной проблеме.
«Может быть рассмотрено некоторое сокращение прямых налогов и замена их на косвенные, – пояснил Силуанов. – Мы считаем, что более правильно повышать НДС и косвенные налоги, ни в коем случае не социальные платежи, ни в коем случае налог на прибыль». Повышение социальных платежей и налога на прибыль приведет к ухудшению конкурентоспособности экономики – такова «минфиновская позиция». Как добавил министр, не исключено рассмотрение вопроса об изменении страховых взносов в зависимости от того, как будет реформироваться пенсионная система.

Отрывок моего радио участия в передаче "Только у нас" (эфир радио "Комсомольская правда" 01 января 2012 года).

Как я уже писал здесь в начале февраля я принял участие в передаче радио "Комсомольская правда" - "Только у нас", которая была посвящена налогам. Я обещал выложить в блоге свое участие, которое можно прослушать здесь. Уж как получилось, так получилось, скажу только, что волновался сильно. Никак не ожидал, что прямой эфир будет, думал, что обычная запись, да и сама обстановка... Как то так..

АНОНС - на следующей неделе я планирую разместить в блоге очередные видео налоговые новости...

В пятницу 10 февраля 2012 года в екатеринбургском офисе ГрК "Налоги и финансовое право" прошло очередное заседание нашего  Налогового клуба. На повестке дня было несколько интересных тем (Программу клуба см. здесь). У меня было 1 выступление по теме  "Информационное сообщение о событиях российского налогообложения: проекты, тенденции, слухи" (или сокращенно "налоговые слухи"). Планирую, что на следующей неделе в понедельник  (или во вторник) я опубликую видео своего выступления на блоге в рубрике "Видео налоговые новости". Предыдущие видеоновости от 27 января 2012  года вы можете посмотреть здесь. 

7 февраля 2012 года Президиум ВАС РФ рассмотрел 2 налоговых спора. Счет 1:1

7 февраля 2012 Президиум ВАС РФ рассмотрел 2 налоговых спора:

1) О допустимости отнесения отпускных к доходам от оплаты труда для целей определения момента удержания налоговым агентом НДФЛ (Определение ВАС РФ от 11.11.2011 № ВАС-11709/11). Дело рассмотрено в пользу налогового органа.

2) Об обложении НДС премий за приобретение и обеспечение присутствия товаров поставщика в розничной сети покупателя (Определение ВАС РФ от 17.11.2011 № ВАС-11637/11). Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика.

Надо ли облагать НДС премию за приобретение и обеспечение присутствия товаров поставщика в розничной сети покупателя (Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11637/11).

7 февраля 2012 года рассмотрел налоговый спор о возможности обложения НДС премий за приобретение и обеспечение присутствия товаров поставщика в розничной сети покупателя (Определение ВАС РФ от 17.11.2011 № ВАС-11637/11). Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика.

Судебные акты по делу: здесь.
Видеозапись рассмотрения дела: здесь.

Фабула: Покупатель осуществлял закупки товаров у оптового продавца для последующей их реализации в розницу через торговую сеть. Согласно договору между ними за приобретение определенного количества товара и за обеспечение его постоянного присутствия в магазинах сети продавец выплачивал покупателю премии.

Вопрос: Облагаются ли НДС премии, выплачиваемые поставщиком покупателю, осуществляющему последующую реализацию товара в торговой сети, за приобретение определенного количества товара и обеспечение его присутствия в этой сети

О допустимости отнесения отпускных к доходам для оплаты труда для целей удержания НДФЛ (Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11)

7 февраля 2012 года Президиум ВАС РФ рассмотрел налоговый спор о  допустимости отнесения отпускных к доходам от оплаты труда для целей определения момента удержания налоговым агентом НДФЛ (Определение ВАС РФ от 11.11.2011 № ВАС-11709/11). Дело рассмотрено в пользу налогового органа.

Судебные акты по делу: здесь.
Видеозапись рассмотрения дела: здесь.

Фабула: Налоговый агент в течение месяца выплачивал работникам отпускные, а день получения ими соответствующего дохода для целей исчисления, удержания и перечисления НДФЛ определял по правилам, аналогичным выплате заработной платы (последний день месяца – п. 2 ст. 223 НК РФ)

Вопрос: Являются ли отпускные доходом работника от оплаты труда для целей определения момента удержания НДФЛ, учитывая, что они выплачиваются за период, в котором работник фактически не исполняет свои трудовые обязанности?

31 января 2012 Президиум ВАС РФ рассмотрел 3 налоговых спора. 2:1 в пользу налогоплательщика.

31 января 2012 Президиум ВАС РФ рассмотрел следующие 3 налоговых спора:

1) О правомерности принятия к вычету НДС при ликвидации объекта основных средств (Определение ВАС РФ от 07.11.2011 № ВАС-12987/11). Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика.

2) О правомерности взыскания налоговым органом по итогам выездной проверки суммы НДС, ранее возмещенного им налогоплательщику по итогам камеральной проверки (Определение ВАС РФ от 22.11.2011 № ВАС-12207/11). Дело рассмотрено в пользу налогового органа.

3) Об обязанности банка по учету и исчислению «входного» и исходящего НДС по операциям с непрофильными активами в порядке п. 5 ст. 170 НК РФ постольку, поскольку это предусмотрено его учетной политикой (Определение ВАС РФ от 15.11.2011 № ВАС-12030/11). Дело рассмотрено в пользу банка.

В какой мере банк обязан исчислять НДС при реализации имущества, полученного в качестве отступного (Постановление Президиума ВАС РФ от 31.01.2012 № 12030/11)

31 января 2012 года Президиум ВАС РФ рассмотрел спор о том, обязан ли банк учитывать и исчислять  «входной» и исходящего НДС по операциям с непрофильными активами в порядке п. 5 ст. 170 НК РФ постольку, поскольку это предусмотрено его учетной политикой (Определение ВАС РФ от 15.11.2011 № ВАС-12030/11). Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика.

Судебные акты по делу: здесь.
Видеозапись рассмотрения дела: здесь.

Фабула: Банк принял к учету имущество, полученное в качестве отступного. Стоимость «входного» НДС учтена в стоимости имущества (не отнесена на расходы и не принята к вычету). Впоследствии банк реализовал это имущество, исчислив НДС с разницы между его учетной стоимостью и ценой реализации (п. 3 ст. 154 НК РФ). Между тем, учетная политика банка предусматривала при учете «входного» НДС применение п. 5 ст. 170 НК РФ («входной» НДС относится на расходы).

Вопрос: Вправе ли банк, принявший к учету имущество с НДС, при его последующей реализации исчислить НДС по расчетной ставке с разницы между учетной и продажной стоимостью (п. 3 ст. 154 НК) если его учетной политикой предусмотрен учет "входного" НДС по правилам п. 5 ст. 170 НК?

Можно ли взыскать НДС по выездной проверке, который ранее был возмещен, но по итогам камеральной проверки (Постановление Президиума ВАС РФ от 31.01.2012 № 12207/11)

31 января 2012 года Президиум ВАС РФ рассмотрел спор о правомерности взыскания налоговым органом по итогам выездной проверки суммы НДС, ранее возмещенного им налогоплательщику по итогам камеральной проверки (Определение ВАС РФ от 22.11.2011 № ВАС-12207/11). Дело рассмотрено в пользу налогового органа.

Судебные акты по делу: здесь.
Видеозапись рассмотрения дела: здесь.

Фабула: По итогам выездной налоговой проверки налоговый орган признал неправомерным принятие налогоплательщиком к вычету НДС, сумма которого ранее была возмещена ему по итогам камеральной проверки. В результате начатой процедуры взыскания этой суммы налогоплательщик уплатил ее, но обратился в суд с заявлением о возврате ее как излишне взысканной.

Вопрос: Вправе ли налоговый орган взыскать с налогоплательщика ранее возмещенную ему по итогам камеральной проверки сумму НДС?

Можно ли принимать к вычету НДС при ликвидации объекта основных средств (Постановление Президиума ВАС РФо т 31.01.2012 № 12987/11)

31 января 2012 года Президиума ВАС РФ рассмотрел вопрос о правомерности принятия к вычету НДС при ликвидации объекта основных средств (Определение ВАС РФ от 07.11.2011 № ВАС-12987/11). Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика.

Судебные акты по делу: здесь.
Видеозапись рассмотрения дела: здесь.

Фабула: Налогоплательщик посредством привлечения подрядных организаций осуществил ликвидацию (демонтаж) основных средств, а уплаченный подрядчикам НДС принял к вычету. При этом он не восстановил НДС с недоамортизированной части стоимости демонтированного имущества.

Вопрос: Вправе ли налогоплательщик принять к вычету НДС, уплаченный при ликвидации основных средств?

24 января 2012 года Президиум ВАС РФ рассмотрел налоговый спор о существенности формальных оснований при признании решения ИФНС недействительным (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.01.2012 № 12181/11) . 1:0 в пользу налогового органа

Если акт налоговой проверки подписан лицом, которое назначено в проверку с нарушениями, влияет ли это на результаты всей проверки в целом?  (Определение ВАС РФ от 11.11.2011 № ВАС-12181/11).

Судебные акты по делу: здесь.
Видеозапись рассмотрения дела: здесь.

Фабула: В связи с увольнением налогового инспектора, которым была проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика, начальником отдела выездных проверок было издано распоряжение о замене проверяющего лица. В соответствии с указанным распоряжением другим (замененным) инспектором по результатам выездной налоговой проверки общества был составлен и подписан акт налоговой проверки.

Вопрос: Является ли существенным нарушением прав налогоплательщика замена проверяющего инспектора распоряжением начальника отдела выездных проверок, учитывая, что при вынесении данного распоряжения не было внесено изменение в решение руководителя инспекции о проведении выездной налоговой проверки, касающееся замены проверяющего лица, в соответствии с утвержденной приказом ФНС России от 07.05.2007 N ММ-3-06/281@ "Об утверждении рекомендуемых форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах".

7 афоризмов о жизни "по средам" из коллекции Аркадия Брызгалина (№ 70) - "Общие закономерности современного социума"

Достаточно бурные события современной политической жизни (митинги, дебаты кандидатов, полемика властей и оппозиции и др.) сподвигнули меня сегодня разместить несколько интересных цитат (иногда даже и длинных) и афоризмов по поводу общих закономерностей социума, которые мне удалось зафиксировать и разместить именно в эту рубрику.
 
1. Благополучие человека, соответствие условий обитания его объективным потребностям проверяется, как и у всех живых существ, динамикой численности популяции: в благоприятных или улучшающихся (например, по завершении войн) условиях население растет (тем быстрее, чем они благоприятнее), в неблагоприятных или ухудшающихся – сокращается. Отличия человека от других животных, заключающиеся в разуме и существенно большей социализации, лишь усиливают действие этого фундаментального правила (Михаил Делягин «Постиндустриальные технологии устраняют человечество» // Ежедневный журнал. 28 августа 2008).

2. Действует хорошо известный в политологии «закон Токвиля »… Он означает, что сильная социальная напряженность возникает не в период полного экономического краха (тогда люди заняты элементарным выживанием), а когда наступает улучшение и растут запросы граждан к власти, которые она не всегда может удовлетворить. Кстати, в России этот закон работает еще не столь отчетливо, как в ряде других стран (в той же предреволюционной Франции, излучением истории которой занимался Токвиль) – россияне высоко ценят стабильность и желают лишь медленных эволюционных изменений к лучшему. Однако изменения к худшему, представляющие угрозу выстраданной стабильности, могут привести к сильному стрессу – даже если они будут лишь немного напомнить 90-е годы, к которым уже прикрепили эпитет «лихие» (Алексей Макаркин  «Повезло?» // «Ежедневный журнал». 22 сентября 2008).

3. Все что происходит в стране, во всем этом виноват всегда народ. Только народ (Геннадий Викторович  Хазанов (род. 1945) - российский  артист эстрады, театра и кино. Передача на 1 канале 24 ноября 2008 года).

4. В одних и тех же катастрофах богатые нации теряют в среднем меньше жизней, чем бедные (они-то – десятками тысяч), и причина, зачастую, не в технике, а в уровне организации общества. Он не следствие богатства, а, возможно, его источник (Андрей Паршев «Почему Америка наступает». М. 2007. С. 72).

5. Пока в народе есть хоть 10 праведников этот народ будет оберегаться Богом  (По библейским мотивам, так Авраам разговаривал с Богом по поводу уничтожения Содома и Гоморры).

6. А Россия сегодня – как ни смешно это звучит – нужны не правильные законы, программы, не бойкие умные словеса. Во что превращаются эти фонемы на практике – давно известно. Чтобы остановить гниение общества, нужны люди, которые бы вызывали доверие своими поступками, своей жизнью.. (Леонид Александрович Радзиховский (род. 1953)  – российский публицист).

7. Есть еще одна страшная вещь. На самом деле нет ни одного случая, когда развитие человечества происходит из-за социальных реформ. Развитие человечества всегда происходит из-за технологий. Великая Французская революция на самом деле ничего особо не дала человечеству, кроме террора и изобретения гильотины. Это не такое важное техническое изобретение, без него можно было бы обойтись.
Когда Либих изобрел удобрение почв и когда были изобретены пароход и железная дорога, это переменило жизнь человечества гораздо больше, чем любая революция 1789-го, или 1830-го, или 1848 года. Единственный плюс социальных изменений заключается в том, что они облегчают приход новых технологий. Конечно в этом смысле Россия сейчас находится в очень тяжелом положении. Мы, очевидно, не та страна, в которой могут воплощаться новых технологии (Юлия Латынина «Код доступа» // «Эхо Москвы», 27 марта 2010).

Взыскание с налогового органа судебных расходов возможно только при добросовестном поведении лица в период налоговой проверки (+ текст Постановления)

Достаточно неожиданный поворот приняло рассмотрение одного из дел о взыскании судебных расходов с налогового органа в пользу налогоплательщика. Как выяснилось, негативные последствия неисполнения налогоплательщиком требования о предоставлении документов могут выражаться не только в привлечении его к ответственности по ст. 126 НК РФ, проведении выемки, непринятии к вычету НДС, определении расходов расчетным методом (когда их сумма окажется меньше фактического размера), продлении срока выездной проверки. Суть дела была в следующем…
Налогоплательщику в ходе выездной проверки было направлено требование о предоставлении документов, которые у него имелись, но представлены не были (представлены были только в суд в ходе заседания). По итогам проверки налоговый орган вынес решение о привлечении налогоплательщика к ответственности по ст. ст. 122 и 126 НК РФ, которое впоследствии было признано судом недействительным в части привлечения к ответственности по ст. 122 НК РФ, а в части привлечения по ст. 126 НК РФ (за неисполнение требования о предоставлении документов) оставлено в силе. Учитывая, что в основной своей массе решение было принято в пользу налогоплательщика суд взыскал с налогового органа в его пользу расходы на оплату услуг представителя.
Однако суд кассационной инстанции отменил соответствующее определение суда первой инстанции о взыскании судебных расходов, придя к выводу, что сам спор о привлечении к ответственности по ст. 122 НК РФ возник по причине неправомерного непредставления налогоплательщиком истребованных документов в ходе налоговой проверки. При этом он сослался на ст. 111 АПК РФ, согласно которой, если спор возник вследствие нарушения лицом, участвующим в деле, претензионного или иного досудебного порядка урегулирования спора, предусмотренного федеральным законом или договором, в том числе нарушения срока представления ответа на претензию, оставления претензии без ответа, арбитражный суд относит на это лицо судебные расходы независимо от результатов рассмотрения дела. Вот так, одним росчерком пера, суд фактически уравнял негативные последствия непредставления ответа на претензию и непредставления документов в ходе налоговой проверки.


ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 16 декабря 2011 г. по делу N А64-4745/09

ИП  обратился в Арбитражный суд Тамбовской области с заявлением к Инспекции

Россия начала борьбу с офшорами.

Буквально недавно я писал в этой теме о том, как Германия решила бороться с уводом средств через оффшорные компании. И вот наши законодатели решили отметиться на этой ниве. Что характерно, если Германия подошла к вопросу с точки зрения сохранения основного принципа оффшора – защита и конфиденциальность собственника, то у России как всегда свой особый путь.
1 февраля должно было состояться итоговое совещание группы, занимающейся реформированием Гражданского кодекса. Сам законопроект будущих поправок весьма велик, но в данном посте речь пойдет только об оффшорах. Согласно последним данным, в документе сохранились поправки, в соответствии с которыми оффшорные компании, которые работают в РФ, обязаны будут раскрывать информацию о бенефециариях! Не слабо да?
Кроме того, в проект дополнился нормой, вводящей санкцию за не раскрытие такой информации. Так, в случае если оффшорная компания не раскроет информацию, то по её обязательствам солидарную ответственность будут нести лица, действующие от имени предприятия или уполномоченные его представители. Сама же оффшорная компания по заключенным ею сделкам может быть признана недобросовестным приобретателям и обязана буде вернуть всё полученное.
Вот так вот решили наши законодатели, мол хотите работать, колитесь кто вы и «чьих будете».
Однако одной лишь борьбой с оффшорами России чиновники не собираются ограничиваться.
Председатель счетной палаты РФ Сергей Степашин, подводя итоги работы ведомства за прошедший год заявил, что в нынешнем году одним из основных вопросов, которым Счетная плата собирается плотно заняться будет, как вы думаете что? Всё верно - борьба с внешними оффшорами. Степашин заявил: «Мы надеемся, нам удастся законодательно закрепить инициативу о том, что все оффшоры должны предоставлять данные о своих учредителях и бенифициариях». Да… замах у господина Степашина лошадиный, правда не совсем понятно как он собирается диктовать свою волю иностранным оффшорам. Ну да поживем увидим.