О том, что налоговые органы активно начинают применять в своей работе групповой охват проверяемых (т.е. когда работа строится не с одиночным налогоплательщиком, а с группой налогоплательщиков, причем как взаимозависимых, так и невзаимозависимых) мы уже не раз наблюдали на практике по нашим клиентам. Я думал это местный креатив, но вижу, что это становится общепринятым подходом. Вот, что по этому поводу пишет газета "Учет. Налоги. Право" (№ 41, 2011). Причем проверяются не только холдинги, но и субъекты малого бизнеса. Интересная деталь, налоговики не то что приходят к налогоплательщик, а потом идут на "встречки". Нет, они приходят в ряд компаний на выездную проверку, а потом уже организует встречные проверки, как бы сопоставляя данные.
вторник, 8 ноября 2011 г.
понедельник, 7 ноября 2011 г.
01 ноября 2011 г. Президиум ВАС РФ рассмотрел 4 налоговых спора. Счет 3:1 в пользу налоговых органов.
1) Об освобождении от уплаты НДФЛ с компенсационных выплат работникам, предусмотренных отраслевым соглашением и коллективным договором (Определение ВАС РФ от 11.07.2011 № ВАС-6341/11). Спор рассмотрен в пользу налогоплательщика.
2) О квалифицирующих признаках розничной торговли для целей применения спецрежима в виду уплаты ЕНВД (Определение ВАС РФ от 27.07.2011 № ВАС-3312/11). Спор рассмотрен в пользу налогового органа.
4) Как просрочка направления требования об уплате налога влияет на признание его недействительным (Определение ВАС РФ от 22.08.2011 № ВАС-8330/11). Спор рассмотрен в пользу налогового органа.
Является ли нарушение срока направления требования об уплате налога основанием для признания его недействительным (Постановление Президиума ВАС РФ от 01.11.2011 № 8330/11)
Спор по данному вопросу был анонсирован мной в посте от 13 октября 2011 года. К сожалению мой глас не был услышан.01 ноября 2011 года Президиум ВАС РФ рассмотрел налоговый спор о том, насколько просрочка направления требования об уплате налога является достаточным основанием для признания его недействительным (Определение ВАС РФ от 22.08.2011 № ВАС-8330/11). Дело рассмотрено в пользу налогового органа.
Судебные акты по делу: здесь
Видеозапись рассмотрения дела: здесь
Фабула: Налоговый орган по итогам налоговой проверки направил налогоплательщику требование об уплате налога с нарушением установленного 10-дневного срока.
Вопрос: Является ли пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога достаточным основанием для признания его недействительным?
Является ли работа на оборонном предприятии военной службы для целей применения налоговых льгот по налогу на имущество и транспортному налогу (Постановление Президиума ВАС РФ от 01.11.2011 № 6302/11)
Фабула: Налогоплательщик, являясь предприятием, подведомственным Федеральному космическому агентству не уплачивал в силу норм НК РФ транспортный налог и налог на имущество, полагая что работа на данном предприятии носит характер службы, приравненной к военной.
О квалифицирующих признаках розничной торговли для целей применения ЕНВД (Постановление Президиума ВАС РФ от 01.11.2011 № 3312/11)
Судебные акты по делу: здесь
Видеозапись рассмотрения дела: здесь
Фабула: Налогоплательщик-предприниматель осуществлял торговую деятельность при следующих условиях. В специально отведенном офисе, демонстрировались образцы товара, который находился на складе. Здесь же в офисе работниками налогоплательщика принимались заказы на приобретение товара. Другая часть данного товара предлагалась торговыми представителями непосредственно в месте нахождения покупателей с последующей доставкой. По инвентаризационным документам офисное помещение не было выделено в качестве торгового зала, а по факту оно представляло собой огороженную часть производственного цеха. Имелся и целый ряд других признаков, ставящих под сомнение характер осуществляемой деятельности как розничной торговли.
Вопрос: Можно ли по совокупности перечисленных признаков квалифицировать данную деятельность как розничную торговлю для целей применения специального налогового режима в виде уплаты ЕНВД?
Освобождаются ли от НДФЛ компенсационные выплаты работникам, предусмотренные отраслевым соглашением и коллективным договором (Постановление Президиума ВАС РФ от 01.11.2011 № ВАС-6341/11)
Судебные акты по делу: здесь
Видеозапись рассмотрения дела: здесь
Фабула: Налогоплательщик, являясь налоговым агентом по НДФЛ, выплачивал единовременное пособие в размере 20 % среднемесячного заработка за последний год работы, работникам, получившим повреждение здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания. Выплаты производились на основании коллективного договора и Федерального отраслевого соглашения. При этом НДФЛ с данных выплат налоговым агентом не исчислялся и не удерживался на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.
Вопрос: Обязан ли налоговый агент был удерживать НДФЛ с выплаты указанных единовременных пособий?
суббота, 5 ноября 2011 г.
Уходя на выходные... Пост о Родине или дорогое моему сердцу Большое Караульное озеро (Курганская область, Кетовский район)... Фотогаллерея...
Вчера был День народного единства и по ТВ и прочих СМИ было много разного материала по поводу нашей страны, путей ее развития и проч. проч. Не знаю, может быть вчерашним мне навеяло, только вот... навеяло.
Начать хотелось бы с того, что в я всегда с интересом созерцаю фототворчество пользователей Интернета. Но сам в этом никогда не участвовал, т.к. фото никогда не увлекался. Но вот сегодня не выдержал. Дело в том, что сторонясь пафосности и высокопарности, тем не менее я понимаю, что в жизни человека есть вечные истины и дорогие ему категории, одной из которых является "Родина". Как то в школе, в 9-ом классе нам задали сочинение на тему "Как я вижу свою Родину" и я написал об одном удивительном месте, которое у меня ассоциируется именно с Родиной.
У поэтессы Зои Александровы есть замечательное стихотворение, которое называется "Родина":
Если скажут слово «родина»,
Сразу в памяти встаёт
Старый дом, в саду смородина,
Толстый тополь у ворот....
Сразу в памяти встаёт
Старый дом, в саду смородина,
Толстый тополь у ворот....
....Или степь, от маков красная,
Золотая целина…
Родина бывает разная,
Но у всех она одна!
Золотая целина…
Родина бывает разная,
Но у всех она одна!
Моё представление о Родине, о котором я написал в сочинении много лет назад - это небольшое озеро в Кетовском районе Курганской области (6 км. от г. Кургана), которое внешне выглядит как короткая речка и носит название Большое Караульное. Я с детства очень сильно любил эти места. Они для меня по настоящему родные. Сколько не привозил туда своих родных, друзей и близких, они как то равнодушно на все это глядели, а про себя, наверное, думали: "Ну что тут особенного, ну озеро, но поля вокруг, ну тополя вековые... И что? И что ему тут так нравится". А я и не обижаюсь, мне им и не объяснить, просто в душе тихий восторг, такое своеобразное - "Образ Родины в сердце человека".
Озеро моё столь небольшое, что о нем даже в Интернете информации почти нет. Вот только здесь, пожалуй, изумительное профессиональное фото. Как озеро образовалось тоже загадка, кто говорит это старица реки Тобол (он буквально рядом)... Кто то говорит, что когда сотни тысяч лет ледник отступал на север, то озерцо и процарапал. Рассказывают, что в нём водится разная рыбка, но лично я кроме ротанов ничего не ловил (да и не в этом суть).
А суть в том, что я решил для вдруг, что хочу, чтобы о моей малой родине узнало как можно больше человек, и сегодня я решил разместить на блоге несколько фотографий, сделанных в начале сентября этого года (т.е. 2 месяца назад). За качество строго не судите, фотографировал как мог так и сумел. Приятного просмотра.
 |
| Вот такое оно почти всё мое озеро Большое Караульное... |
 |
| Повернул фотоаппарат влево... |
 |
| Мы с моим папой Виктором Степановичем пытаемся рыбачить.. |
 |
| С удочкой на фоне моего любимого озера |
пятница, 4 ноября 2011 г.
День народного единства (4 ноября) и налоги...
 |
| Памятник Минину и Пожарскому на Красной площади в Москве |
Не обошлось в данном вопросе и без налогов, ведь не секрет, что содержание и экипировка любой армии требует огромных финансовых затрат.
Организацией сбора средств для формирования и содержания народного ополчения занимался купец Кузьма Минин. Он обратился с призывом к гражданам Новгорода «не жалеть золота и серебра для содержания ратных людей». Данный призыв был услышан и получил полную поддержу горожан. Таким образом, в Нижнем Новгороде был введен так называемый «налог на ополчение», его размер составлял пятую часть всего имущества каждого горожанина. При сборе налога на ополчение от сборщиков Минин требовал не только не делать поблажек для богатых, но и несправедливо не утеснять бедных людей.
Однако одного налога собираемого со всех жителей Новгорода не хватало. Поэтому было принято решение облагать налогом также приказчиков богатейших купцов России, связанных торговыми делами с Новгородом.
4 ноября - День народного единства! Поздравляю!!!
Сегодня Россия – это молодое, динамично развивающееся и открытое миру государство, которое уверенно идет путем развития прав и свобод, законности и экономических преобразований, создания гражданского общества и формирования комфортных условий жизни для каждого гражданина.
Поздравляю всех моих читателей с Днем народного единства. Пусть в вашем доме всегда будет мир, согласие, единство и благополучие. Успехов вам в добрых делах во имя России!
Аркадий Брызгалин
Группа компаний «Налоги и финансовое право»
четверг, 3 ноября 2011 г.
Заключение специалистов группы компаний "Налоги и финансовое право" по проекту постановления Пленума ВАС РФ "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ"
 |
| А. Брызгалин держится за ручку "налогового счастья" |
В целом же мы оцениваем проект как позитивный и очень надеемся, что наши предложения по нему будут каким-либо образом учтены.
Однажды я на блоге писал о некоей причуде, существующей на нашей фирме - у нас есть своя собственная "ручка налогового счастья".
Думаю, что мне перед отправкой надо сходить и подержаться.. так на всякий случай...
Заключение
по проекту постановления Пленума ВАС РФ
«О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ»
По п. 2. проекта:
О возможности взыскания с налогового агента не удержанной у налогоплательщика суммы налога через «взыскание убытков»
О возможности взыскания с налогового агента не удержанной у налогоплательщика суммы налога через «взыскание убытков»
В п. 2 проекта обосновывается возможность заявления в суд требования налогового органа к налоговому агенту о возмещении убытков с учетом следующих доводов:
а) п. 3 ст. 24 НК РФ закреплена обязанность налогового агента по правильному и своевременному исчислению, удержанию из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислению налогов в бюджетную систему РФ;
б) п. 1 и 9 ст. 46 НК РФ не предусмотрена возможность налогового органа принудительно взыскать соответствующие суммы налога, пеней в случае, если при выплате налогоплательщику денежных средств он не удержал сумму налога;
в) в этом случае к нему возможно применение мер ответственности в соответствии с законодательством РФ (п. 5 ст. 24 НК РФ), то есть, в том числе и гражданским законодательством.
Однако по нашему поводу возможность обращения налогового органа в суд с иском о взыскании убытков с налогового агента является более чем спорной.
«Мы строили, строили и наконец построили»… или к вопросу о метании и суете властей в попытках реформирования сферу страховых взносов
Основными положениями законопроекта является следующее:
1) максимальный тариф страховых взносов 30 % (ПФР – 22 % (было 26 %), ФСС РФ - 2,9 %, ФОМС – 5,1 %);
2) для некоторых субъектов малого предпринимательства, применяющих УСН установить тариф страховых взносов в размене 20 % (ПФР – 20 % ФСС РФ и ФОМС – 0 %);
Таким образом, на первый взгляд может показаться, что законопроект направлен на уменьшение ставок страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и уменьшение налогового бремени. Ан нет….
Законопроектом вводиться новая дополнительная тарифная ставка в размере 10 % на суммы, превышающие предельную величину базы для начисления взносов в ПФР – 512 тыс. рублей. То есть у нас фактически введен дополнительный фискальный сбор на повышенные доходы граждан. Слав Богу, что хоть на малый бизнес это правило распространяться не будет.
Иными словами, как говорят экономисты, в связи со снижением ставки с 34 % до 30 бюджетная система теряет 160 млрд. рублей, за счет того, что вводится 10-ая % ставка – дополнительно получаем те же 160 млрд. рублей. Таким образом, НИКАКОЕ ЭТО НЕ СНИЖЕНИЕ СТАВОК – ЭТО ИХ ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЕ.
И самое интересное в этой истории то, что мера эта – временная, новые ставки и новые правила будут действовать на протяжении 2012-2013 гг. А там у нас будет новая пенсионная реформа (в замен провалившейся). Это означает, что этот законопроект - это еще не конец - наши мытарства еще впереди. Сейчас же мы имеем дело с очередным популистским шагом по по «псевдоснижению» налогового бремени. И как я уже писал тут, вновь возникает вопрос: зачем, зачем надо было ломать сложившуюся и работающую систему ЕСН, зачем надо было «изобретать велосипед».. Вот уж во истину, дурная голова ногам покоя не дает, только здесь голова у властей, а ноги болят у плательщиков…
Можно ли обжаловать материалы налоговой проверки по основаниям защиты деловой репутации налогоплательщика (Обзор судебной практики Верховного Суда РФ за II квартал 2011) + текст
среда, 2 ноября 2011 г.
7 афоризмов о жизни "по средам" из коллекции Аркадия Брызгалина (№ 56) - "Об уважении и самоуважении"
2. Наверное, никто не будет возражать против того, что каждый человек стремиться к тому, чтобы его уважали. Но дурака отличает от умного то, что, стремясь вызвать к себе уважение всех, дурак не озабочен уважением одного единственного человека – самого себя. Дурак ведь самостоятельно мыслить не может, он поступает «как все», и если все его уважают, значит, он и в своих глазах «уважаемый человек». Умный человек мыслит самостоятельно, и его оценка себя не зависит от мнения толпы, поэтому умному очень важно уважать самого себя …(Юрий Мухин «Три еврея или как хорошо быть инженером». М. 2008. С. 119, 120).
3. Вселенский опыт говорит,
Что погибают царства
Не от того, что тяжек быт
Или страшны мытарства .
А погибают оттого
(и тем больней, чем дольше),
Что люди царства своего
Не уважают больше.
(Булат Шалвович Окуджава (1924-1997) – советский и российский поэт, композитор, прозаик и сценарист. Стихотворение «Б. Слуцкому»).
4. Кого уважают, тем никогда не льстят, потому что уважение чтит, лесть насмехается (Публий Сир (Публилий Сир) – римский мимический поэт при Цезаре и Августе).
5. Любовь без уважения далеко не идет и высоко не поднимается: это ангел с одним крылом (Александр Дюма (отец) (1802-1870) - французский писатель, чьи приключенческие романы сделали его одним из самых читаемых французских авторов в мире ).
6. Сотрудничество покупается только уважением — на другую валюту его не купишь, сколько не переплачивай (Говорят американские специалисты).
7. Уважение – это когда для того, чтобы поприветствовать человека, вытаскиваешь оба наушника. А если выключаешь плеер – то это уже любовь («Комсомольская правда», 13 января 2009).
При направлении налоговой декларации по почте налоговый орган должен ставить на её копии отметку о получении (Решение ВАС РФ от 14.07.2011 № ВАС-5591/11) + текст Решения
14 июля 2011 года ВАС РФ по первой инстанции рассмотрел спор о признании частично недействующим п. 141 Административного регламента ФНС по исполнению государственной функции по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлению форм налоговых деклараций (расчетов) и разъяснению порядка их заполнения, утвержденного Приказом Минфина РФ от 18.01.2008 № 9н.
Фабула: Налогоплательщик обратился в налоговый орган с требованием о проставлении на копии отправленной им по почте налоговой декларации отметки о принятии. Налоговый орган, ссылаясь на п. 141 Регламента налогоплательщику отказал.
(Возвращаясь к напечатанному).. Немного статистики по поводу уплаты налогов через интернет-сервис "Личный кабинет"
Как сообщается на сайте ФНС РФ с 14 июня, когда заработал сервис "Личный кабинет" через Сберабанк было оформлено 67.698 платежных документов, и погашена задолженность на сумму 57.815.053,24 рубля (1 платежка - 854 рубля).
С 10 августа, налогоплательщики через КИВИ Банк (я о таком, честно говоря и не слышал даже)оформили 21.253 платежа, на сумму 8.628.914,29 рублей (1 платежка - 406 рубля).
С сентября месяца через "Газпромбанк" было оформлено 3524 платежа, на сумму 2.199.892,90 рублей (1 платежка - 624,2 рубля).
С октября подписано соглашение о запуске подобного сервиса еще и через "Промсвязьбанк".
Итого получается, что через Интернет в этом году было уплачено 68.643.860,4 рубля. Средняя сумма на 1 платежку составляет 620,06 рублей.
Много это или мало - судить не берусь, сравнить не с чем. Но пока, как мне кажется, цифры достаточно не внушительные, я бы даже сказал цифры пока мизерные. Хотя говорить о результатах проекта еще очень и очень рано, т.к. он находится в самой начальной стадии его реализации и итоги можно будет подводить, наверное, года через два.
ФНС разъяснила нюансы заполнения решения, вынесенного по итогам выездной проверки (письмо ФНС РФ от 29.08.2011 № АС-4-2/14018) + текст письма
В конце августа ФНС выпустила письмо, в котором разъяснила некоторые вопросы, возникающие при оформлении решения, выносимого по итогам выездной налоговой проверки - письмо ФНС РФ от 29.08.2011 № АС-4-2/14018 "Об отражении недоимки, пеней и штрафов в решении о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения". На первый взгляд, это письмо показалось мне ничем не примечательным, однако в последнее время, как то так получается, что при работе с клиентам мы к нему постоянно обращаемся. Письмо состоит из 3 пуктов-положений:
Первый пункт письма начинается с довольно сомнительного тезиса о том, что п. 8 ст. 101 НК РФ не предусматривает отражать в Решении по итогам ВНП уменьшенных по результатам налоговой проверки налогов. Поэтому проверяющим предписывается не перерассчитывать недоимку с учетом переплат, а указывать налогоплательщику о его праве представить соответствующие уточненные налоговые декларации.
Однако… Ну, да действительно, такого прямо не предусмотрено, однако в указано в Решении
вторник, 1 ноября 2011 г.
Аркадий Брызгалин приглашает на семинар "Инвестиционно-строительная деятельность: налогообложение, учет, документы, риски" (Екатеринбург, 29 ноября 2011 (вт.))
29 ноября 2011 года в конференц-зале екатеринбургского офиса Группы компаний "Налоги и финансовое право" (ул. Луначарского, д. 77), пройдет однодневный семинар "Инвестиционно-строительная деятельность: налогообложение, учет, документы, риски".
На семинаре планируется рассмотреть самые сложные и актуальные вопросы, с которыми сталкиваются как строительные компании, так и компании участвующие в строительном процессе (инвесторы, застройщики, заказчики и пр.). Семинар организован по многочисленным просьбам клиентов "Налоги и финансовое право", а также подписчиков нашего журнала.
С Программой семинара, а также с условиями и порядком регистрации вы можете ознакомится ЗДЕСЬ.
На семинаре планируется рассмотреть самые сложные и актуальные вопросы, с которыми сталкиваются как строительные компании, так и компании участвующие в строительном процессе (инвесторы, застройщики, заказчики и пр.). Семинар организован по многочисленным просьбам клиентов "Налоги и финансовое право", а также подписчиков нашего журнала.
С Программой семинара, а также с условиями и порядком регистрации вы можете ознакомится ЗДЕСЬ.
Путин заговорил о повышении налогов на богатых... Что бы это значило?
"... Если мы говорим о справедливости, социальной справедливости, то налоги для людей с большим достатком, для богатых (а таких у нас становится всё больше и больше), – всё-таки налоги для таких людей должны быть выше, чем для среднего класса, чем для основной массы граждан, и прежде всего за счёт налогов на потребление, недвижимость и имущество. В своё время мы пошли на установление плоской 13-процентной шкалы подоходного налога, то есть налога на физических лиц. Это одна из самых низких ставок в Европе и в мире. Я знаю и критику по этому поводу, и попытки вернуться к пересмотру. Но хочу вам сегодня здесь ещё раз сказать: мы сделали это, чтобы бизнес развивался. Но не только... "
Что это, изменение подходов в налоговой политики или позиционное, частичное отступление? А может это предвыборная уступка, ведь не секрет, что и КПРФ и социальные демократы категорически выступают за введение прогрессивной шкалы НДФЛ?
Мне всё таки кажется, что коррективы в налоговой политики по вопросу "справедливости", конечно неизбежны. Причем это касается не только НДФЛ (я думаю, что учитывая упрямый характер В.В. Путина 13 % для подавляющего состава доходов в ближайшее время пересмотрено не будет), а вообще налоговой нагрузки на сверхбогатых граждан. Причем частичное ужесточение в обременении должно начаться по всем фронтам и в первую очередь это коснется налогов на недвижимость, а может быть даже и введения налога на роскошь.
Правда, после вышеуказанных слов, сказанных 24 сентября, идея Премьера нигде в СМИ развития не получила, но тем не менее, уже то обстоятельство, что "Путин об этом думает" дает повод для обозначения некой соответствующей тенденции.
Внимание! Интересная информация... ФНС запустила "Личный кабинет - 2"
Правда, в настоящее время сервисом могут воспользоваться налогоплательщики пяти субъектов РФ: Республики Башкортостан, Республики Татарстан, Нижегородской, Тверской и Калужской областей. В дальнейшем Интернет-сервис будет доступен для всех граждан.
Кстати, ФНС РФ уже разрабатывает подобный Интернет-сервис для юридических лиц, который планируется к запуску в 2012.
Если извещение о рассмотрении материалов налоговой проверки получено позднее 6-ти дней. Как быть? (+ текст судебного акта)
В сентябре 2011 года ФАС УО рассмотрел дело № Ф09-5718/11 по вопросу о порядке исчислении срока получения по почте извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.
Фабула: Налогоплательщик получил извещение о назначении рассмотрения материалов налоговой проверки после вынесения инспекцией решения о привлечении его к налоговой ответственности по результатам рассмотрения материалов.
Налогоплательщик в данном случае посчитал, что поскольку он не был извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, налоговый орган существенно нарушил процедуру рассмотрения, следовательно решение о привлечении к налоговой ответственности должно быть признано недействительным.
Налоговый орган же в свою очередь сослался на п. 5 ст. 100 НК РФ, согласно которому при направлении извещения налогоплательщику по почте, оно считается полученным на шестой день. Кроме того, в обоснование своей позиции налоговый орган ссылается на ответ Первоуральского почтамта, согласно которому всю адресованную налогоплательщику корреспонденцию из ячейки почтовой связи два раза в неделю забирает его доверенное лицо. Следовательно, налоговый орган принял все необходимые меры по надлежащему извещению.
Налоговый орган же в свою очередь сослался на п. 5 ст. 100 НК РФ, согласно которому при направлении извещения налогоплательщику по почте, оно считается полученным на шестой день. Кроме того, в обоснование своей позиции налоговый орган ссылается на ответ Первоуральского почтамта, согласно которому всю адресованную налогоплательщику корреспонденцию из ячейки почтовой связи два раза в неделю забирает его доверенное лицо. Следовательно, налоговый орган принял все необходимые меры по надлежащему извещению.
Подписаться на:
Сообщения (Atom)