Можно ли взыскивать с налогового агента недобор (пени, штраф) если налоговый период не окончен (Президиум ВАС РФ от 05.07.2011 № 1051/11)

5 июля Президиума ВАС рассмотрел дело о правомерности взыскания с налогового агента недоимки по НДФЛ (пени, штрафа) до окончания налогового периода по данному налогу (Определение ВАС РФ от 04.04.2011 № ВАС-1051/11). Дело рассмотрено в пользу налогового органа.


Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: По результатам выездной проверки налогоплательщика за первые пять месяцев текущего года ему как налоговому агенту было предложено удержать недоимку по НДФЛ за этот период и уплатить соответствующие пени и штрафы.

Вопрос: Вправе ли налоговый орган требовать от налогоплательщика удержания НДФЛ и уплаты пени и штрафа, если налоговый период по данному налогу (календарный год) еще не завершен?

Об ответственности банка за списание в свою пользу денежных средств, если операции по счету клиента приостановлены (Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 № 1836/11)

Об ответственности банка за безакцептное списание в свою пользу денежных средств клиента в период приостановления операций по счетам (Определение ВАС РФ от 05.05.2011 № ВАС-1836/11). Дело рассмотрено в пользу налогового органа.


Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула:В период приостановления операций по счетам налогоплательщика банк списал с его расчетного счета в безакцептном порядке часть денежных средств за предоставление услуги по ведению счета. Налоговый орган привлек за это его к ответственности, предусмотренной ст. 134 НК РФ.

Вопрос: Правомерно ли банк был привлечен к ответственности, учитывая, что ст. 134 НК РФ предусматривает ответственность лишь за исполнение поручения клиента о перечислении денежных средств в период приостановления операции по счету?

Можно ли брать вычет по НДС при отсутствии раздельного учета (Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 № 1407/11)

О правомерности принятия к вычету НДС при отсутствии раздельного учета операций по реализации, совершаемых за пределами территории РФ (Определение ВАС РФ от 18.04.2011 № ВАС-1407/11). Дело рассмотрено в пользу налогового органа.


Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Налогоплательщик осуществлял реализацию услуг как на территории РФ, так и за ее пределами (то есть деятельность как являющуюся, так и не являющуюся объектом обложения НДС). Для обеспечения этой деятельности он осуществлял общехозяйственные расходы. При этом у него отсутствовал раздельный учет расходов, связанных с облагаемой и не облагаемой деятельностью. Несмотря на это, им в полном объеме применялся вычет по НДС, относящемуся к этим расходам.

Вопрос: Обязан ли был налогоплательщик вести раздельный учет расходов, относящихся к облагаемой и не облагаемой НДС деятельности и к вычету принимать, только ту часть НДС, которая связана с расходами, относящимися к облагаемой деятельности?

Можно ли применять ЕНВД, если налогоплательщик работает с юрлицами и по безналу (Постановление Президиума ВАС РФ от 05.08.2011 № 1066/11)

5 июля Президиум ВАС РФ рассмотрел дело о  разграничении оптовой и розничной торговли в целях ЕНВД, если налогоплательщик работает в том числе и по безналу с юрлицами  (Определение ВАС РФ от 25.04.2011 № ВАС-1066/11). Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика.

Судебные акты по делу: здесь.

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Налогоплательщик через магазин с площадью торгового зала менее 150 кв.м. осуществлял реализацию товаров как физическим, так

Налоговики заботятся о налогоплатильщиках... Это серьезно или просто пиар?

Когда новый руководитель ФНС России в 2010 году начал говорить о том, что главная задача налоговиков - это помочь налогоплательщикам правильно платить налоги, я подумал, что это типичный обман и лицемерие. Ну знаете, как у знаменитого Джорджа Оруэлла в его бессмертном "1984", министерство правды и прочеееееее...
Ждал, когда же это все кончится. Однако время идет, а тенденция расширяется... И знаете, я начал верить в то, что может это у меня профессиональная деформация началась, что я уже не могу объективно воспринимать пропаганду. Может и в действительности, налоговая служба, вопреки мои заскорузлым убеждениям, старается помочь налогоплательщику, а я тут кликушествую? Может быть новый руководитель ФНС пытается сформировать новую культуру взаимоотношений между налогоплательщиком и налоговыми органами, а я тут, вместо того, чтобы помочь - нагнетаю обстановку.
Вот вам пример, читаю восторженное сообщение о том, что в Вятской торгово-промышленной палате открылась Общественная приёмная руководителя Управления ФНС по Кировской области А.Н. Зудина. В первый же день работы Общественной приёмной руководитель УФНС и президент ВТПП подписали положение о новом формате взаимодействия налоговиков и представителей вятского предпринимательства.

7 афоризмов о жизни "по средам" из коллекции Аркадия Брызгалина (№ 39) - "Об опыте"

Недавно один из наших клиентов в беседе со мной охарактеризовал меня как опытного налогового юриста и руководителя. Конечно же, такие слова очень приятны, однако "опытность" - это очень противоречивая категория, и иногда "опытность" - это и не комплимент вовсе.  Поэтому я решил сегодня поговорить именно об опыте, который, как писал А.С. Пушкин  "сын ошибок трудных"....

1. Опытность - это убогая хижина, построенная из обломков того мраморного и позолоченного дворца, что зовут нашими иллюзиями (Гюстав Ру (1897-1976) - швейцарский поэт).


2. Опыт, во всяком случае, берет большую плату за учение, но и учит он лучше всех учителей (Томас Карлейль (1795-1881) - британский (шотландский) писатель, истории и философ). 

3. Опыт увеличивает нашу мудрость, но не уменьшает нашей глупости (Джош Биллингс (настоящее имя Генри Уиллер Шоу) (1818-1885) - американский писатель комедиант, возможно самый известный писатель США комедийного направления после Марка Твена). 

4. Один опыт я ставлю выше тысячи мнений, рожденных только воображением (Михаил Васильевич Ломоносов (1711-1765) - первый русский учёный естествоиспытатель мирового значения, энциклопедист, химик, физик, поэт). 

5. Опыт – это слово, которым люди называют свои ошибки (Еврейская пословица).

6. Опыт – это такая вещь, которая появляется сразу после того, как была нужна («Комсомольская правда», 01.03.2008).

7. Когда говорят, что начальство и вообще люди со стажем имеют неплохой жизненный опыт, оно так и есть. Жизненный опыт подобных мне людей, помимо прочего заключается еще и в том, что я пережил массу ситуаций, тех самых, что вам, соплякам, кажутся неповторимыми и уникальными, а на деле сводятся к некоему количество стандартов (Александр Бушков «Пиранья: первый бросок». СПб. 2003. С. 119).

Новые данные о движении закона о "борьбе с трансфертным ценообразованием". Новые положения...

Как пишет "Российская газета" Минфин РФ представил в ГосДуму ко второму чтению новую редакцию проекта закона о "борьбе с трансфертным ценообразованием". На прошлой неделе его уже даже рассмотрел Комитет ГосДумы по бюджету и налогам. Как планируют депутаты до конца текущей сессии проект будет рассмотрен во втором чтении. Судя по тем отрывочным откликам, которые идут сейчас в СМИ при обсуждении законопроекта победила позиция и Минфина и закон подготовлен в достаточной жесткой редакции.
В частности пишут, следующее:
1) представленная Минфином ко второму чтению редакция проекта претерпела весьма существенные изменения по сравнению с текстом данного документа, принятым в первом чтении. Объем законопроекта увеличился более чем в 1,5 раза.

Интервью с Сергеем Васильевичем Запольским о современных проблемах российского налогообложения и права

Очень дорожу своим добрыми отношениями с выдающимся человеком, с крупнейшим ученым правоведом, заведующим кафедрой финансового права Российской академии правосудия - Запольским Сергеем Васильевичем. В № 4 журнала "Налоги и финансовое право" мы разместили интервью с этим замечательным человеком.



Интервью Сергея Васильевича Запольского для журнала «Налоги и финансовое право»

– Как известно, Вы стояли у истоков нового российского налогового законодательства, созданного в 1991 году. Когда создавался Закон об основах налоговой системы? Кто был инициатором? Кто был в составе группы разработчиков? Какие модели принимались и использовались?
 – Сказать, что стоял у истоков – большое преувеличение, а если где-то и стоял, то не в 1991 г.,

Ввожу новую рубрику в блог - "Защита прав налогоплательщика"

Анализируя содержание постов обратил внимание, что пишу обо всем, и на всё у меня вроде бы есть свои рубрики, а вот о самой важной, по которой я уже почти 20 лет специализируюсь, и которой посвящен целый раздел первой части Налогового кодекса РФ (раздел 7) - отсутствует. Конечно же речь идет о рубрике "Защита прав налогоплательщика", которая с сегодняшнего дня появится на моем блоге. Причем не надо путать эту рубрику с "Искусством налогового спора", как я думаю, это будут разные направления работы и пересекаться они будут по сути, но не по содержанию. Готов выслушать пожелания и рекомендации.

Зачем налоговики в самом начале ВНП истребуют ВСЕ документы? В чем смысл? Приглашаю обсудить "мой" алгоритм истребования....

А действительно, приходят налоговики на выездную проверку, не успели еще порог переступить, а уже вручают требование о предоставлении всего и вся.  Такая ситуация наверняка знакома всем. Причем зачастую требуют откопировать ВСЮ бухгалтерию. Потом грузовиками свозят эти копии к себе в налоговую и хорошо если прочитают.  Интересно, где они это все хранят? Но тут и более интересный вопрос возникает, а зачем они сразу требуют копировать ВСЁ? На всякий случай? Перестраховка? Вот раньше до достижений прогресса 90-х ксероксов вообще не было, так ни одному ревизору и в голову не могло прийти, чтобы заставить проверяемого копировать ВСЁ. А представьте, если налогоплательщик говорит, а у меня нет копировального аппарата, и что тут делать? Иными словами, что это со стороны налоговиков - необходимость или прихоть?
С одной стороны, формально, если исходить из буквы закона, налоговики его не нарушают,

Обнародован текст Постановления Президиума ВАС РФ об объеме апелляционной жалобы в связи с возможным в перспективе обжалованием решения налоговиков в суде... Какой-то нелогичный вердикт получился ......

В одном из своих постов я писал о постановлении Президиума ВАС РФ от 19 апреля 2011 года по делу № 16240/10, в котором был сделан вывод о том, что если налогоплательщик обжаловал в вышестоящий налоговый орган решение ИФНС, то независимо от того, в какой части он подавал свою апелляционную жалобу, при обращении в суд, последний должен рассмотреть все заявление целиком. Вывод конечно немного не соответствует правилам формальной логики, но после того, как ВАС уже высказался затевать полемику как то глупо. Хотя мне кажется, что нижестоящие суды были правы, не просил вышестоящих пересмотреть, него и в суд переться. Или как, прозрел потом что ли? Или это такая военная хитрость: в жалобе в вышестоящую налоговую затаюсь и ничего не скажу, а вот в суде как ударю, так ударю.. Как то неоднозначно это получается. Да и противоречит всему смыслу досудебного апелляционного обжалования, ведь вводили его именно для того, чтобы перед судебным рассмотрением дела, само налоговое ведомство в лице вышестоящих инстанций могло предварительно рассмотреть спорный вопрос и по возможности его разрешить. А тут получается ВАС одобрил способ обхода этого правила. Ну да ладно, что сейчас говорить, надо читать и руководствоваться... В связи с чем размещаю на своем блоге текст этого неоднозначного постановления. Читаем....

ПРЕЗИДИУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА 

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 19 апреля 2011 № 16240/10

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в составе:
председательствующего - Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации

Видео налоговые новости от Аркадия Брызгалина (1 июля 2011 года)

В сегодняшних видео налоговых новостях Аркадий Брызгалин рассказывает о самых интересных налоговых событиях, произошедших за июнь 2011 года.
Все видео выступления Аркадия Брызгалина о налогах Вы можете посмотреть ЗДЕСЬ...

Реформы с сфере налогообложения стали основной реакцией стран мира на кризис

Недавно попалось в руки исследование PricewaterhouseCoopers "Уплата налогов 2010. Международный обзор". Хоть и актуальность этого материала несколько понизилась, тем не менее, мне материал мне показался интересным. В частности, исследователи делают вывод о том, что в период кризиса практически все страны предприняли определенные меры в сфере налогообложения, чтобы выровнять ситуацию. Так, с июня 2008 года по май 2009 года в 45 странах мира была упрощена процедура уплаты налогов, что на 25% выше показателя, отмеченного в 2007 году.
В исследовании рассматривается процесс уплаты налогов в 183 странах с точки зрения административной нагрузки для соблюдения требований налогового законодательства, а также проводится расчет суммарных налоговых обязательств в процентном отношении к сумме прибыли компаний до вычета налогов. По данным отчета, за последние пять лет в 104 странах мира проведена 171 реформа, затрагивающая вопросы налогообложения. В 2009 году  в десятку стран-лидеров с точки зрения простоты уплаты налогов вошли Мальдивы, Катар, Гонконг (Китай) и Сингапур.
Так же в исследовании отмечается, что в десятку стран, где налоговый режим по данному показателю является наиболее сложным в 2009 году вошли Узбекистан, Республика Конго, Украина, Венесуэла и Беларусь. Россия улучшила свои позиции по совокупному показателю, переместившись на 31 позицию вверх в этом году (103 место). Это связано с некоторым уменьшением административной нагрузки, отмечают исследователи.

Уходя на выходные... "Налоговый" фрагмент из фильма "Принц"

А моя бредовая идея об отмене всех налогов кроме НДС и НДПИ имеет развитие...

Екатеринбургская городская Дума

Я тут недавно рассматривал в блоге вопрос: зачем нам в налоговой системы России столько налогов, в то время как НДС и НДПИ формируют 86 % федерального бюджета. Каких-либо дискуссий в комментах по этому поводу не развернулось, а я вот продолжаю думать, размышлять  и рассуждать. Вот вам цифирь: местные налоги (земельный налог и налог на имущество физических лиц) формируют в среднем по России 7% местного бюджета (остальное, я так понимаю или регулируемые налоги (федеральные и региональные), различные дотации из вышестоящих бюджетов, а также иные неналоговые источники доходов. Прочитал, перечитал, удивился, но не поверил.. Пошел смотреть бюджет города Екатеринбург на 2011 год.
Выяснил:

28 июня Президиум ВАС рассмотрел 3 налоговых спора, и все в пользу налогоплательщиков..

3 : 0 именно так по спортивному звучат итоги состоявшегося на этой неделе Президиума ВАС РФ при рассмотрении им налоговых споров.

1) О допустимости возврата излишне уплаченного налога при обращении в суд за пределами 3-летнего срока с момента окончания срока уплаты налога и при обращении в налоговый орган за пределами 3-летнего срока с момента уплаты авансовых платежей (ОпВАС РФ от 25.03.2011 № ВАС-17750/10)

Судебные акты по делу: здесь.
Видеозапись рассмотрения дела: здесь.

Фабула: Налогоплательщик в течение 4-го квартала 2006 года уплачивал авансовые платежи по налогу на прибыль. В январе 2010 года после составления налоговым органом акта сверки расчетов была обнаружена переплата как по указанному кварталу, так и по налоговому периоду в целом. 9 марта 2010 года налогоплательщик обратился в ИФНС с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, но ему было отказано в связи с пропуском 3-летнего срока с

О налогах в Бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию

Вчера, 29 июня Президент РФ подписал Бюджетное послание на 2012 год. Отмечу, что в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, такое послание должно проводиться "не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году" (ст. 170 БК РФ), однако чем вызвана такая 3-х месячная просрочка никто не поясняет. Правовой нигилизм, однако.... Может быть именно из за такой задержки Минфин до сих не обнародовал свои "Основные направления налоговой политики на 2012 год...", о потере которых я сокрушался здесь.
Бюджетное послание не формальность, в Бюджетном послании Президента РФ определяется бюджетная политика страны на среднесрочное будущее, поэтому от того, что скажет Президент зависит очень и очень многое. Однако прочитав Послание я не увидел ничего нового. В основном перепевки старого, и определение движение туда, куда определили другие, еще полгода назад. Новое конечно есть, но очень уж мало.. С одной стороны, кому-то отсутствие нового покажется негативом: "вот, мол не думает наш Президент о дальнейшем развитии и движении вперед". Однако же я заступлюсь за нашего Президента, и скажу, что "отсутствие нового" - это скорее проявление стабильности. Может кому и в кайф, когда в течение года в Налоговый кодекс РФ поправки  вносятся 2 раза в месяц (за 2010 год - поправки вносились в НК РФ - 26 раз, в 2009 году - 35 раз), однако меня это не радует абсолютно. За новшествами не успевают следить даже профессионалы, а что говорить о простых бухгалтерах и юристах? Поэтому давайте научимся жить с тем, что есть, а потом будем думать о новых (тем более, что я уже цитировал в своем блоге афоризм Наполеона о том, что "Легче принимать новые законы, чем следовать им".

Ну а теперь высказывания Президента о налогах из его Бюджетного послания...

"..... Система государственного управления во многом функционирует в ручном режиме, требует постоянной подстройки. Зачастую принимаемые меры недостаточно эффективны,

Книги, над которыми мы сейчас работаем.. Анонс книг Издательства "Налоги и финансовое право"

Недавно на блоге в комментарии к одному из постов  "мой "почитатель" Ф.Г." задал вопрос о наших издательских планах . Отвечая словами Владимира Маяковского "планов у нас громадье", однако мы их, как правило не анонсируем. Это обусловлено тем, что в наши планы очень часто вмешивается тот или иной непредсказуемый фактор жизни и планы не сбываются. Например, мы так и не переиздали Комм. к I части НК РФ (хотя он почти готов), не переиздали учебное пособие "Налоги и налоговое право", которое в 1997 году выдержало 2 переиздания и имело очень хороший тираж.
Однако в этот раз должен отметить, что 2011 год в этом плане у нас развивается хорошо: мы уже издали порядка 5 книг ("Налог на прибыль в 2011 году", "НДС в 2011 году", "Налоговый кодекс РФ часть первая в 2011 году", "НДФЛ в 2011 году", а также "АПК РФ. Комментарий к изменениям, внесенным Федеральным законом № 228-ФЗ", подготовленная Е.А. Гринемаером) , а сегодня я прорекламировал уже 6-ю - "Служебные командировки".
Поэтому в порядке исключения я рискну и попробую указать некоторые из книг (с рабочими названиями), над которыми мы сейчас работаем:
1) НДПИ: правовое регулирование, судебная практика, сложные вопросы (уже в печати);
2) Договор и налоговый контроль. Как налоговые органы проверяют договорные отношения налогоплательщика.

Вышла новая книга Издательства "Налоги и финансовое право" - "Служебные командировки: сложные вопросы, нормативное регулирование, учет и налоги"

Как показывает опыт хозяйственной деятельности без командировок не может обойтись практически ни один работодатель, является ли таковой организацией или предпринимателем. Так или иначе, направление работников для выполнения служебных заданий в другую местность вне места основной работы обусловлено тем, что крайне редко работа той или иной структуры замыкается узкими рамками территории, на которой она находится. Примеров работ, для выполнения которых работники направляются в командировку огромное множество.
Именно поэтому с командировочными расходами, их выплатой, оформлением, учетом и налогообложением сталкивается каждый бухгалтер.
С одной стороны, может показаться, что каких-либо особых проблем с такими расходами возникать не должно, поскольку основания, условия и порядок их выплаты и учета достаточно подробно регламентирован действующим законодательством, как на уровне законов (например, Трудовой кодекс РФ), так и на уровне подзаконных актов. Кроме того, по соответствующим вопросам имеется значительное количество официальных разъяснений финансовых, налоговых и иных государственных органов. Однако при всей кажущейся на первый взгляд простоте налоговый учет и налогообложение командировочных расходов таят в себе много спорных и неоднозначных моментов, рассмотрению и анализу которых посвящено настоящее издание.

7 афорзимов о жизни "по средам" из коллекции Аркадия Брызгалина (№ 38) - "О печалях, неприятностях и о том, что не надо никогда отчаиваться после поражения и неудачи - 1"

Странная тенденция - за последние 2 месяца к нам обратилось несколько клиентов с однотипной ситуацией: они проиграли кто I, кто II, а кто и III инстанцию, и просят они содействия. Как отказать? Не буду говорить всякие банальные глупости  о том, что "обратись они к нам сразу, всё могло бы быть по другому". Не факт, отнюдь не факт, т.к. дела, с которыми они к нам обратились - очень и очень сложные. Мы не могли отказать, взялись, но... чудес не бывает. Пока вышестоящие инстанции нашими доводами не убедились, но борьба еще не закончена, мы будем продолжать работать. Однако настроение испорчено, клиент расстроен  и пр. В  моей обширной коллекции афоризмов есть раздел, который называется так: "О печалях, неприятностях и о том, что не надо никогда отчаиваться после поражения и неудачи". Сегодня я об этом...

1. В любой неприятности искать смысл — занятие, лишенное смысла (Бальтасар Грасиан-и-Моралес (1601-1658) – испанский писатель, философ и теоретик литературы). 

2. Добиться многого невозможно без смелости и риска, и неудачи при этом неизбежны (Дионисий Галикарнасский, из письма к Квинту Помпею). 

3. Величайшая слава ждет не того, кто никогда не падает, а того, кто падая, каждый раз встает на ноги  (Оливер Голдсмит ( 1730-1774) - английский прозаик, поэт и драматург). 

4. У кого бывают поражения, тот и побеждает (Античная мудрость). 

5. И после плохого урожая надо сеять (Лу́ций А́нней Сенека (4 до н.э. – 65 н.э.) – римский философ-стоик, поэт и государственный деятель). 

6. За одного битого двух не битых дают (Русская пословица). 

7. Кто борется, может проиграть, кто не борется, тот уже проиграл (Из книг П.С. Таранова).