Спецподразделение по контролю за трансфертным ценообразованим может быть сформировано в ФНС уже в 2011 году.. Закона еще нет, а управление уже создается...

Баскаки. Худ. С.В. Иванов

В начале апреля журнал "Главбух" взял интервью у руководителя ФНС России М.В. Мишустина, который по поводу проекта закона, который я называю "о борьбе с трансфертным ценообразованием" сказал: "Пока работа в этом направлении находится на стадии законопроекта. Но к данным изменениям, я считаю, нужно готовиться серьезно. В первую очередь приглашать людей с профильным образованием в отдельно сформированную рабочую группу. Непросто найти на такие позиции людей. Поэтому уже сейчас я прошу о поддержке министра финансов Алексея Кудрина в создании в этом году специального управления. Сделать это необходимо еще до принятия самого закона о трансфертом ценообразовании".
Об этом же М.В. Мишустин просил А.Л. Кудрина еще на расширенной коллегии ФНС РФ 21 февраля этого года. Но, как мне кажется, Кудрина особо уговаривать не придется, т.к. он говорит о "спецподразделении" еще с конца прошлого года. И еще как то А. Кудрин, в одном из интервью, рассуждая  о необходимости создания такого спецподразделения сказал, что проведение контроля за трансфертным ценообразованием требует более высокой квалификации сотрудников налоговой службы, а опыт других стран по формированию системы контроля за трансфертным ценообразованием показывает, что на это требуется более 10 лет.
И что же это получается?
Во-первых, налоговики и прочие фискалы очень ждут закон о борьбе с трансфертным ценообразовании,

"Ведро Оукена" ... или снова о налогообложении богатых и бедных...

Писал тут пост "афоризмы по средам", тема которого была "о деньгах" и попалось мне выражение одного американского экономиста Артура Оукена: "Деньги от богатых к бедным можно перетаскивать только дырявыми ведрами". Снова вспомнил об этом афоризме, когда писал злой пост про перераспределение нагрузки по страховым взносам на высокие зарплаты.

Так вот, в связи с этим "ведром" хотел бы отметить, что в теории налогов есть даже такой термин, который называется "ведро Оукена", обозначающий эффект, сформулированный в 70-х годах XX в. американским экономистом Артуром Оукеном (1929-1980). По мнению Оукена перераспределение (перенос) средств от богатых к бедным посредством системы налогообложения возможно исключительно со значительными потерями эффективности, т.е. в «дырявом ведре». Для общества, стремящегося к справедливости, проблема заключается в том, как перераспределить общественный доход, чтобы свести к минимуму негативное влияние перераспределения на экономическую эффективность. С каким размером «утечки» (потерей эффективности) из этого «дырявого ведра» общество готово согласиться, чтобы реализовать желанную справедливость? Ответ на этот принципиальный вопрос и составляет сущность поиска компромисса между справедливостью и эффективностью налогообложения. 

Открываю в блоге новую рубрику "Цена для целей налогообложения (борьба с трансфертными ценами)"...

Обложка нашей книги 2006 года

Материла в блоге скапливается так много, что приходится его структурировать и группировать. Вот и сейчас, учитывая, что 2011 год должен стать годом принятия закона "о борьбе с трасфертным ценообразованием", я решил, что пора открывать соответствующую рубрику, тем более, что материала по этой теме у меня накопилось предостаточно. Первый мой пост с анализом соответствующего законопроекта, который лежит в ГосДуме после первого чтения был размещен здесь еще 1 июля 2010 года. Потом, на протяжении прошлого года отслеживал судьбу этого проекта (пост от 26 июля 2010, от 9 декабря 2010, от 20 декабря 2010).
Сегодня на соответствующие посты перевешал ярлыки, а уже с завтрашнего дня  начну добавлять в рубрику новое, тем более, что хватает  и новостей, и аналитики и собственных мыслей.

Новая видео лекция "Налоговое администрирование и налоговый контроль. Основные итоги судебной практики за 2010 год. Новые подходы, прецеденты, тенденции"...

В пятницу я прочитал на Налоговом Клубе новую лекцию, которую еще ни разу не делал. Речь идет об анализе основных подходов по судебной практике прошедшего 2010 года в части, касающейся применения положений части 1 Налогового кодекса РФ. Хотя это и эксперимент, но очень надеюсь, что он удался. Приятного просмотра..

Видео налоговые новости от Аркадия Брызгалина (08.04.2011)

В сегодняшних видео налоговых новостях Аркадий Брызгалин рассказывает о самых интересных налоговых событиях, произошедших за 2 недели марта 2011 года. Из ролика вы сможете узнать о новых законопроектах, внесенных в ГосДуму конце марта 2011 года, в частности о поправках в гл. 21 НК РФ, о новых идеях по страховым взносам во ВБФ и о других актуальных событиях в сфере российских налогов.. Из настоящего ролика вы сможете узнать позицию Аркадия Брызгалина о том, о чем он не успел написать в своем блоге. ...

Все видео выступления Аркадия Брызгалина о налогах Вы можете посмотреть ЗДЕСЬ...

08 апреля исполнился 1 год со дня принятия принципиального Определения КС РФ № 441-О-О.. Некоторые размышения по этому поводу...

Здание Конституционного Суда РФ в С.-Петербурге

08 апреля 2011 года исполнился 1 год, как было принято Определение Конституционного Суда РФ от 8 апреля 2010 года № 441-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Измайловой Галины Васильевны на нарушение ее конституционных прав п. 1 ст. 89 НК РФ». Чуть не упустил эту дату - хотел написать в пятницу, но к сожалению получилось только сейчас.
Так вот... Мне представляется, что 08 апреля для КС РФ дата какая-то мистическая. Так, знаменитое, взорвавшее все налоговое сообщество Определение 2004 года  № 169-О (когда было сформулирована бредовая идея о том, что вычету подлежит только тот НДС, который уплачивается за счет собственных средств), тоже было датировано 8 апреля. Но не в этом дело. Мне кажется, что Определение № 441-О-О достаточно примечательно, хотя оно и не получило пока достойного освещения ни литературе по налогообложению, ни в арбитражно-судебной практике. Так, в базе данных "Консультант +" я нашел только два дела, в которых была бы ссылка на правовые позиции этого Определения. В нем кстати есть несколько важнейших выводов, коих я насчитал всего 5, позвольте их представить под номерами (если кто нашел еще, помимо моих, буду благодарен, если поделитесь):

АНОНС - в воскресенье я планирую разместить в блоге свежие видео налоговые новости

В пятницу у нас в офисе в Екатеринбурге проходило очередное заседание нашего  Налогового клуба. На повестке дня было несколько интересных тем (см. здесь). У меня было 2 выступления, одно из которых я размещу на блоге в пятницу  - "Информационное сообщение о событиях российского налогообложения: проекты, тенденции, слухи" (или сокращенно "налоговые слухи"). Рубрика  "Видео налоговые новости". Предыдущие видеоновости от 25 марта вы можете посмотреть здесь. До встречи ...

Уходя на выходные.. Лоси Пиф и Паф обсуждают возможности ухода от налогов (мультфильм)

Нокдаун налогоплательщикам... Наступление на "муромско-стрелочные" позиции продолжается... Очередная попытка ревизии от ВАС

Нет, нет и нет.. Рано было мне делать вывод о том, что иссяк административный ресурс от посещения руководителем ФНС РФ руководителя ВАС РФ. И рано было некоторым моим читателям делать вывод о моих ошибках как аналитика и скоропалительности моих предсказаний (см. критику  здесь). Вот вам пример, который был, кстати, подсказан одним из моих читателей (за что ему большое спасибо). Только я рассказал в блоге про дело, которое прозвал "антимуромское", как в базах данных появилось Определение ВАС РФ от 21 февраля 2011 года № ВАС-17648/10 (текст ниже), которым спор, решенный в пользу налогоплательщика на всех 3-х инстанциях передан в Президиум ВАС РФ для пересмотра. Меня спрашивают о прогнозе, чую я - не устоит это дело в Президиуме, пересмотрят его. Для налогоплательщиков это дело, выражаясь боксерским языком, если не нокаут, то нокдаун.

Минфин засел за словари..

Примечательное письмо тут попалось от Минфина, которое свидетельствует, простой логики для прочтения продукции ГосДумы просто не хватает, для понимания понимания налогового законодательства нужны словари и специалисты филологи.
Кстати, в моей практике это не первый случай, когда для разрешения проблемы толкования налоговики применяют словари и справочники. И знаете, а ведь это даже и не плохо, т.к., благодаря использованию именно словарей, мы приходим к нормальному пониманию слов и терминов, используемых в налогообложении, как они понимаются в русском языке. Ведь в противном случае, мы будем вынуждены выслушивать "понимание" чиновников.

Письмо Минфина РФ 

от 30 декабря 2010 г. N 03-06-05-02/17

Вопрос: Каков порядок применения ставки водного налога в размере 70 руб. за одну тысячу кубических метров при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения? 28.01.2011,
Ответ:

7 афоризмов о жизни "по средам" из коллекции Аркадия Брызгалина (№ 26) - "О смехе и юморе"

Тема очередной "среды афоризмов" изыскивается  очень легко, если вспомнить, что начался апрель, и начинался он именно 1 апреля. Даже Президент встретился с ведущими юмористами страны. Поэтому нам отставать от этого события нельзя... 

1. Скажи мне, над чем смеется народ, и я скажу тебе, за что он готов пролить кровь (Станислав Ежи Лец (1909-1966) – выдающийся польский сатирик, поэт, афорист ХХ века).

 2. Когда шутник смеется своей остроте, она теряет цену (Фридрих Шиллер (1759-1805) – немецкий поэт, философ, историк и драматург).

3. Что сделалось смешным, не может быть опасным (Вольтер (1694-1778) - один из крупнейших французских философов-просветителей XVIII века, поэт, прозаик, историк, публицист, правозащитник). 

4. Хорошо смеется человек – значит хороший человек (Фёдор Михайлович Достоевский (1821-1881) - один из самых значительных русских писателей и мыслителей). 

5. Нет ничего глупее глупого смеха (Гай Валерий Катулл (87 до н.э. - 54 до н.э.) - один из наиболее известных поэтов древнего Рима,  главный представитель римской поэзии в эпоху Цицерона и Цезаря). 

6. Смеятся над умными людьми – привилегия глупцов (Жан де Лабрюйер (1645-1696) – знаменитый французский моралист).  

7. Причина смеха обнаруживает уровень развития человека (Миртти Ёханнес Ларни (1909-1993) - финский писатель и журналист).

Новые перетрубации по страховым взносам.. Идея перераспределения размера страховых взносов

Очень интересная статья была опубликована сегодня в "Ведомостях", по поводу снижения ставки страховых взносов до 26 % - "Перезагрузка соцналога". Предложения эти сводятся фактически к следующему:
1) Ставка снижается с 28 или даже до 26 %;
2) Облагаемый годовой доход повышается до 1 млн., (а кто-то говорит и о 1,5 и 2 млн. руб.);
3) Для особых "богатеев" вводится дополнительный взнос в размере 3, а то и 5 %. Авторы достаточно хорошо все проанализировали, так что повторять написанное в статье не буду. Скажу только, что абсолютно поддерживаю критику, касающуюся того, что никакое это не снижение фискальной нагрузки, а обыкновенное его перераспределение с "одних" плательщиков переместили акценты на "других". Кроме того, если "богатей" будет больше платить, тогда надо, что бы и ему и пенсию соответственно платили, у нас ведь сейчас страховая модель, а не налоговая.
Однако у меня по поводу этого всего несколько эмоциональный моментов:
1) Надоело... Надоело, что постоянно что-то меняют, правят, коверкают... Только привыкаешь к одному плохому, тут же надо готовиться к другому новому плохому в следующему году.
2) Мне откровенно нравилась модель ЕСН, т.к. она была оптимальной. При регрессной шкале платили все и платили всегда (те же 2 %) и все было понятно. Профинансировал свою пенсию, поучаствуй (в малой доле) в финансировании других, кто не вполне может себя обеспечить. Это было настоящим, понятным и справедливым перераспределением.

Вышла новая книга Издательства "Налоги и финансовое право" - "Налоговый кодекс, часть I. Комментарий к изменениям, текст на 1 января 2011 года"

В марте 2011 года издательство "Налоги и финансовое право" и издательство "Омега-Л", издали книгу, которая называется "Налоговый кодекс РФ часть I в 2011 году". В книге, помимо текста первой части НК РФ на 1 января 2011 года с учетом положений Федеральных законов № 229-ФЗ, 287-ФЗ, 324-ФЗ, представлены комментарии по поводу истечения сроков давности после 2010  года, а также  рассмотрены другие новые положения части 1 НК РФ, вступившие в силу с 1 января 2011 года. 
Приобрести книгу можно в Московском Доме книги, в книжном интернет-каталоге и др.

Вот ведь интрига... А Конституционный Суд РФ не убежден, что уплата налога без пени есть основание для освобождения от ответственности по п. 4 ст. 81 Н К РФ

В конце марта я писал о том, что ВАС РФ  намерен рассмотреть на Презедиуме вопрос, связанный с действием п. 4 ст. 81 НК РФ об освобождении лица, подавшего уточненную декларацию от ответственности (ст. 122 НК РФ), если уплачен налог, но пеня.
Тогда я еще порадовался, что наконец-то такой застарелый вопрос получит окончательное разрешение. А тут смотрю и глазам не верю, так ведь Конституционный Суд РФ уже говорил по этому поводу, и не то чтобы однозначно, но как то уж больно зыбко (текст ниже). Правда в конце Определения сделан глубокий реверанс в сторону ВАС РФ, но прозвучало это как бы так "мы считаем, что если не уплатил пеню то не выполнил все условия для освобождения, но пусть ВАС решает; как скажет, так и будет"....
Ну что же, как говорится "будем посмотреть"....

КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 7 декабря 2010 г. № 1572-О-О

В издательстве "Налоги и финансовое право" вышла новая книга "НДС в 2011 году. Комментарий к изменениям. Текст главы 21 НК РФ на 01.01.2011"

В издательстве "Налоги и финансовое право" и "Омега-Л" выпущена книга "Налог на добавленную стоимость в 2011 году".   В течение 2010 года был значительно обновлен НК РФ, при этом часть изменений вступила в силу с 1 января 2011 года. Затруднения при решении того или иного вопроса по существу проблемы или применительно к определенному налоговому периоду возникают и у специалистов по налогообложению организаций, и у бухгалтеров, и у специалистов налогового ведомства. В данном издании рассмотрены основные изменения законодательства в части обложения НДС в 2011 году, приведен текст главы 21НК РФ -  "НДС", актуальный на 1 марта 2011 года, а также обжор важнейших разъяснений Мифнина РФ. Книга предназначена для организаций и ИП уплачивающих НДС, для специалистов в области налогообложения, а также для читателей, интересующихся проблемами налогообложения.
Приобрести книгу можно в Московском Доме книги, в книжном интернет-каталоге и др.

29 марта 2011 года Президиум ВАС РФ рассмотрел 3 налоговых спора..... Главный спор по налогу на имущество

29 марта 2011 года состоялось очередное заседание Президиума ВАС РФ, на котором было рассмотрено 3 налоговых спора.
Счет 3:0 в пользу налогоплательщика.

1) Когда недвижимость становится объектом по налогу на имущество (ОпВАС № ВАС-16400/10 от 17.01.2011)

Фабула:
Налогоплательщик приобрел объект недвижимости и использовал его для извлечения доходов. При этом переход права собственности на него зарегистрирован не был, а сам объект был учтен на счете 08, а не на 01.

В Издательстве "Налоги и финансовое право" вышла в свет книга "Налог на прибыль в 2011 году"

В издательстве "Налоги и финансовое право" и издательстве "Омега-Л" и вышла наша новая книга "Налог на прибыль в 2011 году". В течение 2010 года был значительно обновлен НК РФ, при этом часть изменений вступила в силу с 1 января 2011 года. Затруднения при решении того или иного вопроса по существу проблемы или применительно к определенному налоговому периоду возникают и у специалистов по налогообложению организаций, и у бухгалтеров, и у специалистов налогового ведомства. В данном издании рассмотрены основные изменения законодательства в части обложения налогом на прибыль в 2011 году, приведен текст главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, актуальный на 1 марта 2011 ода, а также обжор важнейших разъяснений Минфина РФ. Книга предназначена для организаций и ИП, формирующих расходы для целей налогообложения, для специалистов в области налогообложения, а также для читателей, интересующихся проблемами налогообложения. Приобрести книгу можно в Московском Доме книги, в книжном интернет-каталоге и др.

Уходя на выходные... Видео налоги... Мультик про Чипполлино

Еще одни известные люди попали на налоги (Италия)

Только недавно написал о том, что Аль Пачино "попал" на налоги, а тут еще в след новость о том, что знаменитый дизайнерский дуэт Доменико Дольче и Стефано Габбана может предстать перед судом по обвинению в уклонении от выплаты налогов. Во всяком случае, в настоящее время, решается вопрос о возбуждении уголовного дела по обстоятельствами, которые были вскрыты  еще в 2008 году. В качестве фигурантов по делу проходят еще пять человек. Они участвовали в создании офшорной компании стилистов в Люксембурге, где регистрировались доходы, не облагавшиеся налогами в Италии. Всего вывести за пределы страны удалось примерно 1 млрд евро. Предполагается, что дизайнерам грозит от 5 до 7 лет тюремного заключения.
В этой связи, хотел бы отметить, что я всегда недоумевал по поводу того, как за рубежом обставляются тяжбы и судилища по поводу налогов известнейших людей,  то Уэсли Снайпс, то Пол Хоган да их очень и очень много. Поначалу мне казалось, что это или "у них" налоговое законодательство такое, что никто не может заплатить налоги правильно, то ли у них консультанты такие, что клиентов подставляют. А тут в блоге мне написал один из читателей версию, что скорее того, таким образом, т.е. через налоговые скандалы с известнейшими людьми в сознание масс внедряется идея - все должны платить налоги... исключений ни для кого нет. И каждый человек понимает: "Уж если Уэсли Снайпса засадили, то мне то вообще кирдык, пойду, заплачу от греха подальше". То есть вопрос тут скорее не юридический, а политический. Жаль только тех, кто в этой "политики" стал крайним.
А Вы, уважаемые читатели, что думаете? Как Вы считаете, посадка, или хотя бы осуждение двух-трех отечественных звезд повлияло бы на собираемость налогов в России? Или это не честно вот так брать известного человека, опускать его ниже плинтуса, для того чтобы иным было неповадно.

Кто сильнее - "документ" или "свидетель"?

Любимое доказательство налоговиков в судебных процессах, связанных с налоговой недобросовестностью - свидетельские показания. Уж как их налоговики получают - это, к сожалению отдельный вопрос, однако очень долгое время в судебной практике преобладал подход "свидетель бьет документ". Однако, мне кажется, что такие времена проходят, и суды более взвешенно и критично относятся к показаниям свидетелей, и в ряде случае откровения (иногда откровенно бредовые) того или иного лица уже не является железобетонным и бронебойным доказательством.
Вот одно из дел, кстати, по этому поводу. Проверили предприятие и оспорили, как водится вычеты по НДС и затраты. Основной довод ИФНС руководители компаний-поставщиков отрицают свою причастность к деятельности этих компаний. Однако общество заранее запрашивало у контрагентов копии уставов, свидетельств о регистрации и выписки из реестра юридических лиц. Это сыграло положительную роль в суде. Судьи установили не только факт приобретения товаров у этих поставщиков, но и факт дальнейшего использования приобретенного имущества. Свидетельские показания, на которых основывали свои доводы налоговики, суд счел недостаточными, т.к. это был единственный аргумент, который иными весомыми доказательствами не подкреплен. Налогоплательщик смог подтвердить реальность сделок, получить вычеты по НДС и уменьшить налог на прибыль на сумму затрат.