Ранее, обозревая появление у ФНС новых полномочий в сфере налогового контроля в рамках камеральных налоговых проверок (КНП), мы писали о том, что теперь КНП будет проводиться не только своей налоговой инспекцией, но и уполномоченным налоговым органом, который будет назначаться ФНС РФ.
Напомним, уведомление об уполномоченном налоговом органе направляется налогоплательщику в течение 5 дней с момента назначения проверки. Налогоплательщик вправе представлять документы (информацию, сведения, пояснения) как в свой налоговый орган, так и в уполномоченный. Форма и формат уведомления о проведении КНП уполномоченным налоговым органом утверждаются ФНС (ФНС будет проводить проверки по принципу экстерриториальности).
Однако эти полномочия прямо предусмотрены на уровне НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Вместе с тем, следует отдельно отметить фактическое наделение в 2025 г. налоговых органов полномочием, которое следует не напрямую из закона, а из судебной практики.
Так, в Определении СКЭС ВС РФ от 30.10.2025 № 309-ЭС25-6656 по делу № А47-7677/2024 Судебная коллегия пришла к выводу о том, что налоговый орган вправе в рамках КНП истребовать у налогоплательщика не только пояснения, но и дополнительно другие сведения и документы, необходимые для всестороннего и полного проведения налоговой проверки, несмотря на ограничение по проведению расширенных мероприятий, содержащееся в п. 7 ст. 88 НК РФ.
Фабула дела:
В рамках камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам в адрес Общества направлялось требование о представлении документов по расчету страховых взносов, подтверждающих обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов страховых взносов. В ответ на требование Общество сослалось на отсутствие у налогового органа полномочий запрашивать дополнительные документы, поскольку пункт 7 статьи 88 НК РФ при проведении камеральной проверки не предусматривает возможность расширенных мероприятий налогового контроля.
Позиция СКЭС ВС РФ:
СКЭС ВС РФ отменила судебные акты нижестоящих судов и удовлетворила требования налогового органа.
Как указала Судебная коллегия, Обществом не представлены доказательства, свидетельствующие о характере произведенных в адрес работников общества выплат и подтверждающие тот факт, что данные выплаты были обусловлены реальными расходами сотрудников и являются компенсацией затрат, связанных с непосредственным выполнением ими трудовых обязанностей.
При отсутствии доказательств, подтверждающих расходование подотчетных денежных средств, полученных данными лицами, а также оприходование организацией товарно-материальных ценностей в установленном порядке, указанные денежные средства считаются доходом подотчетного лица и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ.
Налоговый агент уклонился не только от представления соответствующих пояснений (документов) в рамках камеральной проверки расчета 6-НДФЛ, но и не исполнил требование инспекции о представлении документов (информации) в рамках камеральной налоговой проверки уточненного расчета по страховым взносам, право на истребование которых, налоговым органом закреплено в п. 8.6 статьи 88 НК РФ.
Несмотря на неоднократные требования по представлению документов, подтверждающих произведенные расчеты при исчислении НДФЛ, такие доказательства заявитель не представил ни налоговому органу, ни суду.
Направленность и смысл такой процедуры состоят в том, что она является одним из предусмотренных законодательством механизмов урегулирования возникающего или потенциально могущего возникнуть налогового спора, поводом для которого является обнаружение налоговым органом при проведении КНП различного рода ошибок, противоречий и несоответствий.
Так как налогоплательщик не воспользовался своим правом на предоставление документов, риск негативного исхода налоговой проверки (доначисление налогов и штрафов) возлагается на налогоплательщика.
Как ранее указывал Верховный Суд РФ в определении о передаче жалобы на рассмотрение, при осуществлении контрольных мероприятий налоговый орган во всех случаях сомнений в правильности уплаты налогов и тем более обнаружения признаков налогового правонарушения обязан воспользоваться предоставленным ему правомочием истребовать у плательщика необходимую информацию (документы), что является одним из предусмотренных законодательством механизмов урегулирования потенциального налогового спора.
Таким образом, Верховный Суд РФ подтвердил наличие у налоговых органов фактически дополнительных полномочий по проведению расширенных контрольных мероприятий и истребованию дополнительных материалов даже при проведении КНП, даже несмотря на наличие прямого запрета, установленного в п.7 ст.88 НК РФ.
Опубликованные ранее посты:
Задать вопрос или написать автору________________________________________
Уважаемые коллеги, друзья!
2025 год подходит к концу. Самое время подводить итоги и строить планы на год следующий.
На 2026 год, в Группе компаний «Налоги и финансовое право» подготовлены мероприятия по самым актуальным темам налогового и бухгалтерского учета, гражданского и хозяйственного права.
Традиционно часть мероприятий будет проводиться как в очном формате, так и в виде вебинара.
Вот что мы запланировали*:
- 15 января: Открытый Налоговый клуб: «Налоговые» последствия наступившего 2026 г.
- 14-16 апреля: Ежегодная научно-практическая конференция: Новая правовая и налоговая реальность 2025. (очно)
- КПК (курс практикующего консультанта) «Налоги и налоговое право» (очно и онлайн). Доступен абонемент на все три курса.
9-11 февраля: Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права
15-17 июня: Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права
12-14 октября: Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права
- Курс авторских лекций А.В. Брызгалина по вторникам** (проводится в формате вебинара)
3, 10, 17, 24 марта: Налоговое планирование: мифы и реальность
4, 11, 18, 25 августа, 1 сентября: Налоги 2026: управление, сложные вопросы, судебные споры
10, 17, 24 ноября, 1 декабря: Современная налоговая политика и судебная практика 2025 года
- Открытые чтения А.В. Брызгалина (проводим в зале библиотеки им. В.Г. Белинского, онлайн трансляция из зала)
18 марта, 13 октября: Налоги России: история, современность, будущее
- Сентябрь – декабрь: Серии корпоративных семинаров: «Меняем взгляд на бухгалтерский учет», «Трудовое законодательство» (очно или онлайн)
* - возможны изменения
** - темы вебинаров будут уточняться
Включите наши семинары в свой график.
Будьте в курсе актуальных изменений в сфере налогового, финансового и хозяйственного законодательства.
Оставить заявку или узнать подробности можно:
- здесь
- Екатеринбург: (343) 350-12-12, ул. Луначарского, 77
- Москва: (495) 788-39-51, пр. Мира 102, корп. 1
В это неспокойное время специалисты ГК «Налоги и финансовое право» всегда рядом и готовы дать четкую, понятную и своевременную консультацию. Мы продолжаем помогать нашим клиентам при сопровождении текущих проектов, налоговых проверок и споров и надеемся на скорейшее прекращение турбулентности.
Будьте здоровы и берегите себя!
________________________________________
Правовая защита бизнеса от налоговых и иных правовых рисков с 1993 года
Екатеринбург: 620075, Екатеринбург, ул. Луначарского, д.77, офисное здание, 4 этаж.
Телефоны/Факс: +7(343) 350-12-12, 350-15-90 (офис Екатеринбург)
E-mail: cnfp@cnfp.ru
Москва : 129626, Москва, пр. Мира, дом 102 (офисный комплекс «Парк Мира»), корпус 1, этаж 3, офисы 3010 (офис), 3009 (конференц-зал)
Телефон/факс: +7(495)-788-39-51 (офис Москва). E-mail: msk@cnfp.ru
Официальный сайт: https://cnfp.ru/
Читать наши консультации здесь
telegram-канал «О налогах и о жизни» - t.me/gknfp
telegram-канал «Налоговые споры: аналитика и практика» - t.me/taxpracticechannel
telegram-канал «Малый бизнес и Налоги» - t.me/taxformal
telegram-канал «Судебная практика одной строкой» - t.me/firstnfp
telegram-канал «Самозанятые и налоги» - t.me/taxeslaws
telegram-канал «Самозанятые и налоги» - t.me/taxeslaws
