Можно ли взыскать недоимку дочерней компании с его материнской компании? (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.10.2011 № 4872/11).

25 октября Президиум ВАС РФ рассмотрел налоговый спор о допустимости взыскания налоговой задолженности дочернего общества за счет денежных средств основного общества (Определение ВАС РФ от 20.06.2011 № ВАС-4872/11). Дело рассмотрено в пользу налогового органа.

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула:  Дочернее общество реализовывало свою продукцию третьим лицам, при этом причитающиеся в качестве оплаты за нее денежные средства поступали на счет основного общества, поскольку дочернее общество в свою очередь имело задолженность перед основным за поставленную продукцию. То есть имело место предусмотренное ст. 313 ГК РФ возложение дочерним обществом своего обязательства по оплате продукции на третьих лиц. Но при этом у дочернего общества возникала налоговая задолженность от реализации продукции.

Вопрос:  Допускается ли взыскание налоговой задолженности дочернего общества за счет денежных средств основного общества если эти средства поступают на счет основного общества от третьих лиц (транзитом) в счет погашения задолженности дочернего общества перед основным за поставленную последним продукцию?

ГосДума "зарубила" законопроект по освобождению некоторых категорий граждан от уплаты НДФЛ при получении земельного участка для ИЖС

Как я уже писал несколько дней назад  здесь,  19 октября ГосДума «оптом» отклонила ряд законопроектов, среди которых был законопроект «О внесении изменений в ст. 217 части второй НК РФ», в части освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде земельного участка, предоставленного в собственность бесплатно для индивидуального жилищного строительства (ИЖС).
Звучало всё это примерно так:
Ст. 217: "Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: ...  «... 52) доходы в виде земельного участка, предоставленного в собственность бесплатно для индивидуального жилищного строительства на основании решения федерального органа исполнительной власти, органа государственной власти субъекта РФ, органа местного самоуправления в случаях, предусмотренных федеральными законами и законами субъектов РФ».

Что же это за такой закон, и насколько выиграла Россия от того, что депутаты этот закон отклонили?
Очевидно, что законопроект был направлен на освобождение от уплаты НДФЛ определенной категории граждан, получивших земельный участок для ИЖС на безвозмездной основе. Кто же это такие за граждане, которые претендовали по законопроекту на шикарнейшую налоговую льготу, а депутаты перед своим "дембелем" ее "зарубли". 

30 октября - День автомобилиста (День работников автомобильного транспорта). Поздравляю!!!

30 октября - День автомобилиста (День работников автомобильного транспорта)
Без преувеличения можно сказать, что история наземных транспортных средств началась с изобретения колеса. Но менялись времена, ускорялся ритм жизни, и сейчас нам уже никак не обойтись без автомобилей, автобусов, троллейбусов — транспорт играет в нашей повседневной жизни все большую роль.
День автомобилиста — это профессиональный праздник не только водителей, но и ремонтных рабочих, инженерно-технических работников, руководителей автотранспортных предприятий и всех, кто добросовестно трудится, выполняя свой профессиональный долг. Без преданности профессии этих людей и их чувства ответственности за дело невозможна повседневная жизнь города и его жителей.
Группа компаний «Налоги и финансовое право» и я лично искренне поздравляем всех автомобилистов — профессионалов и любителей — с этим профессиональным праздником. Желаем всем безопасной езды, попутного ветра и хороших дорог.
Поздравляю так же клиентов Группы компаний «Налоги и финансовое право» с Днем автомобилиста:
Муниципальное автотранспортное предприятие, г. Екатеринбруг
«Автоленд холдинг», г. Екатеринбург
Компания "Такси-Город", г. Екатеринбург
Екатеринбургское такси, г. Екатеринбург
ЗАО «Автотранспортное предприятие» ОАО «Первоуральского новотрубного завода», г. Первоуральск Свердловской обл.
ЗАО «Автотранспортное предприятие», г. Ревда Свердловской обл.
ЗАО «Альянс Мотор Екатеринбург», г. Екатеринбург
ЗАО «УралФрансАвто», г. Екатеринбург
ОАО «Группа предприятий "РИМЭКС"», г. Екатеринбург
ОАО «Екатеринбург-Лада», г. Екатеринбург
ООО «Пыть-Ях Автотранссервис-5», г. Пыть-Ях Тюменской обл.
ООО «Терра Моторс», г. Пермь
ФГУП «Свердловскавтодор», г. Екатеринбург

Аркадий Брызгалин
Группа компаний «Налоги и финансовое право»

Уходя на выходные... Веселый ролик, который точно отображает суть современных взаимоотношений м/у налогоплательщиками и налоговыми органами...

"Налогоплательщик и налоговые органы".
В ролях:
"Кот" - налогоплательщик;
"Пес" - налоговая инспекция.
Так и живём...

Доступ к налоговой консолидации Минфин намерен снизить.. Ну и правильно, давно пора.

Как сообщает газета "Ведомости" - "Минфин готов смягчить условия налоговой консолидации". В этой связи напомню, что проект Федерального закона о создании консолидированной группы налогоплательщиков  (я о нём в блоге писал еще в ноябре прошлого года  здесь) был принят в первом чтении ГосДумой еще осенью 2010 года. Тогда еще министр финансов А.Л. Кудрин заявлял, что по общей идее этого закона в России только 11 холдингов смогут воспользоваться возможностью создать такую консолидированную группу (а то и того меньше). Интересно также отметить, что закон о консолидированной группе еще не принят, но в законе о налоговом контроле за  трансфертным ценообразованием о такой группе уже говорится (подп. 1 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Однако как следует из публикации из "Ведомостей" в настоящее время Минфин осознал ошибочность своих убеждений и намерен сделать консолидацию более доступной.

Новый интересный сайт о налогах - "Налоговещание" (Харьков, Украина)

Недавно я получил письмо из Украины от своего коллеги Виталия Греченко, преподавателя налоговых дисциплин в вузах г. Харькова. Примерно год назад он создал сайт, посвященный налогам -   "Налоговещание - интересно о налогах".
Сайт мне очень понравился, т.к. на нём собрана занимательная и интересная информация о налогах. Сам автор пишет: "Налоги - как важная часть жизни общества, обрастают курьезными ситуациями, анекдотами, афоризмами, пословицами. О налогах спорят в книгах и художественных фильмах". Отсюда общая концепция сайта - налоги объективно выходят за рамки нормативных актов и деятельности налоговых органов, налоги идут в жизнь.
На сайте представлены разделы, посвященные истории и теории налогообложения, налогам за рубежом и многое другое. Примерно три четверти материалов сайта являются оригинальными.
Желающие могут оставить свой комментарий к материалам.
Кстати, как выяснилось, размещенные на моем блоге отрывки из известных фильмов - "Мэри Поппинс", "Принц", "Звездные войны", "Побег из Шоушенка", это как раз творчество моего украинского коллеги (я даже и не знал об этом, но за что ему большое спасибо).
Хотелось бы поддержать проект Виталия и пожелать ему дальнейших творческих успехов. Так держать!!!

Аркадий Брызгалин приглашает на семинар "Инвестиционно-строительная деятельность: налогообложение, учет, документы, риски" (Екатеринбург, 29 ноября 2011 (вт.))

29 ноября 2011 года в конференц-зале екатеринбургского офиса Группы компаний "Налоги и финансовое право" (ул. Луначарского, д. 77), пройдет однодневный семинар "Инвестиционно-строительная деятельность: налогообложение, учет, документы, риски".
На семинаре планируется рассмотреть самые сложные и актуальные вопросы, с которыми сталкиваются как строительные компании, так и компании участвующие в строительном процессе (инвесторы, застройщики, заказчики и пр.). Семинар организован по многочисленным просьбам клиентов "Налоги и финансовое право", а также подписчиков нашего журнала.
С Программой семинара, а также с условиями и порядком регистрации вы можете ознакомится ЗДЕСЬ.

АНОНС - в воскресенье 30 октября я планирую разместить в блоге свежие видео налоговые новости

Давно, что то очень уж давно я не выступал перед аудиторией со своими "налоговыми слухами". Последний ролик по этой теме был размещен у меня в блоге почти 3 месяца назад - аж 29 июля.  Столь большой перерыв обусловлен тем, что, во-первых, и не было каких то особых сверх налоговых новостей (лето, отпуска, каникулы); а во-вторых, в августе и сентябре все "новости" затмил Федеральный закон от 18 июля 2011 года № 227-ФЗ  о налоговом контроле за трансфертным ценообразованием. Но увлекаться новым законодательством надо в меру и нельзя забывать про предстоящие и ожидаемые события, которые как раз и воплощаются в "налоговых слухах".
В пятницу, 28 октября у нас в офисе в Екатеринбурге будет проходить очередное заседание нашего  Налогового клуба. На повестке дня несколько интересных тем (см. здесь). Мое же выступление -  "Информационное сообщения о событиях российского налогообложения: проекты, тенденции, слухи" (что и есть, если сокращенно - "налоговые слухи", которые я записываю и размещаю здесь). В воскресенье я планирую разместить в блоге очередной ролик. А предыдущие видеоновости от 29  июля  вы можете посмотреть здесь. До встречи в воскресенье....

20 октября 2011 Президиум ВАС РФ рассмотрел 2 идентичных налоговых спора, причем в пользу налогового органа (Постановления Президиума ВАС РФ от 20.10.2011 № 10095/11 и № 10096/11)

20 октября 2011 Президиум ВАС РФ фактически рассмотрел 2 налоговых спора, но посвящены они были одному вопросу. Кстати, этот вопрос уже ранее рассматривался в этом году на Президиумом ВАС, поэтому результат был ожидаем. Речь идет о ситуации, когда налогоплательщик заключает с контрагентом договор, а потом выясняется, что сведения об этом контрагенте отсутствовали в ЕГРЮЛ (Определение ВАС РФ от 31.08.2011 № 10095/11, от 31.08.2011 № 10096/11).

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Налогоплательщик отнес на затраты расходы по сделкам с юридическими лицами, сведения о регистрации которых отсутствовали в ЕГРЮЛ. Тем не менее, материалами дела была установлена реальность хозяйственных операций в рамках исполнения данного договора.

Вопрос: Могут ли документы, оформленные от имени несуществующего юридического лица, служить основанием для учета расходов в целях исчисления налогов?

Интервью с самым главным начальником по "налоговому контролю за трансфертным ценообразованием". Интервью с начальником управления трансфертного ценообразования ФНС Д.А. Вольвачом

Д.В. Вольвач

Мои уважаемые коллеги из "Российского налогового портала" разместили у себя на сайте  интервью с начальником Управления трансфертного ценообразования и международного сотрудничества ФНС РФ Дмитрием Валерьевичем Вольвачом (прочитать в оригинале вы можете здесь).
Прочитал я его очень внимательно, с карандашом в руке, но.... так ничего и не подчеркнул. Нечего подчеркивать, т.к. интервью более чем пустое. Главный начальник по будущему "налоговому контролю за трансфертными ценам", так сказать, будущий гроза крупнейших налогоплательщиков, страшный сон холдингов и концернов - ничего интересного так и не сказал. В основном одни общие фразы и слова, никакой конкретики. У меня создалось впечатление, что интервью было написано, а не проговорено. Т.е. заранее были направлены в ФНС вопросы, потом также пришли ответы. Может сейчас и сказать то молодому начальнику нечего, или не хочет ничего говорить... Но с другой стороны, его начальник в интервью говорим намного смелее. Хотя вы мне тоже можете возразить: "На то и он и начальник". Ну да ладно, читаем....

Дмитрий Вольвач: «Чтобы подготовиться ко всем изменениям в области трансфертного ценообразования, налогоплательщикам необходимо начать работу уже сейчас»

Начальник управления трансфертного ценообразования и международного сотрудничества ФНС России Дмитрий  Вольвач в интервью Taxpravo.ru рассказал о структуре и работе нового управления, квалификации сотрудников управления, а также о том, на что следует обратить внимание налогоплательщикам в оставшееся до вступления закона в силу время

Автор: Наталья Свистунова, главный редактор Российского налогового портала

— Дмитрий Валерьевич, расскажите о работе Управления. Какие задачи оно будет выполнять? Какими полномочиями будут обладать сотрудники Управления?

— Управление трансфертного ценообразования и международного сотрудничества было создано в структуре центрального аппарата ФНС России в июле текущего года. Перечислю основные задачи Управления. Во-первых, это анализ международного опыта и практики оценки рыночных процессов и ценообразования, двустороннего и многостороннего международного сотрудничества по налоговым вопросам. Во-вторых, методологическое и

7 афоризмов о жизни "по средам" из коллекции Аркадия Брызгалина (№ 55) - "Чистота и грязь в жизни человека"

"Чистое и грязное" - эти две категории сопровождают жизнь человека с самого его детства. А какое тут разнообразие оттенков и смыслов,  значений и акцентов. Вот и я подумал, почему бы не привести пару веселых афоризмов по этому поводу, тем более, что в последнее время все  СМИ только и говорят о том, что необходимо отказаться от "грязных" выборов.

1. Нужно не бороться за чистоту, а подметать (Ильф и Петров - советские писатели-соавторы Илья Ильф (наст. имя - Иехиел-Лейб Арьевич Файнзильбрег (1897-1937) и Евгений Петров (наст. имя - Евгений Петрович Катаев (1903-1942). Совместно написали знаменитые романы «Двенадцать стульев» (1928) и «Золотой телёнок» (1931)).

2. Два состояния чистоты:
Грязь уже засохла.
Грязь уже замерзла (Откуда то из интернета).

3. Грязь – материя не на месте (Александр Привалов «На нашем финансовым рынке не оказалось патриотов» // Комсомольская правда. 2008. № 14).

4. Никогда не бросайся грязью: ты можешь промахнуться мимо цели, но твои руки останутся грязными (Том Паркер (наст. имя Андреас Корнелиес ван Куйк) (1909-1997) - менеджер Элвиса Пресли).

5. Стыдно жить не в бедности, а в грязи (Армянская пословица).

6. Если кофе проливается на одежду, это уже не кофе, а грязь (Теодор Готтлиб фон Гиппель (1741-1796) - немецкий юморист).

7. В грязный сосуд что ни влей, непременно прокиснет (Гораций (полное имя Квинт Гораций Флакк (65 до н.э. – 8 до н.э.) – римский поэт).

18 октября 2011 года Президиум ВАС РФ рассмотрел 2 налоговых спора.. Счет 1:1

18 октября 2011 года Президиум ВАС РФ рассмотрел 2 налоговых спора...

1) О наличии у налогового органа исключительного права определять по своему усмотрению относимость истребуемых в рамках "встречной" проверки документов к  деятельности проверяемого лица (банка) (Определение ВАС РФ от 04.07.2011 № ВАС-5355/11). Спор рассмотрен в пользу банка.

2) О праве налогоплательщика на возмещение в качестве судебных издержек расходов, связанных с рассмотрением дела, но понесенных до возбуждения производства по нему (Определение ВАС РФ от 01.07.2011 № ВАС-5851/11). Спор рассмотрен в пользу налогового органа.

Возмещаются ли налогоплательщику в качестве судебных расходов его затраты, понесенные до возбуждения производства по делу (Постановление от 18.10.2011 № 5851/11)

18 октября 2011 года Президиум ВАС РФ рассмотрел вопрос о праве налогоплательщика на возмещение в качестве судебных издержек расходов, связанных с рассмотрением дела, но понесенных до возбуждения производства по нему (Определение ВАС РФ от 01.07.201 № ВАС-5851/11). Странно, но редкий случай - Президиум ВАС РФ не поддержал позицию судебной коллегии, передавшей дело на рассмотрение в Президиум. И такое бывает....

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: С целью опровержения полученной налоговым органом информации о рыночных ценах налогоплательщик после окончания налоговой проверки, до обращения в суд, воспользовался услугами независимого оценщика об определении этих цен и понес соответствующие расходы на оплату этих услуг. Впоследствии, после судебного признания недействительным решения налогового органа по итогам налоговой проверки, расходы на оплату услуг оценщика были заявлены налогоплательщиком к возмещению в качестве судебных издержек.

Вопрос: Вправе ли налогоплательщик взыскать с налогового органа в качестве судебных издержек расходы, связанные с рассмотрением дела в суде, но понесенные до возбуждения производства по делу?

Может ли ИФНС по своему усмотрению определять относимость истребуемых по "встречке" документов к деятельности проверяемого лица (Постановление Президиума ВАС РФ от 18.10.2011 № 5355/11) (+ комментарий)

18 октября 2011 года Президиум ВАС РФ рассмотрел достаточно принципиальный налоговый спор по вопросу о том, есть ли у налогового органа исключительное право определять по своему усмотрению относимость истребуемых в рамках "встречной" проверки документов к деятельности проверяемого лица (банка) (Определение ВАС РФ от 04.07.2011 № ВАС-5355/11).

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Налоговый орган в рамках «встречной» проверки истребовал у банка документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика. Банк отказался исполнить это требование, поскольку, по его мнению, истребованные документы не имеют отношения к деятельности проверяемого лица. За этот отказ налоговый орган привлек банк к ответственности по ст. 93.1 НК РФ.

Вопрос: Вправе ли банк самостоятельно оценить относимость истребуемых документов к деятельности проверяемого налогоплательщика и отказать в их предоставлении в случае отрицательной оценки такой относимости?

Фотоотчет о прошедших в Учебном центре «Налоги и финансовое право» курсах повышения квалифиакции (10-12 октября 2011)

В Учебном центре группы компаний «Налоги и финансовое право» 10-12 октября 2011 года прошел Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право».

При определении основной тематики Курса в этот раз мы, конечно же, не могли  оставить без внимания самый животрепещущий на сегодня вопрос – трансфертное ценообразование. Поэтому практически весь первый день курса был посвящен анализу основных положений  Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения».

Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право» Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н, подробно, в сопоставлении с ранее действующим законодательством и практикой, а также личными комментариями  и ссылками на разъяснения высших органов управления и контроля,  рассмотрел такие нововведения в налоговом контроле за трансфертным ценообразованием, как:

- взаимозависимые лица: виды и способы определения долей;

- общие условия о ценах и налогообложении. Источники информации о рыночных ценах;

- контролируемые сделки (понятие контролируемых сделок, представление документов в целях налогового контроля, уведомление налогового органа о контролируемых сделках).

- налоговый контроль («ценовая проверка» как новая форма налогового контроля, симметричные и обратные корректировки).

А.В.Брызгалин, генеральный директор группы компаний «Налоги и финансовое право»

(Возвращаясь к напечатанному) ... И вновь о списании "ошибочно" начисленных налогов. Статья Максима Бланта по этому поводу ...

В.В. Путин и М.В. Мишустин сидят и думают о народе...

В конце сентября в одном из своих постов, я писал о предложении В.В. Путина списать гражданам налоги, ошибочно начисленные ФНС в предыдущие годы. Идея премьер-министра получила свое продолжение и развитие. И вот уже 24 октября В.В. Путин встречался с руководителем ФНС М.В. Мишустиным, где они обсуждали вопросы организации этого мероприятия. "Процедура должна быть максимально дружественной к людям" - прочувственно сказал премьер . Свое отношение к этой профанации я уже выражал ранее, а сегодня на сайте новостей, который я регулярно читаю - http://www.newsru.com, прочитал интересную статью экономического обозревателя Максима Бланта  "Ошибка на миллиард" (оригинал статьи можно посмотреть здесь). И хотя в своей статье автор статьи, в основном, делает акцент на политических аспектах, я, тем не менее, полностью согласен с ним в том, что ситуация, при которой треть населения страны подвергаются необоснованным начислениям налогов, является дикой.

13 октября 2011 г. Президиум ВАС РФ рассмотрел налоговый спор по НДФЛ. Наконец то решение в пользу налогоплательщика (Постановление Президиума ВАС РФ от 13.10.2011 № 6603/11)

13 октября 2011 г. Президиум ВАС РФ рассмотрел налоговый спор о праве плательщика НДФЛ уменьшить свои иные доходы (облагаемые по ставке 13 %), на расходы по предпринимательской деятельности (Определение ВАС РФ от 28.06.2011 № ВАС-6603/11).

Карточка дела: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Плательщик НДФЛ в спорном периоде получил несколько видов доходов, облагаемых по ставке 13% (в том числе доходы от предпринимательской деятельности). Воспользовавшись предпринимательским налоговым вычетом, он уменьшил всю сумму этих доходов (а не только сумму доходов от предпринимательской деятельности) на сумму расходов от предпринимательской деятельности.

Вопрос: Вправе ли плательщик НДФЛ уменьшить любые доходы, облагаемые по ставке 13%, на расходы от предпринимательской деятельности (а не только доходы от предпринимательской деятельности)?

11 октября 2011 года ВАС РФ на Президиуме рассмотрел один налоговый спор... И снова не в пользу налогоплательщика...Вот ведь заклинило (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.10.2011 № 2119/11 + комментарий)

11 октября 2011 года Президиум ВАС РФ рассмотрел следующий налоговый спор по вопросу о правомерности оспаривания доначисления налога на стадии взыскания налога за счет имущества (Определение ВАС РФ от  30.06.2011 № ВАС-2119/11).

Карточка дела: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: В отношении налогоплательщика было вынесено решение о взыскании налога за счет его имущества. Это решение было обжаловано со ссылкой на то, что он вообще не является плательщиком этого налога. При этом ранее он не обжаловал решение по итогам налоговой проверки, которым была доначислена спорная сумма налога.

Вопрос:  Вправе ли налогоплательщик на стадии взыскания налога за счет его имущества оспаривать правомерность доначисления ему этого налога, если он не сделал этого ранее путем обжалования решения, вынесенного по итогам налоговой проверки?

ГосДума оптом отклонила несколько налоговых законопроектов...

Несмотря на то, что депутаты нашей ГосДумы все сплошь "хромые утки" и многим из них осталось работать в качестве законодателя чуть меньше 2-х месяцев, Дума продолжает работать. В частности, как следует из сообщения с официального сайта Думы, на вечернем пленарном заседании 19 октября депутаты отклонили кучу законопроектов по налогам. Я так понимаю, что депутаты расчищают собственные завалы, чтобы не передавать их следующим депутатам. Всё конечно правильно, однако как бы под эту "компанию" не попали действительно нужные и правильные проекты, как например в списке № 9 (о чем я обязательно напишу чуть позднее). А вот и весь список:

1) "О внесении изменения в статью 255 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (об уточнении терминологии в части расходов на оплату труда в целях определения налога на прибыль организаций) (внесен С.М.Мироновым в период исполнения им полномочий члена СФ), «за» - 28

Интервью Аркадия Брызгалина на "Эхо-Москвы Екатеринбург" (20 октября 2011)

Каждый третий четверг месяца на «Эхо Москвы-Екатеринбург» выходит «Ежемесячная программа «Налоговая консультация». Время выхода с 15:00 до 16:00 (время Екб). Продолжительность — до 40 минут. Ведущие программы Элина Тихонова и Аркадий Брызгалин.
 20 октября 2011 года  вышла программа, посвященная самым актуальным вопросам современного российского налогообложения:

1) "налоговые последствия" отставки министра финансов А.Л. Кудрина;
2) об инициативе премьер-министра В.В. Путина о введении налога на сверхдоходы;
3) об инициативе премьер-министра В.В. Путина о списании гражданам  "ошибочно" начисленных налогов;
4) о налоговых законах, отклоненных ГосДумой 07 октября;
5) о законопроектах по налогам, поступившим в ГосДуму с сентября месяца;
6) о новой судебной практике, связанной с признанием незаконным ВАС РФ использования счетов-фактур с подписью факсимиле.

Так же, Аркадий Брызгалин ответил на вопросы радиослушателей, поступившие в редакцию программы.
Прослушать первую часть передачи - вы можете здесь, прослушать вторую часть передачи - вы можете здесь.