понедельник, 31 марта 2014 г.

Поэтический понедельник... Александр Блок (1880 - 1921). Скифы

В современных непростых международных условиях 
совсем по другому воспринимаются «Скифы» Александра Блока.
  
Александр Блок. СКИФЫ.
Мильоны - вас. Нас - тьмы, и тьмы, и тьмы.
    Попробуйте, сразитесь с нами!
Да, скифы - мы! Да, азиаты - мы,
    С раскосыми и жадными очами!

Для вас - века, для нас - единый час.
    Мы, как послушные холопы,
Держали щит меж двух враждебных рас
    Монголов и Европы!
 
Века, века ваш старый горн ковал
    И заглушал грома' лавины,
И дикой сказкой был для вас провал
    И Лиссабона, и Мессины!

Вы сотни лет глядели на Восток,
    Копя и плавя наши перлы,
И вы, глумясь, считали только срок,
    Когда наставить пушек жерла!

Вот - срок настал. Крылами бьет беда,
    И каждый день обиды множит,
И день придет - не будет и следа
    От ваших Пестумов, быть может!

О старый мир! Пока ты не погиб,
    Пока томишься мукой сладкой,
Остановись, премудрый, как Эдип,
    Пред Сфинксом с древнею загадкой!

Россия - Сфинкс! Ликуя и скорбя,
    И обливаясь черной кровью,
Она глядит, глядит, глядит в тебя
    И с ненавистью, и с любовью!..

Да, так любить, как любит наша кровь,
    Никто из вас давно не любит!
Забыли вы, что в мире есть любовь,
    Которая и жжет, и губит!

Мы любим всё - и жар холодных числ,
    И дар божественных видений,
Нам внятно всё - и острый галльский смысл,
    И сумрачный германский гений...

Мы помним всё - парижских улиц ад,
    И венецьянские прохлады,
Лимонных рощ далекий аромат,
    И Кельна дымные громады...

Мы любим плоть - и вкус ее, и цвет,
    И душный, смертный плоти запах...
Виновны ль мы, коль хрустнет ваш скелет
    В тяжелых, нежных наших лапах?

Привыкли мы, хватая под уздцы
    Играющих коней ретивых,
Ломать коням тяжелые крестцы
    И усмирять рабынь строптивых...

Придите к нам! От ужасов войны
    Придите в мирные объятья!
Пока не поздно - старый меч в ножны,
    Товарищи! Мы станем - братья!

А если нет - нам нечего терять,
    И нам доступно вероломство!
Века, века - вас будет проклинать
    Больное позднее потомство!

Мы широко по дебрям и лесам
    Перед Европою пригожей
Расступимся! Мы обернемся к вам
    Своею азиатской рожей!

Идите все, идите на Урал!
    Мы очищаем место бою
Стальных машин, где дышит интеграл,
    С монгольской дикою ордою!

Но сами мы - отныне вам не щит,
    Отныне в бой не вступим сами,
Мы поглядим, как смертный бой кипит,
    Своими узкими глазами.

Не сдвинемся, когда свирепый гунн
    В карманах трупов будет шарить,
Жечь города, и в церковь гнать табун,
    И мясо белых братьев жарить!..

В последний раз - опомнись, старый мир!
    На братский пир труда и мира,
В последний раз на светлый братский пир
    Сзывает варварская лира!

(1918)
 
Знаете ли Вы,
что стихотворение было написано за два дня - 29 и 30 января 1918 года.
"Скифы" - это последнее написанное и опубликованное произведение поэта.

пятница, 28 марта 2014 г.

21 марта 2014 года в Москве состоялось очередное заседание "Московского налогового клуба"

Не знаю по какой причине, но в блоге не отобразилась информация о работе нашего Московского Налогового клуба, в марте. Исправляю ошибку, тем более, что некоторые коллеги меня об этом спрашивали.
Напомню, что Налоговый клуб - это особая форма сотрудничества с нашими клиентами, которые располагаются в Москве или в центральной части России.
"Налоговый клуб" - особый комплексный пакет консультационных и информационных услуг, или как сейчас модно говорить "линейка услуг", которые мы оказываем всем тем, кто нуждается в нашем постоянном консультационном присутствии (более подробно обо всем можно посмотреть здесь).

Очередное заседание Московского налогового клуба состоялось в пятницу 21 марта 2014 года, которое мы посвятили самым актуальным проблемам налогового законодательства.

Внимание! Заседание налогового клуба /семинар/ проходило по новому адресу компании «Налоги и финансовое право»: г. Москва, пр. Мира, офисный комплекс «Парк Мира», дом 102, корпус 1, этаж 3, офис 3009 (конференц-зал).

Время проведения заседания клуба /семинара/: с 10.00 до 16.30.
 
10.00 – 11.15
(1 час 15 мин.)
Налоговая учетная политика – 2014: что включить, как сформулировать, и о чем не следует писать? – основные рекомендации по формированию главного ЛНА организации в сфере налогообложения.
Фёдорова Ольга Сергеевна, заместитель ген.директора ГК «Налоги и финансовое право»
11.15 – 11.30 Кофе-брейк
11.30 – 12.45
(1 час 15 мин.)
Обзор судебной практики высших судебных инстанций по налоговым и финансовым спорам за 3 кв. 2013 г. Брызгалин Аркадий Викторович, Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право»
12.45 – 13.00 Перерыв
13.00 – 13.30
(30 мин.)
Информационное сообщение о событиях российского налогообложения: проекты, тенденции, слухи
Брызгалин Аркадий Викторович, Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право»

понедельник, 24 марта 2014 г.

Поэтический понедельник. Александр Александрович Блок (1880-1921). И я любил, и я изведал...


Александр Блок (1880 - 1921)

И я любил, и я изведал…

 

И я любил, и я изведал
Безумный хмель любовных мук,
И пораженья и победы,
И имя враг, и слово друг.



Их было много… Что я знаю?
Воспоминанья, тени сна,
Я только странно повторяю,
Их золотые имена.

Их было много. Но одною,
Чертой соединил их я,
Одной безумной красотою,
Чье имя: страсть и жизнь моя.

И страсти таинство свершая,
И поднимаясь над землей,
Я видел, как идет другая,
На ложе страсти роковой.

И те же ласки, те же речи,
Постылый трепет жадных уст,
И примелькавшиеся плечи,
Нет, мир бесстрастен, чист и пуст.

И наполняя грудь весельем,
С вершины самых снежных скал,
Я шлю лавину тем ущельям,
Где я любил и целовал.
(1908)

воскресенье, 23 марта 2014 г.

"Налоговая консультация на "Эхо-Москвы - Екатеринбург" с Аркадием Брызгалиным (20 марта 2014 года)

Каждый третий четверг месяца на «Эхо Москвы-Екатеринбург» выходит «Ежемесячная программа «Налоговая консультация». Время выхода с 15:00 до 16:00 (время Екб). Продолжительность — до 40 минут. Ведущие программы Главный редактор радио "Эхо Москвы Екатеринбург - Максим Путинцев и Аркадий Брызгалин.

20 марта 2014  года программа была посвящена самому актуальному вопросу настоящего времени - декларационной компании по доходам за 2013 года.

Аркадий Викторович рассказал радиослушателям о том, кто должен подавать налоговую декларацию, по каким ситуациям, как правильно воспользоваться вычетом, как защитить свои права от неправомерных требований со стороны налоговых органов и др.

Так же, Аркадий Брызгалин ответил на вопросы радиослушателей, поступившие в редакцию программы. Прослушать передачу вы можете здесь.

Полную подборку всех радиопередач вы можете прослушать здесь, или посмотреть соответствующую рубрику "Налоговая консультация с Аркадием Брызгалиным на  Эхо Москвы - Екатеринбург" непосредственно на блоге.

18 марта 2014 года Президиум ВАС рассмотрел 2 налоговых спора. Счет 1:1

18 марта 2014 года Президиум ВАС рассмотрел следующие 2 налоговых спора:

18 марта 2014 года Президиум ВАС РФ рассмотрел вопрос о правомерности учета в доходах от реализации биоресурсной продукции для целей применения пониженной ставки сбора ВБР продукции, изготовленной из биоресурсов, добытых третьими лицами (Постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.2014 № 18736/13)

18 марта 2014 года Президиум ВАС РФ рассмотрел вопрос о правомерности учета в доходах от реализации биоресурсной продукции для целей применения пониженной ставки сбора ВБР продукции, изготовленной из биоресурсов, добытых третьими лицами (Определение ВАС РФ от 12.02.2014 № ВАС-18736/13). Спор рассмотрен в пользу налогового органа. 

Судебные акты по делу и видеозапись рассмотрения дела: здесь. 

Фабула: Налогоплательщик осуществлял добычу (вылов) рыбы в объемах, установленных разрешениями, ее первичную и последующую переработку с целью получения рыбной продукции. Помимо этого, он осуществлял переработку рыбы, приобретенной по договору поставки и добытой иными лицами. Суммируя доходы от реализации рыбной продукции, произведенной из самостоятельно добытой и приобретенной у третьих лиц рыбы, он полагал, что процент этого дохода в общем объеме от доходов от реализации товаров (работ, услуг) позволяет ему применять пониженную ставку за пользование объектами водных биологических ресурсов. 

Вопрос: Вправе ли плательщик сбора ВБР для целей применения пониженной ставки сбора учитывать доход от продукции, произведенной из биоресурсов, добытых третьими лицами? 

18 марта 2014 года Президиум ВАС РФ рассмотрел вопрос о допустимости освобождения налогового агента от ответственности за несвоевременное перечисление налога при представлении последним уточненного налогового расчета, не связанного с занижением налога (Постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.2014 № 18290/13)

18 марта 2014 года Президиум ВАС РФ рассмотрел вопрос о допустимости освобождения налогового агента от ответственности за несвоевременное перечисление налога при представлении последним уточненного налогового расчета, не связанного с занижением налога (Определение ВАС РФ от 03.02.2014 № ВАС-18290/13). Спор рассмотрен в пользу налогового агента. 

Судебные акты по делу и видеозапись рассмотрения дела: здесь. 

Фабула: Налоговый агент в установленный срок перечислил в бюджет сумму налога с доходов, полученных иностранной организацией. Затем, обнаружив ошибку в перечислении (но не в исчислении!), он доплатил недостающую сумму, но эта недостающая сумма была перечислена уже с нарушением установленного срока. После перечисления налога он представил в налоговый уточненный расчет по этому налогу, но лишь по той причине, что в первоначальном расчете был неправильно указан код страны получателя дохода. 

Вопрос: Вправе ли налоговый агент рассчитывать на освобождение от налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ за несвоевременное перечисление части налога в бюджет по основанию, предусмотренному п. 4 ст. 81 НК РФ, если после указанного перечисления им был представленный уточненный налоговый расчет, не связанный с выявлением занижения исчисленной суммы налога? 

пятница, 21 марта 2014 г.

21 марта Всемирный день поэзии. Поздравляю всех кто любит стихи!!

В наш бурный век, многие забыли о поэзии. И это очень жалко. Я очень любил поэзию в школе, да и сейчас считаю, что о поэзии нельзя забывать..
Поэзия, стихи, должны сопровождать человека всю его жизнь, если он, конечно, хочет считать себя всесторонне развитым и поддерживать себя в хорошей интеллектуальной форме. Я лично, по мере сил и возможностей, пытаюсь сохранить в наше время интерес к поэзии, поэтому и ввел в этом году на блоге новую рубрику "Поэтический понедельник...".

Причем знание стихов - это не прерогатива интеллигенции. Недавно мне рассказали, как тяжелобольной полупарализованный дедушка, всю жизнь проработавший в колхозе, на какой то вечеринке поразил гостей, когда начал читать наизусть стихи Пушкина, Лермонтова и Вознесенского. Ему уже под 80, а он просто шпарил и шпарил. А может и не случайно, что несмотря на тяжелое физическое состояние этот дед до сих пор сохранил и здравый ум и твердую память?

Это интересно... А знаете ли вы, что самая длинная поэма в истории - "Шахнаме" ("Книга царей") принадлежит перу персидского автора X века ФИрдоуси. Поэма состоит из 120 000 двустиший, и ее написание заняло 35 лет.

p.s. А еще сегодня моему старшему сыночку Виктору исполнилось 20 лет!!!
Поздравляю Сынок!

Уходя на выходные... Генрих Падва «От сумы и от тюрьмы..» (2011).. Уходя на выходные...

Думаю, что отечественным юристам не надо рассказывать о том, кто такой Генрих Падва. Настоящий профессионал, отдавший всю свою жизнь адвокатскому делу, человек, заслуживший свою известность громкими и успешными делами.. Генрих Павлович стал уже где-то фигурой нарицательной, своеобразным эталоном достижения вершин профессионального мастерства.
Поэтому нет ничего удивительного, что когда я увидел его книгу "От сумы и от тюрьмы.. Записки адвоката" я конечно не удержался, тем более, что (я уже об этом писал) на мемуары я подсел основательно.
Знаете, за что я люблю мемуары? С одной стороны, это очень трудная литература. Ведь приходится читать и пролазить через массу малоинтересной информации, которая дорога только одному человеку - самому пишущему. Но для стороннего читателя читать всякие сю-сю му-сю, это такая скука. Иными словами, чтение мемуаров это очень часто тяжелый труд.
Однако труд этот вознаграждается какой-то очень интересной истиной, или историей, или описанием какого-то факта, в котором как в капле воды отражается суть эпохи или человека. И книга "От сумы и от тюрьмы..." как раз из этой серии. В книге я прочитал очень много интересного.
Правда меня очень интересовали какие-то "профессиональные секреты" от Падвы, но в книге о профессии написано очень и очень мало,  т.к. Г.П. Падва писал там о своей жизни, о времени, о канонах адвокатской деятельности. Но что-то взять для себя в плане профессиональной подготовки, я, к сожалению не смог. Может быть Генрих Павлович напишет об этом во второй книге?
Ну и как обычно несколько интересных мыслей и цитат...

Генрих Падва 
"От сумы и от тюрьмы... Записки адвоката" (2011)


Я думаю Город – это ведь не отдельные дома, а их сочетание, взаимопроникновение и взаимоотношение (С. 210).

В нашем прошлом – величье, в грядущем – проза.. (И.А. Бродский)

Трудно сохранить во все времена одинаковый накал любви – как в любви мужчины и женщины, так и во взаимоотношениях отца с дочерью. Я думаю, что у всех бывают периоды обострения отношений со своими детьми. И важно, сохранятся ли все-таки подлинные теплые,

среда, 19 марта 2014 г.

Сенсация: Свержение Президента Украины было предсказано в фантастическом романе 2013 года. .... Александр Бушков, Владимир Величко "Заповедник" (2013).

Вот уж угораздило меня так угораздило. Купил тут книгу. А как же? Ведь среди авторов мой любимый Александр Бушков! Правда там еще кто-то, мне не известный, ну и что? Ведь главное брэнд - "БУШКОВ"!
Хотя если честно, то я, понимал, что, скорее всего, мэтр помогает раскручиваться начинающему писателю. Вот и поддержал. Может где-то что-то сам написал, где-то идейку подкинул. Иными словами, купился я сознательно и сильно об этом не жалею. Хотя скажу сразу "Заповедник", это немного не то, что я привык читать у Бушкова. Разница между авторством и  "соавторства" все-таки имеется.
Но с другой стороны. Читал же я у Данила Корецкого в соавторстве с Сергеем Куликовым "Перстень Иуды" (см. здесь). И мне понравилось. Даже потом продолжение было, уже без соавторства, и я об этом тоже писал здесь.
Если в двух словах о прочитанном "Заповеднике", то у меня только одно слово - "УХ И НАВОРОЧЕНО!!!!".
И чего там только нет и разрушенные города, и параллельные миры, и драконы как предки людей, и вакцины от наркомании, и драки с зомби, и инопланетяне, и философские рассуждения о мироздании и др. Читалась книга трудно, хотя ничего так, интересненько.
Но главное началось тогда, когда я стал книгу дочитывать.  Да, да... В предпоследней главе (начиная со страницы 229) описываются приключения главного героя (Наблюдателя) по поводу Президента одной из стран СНГ. Нет, конкретно Украина там не называется, но уж больно все похоже именно на неё. Да и Президент этой страны - Андрей Викторович Печкуренко, очень уж напоминает Президента Украины (Ющенко Виктора Андреевича). А может быть кому-то этот персонаж напомнит другого президента.
В условиях неопределенности и неконкретики, трудно делать предположения. У меня вот возникла вышеизложенная версия, у кого то может быть другие ассоциации от прочитанного возникнут. Готов даже обсудить другие версии, но книгу надо хотя бы прочитать. Скажу только, что Президент той книжной страны за нарушение договоренностей с Наблюдателем был отправлен на 350 млн. лет назад в палеозойскую эру. Как то так...
Когда я читал, что катастрофа "Титаника" была предсказана в романе "Тщетность" американского писателя Моргана Робертсона за 14 лет до того, как это случилось в действительности. В "Заповеднике" я увидел нечто подобное.
Ну и афоризмы и цитаты....

 
А. Бушков, В. Величко «Заповедник» (2013)

Глядя в небо – мы рассматриваем Пространство, а видя в нем Звезды – мы созерцаем само Время. (В. Марлов).

Абсолютно всесильных людей, богов или еще кого не существует! В принципе не существует. Это аксиома и для всей Вселенной, и для жизни в частности. Всегда есть тот, кто и сильнее, и умнее тебя. Причем неважно, кто ты – профессор, Великий Маг, или… Бог! (С. 184).

Заповедник – это новые знания, а они – основа основ, ибо только новые знания открывают новые горизонты, следовательно, дают и власть – тут вы правы! Причем неважно, над чем: людьми, галактиками или… Богами! (С. 221).

Чудо не противоречит законам природы, а только нашим представлениям о них. (Блаженный Августин)

Когда выбирать особо не из чего, процедура принятия решения становится особенно долгой и мучительной (Макс Фрай).

Я с ужасом думаю о судьбе своей страны и о том, что Бог справедлив, ибо не может Божья справедливость спать вечно (Томас Джефферсон).

04 марта Президиум ВАС рассмотрел налоговый спор о О правомерности применения УСН индивидуальным предпринимателем в отношении осуществляемой им деятельности арбитражного управляющего (Постановление Президиума ВАС РФ от 04.03.2014 № 17283/13). Счет 1:0 в пользу налогоплательщика

04 марта Президиум ВАС рассмотрел налоговый спор о правомерности применения УСН индивидуальным предпринимателем в отношении осуществляемой им деятельности арбитражного управляющего (Определение ВАС РФ от 17.01.2014 № ВАС-17283/13). Дело рассмотрено в пользу налогоплательщиков. 

Судебные акты по делу: здесь. 
Видеозапись рассмотрения дела: здесь. 

Фабула: Индивидуальный предприниматель являлся арбитражным управляющим и осуществлял профессиональную деятельность, регулируемую Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". За исполнение обязанностей арбитражного управляющего он получал вознаграждение, с которого уплачивал налог по упрощенной системе налогообложения. 

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель применять УСН в отношении осуществляемой им деятельности арбитражного управляющего? 

Налогоплательщик: Вправе. 
Налоговый орган: Не вправе. 

Арбитражные суды, рассматривая дело в пользу налогового органа, исходили из того, что в соответствии со статьей 20 Закона о банкротстве арбитражный управляющий вправе заниматься иными видами профессиональной деятельности и предпринимательской деятельностью при условии, что такая деятельность не влияет на надлежащее исполнение им обязанностей, установленных законодательством о банкротстве. Данная норма разграничивает профессиональную деятельность арбитражных управляющих и предпринимательскую деятельность, осуществляемую ими, следовательно, регулируемая законодательством о банкротстве деятельность арбитражных управляющих не является предпринимательской и в отношении доходов предпринимателя, полученных за осуществление им полномочий арбитражного управляющего, не может применяться упрощенная система налогообложения. 

Коллегия судей ВАС передала дело в Президиум, указав, что изучение судебно-арбитражной практики показало, что при разрешении аналогичных споров отсутствует единообразие в вопросах налогообложения вознаграждения арбитражного управляющего, получение которого предусмотрено абзацем пятым пункта 1 статьи 20.3 Закона о банкротстве. 

ПРЕЗИДИУМ: в пользу налогоплательщика. 

25 февраля 2014 года Президиум ВАС рассмотрел налоговый спор о нарушении прав и законных интересов налогоплательщиков фактом наличия в форме уведомления о контролируемых сделках сведений (Постановление ВАС РФ от 25.02.2014 № 18588/13). Счет 1:0 в пользу налогоплательщиков

Об этом деле мы уже более подробно писали здесь.

25 февраля Президиум ВАС рассмотрел налоговый спор о нарушении прав и законных интересов налогоплательщиков фактом наличия в форме уведомления о контролируемых сделках сведений (реквизитов сделок), не предусмотренных п. 3 ст. 105.16 НК РФ (Определение ВАС РФ от 30.12.2013 № ВАС-18588/13). Дело рассмотрено в пользу налогоплательщиков. 

Судебные акты по делу:  здесь. 
Видеозапись рассмотрения дела: здесь. 

Фабула: Приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@ "Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме" утверждена форма уведомления о контролируемых сделках. Данная форма предусматривает указание ряда сведений о контролируемых сделках, которые не предусмотрены нормативным актом, имеющим более высокую юридическую силу, а именно, Налоговым кодексом РФ (п. 3 ст. 105.16). 

Вопрос: Является ли нарушением прав и законных интересов налогоплательщиков наличие в утвержденной ФНС России форме уведомления о контролируемых сделках сведений (реквизитов сделок), не предусмотренных п. 3 ст. 105.16 НК РФ? 

18 февраля 2014 года Президиум ВАС рассмотрел налоговый спор об обоснованности расходов арендатора на компенсацию арендодателю затрат на капитальный ремонт еще не полученного от арендодателя имущества (Постановление Президиума ВАС РФ от 18.02.2014 № 12604/13). Счет 1:0 в пользу налогоплательщиков.

18 февраля 2014 года Президиум ВАС РФ рассмотрел дело об обоснованности расходов арендатора на компенсацию арендодателю затрат на капитальный ремонт еще не полученного от арендодателя имущества (Определение ВАС РФ от 20.11.2013 № ВАС-12604/13). Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика. 

Судебные акты по делу:  здесь. 
Видеозапись рассмотрения дела: здесь.

Фабула: Согласно договорам аренды арендатор получал во владение и пользование вертолеты, но до их передачи он компенсировал арендодателю расходы на их ремонт с целью доведения вертолетов до летной годности. Суммы компенсации включались в расходы того периода, в котором они были выплачены (то есть тоже до передачи арендатору вертолетов и получения им доходов от их использования).  

Вопрос: Вправе ли арендатор учесть в расходах затраты на выплату арендодателю компенсации затрат на доведение последним вертолетов до состояния летной годности, учитывая, что фактическая передача вертолетов в аренду состоялась лишь в последующем периоде? 

вторник, 18 марта 2014 г.

Обязан ли налогоплательщик делиться с налоговыми органами своими планами или прогнозами на предстоящий год?

Каждый год одно и то же.
В первые месяцы наступившего года налоговики начинают бомбить своих подведомственных налогоплательщиков (особенно крупных) на тему "дайте нам свои планы по уплате налогов". Причем требования эти иногда осуществляются в достаточно жесткой форме, с угрозами вызова в инспекцию и наложения штрафов.
Соответственно к нам в компанию идет запрос "правомерно/неправомерно"?
И каждый год мы всем даем один и тот же ответ: "НЕПРАВОМЕРНО".

Дело в том, что во-первых, в соответствии с подп.6 п. 1 ст. 24 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы в случаях и в порядке, которые предусмотрены Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
В свою очередь налоговые органы могут истребовать у налогоплательщиков документацию только в соответствии с законодательством о налогах и сборах (подп.1 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Иными словами, истребование информации и документов у налогоплательщиков может осуществляться не произвольно (захотелось инспектору, вот и давай налогоплательщик, пошевеливайся), а по установленным основаниям и в рамках определенной процедуры. А это или налоговая проверка (ст. 93, 88, 89 НК РФ) или особый случай по п.2 ст. 93.1 НК РФ. ВСЁ!

Во-вторых, обратите внимание, ЧТО может истребоваться? Только документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. А мои планы и прогнозы (даже, если у они у меня есть) к реальному положению дел, по взимания и уплате налогов,  отношения никакого не имеют.

Ну и в-третьих,  истребоваться могут только те документы, ведение и наличие которых у налогоплательщика, предусмотрено действующим законодательством (см. например, письмо ФНС РФ от 13.09.2012 № АС-4-2/15309@). А планы и прогнозы по налогам будущих времен налогоплательщик вести не обязан. Во всяком случае НК РФ его в этом не обязывает.

Иными словами, предоставлять свои планы это НЕ ОБЯЗАННОСТЬ налогоплательщика, а его ПРАВО. Есть на то добрая воля налогоплательщика - предоставит планы, не хочет налогоплательщик - и... и ничего ему не сделать, т.к. каких-либо санкций за "не представления планов" не предусмотрено. Разве что угрозы "ну мы тебе припомним это" или еще что то в этом духе.

Кстати, даже Минфин РФ по этому вопросу на стороне налогоплательщиков. Ниже я даю даже его письмо по этому поводу. Так что "думайте сами, решайте сами", но по закону всё обстоит именно так: требования налогового органа к налогоплательщику о представлении документов, составление которых не предусмотрено законодательством, могут быть оспорены в установленном порядке (письма Минфина РФ от 25.01.2012 № 07-02-06/10).

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 25 января 2012 г. № 07-02-06/10

В связи с письмом Департамент регулирования государственного финансового контроля,

Планы ГосДумы по налоговым законопроектам на март 2014 года

Согласно планам ГосДумы, она намерена в феврале месяце рассмотреть следующие налоговые законопроекты по налогам.
 
 19 марта

№ 338959-6  «О внесении изменений в главу 25 части второй НК РФ» (второе чтение)
СУТЬ: об особенностях учета при исчислении налога на прибыль организаций отчислений в Федеральный фонд социальной и экономической поддержки отечественной кинематографии
ИНИЦИАТОР: Депутат ГосДумы С.С. Говорухин и другие
АКТУАЛЬНОСТЬ: Проект федерального закона разработан в целях реализации задач по аккумулированию финансовых средств для развития отечественной кинематографии, поставленных перед Федеральным фондом социальной и экономической поддержки отечественной кинематографии Правительством РФ.
СОДЕРЖАНИЕ: Законопроектом предусмотрено изменение в ст. 251 НК РФ, включающее в перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, денежные средства, полученные Фондом от организаций

Может ли законодатель ошибаться?


Может ли законодатель ошибаться? Нет нет, речь идет не концептуальных, идейных ошибках законодателя как регулятора, а как органа, принимающего тексты законов, а тексты эти состоят из слов, в которых ... можно допускать ошибки или нельзя?
Вот свеженький пример. 
26 февраля депутаты Госдумы приняли в первом чтении законопроект № 305110-6 «О внесении изменений в ст. 296 части второй НК РФ».
За ничего особо не значащим на первый взгляд названием скрывается курьез. Дело в том, что законопроект призван исправить опечатку, которая была допущена к данной статье еще 10 лет назад. 
Так, п. 2 ст. 296 НК РФ  говорит следующее:    

...2. К расходам, связанным с получением дохода от размещения пенсионных резервов негосударственных пенсионных фондов, кроме доходов, указанных в ст. 254-269 настоящего Кодекса (с учетом ограничений, предусмотренных законодательством Российской Федерации о негосударственном пенсионном обеспечении), относятся:... 

Однако дело в том, что в ст. 254-269 НК РФ речь идет вовсе не о доходах, а о расходах.
Можно предположить, что имеется в виду "кроме расходов", т.к. именно в ст. 254-269 о них и сказано.  Кстати, базы данных "Консультант" и "Гарант" к данному пункту делали примечание о том, что речь идет, очевидно, об ошибке. Интересно отметить, что эта очепятка уже находится в кодексе с 2003 года, т.е. более 10 лет и ничего, мир не рухнул. 
Вот сиди и думай потом, читая очередной закон, где очепятка, а где "всё со смыслом". 
С одной стороны, конечно, законодателя трудно упрекнуть в опечатках, потому что "все мы люди, все мы ошибаемся" (тут можно и поговорку вспомнить о коне, который о четырех ногах и то...). Да и не так уж часто ГосДума ошибается не по существу. 
А с другой стороны, учитывая, что в прошлом году ГосДума приняла почти 500 федеральных законов, может быть Думе нашей чуть снизить обороты и обратить внимание на качество выпускаемой продукции... Оп... извиняюсь, оговорился, на качество принимаемых законов. А то с нас то они законопослушания требуют, а сами?

Истинные цели государства при введении налогового контроля за трансфертным ценообразованием

В этом году 18 июля, исполняется 3 года как был принят Федеральный закон № 227-ФЗ об установлении налогового контроля за трансфертным ценообразованием (ТЦО). Итоги действия закона подводить пока рано, однако хочу поделиться своими ощущениями.
Знаете, иногда, некоторые вещи просто не то чтобы знаешь, или понимаешь, а как бы предчувствуешь. Вот и здесь так же.
Чем больше я читал и разбирал этот закон, чем больше я проводил по нему лекций и консультаций, чем больше я вникал во  всяческие ведомственные и экспертные разъяснения, тем сильнее понимал, что здесь что-то не так. Во всяком случае у меня было такое впечатление, что для этого закона фискальная цель ну не совсем самое главное. Как будто кто то нас от чего то отвлекает, от чего то важного, главного.
Укрепились мои ощущения, когда  я увидел письмо ФНС от 12.01.2012 № ОА-4-13/85@ «О заключении соглашений о ценообразовании для целей налогообложения», в котором есть такое приложение 4 "Информация, имеющая значение при заключении соглашения о ценообразовании". Из него буквально следовало, что при рассмотрении вопроса о заключении соглашения о "налоговых ценах" налоговое ведомство хочет знать ... ВСЁ. Даже тот уровень информации, которым владеют самые первые и самые главные лица бизнеса.
Еще больше мои подозрения усилились, когда я прочитал Приказ ФНС от 27.07.2012 года о порядке заполнения уведомления о контролируемых сделках, т.к. объем отражаемой в ней информации сильно превосходил тот объем, который был установлен  НК РФ (что и подтвердил 25 февраля 2014 года Президиум ВАС РФ (см. здесь)).
Иными словами, у меня складывается впечатление, что не налоги, являются целью нового налогового контроля за ТЦО, а именно ИНФОРМАЦИЯ. Иными словами, государство хочет о своих налогоплательщиках знать ВСЁ. Ну, а если еще и налогов подсобрать с этого дела получится, то что же? Еще лучше.
А все сомнения у меня развеялись, когда недавно прочитал интервью с зам министра финансов Сергеем Дмитриевичем Шаталовым в газете "Ведомости" (30.01.2014).
Вот цитата из того места интервью, где Сергей Дмитриевич говорить о налоговом контроле за ТЦО: "А самое главное состоит в том, что государство заинтересовано не столько в дополнительных доходах, сколько в прозрачности бизнеса, в понимании того, кто и по каким правилам играет на нашем рынке".
Иными словами - истинная цель нового налогового контроля за ТЦО - получить информацию о бизнесе, а все остальное уже потом.
Может я нагнетаю? Может я не прав?

понедельник, 17 марта 2014 г.

АНОНС моего выступления на "ЭХО Москвы - Екатеринбург" на 20 марта 2014 г. + принимаю вопросы от радиослушателей и читателей блога

Как обычно, продолжаю  размещать на блоге АНОНСы своих выступлений на "Эхо Москвы - Екатеринбург". Это делается для того, чтобы  читатели блога могли задать мне свой "налоговый" вопрос  и услышать ответ на него в эфире.
Поэтому настоящим информирую, что 20 марта в четверг после 15-00 состоится очередная передача "Налоговая консультация на "Эхо Москвы - Екатеринбург"  с Аркадием Брызгалиным. Ведущий программы - Главный редактор Максим Александрович Путинцев.
Передача будет целиком посвящена вопросам, связанных с декларированием доходов по итогам 2013 для целей исчисления НДФЛ. Кто должен подавать налоговую декларацию, как воспользоваться имущественным и социальным вычетом, какие есть риски при декларировании доходов и вычетов за прошедший год, что будет пристально проверять налоговый инспектор... Эти и другие вопросы будут рассматриваться в этот четверг в эфере "Эхо Москвы Екатеринбург".
Если у вас есть свои вопросы - задавайте. Попытаюсь ответить на все.
До встречи в четверг.

Видео налоговые новости от Аркадия Брызгалина 14 марта 2014 года

Интересные цифры по консолидированным группам налогоплательщиков (КГН)

С 1 января 2012 года  вступила в силу глава 3.1 первой части НК РФ - "Консолидированная группа налогоплательщиков", состоящая из 6 статей. Действует эта глава уже более 2 лет, поэтому можно подвести некоторые итоги.

Во-первых, изначально было понятно, что КГН это институт, выгодный не просто для групп компаний, а для СВЕРХБОЛЬШИХ холдингов, т.к. условия для создания своей КГН по законодательству достаточно жесткие и мало кто может им соответствовать.  Не случайно, что в РФ за 2 года было создано 15 КГН (по другим данным 16 КГН).

За 2012 год участники КГН уплатили налог на прибыль в размере 482 млрд. руб., что обеспечило почти 20 % от общей суммы начисленного налога на прибыль в 2012 году. 

По итогам 2013 года установлено, что функционирование системы КГН привело к росту поступлений налога на прибыль организаций в 42 регионах (51% субъектов РФ), снижению поступлений в 34 регионах (41% субъектов РФ) и нулевым приобретениям для бюджетов 7 субъектов РФ.


По данным ФНС, общее снижение поступлений в консолидированные бюджеты субъектов РФ в результате создания КГН составляет 11 млрд руб. по текущим показателям за 2013 г.

Интересно отметить, что некоторое время назад, премьер-министр РФ Дмитрий Медведев говорил, что необходимо проанализировать эффективность закона о введении КГН и при необходимости внести в него изменения. Для этой цели может быть создана специальная группа и даны соответствующие поручения Министерству финансов РФ. Так что пока не понятно, довольно ли государство своим нововведением 2012 года или уже раскаивается по этому поводу. 

Отмечу также, что у КГН пока есть 2 неоспоримых преимущества:
1) возможность перераспределять убытки  в рамках КГН между разными юридическими лицами и уплачивать налог с прибыли по всей группе;
2) на деятельность КГН не распространяется налоговый контроль за трансфертным ценообразованием.

Осторожней со словами... или о мистике в названии бензопилы "Дружба"

Я уже как то писал в рубрике "Афоризмы по средам" о том, что со словами надо быть крайне осторожным... (см. здесь).
А недавно убедился в этом еще раз, причем совершенно случайно, да причем еще в связи с событиями в Украине.
Помните знаменитую шутку сатирика Михаила Задорнова о том, что "как можно было бензопилу "Дружба" назвать?". Как правило в этом месте все смеялись. Ну как же смешно (2 раза).
А знаете ли вы, В СВЯЗИ С ЧЕМ ЭТУ БЕНЗОПИЛУ НАЗВАЛИ "ДРУЖБОЙ"?

Так вот, в ноябре 1953 года на Запорожском машиностроительном конструкторском бюро "Прогресс" им. академика А. Г. Ивченко была разработана модель бензиномоторной пилы. В массовое производство она была выпущена в 1955 году, в в 1958 году на выставке в Брюсселе даже была награждена «Золотой медалью».
Но самое поразительное не это.
Название «Дружба» было дано в честь ... трёхсотлетия воссоединения Украины с Россией, отмечавшегося в 1954 году !

Хоть смейся, хоть плачь.

Вот уж и вправду, как вы лодку назовет так она и поплывет.
Очень надеюсь, что это просто комичная случайность, которая никоим образом не скажется на дружбе наших государств и народов.

Поэтический понедельник. Петр Андреевич Вяземский (1792-1878). Кабы молодость да знала…

П.А.Вяземский (1792-1878). Кабы молодость да знала...

Кабы молодость да знала,
Кабы старость да могла,
Жизнь так часто не хромала,
Жизнь бы иначе пошла.

На беду, когда есть силы
И на бой готов атлет,
Путеводного светила,
Мудрой опытности нет.

Придет опыт – и оценит
Все, что должно сделать вновь,
Тут на подвиг нам изменит
Холодеющая кровь.


Парус вздут погодой свежей,
Но забыли взять балласт.
Есть балласт – а парус где же,
Да и ветра Бог не даст.

Как усердно ни хлопочем,
Все мы промахи даем:
Или цель мы перескочим,
Иль до цели не дойдем.

Знаете ли Вы, что
первые две строчки стихотворения – это перевод эпиграммы Sijeunesse savait, si vieillesse pouvait французского писателя, филолога и полиглота Анри Этьенна (1528-1598).

четверг, 13 марта 2014 г.

Приглашаю принять участие в семинар-конференции "Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2014 году: теория и практика применения"


ХIII Всероссийская семинар-конференция
Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2014 году: 
теория и практика применения


с 21 по 23 апреля 2014 года 
г. Екатеринбург

Руководитель конференции:

Генеральный директор
Группы компаний 
«Налоги и финансовое право»,
Брызгалин Аркадий Викторович,
кандидат юридических наук 
В программе:

Анализ последних поправок в НК РФ.
Типичные проблемы и спорные ситуации.
Разъяснения специалистов и обмен мнениями.
Рекомендации ученых и независимых экспертов.
Судебная практика по налоговым спорам 2013-2014 гг.


Официальные доклады конференции: 

1.        2014 год и новые тренды в налоговой политике России: деоффшоризация, ужесточение контроля, расширение налоговой базы. Законопроекты по налогам, находящиеся в ГосДуме на апрель 2014 года. Докладчик — Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.

2.        Актуальные проблемы налогового права в актах Конституционного Суда РФ (2012-2013 гг.) Докладчик – Тарибо Евгений Васильевич, начальник управления  конституционных основ публичного права Конституционного Суда РФ, кандидат юридических наук.

3.        Налоговые споры в практике Арбитражного Суда Свердловской области: основные подходы, тенденции, обзор применения законодательства о налогах и сборах. Докладчик — Хачев Игорь Витальевич, судья Арбитражного суда Свердловской области (на согласовании).

4.        Эффективная судебная защита налогоплательщика. Процессуальная и психологическая тактика в налоговом споре. Разбор практических ситуаций  и удачных «ходов» сторон. Анализ ошибок представителей сторон. Специфика доказательств в налоговом споре. Приемы успешного аргументирования и полемики. Докладчик — Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.

5.        Трудовой кодекс РФ: актуальные вопросы практики правового регулирования трудовых отношений. Анализ изменений трудового законодательства, судебная практика по трудовым спорам. Докладчик — Головина Светлана Юрьевна, заведующий кафедрой трудового права Уральской государственной юридической академии, доктор юридических наук, профессор.

6.        Новые положения трудового законодательства и налоговые последствия для работодателей: налог на прибыль, НДФЛ, взносы в страховые фонды и т.д.  Докладчик — Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по юридическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

7.        Административная ответственность организаций и должностных лиц в сфере предпринимательской деятельности, финансов и налогов. Сложные вопросы практики применения КоАП РФ. Докладчик — Хазанов Сергей Дмитриевич, заведующий кафедрой административного права Уральской государственной юридической академии, член Научно-консультативного совета Президиума ВАС РФ, кандидат юридических наук.

8.        Реформирование гражданского законодательства и поправки в Гражданский кодекс РФ: смена концепций и новые правовые институты. Докладчик — Гонгало Бронислав Мичиславович, директор Уральского филиала Российской школы частного права, доктор юридических наук, профессор.

9.        Современные риски управления налогами. Налоговая оптимизация: мифы и реальность. Существуют ли «безопасные схемы»? Борьба государства с фирмами-«однодневками»: на чьей стороне перевес? Современные тренды судебной практики по вопросам налоговой «недобросовестности». Докладчик — Труфанов Антон Николаевич, заместитель генерального директора по юридическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

10.     Сложные вопросы нового законодательства по НДС и по налогу на прибыль организаций в 2014 году. Основные тенденции в судебной практике и практики налогового контроля.  Докладчик — Федорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

11.     Новое законодательство о бухгалтерском учете и налоговые последствия. Документальное оформление хоз/операций, подготовка доказательств. Интеграция  МСФО в РСБО.

Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62
Зекунова Татьяна Александровна ( zta@cnfp.ru )
Супивник Екатерина Александровна ( sea@cnfp.ru )

среда, 12 марта 2014 г.

Семинар "ТРАНСФЕРТНОЕ ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ"


Аркадий Викторович Брызгалин - автор-консультант семинара

Приглашаю 
принять участие 
в семинаре  

ТРАНСФЕРТНОЕ ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ

 17 апреля 2014 года
/с 10.00 до 18.00 /
Москва



Авторы-ведущие семинара:
Аркадий Викторович Брызгалин – генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право», к.ю.н.
Ольга Сергеевна Федорова – заместитель гендиректора по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право»

Место проведения семинара: г.Москва, пр. Мира, дом 102\1, ДЦ «Парк Мира», 3 этаж
Возможно удаленное участие (on-line трансляция через Интернет): для этого необходим компьютер, выход в интернет, колонки или наушники.

Ольга Сергеевна Федорова - автор-консультант семинара
В программе:

Новый налоговый контроль за ТЦО: что он несет современному бизнесу?
- новый контроль за ТЦО: «А может, напрасно мы боимся?»;
- дополнительные задачи, решаемые государством посредством введения налогового контроля за ТЦО;
- распространяется ли новый контроль на мелкие сделки?
- о преемственности прежней судебной практики по ст. 20 и ст. 40 НК РФ для новых положений раздела V.1 НК РФ.

Определение взаимозависимых лиц: новые положения и сложные вопросы:
- работник и работодатель – являются ли они взаимозависимыми лицами?
- что такое «договорная» взаимозависимость и какие здесь возможны риски?
- кто такие «иные» взаимозависимые лица?
- что значит «суммирование долей» при косвенном участии?
- на какой момент важна взаимозависимость?

Цены и налоги. Общие вопросы методологии:
- распространяется ли НК/ТЦО на нематериальные активы?
- работает ли НК/ТЦО при тендерах?
- что такое «сопоставимость» и что она означает? Какова должна быть степень «сопоставимости»?
- что такое «анализ характеристик» и «функциональный анализ»?
- корректировка: кто и как её проводит?
- изменится ли судебная практика при реализации по «максимальным» ценам?
- в какой момент цена «сопоставима»? 

Источники информации для обоснования рыночных цен:
- является ли платный источник общедоступным?
- как фиксировать цены на чужих сайтах?
- имеют ли значение данные статистики для НК/ТЦО?
- оценщик и другие источники рыночных цен.

Контролируемые сделки:
- контролируемые сделки - всегда ли они совершаются только с взаимозависимыми лицами?
- что такое «сделка»?
- как считать 1 млрд. Работает ли «веерный» принцип?

Защита «рыночности» ваших цен: основные вопросы применения методов определения рыночной цены:
- выбор метода, обоснование, зависимость метода от вида сделки; примеры сделок и применимых методов;
- алгоритм определения рыночного уровня операционной рентабельности у сопоставимых независимых компаний;
- чем руководствоваться в отношении процентов по займам?
- допустимость применения информации контрагента (необщедоступной) для обоснования рыночного уровня цены;
- корректировка цены на различные затраты, связанные со сделкой: можно ли получать информацию от контрагентов и специализированных организаций?
-  обоснование использованных источников информации  и выбранных сопоставимых компаний;
- информация о собственных сделках налогоплательщика как самостоятельный источник данных; расчет собственной рентабельности;
- если вы «не в интервале»: несколько советов, как это исправить, и несколько причин того, почему не стоит торопиться самостоятельно корректировать налоговую базу.

Подготовка документации о контролируемых сделках как творческий процесс и как бремя доказывания рыночного уровня ваших цен:
- практические рекомендации по подготовке документации;
- основания для подготовки документации;
- когда целесообразно не готовить документацию;
- что значит «соразмерность» детальности документации и сложности сделки.

«Уведомительная» кампания: опыт и ошибки первого представления уведомлений, сложные вопросы подготовки уведомлений за 2013 год:
- переходные положения для уведомлений за 2013 год;
- пределы допустимых группировок в одном разделе уведомления и суммирования многократных отгрузок в рамках одного договора;
- отражение в уведомлении комплексных (многокомпонентных) сделок;
- различие понятий «дата сделки» и «сумма сделки», применяемых для целей уведомления и для целей обоснования рыночных цен;
- отражение премий, бонусов, корректировок, возвратов;
- отражение в уведомлении вексельных операций;
- агентские сделки: уведомление у всех участников посреднических операций;
- взаимодействие с взаимозависимыми лицами и распределение обязанностей при выполнении требований законодательства о ТЦО.
  
Дополнительная информация здесь.
Справки и регистрация по телефонам и(или) электронной почте:
Супивник Екатерина Александровна, (343) 350-11-62, 350-12-12 (sea@cnfp.ru)