Приглашаю принять участие в семинаре наших коллег «СУДЕБНЫЕ ДОКТРИНЫ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУД РФ в сфере налогового права».

Школа права «СТАТУТ» 2-3 июня 2014 г. проводит благотворительный семинар для юристов «СУДЕБНЫЕ ДОКТРИНЫ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУД РФ в сфере налогового права».

В семинаре принимают участие судьи и специалисты ВАС РФ. Значительное внимание будет уделено системному анализу ключевых позиций ВАС РФ по налоговым спорам. В завершение семинаров буду проведены круглые столы с участием спикеров, в ходе которых в режиме дискуссии будут обсуждены вопросы, возникшие у слушателей в процессе обучения. 

Подробнее смотреть здесь: http://www.statut.ru/ks/754

Фрагмент лекции «Еще раз о неформальных критериях в назначении выездных налоговых проверках.» (25 апреля 2014 г.)

Какое то время назад я общался с нашими клиентами по поводу вопросов, связанных с назначением выездных налоговых проверок (ВНП), а также подробно анализировал критерии выбора объекта для ВНП (Приказ ФНС России от 30.05.2007).
Однако тема не отпускает.
И вот недавно я, по просьбам наших клиентов, попытался проанализировать так называемые неформальные критерии выбора кандидатов на ВНП, т.е. тех критериев, которые формально не закреплены в каких-либо актах ФНС, но тем не менее они выработаны представителями налоговых органов и широко ими применяются в практике налогового контроля.
Фрагмент этого выступления (10 мин.) я и представляю читателям своего блога.

23 мая 2014 года в Москве состоится очередное заседание "Московского налогового клуба"

Продолжаю публиковать в блоге информацию о работе нашего  Московского Налогового клуба, который успешно работает в нашем новом офисе (см. здесь).
Напомню, что Налоговый клуб - это особая форма сотрудничества с нашими клиентами, которые располагаются в Москве или в центральной части России.
"Налоговый клуб" - особый комплексный пакет консультационных и информационных услуг, или как сейчас модно говорить "линейка услуг", которые мы оказываем всем тем, кто нуждается в нашем постоянном консультационном присутствии (более подробно обо всем можно посмотреть здесь).

Очередное заседание Московского налогового клуба состоится в пятницу 23 мая 2014 года, которое мы посвятим самым актуальным вопросам налогового законодательства.

1)  Информационное сообщение о событиях российского налогообложения: проекты, тенденции, слухи. Кроме того, отдельно мы хотели бы проанализировать проект Минфина РФ по деоффшоризации и проект Совета Федерации Федерального Собрания по запрету злоупотребления правами в налоговых отношениях. 
Брызгалин Аркадий Викторович, Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право» 

2)  Анализ последних изменений в положения ГК РФ о юридических лицах.
Гринемаер Евгений Александрович, первый заместитель генерального директора Группы компаний  «Налоги и финансовое право».

3) 20 мая срок сдачи уведомления по контролируемым сделкам. Обсуждаем новые правила налогового контроля за ТЦО: что он несет бизнесу? Анализ принципиальных положений нового контроля за ТЦО и актуальных вопросов в полемике с представителем ФНС России (ведеозапись полемики). Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор группы компаний "Налоги и финансовое право".

4) Новый налоговый закон: внесены изменения в ч. II НК РФ (краткий анализ положений Федерального закона от 20.04.2014 № 81-ФЗ).
Фёдорова Ольга Сергеевна,  заместитель генерального директора Группы компаний «Налоги и финансовое право» по экономическим проектам.

В конце заседания лекторы намерены ответить на вопросы слушателей и провести индивидуальные консультации.

Справки по телефонам:
Сюсина Виктория Анатольевна – (343) 350-10-21, 350-12-12
Комлева Светлана Эдуардовна – (495) 774-88-43, 788-39-51.

Что Вы услышите на курсах "Налоги и финансовое право" 23-25 июня 2014 года? Анонс выступлений С.Ю.Головиной и О.Е.Аникеевой.

Приглашаю принять участие в курсах "Налоги и налоговое право" 23-25 июня 2014 года (г.Екатеринбург). 

Большой блок будет посвящен трудовому праву. Читают Светлана Юрьевна Головина, профессор УрГЮА, и Ольга Евгеньевна Аникеева, главный специалист ГК "Налоги и финансовое право".

С 01.01.2014 г. в ТК РФ действует новая статья 67.1, которая обязывает работодателя, отказавшегося признать трудовыми отношения с физическим лицом, фактически допущенным к работе его неуполномоченным работником, оплатить такому физическому лицу фактически выполненную работу.

Норму комментирует С.Ю. Головина, заведующая кафедрой трудового права Уральской государственной юридической академии, профессор, доктор юридических наук: «Действительно, закон позволяет работодателю не признавать отношения трудовыми, если он не уполномочивал своего работника принимать на работу физическое лицо. Однако выполненную работу надо оплатить в любом случае. Поскольку не заключался ни гражданско-правовой, ни трудовой договор, сделать это будет затруднительно: нужно определить размер оплаты, оформить соответствующий документ и т.п.».

В каком размере и на основании каких документов следует оплачивать выполненную работу в подобной ситуации?

С 01.01.2014 г. компенсации работникам, занятым во вредных (опасных) условиях труда, предоставляются в зависимости от класса и подкласса вредности, выявленных по результатам специальной оценки условий труда. При этом из п.3 ст.15 ФЗ от 28.12.2013 N 421-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с принятием ФЗ "О специальной оценке условий труда»» следует, что если по состоянию на 01.01.2014 г. работнику в соответствии с результатами аттестации предоставлялись гарантии и компенсации, то в 2014 г. работодатель не вправе произвольно снижать их уровень без соответствующих изменений условий труда. Такие изменения условий труда могут быть установлены уже только в результате специальной оценки условий труда, проведенной в соответствии с новым законодательством. Вместе с тем, законом нам предоставлено право использовать старые результаты аттестации до истечения их срока действия.

Ситуацию комментирует Ольга Аникеева, главный специалист по юридическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право»: Работники с вредными и опасными условиями труда, которым до 2013 г. гарантии и компенсации должны предоставляться вне зависимости от подклассов, могут в результате оказаться в более выгодном положении, чем работники с вредными и опасными условиями труда, которым работодатель в 2013 г. провел аттестацию рабочих мест, однако еще не предоставлял положенные льготы и компенсации. И тем, и другим была проведена аттестация по старым правилам, а не специальная оценка условий труда, как этого требуют новые положения законодательства. Но первые будут продолжать получать эти гарантии в прежнем объеме, а вторые – могут получать их только в пониженном объеме (в зависимости от подклассов, установленных последними изменениями законодательства). Вместе с тем, ст. 3 ТК РФ содержит прямой запрет на дискриминацию. Как быть в такой ситуации?

Лето - традиционная пора отпусков. По общему правилу, право на первый ежегодный оплачиваемый отпуск возникает у работника по истечении 6 месяцев работы у работодателя. Работодатель вправе разрешить работнику пойти в отпуск раньше. И может возникнуть такая ситуация, когда по возвращении из отпуска работник решит уволиться.

Комментарий Ольги Евгеньевны Аникеевой, главного специалиста по юридическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право»: «Статья 137 ТК РФ разрешает работодателю при последнем расчете произвести удержания за неотработанные дни отпуска. Проблема может возникнуть в случае, если денежных средств окажется недостаточно, а сам работник не намерен их добровольно возвращать. Судебная практика последних лет в таких случаях встает на сторону работника». Что делать работодателю в таком случае?

Ответы на эти и другие вопросы, разбор неоднозначных практических ситуаций – в выступлениях С.Ю.Головиной и О.Е.Аникеевой на Курсе повышения квалификации «Налоги и налоговое право», который Группа компаний «Налоги и финансовое право» будет проводить 23-25 июня 2014 года.

(6) Изучаем поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ. О сообщении в налоговые органы дополнительных сведений

Продолжение. Начало см. здесь.

1. Установлена обязанность регистрирующих органов по представлению в налоговые органы дополнительных сведений

Статья 85: Обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом организаций и физических лиц

(абз. 1 п. 3 ст. 85) Органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, о факте выдачи иностранному гражданину или лицу без гражданства, состоящему на миграционном учете по месту пребывания, разрешения на работу или патента, о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации физических лиц (постановки на миграционный учет иностранного работника, дня выдачи иностранному гражданину или лицу без гражданства, состоящему на миграционном учете по месту пребывания, разрешения на работу или патента, снятия с миграционного учета иностранного работника) или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

(абз 1. п. 3 ст. 85) Органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, органы опеки и попечительства обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц, о фактах заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, о фактах установления и прекращения опеки и попечительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации (постановки на миграционный учет, снятия с миграционного учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.

Комментарий: Поправка устанавливает обязанность регистрирующих органов по представлению в налоговый орган новых видов сведений, которые могут иметь значение для определения наличия у налогоплательщика налоговой обязанности и ее размера. Ранее на практике такие сведения запрашивались на основании ст. 93.1 НК РФ, что нередко приводило к спорам между регистрирующими и налоговыми органами.

Всего добавлено 5 видов сведений:

- о заключении брака;

- о расторжении брака;

- об установлении отцовства;

- об установлении опеки и попечительства;

- о прекращении опеки и попечительства.

Кроме того, в число органов, обязанных предоставлять налоговым органам необходимые сведения, включены органы опеки и попечительства.

ВАЖНО: Очевидно, что данная поправка обусловлена необходимостью отслеживания налоговыми органами сведений о семейном положении физических лиц. Представляется, что

14 мая 2014 года ГК "Налоги и финансовое право" подписан с Уполномоченным по защите прав предпринимателей в Свердловской области договор на оказание экспертной правовой помощи на условиях pro bono.

Памятник предпринимателю (г.Екатеринбург)

Деятельность Группы компаний «Налоги и финансовое право» всегда была направлена на поддержку российского предпринимательства. Поэтому и я лично, и ведущие специалисты нашей компании с пониманием участвуем в различных образовательных и, скажем так, поддерживающих мероприятиях.

Именно поэтому на предложение недавно назначенного на должность Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Свердловской области я ответил согласием.

На эту должность назначена была Елена Николаевна Артюх, назначение состоялось в марте, и я представляю как ей не просто из бизнеса стать госслужащим, да еще на только что учрежденную госдолжность. Я знаю Елену уже много лет, еще со студенческой скамьи (мы учились на одном курсе, но на разных факультетах) и всегда знал, что она является высококвалифицированным профессионалом, неравнодушным и ответственным человеком. И нынешняя ее работа – логическое продолжение многолетней практики.

Наша компания «Налоги и финансовое право» не остались в стороне и 14 мая 2014 года я подписал с Уполномоченным договор на оказание экспертной правовой помощи на условиях pro bono. Для этой работы мы выделяем лучших экспертов-консультантов:
Гринемаера Евгения Александровича, первого заместителя генерального директора ГК «Налоги и финансовое право», главного специалиста по гражданско-правовому консалтингу.
Труфанова Антона Николаевича, заместителя генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» по юридическим проектам, главного специалиста по судебно-арбитражному направлению и налоговому консалтингу.
Федорову Ольгу Сергеевну, заместителя генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» по экономическим проектам, главного специалиста по налоговому и бухгалтерскому консалтингу.
К работе готов подключиться и я лично.

Надеемся, что наши знания послужат укреплению правовой и налоговой грамотности предпринимателей нашей области, а их, не много не мало, аж 200.000 субъектов.

Поэтический понедельник... Игорь Северянин (1887-1941). "Сколько раз"

Игорь Северянин - яркий представитель поэзии "Серебряного века". 

16 мая - день рождения поэта.

Сколько раз

Сколько раз бывало: - Эта! Эта!

Не иная. Вот она, мечта!

Но восторг весны сменяло лето,

И оказывалось – нет, не та…

Я не понимаю – в чем тут дело,

Только больно каждому из нас.

Ласково в глаза мои глядела,

Я любил ее мерцанье глаз…

Пусть недолго – все-таки родными

Были мы и счастье берегли,

И обычное любимой имя

Было лучшим именем земли!

А потом подруга уходила, -

Не уйти подруга не могла.

Фимиам навеяло кадило,

Струйки свеяла сырая мгла…

И глаза совсем иного цвета

Заменяли прежние глаза,

И опять казалось: Эта! Эта!

В новой женщине все было – за!

И опять цветы благоухали,

И другое имя в этот раз

Золотом сверкало на эмали,

Вознесенное в иконостас.

1930 

Знаете ли Вы, 

что "Игорь Северянин" - это псевдоним, настоящее имя поэта - Игорь Васильевич Лотарёв. Этот псевдоним Игоря Лотарёва в творческой биографии поэта не первое. Юношескими псевдонимами были "Мимоза", "Игла" и "Граф Евграф Д`Аксанграф" - они как часть ученического процесса, некоторая Игра в поэта. А вот "Игорь Северянин" - это осознание себя как Поэта, как зрелого опытного мастера.

(5) Изучаем поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ. О реквизитах налогового уведомления

Продолжение. Начало см. здесь.

1. Уточнены реквизиты налогового уведомления

(абз. 1 п. 3 ст. 52) В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

(абз. 1 п. 3. ст. 52) В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Комментарий: Поправка уточняет реквизиты налогового уведомления, приводя их в целях большей ясности и терминологической точности в соответствие с содержанием ст. 17 НК РФ, в которой поименованы элементы налога и, в частности, такие из них как объект налогообложения и налоговая база. Определение самих понятий «объект налогообложения» и «налоговая база» содержится соответственно в ст.ст. 38 и 53 НК РФ.

Вступление в силу: Поправка вступает в силу со 01.01.2015

 

2. Уточнен предмет расчета, необходимый для направления налоговым органом налогового уведомления

Статья 57: Сроки уплаты налогов и сборов

(п. 4 ст. 57) В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

(п. 4 ст. 57) В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Комментарий: Поправка уточняет предмет расчета, который производит налоговый орган для направления налогоплательщику налогового уведомления. Очевидно, что расчета одной лишь налоговой базы явно недостаточно для составления данного уведомления. Конечным итогом всех арифметических операций, связанных с исчислением налога, должна являться сумма налога.

Вступление в силу: Поправка вступила в силу со 02.05.2014

3. Установлен срок для направления налоговым органом налогового уведомления при перерасчете ранее исчисленного налога

Статья 58: Порядок уплаты налогов и сборов

(абз. 2 п. 6 ст. 58) В действующей редакции отсутствует

(абз. 2 п. 6 ст. 58) В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении

Комментарий: Поправка восполняет определенный пробел, связанный с отсутствием срока уплаты налога при его перерасчете налоговым органом и направлении нового уведомления, а также срока для направления такого уведомления. Такое уведомление по аналогии с п. 2 ст. 52 НК РФ так же должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налога (указанного в налоговом уведомлении).

Вступление в силу: Поправка вступила в силу со 02.05.2014

(Продолжение следует)

Налоговые новости от Аркадия Брызгалина 16 мая 2014 г.

Сегодня, 17 мая 2014 исполняется ровно 4 года, как я веду свой блог "О налогах и о жизни"

Как-то так незаметно и тихо подошел 4-х летний этап  моего блога "О налогах и о жизни".
Именно 17 мая 2010 года я впервые разместил свой пост в блоге, еще сам не зная, что из этого получиться. И с тех пор 17 мая получило для меня сакральное значение.
И вот, представляете - 4 года!
Сейчас и экономика другая и страна другая, и мир, наверное, сильно изменился, но блог я не бросаю, блог я свой веду.
За это время мною было написано более 2 тыс 270 постов. У меня в блоге действует 67 рубрик. И пусть наполняются они не совсем равномерно, тут уж многое зависит и от актуальности материала, и от моей занятости (а она у меня запредельная, уж поверьте).
У моего блога по прежнему много как постоянных подписчиков, так и просто случайных читателей (посещаемость отслеживаю регулярно).
Материалы блога публикуют и перепечатывают  Российский налоговый портал, Подати.ру, Петербургский правовой портал, Закон.ру, "Эхо-Москвы-Екатеринбург" и др.
Блог изменил мою жизнь.
Я готовлю посты для блога, а блог "готовит" меня, заставляет не лениться, подстегивает, упрекает, торопит, нервирует, но... заставляет двигаться вперед.
Планов у меня громадьё, когда их реализовывать, даже и не знаю, но... как говорилось в одном советском фильме "торопиться не надо", все сделаем, все реализуем.
О, если бы вы знали, дорогие читатели, сколько у меня идей, планов и черновиков ... И огорчает пока только одно - количество "заготовок" только множится, т.е. мои идеи опережают мои реальные возможности для их размещения.
Кстати, с прошлого года, мой блог получил второе дыхание, т.к. я стал очень активно работать  с FASEBOOKом, где мои блоговые материалы или перепечатываются, или на них просто делается ссылка. Кроме того, в 2014 году я открыл блог на сайте "Эха Москвы", и теперь у меня много яростных и анонимных как союзников, так и критиков и критиканов.

Тем не менее, я не боюсь критики (хотя иногда и срываюсь на неконструктивную полемику). Как говорится: "Собака лает, караван идет". Но сегодня я не об этом...

Сегодня, я поздравляю всех всех всех моих читателей, как постоянных так и случайно забредших, кто хотя бы раз забрел на мой блог. Я вас всех уважаю и прислушиваюсь к вашему мнению в комментах.

Я поздравляю всех моих коллег, кто помогает мне вести работу по обновлению блога.

Особое спасибо Алексею Напалкову, Дмитрию Ильиных, Антону Зырянову!

Так что работаем дальше....

17 мая – Международный день электросвязи и телекоммуникаций! Поздравляю клиентов и партнеров!

17 мая – дата, которая на международном уровне привлекает внимание общества к работникам электросвязи. 
История зарождения этого праздника начинается в 1969 году. Тогда о назначении данной даты праздничным днем был принят указ Административного совета Международного союза электросвязи (МСЭ). А еще 1865 году именно 17 мая в столице Франции был создан первый в мире международный телеграф.
В 2007 году праздник был переименован и теперь называется Всемирным Днем электросвязи и информационного сообщества. Отмечают его и радиотехники, и программисты, и связисты, телевизионщики и редакторы интернет-журналов, копирайтеры и веб-дизайнеры.
От души поздравляю всех сотрудников электросвязи и членов информационного сообщества с этим замечательным праздником! Желаю здоровья, счастья, благополучия!

Особые поздравления клиентам  Группы компаний «Налоги и финансовое право»:

Уральский филиал ОАО "Мегафон", г. Екатеринбург

ЗАО АКАДО-Екатеринбург, г. Екатеринбург

ЗАО ИскраУралТЕЛ, г. Екатеринбург

ЗАО Компания "ЭР-Телеком", г. Нижнекамск

ЗАО Корус АКС, г. Екатеринбург

ЗАО Тагил Телеком, г. Нижний Тагил

ЗАО Уралтел, г. Екатеринбург

ООО Верес, г. Челябинск

ООО ПАРМА Телеком, г. Пермь

ЗАО ЭР-Телеком Холдинг, г. Пермь

ОАО ЭР-Телеком, г. Пермь

ЗАО ЭР-Телеком, г. Пенза 

ЗАО ЭР-Телеком, г. Набережные Челны

ЗАО ЭР-Телеком, г. Ижевск

Аркадий Брызгалин

группа компаний «Налоги и финансовое право»

"Налоговая консультация на "Эхо-Москвы - Екатеринбург" с Аркадием Брызгалиным (15 мая 2014 года)

Каждый третий четверг месяца на «Эхо Москвы-Екатеринбург» выходит «Ежемесячная программа «Налоговая консультация». Время выхода с 15:00 до 16:00 (время Екб). Продолжительность — до 40 минут. Ведущие программы Главный редактор радио "Эхо Москвы Екатеринбург - Максим Путинцев и Аркадий Брызгалин.

15 мая  2014  года программа была  посвящена самым актуальным вопросам современного налогообложения и политики налогов:

1) О вопросах по НДФЛ, сохраняющих актуальность и после окончания 30 апреля декларационной кампании за 2013 год;

2) О новых налоговых законов, принятых в апреле 2014 года;

3) О новых правилах налогообложения, вступивших в силу с 2 мая 2014 года;

4) Об идеях и проектах в сфере налогообложения, обсуждаемых в апреле-мае;

 Так же, Аркадий Брызгалин ответил на вопросы радиослушателей, поступившие в редакцию программы. Прослушать передачу вы можете здесь.

Полную подборку всех радиопередач вы можете прослушать здесь, или посмотреть соответствующую рубрику "Налоговая консультация с Аркадием Брызгалиным на  Эхо Москвы - Екатеринбург" непосредственно на блоге. 

Знакомство с выдающимся и интересным человеком Владимиром Владимировичем Шахиджаняном

У меня в жизни произошло интереснейшее событие - в прошлом году я познакомился с Владимиром Владимировичем Шахиджаняном.
Человек-легенда, человек, который помог подготовить великому Юрию Никулину его знаменитую книгу "Почти серьезно" (см. здесь), автор множества необычных и разнообразных книг, руководитель школы машинописи "Соло на клавиатуре" и др. Даже удивительно, как в одном человеке сочетается столько талантов и энергии.

Владимир Владимирович Шахиджанян

Мы очень хорошо пообщались и поговорили.

Владимир Владимирович любезно подписал мне свои книги (на этой странице только часть их).
Обратите внимание как оригинально и остроумно сделаны надписи и, главное, содержательно, всё по существу!
Именно встречи с такими людьми и запоминаются на всю жизнь, делая ее интересной и яркой.
А Владимиру Владимиру я желаю новых успехов и, конечно же, Творчества!

p.s. Кстати, очень рекомендую один из порталов  В.В. Шахиджаняна - НАБИРАЕМ.RU, на котором любой пользователь компьютера найдет массу полезной и нужной информации.

(4) Изучаем поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ. Полномочия налоговых органов продублированы в НК РФ

Продолжение. Начало см. здесь.

В НК РФ перенесена норма о праве налоговых органов контролировать исполнение обязанностей банками, предусмотренных Кодексом

Статья 31: Права налоговых органов

(подп. 2.1 п. 1 ст. 31) В действующей редакции отсутствует

(подп. 2.1 п. 1 ст. 31) контролировать исполнение банками обязанностей, установленных настоящим Кодексом. Порядок контроля за исполнением банками обязанностей, установленных настоящим Кодексом, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации

Комментарий: Поправка закрепляет общую норму о полномочиях налоговых органов по контролю за исполнением банками обязанностей, установленных НК РФ (в частности, ст.ст. 60, 76, 86 НК РФ). Для реализации этой норма необходимо утверждение порядка осуществления соответствующего контроля нормативным актом ФНС России по согласованию с Центробанком РФ.

Аналогичная норма до последнего момента была закреплена в п. 15 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 «О налоговых органов Российской Федерации, но с принятием настоящего закона она утрачивает силу.

Вступление в силу: Поправка вступила в силу со 02.05.2014

(Продолжение следует)

АНОНС моего выступления на "ЭХО Москвы - Екатеринбург" на 15 мая 2014 г. + принимаю вопросы от радиослушателей и читателей блога

Как обычно, продолжаю  размещать на блоге АНОНСы своих выступлений на "Эхо Москвы - Екатеринбург". Это делается для того, чтобы  читатели блога могли задать мне свой "налоговый" вопрос  и услышать ответ на него в эфире.
Поэтому настоящим информирую, что 15 мая  в четверг после 15-00 состоится очередная передача "Налоговая консультация на "Эхо Москвы - Екатеринбург"  с Аркадием Брызгалиным. Ведущий программы - Главный редактор Максим Александрович Путинцев.

Передача будет  посвящена актуальным вопросам современного налогообложения.
1) О вопросах по НДФЛ, сохраняющих актуальность и после окончания 30 апреля декларационной кампании за 2013 год;
2) О новых налоговых законов, принятых в апреле 2014 года;
3) О новых правилах налогообложения, вступивших в силу с 2 мая 2014 года;
4) Об идеях и проектах в сфере налогообложения, обсуждаемых в апреле-мае;
Эти и другие вопросы будут рассматриваться в этот четверг в эфере "Эхо Москвы Екатеринбург".
Если у вас есть свои вопросы - задавайте. Попытаюсь ответить на все.
До встречи в четверг.

С 1 мая отменена обязанность организаций и ИП извещать внебюджетные фонды об открытии/закрытии счетов в банке (продолжаем вчерашнюю тему)

Вчера в блоге я размещал пост о том, что наконец-то отечественные налогоплательщики избавлены от необходимости уведомлять налоговые органы об открытии/закрытии счетов в банках. 

Конечно же по этому поводу сразу же возникли вопросы. Один из них, касался сохранения обязанности уведомлять налоговые органы об открытии/закрытии (изменения реквизитов) счетов в банках, находящихся вне пределов РФ (см. здесь). 

Другой вопрос возник тоже одновременно и касался обязанности организаций и ИП по уведомлению органов внебюджетных фондов об открытии/закрытии банковских счетов. Отвечаю на этот вопрос сегодня. 

И так...

С 1 мая 2014 года организации и ИП также не должны извещать о счетах и возникновении прав на корпоративное электронное средство платежа Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, поскольку 2 апреля 2014 Президентом РФ, помимо Федерального закона № 52-ФЗ был также подписан и Федеральный закон № 59-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ  в части сокращения сроков регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в государственных внебюджетных фондах и признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». 

Речь здесь идет, конечно же, о Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах…»

Согласно ст. 5 Федерального закона № 59-ФЗ, вступившей в силу с 01.05.2014, утратил силу пункт 1 части 3 статьи 28 Федерального закона № 212-ФЗ, предусматривавший обязанность плательщиков страховых взносов уведомлять ПФР/ФСС об открытии (закрытии) счетов в банке в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

Кроме того, соответственно утратила силу и статья 46.1 этого же закона, которая предусматривала ответственность за неисполнение указанной обязанности.

(3) Изучаем поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ. Новая обязанность физ/лиц о сообщении в налоговые органы сведений о налогооблагаемом имуществе

Продолжение. Начало см. здесь.

1. Определены начальные периоды исчисления налога в отношении облагаемых объектов, принадлежащих физическим лицам

Статья 52: Порядок исчисления налога

(абз. 3, 4 п. 2 ст. 52) в действующей редакции отсутствуют

(абз. 3, 4 п. 2 ст. 52) Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В случае, указанном в абзаце втором настоящего пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

Комментарий: Поправка регулирует два момента. Во-первых, устанавливается предельный трехлетний срок исчисления налога по принадлежащим физическим лицам облагаемым объектам (недвижимое имущество, транспортные средства). Этот срок составляет 3 налоговых периода (три календарных года), предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Например, налоговое уведомление, направленное в 2015 году может содержать в себе суммы налога, исчисленные по облагаемому объекту за 2012-2014 гг. Такая ситуация вероятна, например, для случаев, поступления в налоговый орган информации о наличии у налогоплательщика облагаемых объектов со значительным опозданием.

Во-вторых, поправка, определяет последствия надлежащего (своевременного) исполнения налогоплательщиком – физическим лицом новой обязанности, установленной п. 2.1 ст. 23 НК РФ, по направлению в налоговый орган сообщения о наличии физического лица облагаемого объекта, при неполучении этим лицом уведомления на уплату налога по данному объекту. При надлежащем исполнении этой обязанности исчисление налога по облагаемому объекту производится начиная с того налогового периода, в котором он была исполнена.

Например, если в 2015 году налогоплательщик направил в налоговый орган сообщение о возникновении у него в 2014 году облагаемого объекта, то обязанность по исчислению налога в отношении данного объекта за 2014 год у него отсутствует. Налог будет исчисляться налоговым органом, начиная с 2015 года. Соответственно, обязанность по уплате налога в отношении этого объекта возникнет у налогоплательщика в 2016 году после получения от налогового органа уведомления об уплате налога за 2015 года.

Если же налоговый орган самостоятельно обнаружит наличие у налогоплательщика данного объекта, то в налоговом уведомлении он отразит суммы налога, начиная с 2014 года.

Вступление в силу: Поправка вступает в силу с 01.01.2015

Устанавливается обязанность налогоплательщиков – физических лиц по информированию налоговых органов о принадлежащем им облагаемом имуществе в случае неполучения ими соответствующего налогового уведомления

(п. 2.1 п. 23) В действующей редакции отсутствует

(п. 2.1 ст. 23) Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сообщение о наличии объекта налогообложения, указанное в абзаце первом настоящего пункта, не представляется в налоговый орган в случаях, если физическое лицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы.

Комментарий: Поправка устанавливает новую обязанность налогоплательщиков – физических лиц по информированию налоговых органов о принадлежащем им облагаемом имуществе (объектах) в случае неполучения ими (налогоплательщиками) налогового уведомления на уплату налога по данному имуществу (недвижимость, транспортные средства). Ее принятие обусловлено тем, что в налоговый орган не во всех случаях по различным причинам (например, техническим) может поступить информация от органов, осуществляющих учет облагаемого имущества, о наличии у физического лица такого имущества.

Данная обязанность не возникает, если ранее (в предыдущих периодах) налогоплательщик хотя бы раз получал налоговое уведомление, что свидетельствует о том, что у налогового органа имеется информация об облагаемых объектах.

Не возникает указанная обязанность и в том случае, если налогоплательщик ранее не получал уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы. Но и в этом случае,

21 год Группе компаний "Налоги и финансовое право"

Сегодня исполняется 21 год Группе компаний "Налоги и финансовое право" - на фото - поздравление коллектива.

 21 год компании - Путь в афоризмах

Судьба всегда приходит как случай. 

Птица выбирает дерево,  

а не дерево выбирает птицу

Древнекитайская мудрость

Как бы это не звучало странным, но мой приход в «налоги» был более чем случаен. Нет, конечно же, если анализировать все в подробностях, то кое-какие закономерности вырисовываются, однако до самого последнего момента я и не предполагал, что налоги станут моей жизнью (да и не хотел этого).

Путь в тысячу ли начинается 

с первого шага

Китайская поговорка

И первый шаг был сделан 13 мая 1993 года, работа началась. Никто не знал сколько надо пройти. Да и никто особо не знал – куда надо идти. Просто было очень много работы, появились первые клиенты. Мы осваивали новое законодательство, новые рынки. В памяти осталось только работа и работа, которая поглощала все.

Там, где есть огромное желание, не может быть огромных трудностей

Никколо ди Бернардо Макиавелли (1469-1527) –

итальянский писатель, мыслитель, историк,

политический деятель и дипломат.

Читая различные мемуары, или слушая по телевизору о начальных этапах какого-либо Дела, сталкиваешься с описанием гигантских и великих трудностей, с которым якобы сталкивались первопроходцы. Может быть, у кого-то действительно все было дико трудно, только я врать не буду. У нас действительно было все не просто, но на раскладушках не спали, голодным спать не ложились, личное имущество (для того, чтобы з/п выплатить) не продавали. Действительно было не легко (а когда было или есть все легко и просто), но ужаса никто не испытывал. Работали мы много – это было, но приукрашивать трудности не буду – было огромное желание работать, и самое главное, что работа нам нравилась. Может быть в этом и есть секрет нашего стабильного развития как в то время, так и сейчас.

Путь, усыпанный цветами, никогда не приводит к славе

Жан де Лафонтен (1621-1695) –

знаменитый французский баснописец.

Вот чего уж точно не было за все эти годы – так это легкой жизни. Сначала был этап становления, потом были трудности организации новых направлений деятельности (аудит, журнал, семинары), были трудности и между партнерами, да и с трудовым коллективом было не всегда все гладко – а как же – ведь все Личности, а с ними всегда трудно. Были и «черные вторники» (как в 1994 году), и кризисы (1998 и 2008), были и неплатежи и векселя и взаимозачеты, и безвременный уход из жизни Валерия Ростиславовича Берника, одного из создателей компании и т.д. Во всяком случае, цветами наш путь уж точно не осыпан. Да и славы нам не особо и надо – «жила бы страна родная», как поется в песне.

Трудности возрастают по мере приближения к цели. 

Но пусть каждый совершает свой путь подобно звездам – 

спокойно, не торопясь, но беспрерывно стремясь к намеченной цели

Иоганн Вольфганг фон Гёте (1749-1832) -

выдающийся немецкий поэт,

мыслитель и естествоиспытатель

Может быть это какой-то психологический эффект, но сейчас кажется, что «раньше было проще». Вот уж воистину вспомнишь тут великий сталинский закон об усилении классовой борьбы по мере приближении к социализму.

Даже если достигнута цель – путь не кончается

Фраза из кинофильма «Желтый дракон»

Уверяю Вас – Цель отнюдь не достигнута, да и никто не знает, что есть эта самая Цель. И в заключении еще несколько афоризмов, которые в данном случае более чем уместны:

«Идущий по пути никогда не доходит до цели, даже если посвятил этому всю свою жизнь. Ибо движение по пути – это и есть цель. И тот, кто двигается по этому пути творя добро – уже достиг очень многого» (Даосская мудрость).

И еще один: «Для меня Путь – это то, что позволяет идти, расти, развиваться и получать радость от жизни, даже несмотря на трудности и испытания, которые неизбежно сопряжены с таким ростом» (Откуда-то из Интернета).

Дорогу осилит идущий (Любимый афоризм моего отца - Брызгалина Виктора Степановича). 

В дополнение к предыдущему посту об освобождении налогоплательщиков от обязанностей информировать налоговый орган про открытие счетов в банках...

Как сказал один мудрец: "Обучение - это изучение правил, жизнь - это изучение исключений".
Так и у нас.
Вот только я прокомментировал новые положительные для налогоплательщиков поправки в НК РФ, внесенный Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ, как тут же возникла необходимость сделать оговорку.
Дело в том, что несмотря на то, что обязанность налогоплательщиков по информированию налоговых органов об открытии и закрытии банковских счетов действительно отменена, такая обязанность у налогоплательщиков сохраняется в отношении счетов, открываемых в банках за пределами территории РФ.

Такой вывод можно сделать из содержания ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», согласно которому

«Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 настоящей статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов».

Данная норма носит специальный характер по отношению к нормам налогового законодательства РФ, продолжает действовать и, соответственно, сохраняет обязанность налогоплательщиков-резидентов по уведомлению налоговых органов об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов в банках, расположенных за пределами территории РФ.

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ

"О ВАЛЮТНОМ РЕГУЛИРОВАНИИ И ВАЛЮТНОМ КОНТРОЛЕ"

Статья 12. Счета резидентов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации

2. Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 настоящей статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(часть вторая в ред. Федерального закона от 30.10.2007 N 242-ФЗ)

(2) Изучаем поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ. Отменена обязанность по сообщение в налоговые органы об открытии/закрытии счета в банке

Продолжение. Начало см. здесь.

1. Отменяется  обязанность налогоплательщиков по сообщению в налоговый орган информации об открытии/закрытии счетов и о возникновении/прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа

(подп. 1 п. 2 ст. 23) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности. (подп. 1.1 п. 2 ст. 23) о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств - в течение семи дней со дня возникновения (прекращения) такого права

(подп. 1 п. 2 ст. 23) и (подп. 1.1 п. 2 ст. 23) – утрачивают силу

Комментарий: Поправка исключает обязанность налогоплательщиков по сообщению в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов), а также о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств. Таким образом, исключается ненужное дублирование одной и той же обязанности, которая имелась как у налогоплательщиков, так и у банков, в которых имело место открытие и закрытие указанных счетов.

Вступление в силу: Поправка вступила в силу со 02.05.2014

2. Отменяется  обязанность частных нотариусов и адвокатов по сообщению в налоговый орган информации об открытии/закрытии счетов

(п. 3 ст.23) Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

(п. 3 ст. 23) утрачивает силу

Комментарий: Поправка исключает обязанность налогоплательщиков по сообщению в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов), а также о