Проект закона о дополнительной отчетности по НДФЛ для налоговых агентов не нашел поддержки в Правительстве РФ (+ текст проекта Заключения)

Еще в начале июня 2012 года в ГосДуму поступил законопроект № 89493-6 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий в качестве новой обязанности для налоговых агентов по НДФЛ подачу деклараций с данными об удержанных с доходов физических лиц суммах налога. Предложили эту идею депутаты Законодательного Собрания республики Карелия.
Как указано ими в пояснительной записке по законопроекту: «…Отмена ежеквартальной налоговой отчетности о начисленных, удержанных и уплаченных суммах налога на доходы физических лиц является серьезной проблемой, и привела к тому, что ни один орган исполнительной власти, включая и налоговые органы, не владеет ситуацией о суммах налога на доходы физических лиц, подлежащих перечислению в бюджет налоговыми агентами…»
В связи с чем и было предложено ввести для налоговых агентов обязанность ежеквартально и по итогам года представлять декларации по удержанным суммам НДФЛ,  более того, проект также содержит поправки в ст. 119 НК РФ, в согласно которым ответственность за несвоевременное представление декларации будет нести не только налогоплательщик, но и налоговый агент.

К вопросу об условном (расчетном) методе налогообложения

В последнее время в современном российском налогообложении достаточно бурно развивается институт условного (расчетного) метода налогообложения. Особо актуальным этот вопрос становится в свете вступления в силу Федерального закона от 18 июля 2012 года № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» (далее по тексту – «Федеральный закон № 227-ФЗ»).

Кроме того, как показывает анализ судебно-арбитражной практики, спорные вопросы, связанные с условными (расчетными) механизмами при исчислении налогов, очень часто становятся причиной налоговых конфликтов[1].

Представляется, что данное положение во многом складывается по тому, что теория налогообложения и налогового права еще не сказали по данной проблеме своего решающего слова.

1. Что такое условный (расчетный) метод налогообложения и где он применим?

В первую очередь необходимо отметить, что для правильного определения размера налогового обязательства очень важен способ определения размера  налоговой базы по конкретному налоговому платежу. Налоговое законодательство выделяет два основных метода: прямой и условный (расчетный).

Прямой способ является основным для большинства налоговых платежей, в соответствии с которым определяются реальные и документально подтвержденные показатели деятельности

Статья "Актуальные вопросы рассмотрения налоговых споров, связанных с приенением положений гл. 14 НК РФ - "Налоговый контроль"

В прошлом году я представлял на блоге свою новую книжку "Налоговые проверки: виды, процедуры, ограничения". Однако работа над темой, после издания не останавливается, постоянно приходится отслеживать, отбирать, обобщать новые темы, прецеденты, вопросы, проблемы и т.д. В этом году мы с моим коллегой Дмитрием Анатольевичем Ильиных подготовили обновление для книги, которое в обобщенной варианте воплотилось в форме статьи, которую я и размещаю на блоге (статья будет опубликована в № 8 журнала "Налоги и финансовое право").

Актуальные вопросы практики рассмотрения налоговых споров, связанных с применением положений гл. 14 НК РФ - "Налоговые споры" (2011-2012)

7 афоризмов о жизни "по средам" из коллекции Аркадия Брызгалина (№ 96) - "Об управлении обществом и государством"

Лето - это хорошо. Это солнце, отпуск, шашлыки по выходным и пр. Но чьей-то очень уж мне кажется, что ждет нас сложное политическое будущее, т.е. сложными будут осень и зима. Почему? А все очень просто - проблем много накопилось... Вернее, те проблемы которые есть - не решаются (а только накапливаются), а с другой стороны, государство вмешивается и влазит в те сферы и вопросы, которые и без оного нормально функционируют. Вот и получается накладка одного на другое... Скоро все приедут из отпусков, а тут накопившиеся проблемы, и чую я - ждут нас жаркие споры и дискуссии. Только бы без "великих потрясений", а то начал тут читать книгу Бориса Акунина "Аристономия" и загрустил,  грустно там всё описано.
Но не в этом дело, а дело в том, что сегодня я размещаю несколько афоризмов от Великих, которые говорили о том, как надо управлять обществом и государством.

1. Фраза «любая кухарка способна управлять государством» искажена демократами в разгар перестройки, когда все достижения социализма огульно очернялись. В действительности в статье «Удержат ли большевики государственную власть» Ленин писал: «Мы не утописты. Мы знаем, что любой чернорабочий и любая кухарка не способны сейчас же вступить в управление государством. В этом мы согласны и с кадетами, и с Брешковской, и с Церетели. Но мы отличаемся от этих граждан тем, что требуем немедленного разрыва с тем предрассудком, будто управлять государством, нести будничную, ежедневную работу управления в состоянии только богатые или из богатых семей взятые чиновники. Мы требуем, чтобы обучение делу государственного управления велось сознательными рабочими и солдатами и чтобы начато было оно немедленно, то есть к обучению этому немедленно начали привлекать всех трудящихся, всю бедноту». 

2. Современное российское правительство переплюнуло В.И. Ленина: тот мечтал о временах, когда каждая кухарка сможет управлять государством, а мы живем в ситуации, когда почти каждая кухарка управляла бы государством намного лучше нашего нынешнего руководства (Михаил Делягин «Основы политики модернизации в условиях глобального финансового кризиса» // Ежедневная газета. 21 октября 2008). 

3. Идея проста: в стране происходит только то, что показывают телевизор. Все остальное происходит у вас во дворе и является не более чем частным случаем, из которого нельзя делать обобщений. Если вам плохо, то это не значит, что в стране плохо… (Антон Орехъ «Кризис. Какой кризис?» // Ежедневный журнал. 20 октября 2008). 

4. Людишкам же нужно всегда с чем-нибудь сражаться? Или за что-нибудь. Я вот сражаюсь за власть. Ты – за возвращение. Люди – за кусок хлеба. А если они этот кусок получают даром, с помощью магии, то начинают смотреть по сторонам – с чем бы еще можно сразиться. Обычно, кстати, находят – и берутся за топоры…. (Александр Бушков «Сварог. Спаситель короны». СПб. 2005. С. 242). 

5. Успех Америки, Японии, Германии и других высокотехнологичных стран кроется именно в умении организовать процесс создания валового национального продукта (в масштабе страны) и труд отдельного человека. У нас же в России тотальная управленческая безграмотность, которая является главной национальной традицией и одновременно болезнью (неутешительный диагноз, но это факт и одновременно приговор миллионам), причина, которой неумение, нежелание планировать и организовывать безнес-процессы (труд людей, производство, продажу товаров, выполнение работ, оказание услуг), контролировать, наблюдать и постоянно совершенствовать их! (Владимир Ардашев «Антикризисное управление или экстремальный менеджмент» // сайт www.ardashev.ru. 27 января 2009). 

6. Причины, по которым нотабли подчиняются монарху, президенту, вождю племени, различаются в разных культурах: конституционная традиция, животный страх, корыстный интерес, верность присяге, искреннее уважение к выдающейся личности лидера, религиозный фанатизм или комбинация нескольких перечисленных… (Андрей Пионтковский «Предварительные итоги» // Грани. Ру).

7. Вооруженный народ должен быть сильнее своей армии …. Оружие для народа создает ситуацию, при которой управлять народом можно только с согласия самого народа (Владимир Надеин «Пистолет для учителя пения» // Ежедневный журнал. 25 августа 2010).

Президиум ВАС РФ о применении п. 3 ст. 5 НК РФ

17 июля Президиум ВАС рассмотрел достаточно интересный прежде всего в теоретическом плане налоговый спор, связанный с толкованием и применением норм части первой НК РФ (писал об этом  здесь). Речь идет, прежде всего о п. 3 ст. 5 НК РФ, согласно которому: «Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу».
На первый взгляд здесь все просто и понятно, к актам, устраняющим или смягчающим ответственность, относятся прежде всего такие, которые исключают из НК РФ тот или иной состав налогового правонарушения или снижают размер налоговой санкции. Иначе говоря, достаточно сравнить старую и новую редакцию нормы НК РФ (при ее сохранении), устанавливающую ответственность за то или иное правонарушение, для того, чтобы из их содержания сделать вывод о том, устраняет или смягчает ответственность новая редакция нормы или нет.

Типичные проблемы налогообложения дорожных предприятий (статья из № 5 журнала "Налоги и финансовое право")

По просьбам читателей блога размещаю на сайте статью из № 5 журнала "Налоги и финансовое право", посвященную особенностям отраслевого налогообложения в дорожной сфере.  Автором статьи является наша коллега - ведущий специалист по юридическим вопросам I категории Анастасия Аркадьевна Богданова.

Типичные проблемы налогообложения дорожных предприятий. Налоговые споры с участием организаций дорожно-строительной отрасли 

В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона № 257-ФЗ «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в РФ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» (далее по тексту – Федеральный закон № 257-ФЗ): «Автомобильная дорога – это объект транспортной инфраструктуры, предназначенный для движения транспортных средств и включающий в себя земельные участки в границах полосы отвода автомобильной дороги и расположенные на них или под ними конструктивные элементы (дорожное полотно, дорожное покрытие и подобные элементы) и дорожные сооружения, являющиеся ее технологической частью, защитные дорожные сооружения, искусственные дорожные сооружения, производственные объекты, элементы обустройства автомобильных дорог».

Данный закон регулирует комплекс отношений, возникающих в связи с использованием автомобильных дорог (независимо от их форм собственности и значения, в том числе, используемых на платной основе) и осуществлением дорожной деятельности в РФ.

Минфин удивил своим непонятным письмом... Как можно перепутать "встречные" проверки и получение показаний у свидетеля?

"В огороде бузина, а в Киеве дядька". Эта старая поговорка пришла мне невольно на ум, когда я прочитал письмо Минфина РФ от 

 18.07.2012 № 03-02-08/58. Но это еще полбеды, по минфиновски получается что хоть "бузина", хоть "дядька", все это примерно одинаково и одно и то же.

Письмо, о котором идет речь, посвящено применению ст. 93.1 НК РФ. Эта норма об истребовании  документов и информации у третьих лиц и по-простому такое мероприятие обычно именуется «встречная проверка». Согласно ей должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).

Парадокс правового регулирования, чем меньше прАва - тем меньше нарушений

Прочитал недавно здесь поразительную информацию.Так, в сентябре 2007 года власти немецкого городка Бомте отменили дорожные знаки, светофоры и пешеходные переходы.
В настоящее время на 300-метровом участке главной транспортной магистрали города не осталось дорожных указателей, и если раньше там происходило около 45 аварий в год, то сейчас количество дорожно-транспортных происшествий снизилось в разы я читал в каком то другом источнике, что там вообще не было ни одного ДТП). Кроме того, благодаря применению данной концепции городу с населением 13,5 тысяч человек удалось вернуть себе атмосферу мирной деревни.
Главная идея этого эксперимента в том, что пешеходы, автомобилисты и велосипедисты обладают равными правами на дороге. Единственное правило - водители должны уступать левый ряд и не ехать слишком быстро. Тротуары на главной улице города были разобраны, а саму дорогу разметили белыми указателями для людей со слабым зрением.
Местные жители, впрочем, расходятся во мнениях относительно данного новшества, но власти города планируют сделать все дороги Бомте "общим пространством". Применение этой концепции уже началось в отдельных районах Англии и Голландии, а также рассматривается в других городах Германии - например, Гамбурге.
Это что же получается, нет законов - нет и нарушений. А кроме того, получается, что люди сами и без всяких внешне навязанных законов могут жить цивилизованно. Другое дело, что все законы отменить не получится, но здесь смысл скорее в другом - не надо принимать лишние законы, т.е. законы, регулятивный эффект от которых - минимален.

Заключение по законопроекту, посвященному вопросам досудебного урегулирования налоговых споров

В своем блоге я уже достаточно много написал по поводу законопроекта, посвященному новому порядку рассмотрения налоговых споров. В частности я размещал текст законопроекта, постатейный комментарий, а также  таблицу сравнительного анализа "было-стало". А сегодня как и обещал, я размещаю текст нашего заключения. Если у вас, мои читатели, будут какие-то встречные предложения или замечания, готов с вами обсудить, потому что этот проект ведь еще в  ГосДуму пойдет, а там тоже, как говорится "возможны варианты".

          ЗАКЛЮЧЕНИЕ

по законопроекту

«О внесении изменений в часть первую

Налогового кодекса Российской Федерации»

Законопроект «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (в части, касающейся досудебного обжалования ненормативных актов налоговых органов, действий и бездействий их должностных лиц)» в целом рассматривается нами как инструмент, направленный на более эффективное урегулирование налоговых споров, максимально широкое использование возможностей досудебного порядка, снижение их общего

5 августа - День железнодорожника! Поздравляем!!!

Железные дороги - это важнейшее звено транспортной инфраструктуры страны. От их технического состояния и эффективной эксплуатации во многом зависит бесперебойное сообщение между различными регионами России, а также зарубежными странами. Надежная доставка пассажиров и грузов, развитие экономики, укрепление обороноспособности и безопасности государства.

Нынешнее поколение российских железнодорожников вносит огромный вклад в решение этих стратегических задач, сохраняя и приумножая замечательные трудовые традиции. Вы стремитесь обеспечивать надежную работу отрасли, воспитываете достойную смену.

Поздравляю всех работников и ветеранов железных дорог с профессиональным праздником. Желаю вам новых успехов и достижений, крепкого здоровья и всего наилучшего!

Особые поздравления клиентам Группы компаний «Налоги и финансовое право»:

ОАО РЖД филиал "Свердловская  железная дорога", г. Екатеринбург

ОАО Уралпромжелдортранс, г. Екатеринбург
Группа компаний "ТрансСиб Урал", г. Екатеринбург

Аркадий Брызгалин

Группа компаний "Налоги и финансовое право"

Уходя на выходные... "Полное собрание ссылок" Алексея Козлачкова

Некоторые читатели, ознакомившись с моим постом от 20 июля, где я писал про новый рассказ Алексея Козлачкова спрашивают где можно купить его книги.  Отвечаю, с творчеством Алексея можно познакомится пока только в Интернете (к великому сожалению).
Но я думаю и надеюсь, что в скором времени мы все-таки сможем увидеть рассказы и повести этого яркого писателя не только в сети, но и на бумажном носителе.
А тем, кто заинтересовался творчеством Алексея Козлачкова, и намерен посвятить выходные чтению его произведений, я даю "полное собрание ссылок" на все его тексты.
Желаю приятного и интересного прочтения. 

1) Алексей Козлачков: "Влиться в коллектив";
2) Алексей Козлачков: "Запах искусственной свежести"
3) Алексей Козлачков: "Моя любовь из досексуального периода"
4) Алексей Козлачков: "Война в помещении и на свежем воздухе"
5) Алексей Козлачков: "Библиофил"
6) Алексей Козлачков "Интересная история о японских налогоплательщиков"
7) Алексей Козлачков ........
8) Алексей Козлачков ........
9) Алексей Козлачков "Бабушка в лагуне"
10) Алексей Козлачков "Суп под конем"

Возвращаясь к напечатанному... Решение Арбитражного Суда Свердловской области о пересмотре размера кадастровой стоимости земельного участка (+ текст)

Совсем недавно я писал в блоге о том, что в прошлом году Президиум ВАС РФ фактически представил российским налогоплательщикам возможность пересматривать размер кадастровой стоимости земельных участков. 

А вот и появились первые судебные дела, которые идут в развитие этой практики. Так на сайте Арбитражного Суда Свердловской области было опубликовано решение от 12 июля 2012 года по делу № А60-24643/2012, которое судьей было рассмотрено просто и изящно. Оригинал решения можно посмотреть здесь, с делом же можно ознакомится здесь. Кстати спешу поздравить своих коллег, представителей предприятия, с прекрасно проведенным делом.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Екатеринбург, 12 июля 2012 года, дело № А60-24643/2012

Резолютивная часть решения объявлена 05 июля 2012 год

Новая великая налоговая инициатива властей: "Блогеры должны платить налоги...."

На сайте "Российского  налогового портала" прочитал удивительную новость - ГосДума планирует рассмотреть вопрос о налогообложении успешных блогеров и произойти это может уже в начале осенней сессии (ссылка наbusinessfm.bfm.ru).
У меня вопрос: "А когда же блоггеры были от налога освобождены?". 
Уважаемые депутаты, в соответствии с налоговым законодательством, если у какого-либо человека есть какой-либо доход (будь он при этом блоггером или не блоггером, а врачом, учителем, депутатом, чиновником, предпринимателем) то и без  каких-либо особых указаний он должен платить НДФЛ. Причем налог этот, как правило, удерживается из дохода лица налоговым агентом. Таким образом и в настоящее время, блоггеры и без вашей чуткой заботы о них от налогов не освобождены. Тогда зачем понадобилась подобная инициатива, я не понимаю!
Может быть депутаты хотят ввести особый спецналоговый режим для тех людей, которые имеют доходы от размещения рекламы в блоггах (так, например, хотели сделать в США - см. здесь), однако мне кажется, что в нашем налоговом законодательстве, в том числе по НДФЛ и без того много проблем, требующих скорейшего разрешения, чем эта проблема, взятая с потолка.

7 афоризмов о жизни "по средам" из коллекции Аркадия Брызгалина (№ 95) - "О религии и атеизме - 2"

Екатеринбург, "Всё рядом" (с сайта www.photosight.ru)

На этой неделе начался судебный процесс над 3-мя участницами группы Pussy Riot, которые 3 марта совершили панк-молебен в храме Христа Спасителя. Я не поддерживаю их позиции и их поступка, однако мне кажется, что наши власти абсолютно необоснованно устроили над девушками какую-то расправу, связанную с уголовным преследованием. В условиях, когда в нашем светском государстве закреплена свобода совести, можно было бы обойтись принятием мер административного воздействия. Но устраивать арест, помещать девушек в СИЗО и начинать уголовный суд, мне кажется - это слишком. По мне так одним из проявлений терпимости к вере, является в том числе и терпимость к неверию, атеизму. Лично я усматриваю в этом совершенно неадекватную реакцию властей, которая только раскалывает общество. Как говорил римский поэт Гораций (65 до н.э. - 8 до н.э.), не наказывай грозным бичом того, кто заслуживает лишь плетки. Поэтому сегодня я решил обратиться в своей коллекции к высказываниям мудрых людей по поводу религии и атеизма (тем более, что в прошлом году здесь я уже обращался к этой теме).

1. Потому что Бог – это надежда, а надежда сильнее и светлее разума. И Иисус тоже будет нужен… без Иисуса нельзя (Борис Акунин «Алтын-толобас». М. 2006. С.341).

2. Ведь никто не знает и никогда не узнает, есть ли Бог на свете. Одни говорят – есть, другие говорят – нет. Я хочу верить, что Ты есть и, что ты в помыслах моих. И когда я обращаюсь к Тебе с молитвами, то на самом деле я обращаюсь через Тебя к себе, и дано мне в час такой мыслить, как если бы мыслил Ты сам, Создатель (Чингиз Айтматов «И дольше века длится век». М. 2004. С.447). 

3. Для любой страны-народа-племени церковь-религия-вера служили важнейшей опорой, главным (наряду с языком) способом самоидентификации, различения «свой-чужой». Религия – вместе с языком и ментальными особенностями – сплачивала людей в пламя и противопоставляла другому племени. Все это тем более занятно, что как правило (за исключением «честных дикарей»), все «развитые религии» провозглашали свою УНИВЕРСАЛЬНОСТЬ, т.е. претендовали на то, что «наш Бог» - общий, единый для Человечества, как Луна и Солнце (Леонид Радзиховский «Столп» // Ежедневный журнал. 08 декабря 2008). 

4. Верующих стало больше, а живущих по вере – все меньше и меньше (Сергей Говорухин из книги «И так жить нельзя». 2009). 

5. … Я трачу весьма значительные средства на поддержку церкви. При том, что я нисколько не религиозен. Почему, спросите вы? Да потому что религия – это постромки, на которых человечество учится ходить, пока не войдет в возраст зрелости. Зрелость – это прежде всего формирование внутреннего нравственного чувства, которое подсказываем человеку, что хорошо, а что плохо. Наш биологический вид в этом отношении пока еще дитя. Спусти его с постромков – упадет на четвереньки и поползет черт знает куда (Борис Акунин «Квест: Роман – компьютерная игра». М. 2008. С.29-I). 

6. Рассказывают, что когда в конце восьмидесятых, придя в Иерусалиме к Гробу Господню Михаил Сергеевич Горбачев  воскликнул: «Последний социалист приветствует первого социалиста…» (Из статьи Никиты Кривошеина «Бедный Флоренский..» (Ежедневный журнал. 12 декабря 2008)).

7. Верьте в Бога, но запирайте свою машину. Помните: Бог к вам сторожем не нанимался («Комсомольская правда», 14 ноября 2008).

С помощью практики Президиума ВАС РФ можно пересматривать размер кадастровой стоимости земли

Если кто помнит, то несколько лет назад, после того, как началась кадастровая переоценка земель, начались и массовые споры о признании ее результатов незаконными. Споры по этому вопросу шли в судах общей юрисдикции и почти в 100 % случаев рассматривались не в пользу землепользователей. Суды обычно писали (при поддержке Верховного Суда РФ), что органы госвласти действуют в рамках своих полномочий, а то обстоятельство, что стоимость земли вырастает многократно (и, соответственно, возрастает налоговая база для исчисления земельному налогу), это, мол, дело десятое. Что называется бери - и плати.
Но вот в прошлом году в этой теме произошла маленькая революция. В частности, как указал Президиум ВАС РФ в арбитражном суде можно оспаривать кадастровую стоимость земли по мотивам экономической необоснованности и несоответствия рыночной стоимости. Доказать же размер рыночной стоимости должен землепользователь (Постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 № 913/11). Об этом деле я писал в блоге здесь, когда определял ТОП-20 судебных дел 2011 года. Кстати, видеозапись заседания Президиума можно посмотреть здесь. 
Интересно отметить, что Президиум ВАС фактически признал, что оспаривание в арбитражном суде кадастровой стоимости участка по мотиву экономической необоснованности и оторванности от его реальной рыночной стоимости ДОПУСТИМО. Но этот спор между

Когда заканчивается камеральная налоговая проверка?

Складывающаяся в последнее время арбитражная практика в части налогового контроля, а если быть точнее, то в части порядка проведения камеральных налоговых проверок, демонстрирует неоднозначные подходы и позиции судов к решению такого вопроса как момент окончания камеральной налоговой проверки. Особенно наглядно это проявляется в толковании и применении судами нормы, содержащейся в п. 9.1 ст. 88 НК РФ, касающейся представления уточненной декларации до окончания камеральной налоговой проверки. Главный вопрос здесь состоит в следующем: распространяется ли действие п. 9.1 ст. 88 НК РФ на ситуации, когда уточненная декларация представлена в период между составлением акта камеральной проверки по первоначальной декларации и принятием решения по итогам проверки этой декларации? Если поставить вопрос по-другому, то обязан ли налоговый орган в такой ситуации прекратить все действия, связанные с проверкой первоначальной декларации (речь идет о подготовке к рассмотрению материалов камеральной проверки по ней) и начать проверку уточненной декларации?

Для начала сравним содержание двух норм НК РФ, в которых говорится о моменте окончания камеральной проверки.

(п. 1 ст. 100 НК РФ): В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах

17 июля 2012 Президиум ВАС рассмотрел следующие 3 налоговых спора. Счет 2:1 в пользу налогоплательщиков

17 июля 2012 года Президиум ВАС РФ рассмотрел 3 достаточно интересных налоговых спора.

1) О квалификации договора как НИОКР при отсутствии в нем условия о передачезаказчику исключительных прав на результат (Определение ВАС РФ от 10.05.2012 № ВАС-2296/12). Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика.

      
     2)     О правомерности применения режима ЕНВД при реализации товаров через посредника (Определение ВАС РФ от 23.04.2012 №ВАС-1098/12). Дело рассмотрено в пользу налогового органа. 

      3)     О правомерности привлечения к ответственности при изменении составаправонарушения к моменту такого привлечения (Определение ВАС РФ от 12.05.2012 № ВАС-3495/12). Дело рассмотрено в пользу банка.

Можно ли привлекать банк к налоговой ответственности, если к моменту привлечения состав правонарушения был изменен законодателем (Постановление Президиума ВАС РФ от 17.07.2012 № 3495/12)

17 июля 2012 года Президиум ВАС РФ рассмотрел спор о правомерности привлечения к ответственности к моменту привлечения законодатель изменил параметры состава налогового правонарушения  (Определение ВАС РФ от 12.05.2012 № ВАС-3495/12). Дело рассмотрено в пользу банка.

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Банк нарушил установленный п.5 ст.76 НК РФ срок предоставления в налоговый орган сведений об остатках денежных средств по счетам клиентов (на 1 день) и был привлечен к ответственности по ст. 135.1 НК РФ. Но на момент привлечения к ответственности действовал новый срок для сообщения указанных сведений - 3 дня, установленный Федеральным законом от 03.11.2010 № 287-ФЗ.

Вопрос: Подлежит ли банк привлечению к ответственности за совершенное им правонарушение, если на дату такого привлечения, его действия перестали квалифицироваться как неправомерные?

Как влияет посредник на применение режима ЕНВД (Постановление Президиума ВАС РФ от 17.07.2012 № 1098/12)

17 июля 2012 года Президиум ВАС РФ рассмотрел спор о  правомерности применения режима ЕНВД при реализации товаров через посредника (Определение ВАС РФ от 23.04.2012 № ВАС-1098/12). Дело рассмотрено в пользу налогового органа.

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Налогоплательщик осуществлял розничную реализацию товаров через комиссионера и уплачивал при этом ЕНВД.

Вопрос: Вправе ли применять спецрежим ЕНВД налогоплательщик, осуществляющий розничную торговлю не самостоятельно, а через комиссионера?

Как квалифицировать договор по НИОКР, если в нем отсутствует условие о передаче заказчику исключительных прав на результат (Постановление Президиума ВАС РФ от 17.07.2012 № 2296/12)

17 июля 2012 года Президиум ВАС РФ рассмотрел спор о значении условия о передачи исключительных прав на результаты работ для целей квалификации договора НИОКР (Определение ВАС РФ от 10.05.2012 № ВАС-2296/12). Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика.

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Налогоплательщик по договору с иностранным заказчиком выполнил для него работы по договору на  НИОКР. Договор не предусматривал передачу заказчику исключительных прав на результат работ. Поскольку для целей исчисления НДС местом выполнения таких работ территория РФ не является (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ), то этот налог исчислен не был. Налоговый орган, полагая, что в данном случае имеет место поставка, облагаемая по ставке 0%, в отсутствие предоставления в 180-дневный срок, документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, доначислил налогоплательщику НДС по ставке 18%.

Вопрос: Может ли договор квалифицироваться как НИОКР при отсутствии в нем условия о передаче заказчику исключительных прав на результат работ?