Как облагаются целевые доходы, неявлющиеся "грантами" (Постановление Призидиума ВАС РФ от 28.07.2011 № 2902/11)

28 июля 2011 года Президиума ВАС РФ рассмотрел спор о том, как должны облагаться у некоммерческих организаций целевые поступления, которые формально не являются "грантами"  (Определение ВАС РФ от 25.05.2011 № ВАС-2902/11)

Судебные акты по делу: здесь.

Видеозапись рассмотрения дела: здесь.

Фабула: Налогоплательщик (некоммерческая организация) получил от других некоммерческих организаций денежные средства в качестве целевого финансирования. По своим содержательным признакам данные денежные средства соответствовали понятию «грант» (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ), но при этом отсутствовал такой признак, как указание грантодателя в специальном перечне организаций, утверждаемом Правительством РФ.

Вопрос: Обязан ли налогоплательщик был включить полученные денежные средства в состав доходов при исчислении налога на прибыль лишь на том основании, что организации-грантодатели отсутствовали в специально утверждаемом перечне таких организаций? 

Можно ли уплатить налог до окончания налогового периода (Постановление Президиума ВАС РФ от 27.07.2011 № 2105/11)

27 июля 2011 года Президиума ВАС РФ рассмотрел спор о возможности исполнения обязанности по уплате налога до окончания налогового (отчетного) периода (Определение ВАС РФ от 25.04.2011 № ВАС-2105/11). Дело рассмотрено в пользу налогового органа.

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: 26 сентября (то есть до окончания 3-го календарного квартала) налогоплательщик представил в банк платежные поручения на уплату ряда налогов. Впоследствии он обратился в налоговый орган с заявлением о зачете перечисленных в бюджет сумм как излишне уплаченных. Налоговый орган отказался исполнить это требование со ссылкой на то, что, во-первых, списанные со счета налогоплательщика денежные средства фактически в бюджет не поступили, во-вторых, до окончания налогового (отчетного) периода по налогам налоговая база по ним не могла сформироваться, а значит, перечисленные налогоплательщиком платежи не могут считаться исполнением налоговой обязанности.

Вопрос: Можно ли признать обязанность по уплате налога исполненной, если средства на его уплату списаны со счета налогоплательщика ранее окончания налогового (отчетного) периода по данному налогу?

Нужно ли подавать уточненную декларацию при возврате излишне уплаченного налога (Постановление Президиума ВАС РФ от 26 июля 2011 года № 18180/10).

26 июля 2011 года Президиум ВАС РФ рассмотрел спор о необходимости подачи уточненной налоговой декларации для возврата излишне уплаченного налога (Определение ВАС РФ от 06.05.2011 № ВАС-18180/10). Дело рассмотрено в пользу налогового органа.

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога. При этом он предварительно не обращался в налоговый орган с соответствующим заявлением и не представил уточненную декларацию за период, в котором была допущена переплата, поскольку когда он узнал о наличии переплаты 3-летний срок с момента переплаты уже истек.

Вопросы: 
 1) Обязан ли налогоплательщик перед обращением в суд с заявлением о возврате излишне уплаченного налога предварительно обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением, несмотря на то, что необходимый для этого трехлетний срок к этому моменту уже истек?
2) Обязан ли налогоплательщик для возврата излишне уплаченного налога представить уточненную налоговую декларацию за период, в котором была допущена переплата?

Можно ли применять нормативный акт о кадастровой оценке земли, если акт этот отменен (Постановление Президиума ВАС РФ от 26.07.2011 № 2647/11)

26 июля 2011 года Президиум ВАС РФ  рассмотрел спор о возможности применения нормативного акта, устанавливающего кадастровую стоимость земельного участка в случае его последующей отмены (Определение ВАС РФ от 28.04.2011 № ВАС-2647/11). Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика.

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Налогоплательщик в расчете авансовых платежей по земельному налогу указал сумму подлежащую уплате в размере 0 рублей, поскольку, по его мнению, кадастровая стоимость принадлежащего ему земельного участка также составляла 0 рублей. Данное мнение основывалось на том, что нормативный акт, устанавливающий кадастровую стоимость участка по состоянию на 1 января текущего года был отменен в марте этого же года другим нормативным актом. При этом акт, принятый в марте так же был отменен в этом же году.

Вопрос: Обязан ли налогоплательщик при исчислении земельного налога руководствоваться кадастровой стоимостью земельного участка, утвержденной нормативным актом, который был впоследствии отменен, учитывая, что по состоянию на 1 января текущего года данный акт еще действовал?

Журнал "Налоговые споры" в № 7 за 2011 год опубликовал интерью с Аркадием Брызгалиным

Журнал "Налоговые споры" опубликовал в № 7 за 2011 года интервью с руководителем Группы компаний "Налоги и финансовое право" Аркадием Брызгалиным. Материал называется:

"Решения Конституционного Суда РФ в налоговой практике".

Аркадий Викторович, начнем с анализа некоторых судебных актов, принятых в последнее время Конституционным Судом РФ. Так, в определении от 08.04.2010 № 441-О-О судьи КС РФ отметили, что дублирование контрольных мероприятий, осуществляемых в рамках выездных и камеральных налоговых проверок, недопустимо. Как Вы можете прокомментировать позицию КС РФ о разграничении этих мероприятий налогового контроля? Что понимается под дублированием?

Я считаю это определение самым интересным актом Конституционного Суда за последние годы вообще и за прошлый год в частности. Меня удивляет, что оно не получило должной

Видео налоговые новости от Аркадия Брызгалина (29 июля 2011 года)

В сегодняшних видео налоговых новостях Аркадий Брызгалин рассказывает о самых интересных налоговых событиях, произошедших за 2 недели июля 2011 года.
Все видео выступления Аркадия Брызгалина о налогах Вы можете посмотреть ЗДЕСЬ...

Уходя на выходные...

Интервью Аркадия Брызгалина на "Эхо-Москвы Екатеринбург" ( 21 июля 2011)

Каждый третий четверг месяца на «Эхо Москвы-Екатеринбург» выходит «Ежемесячная программа «Налоговая консультация». Время выхода с 14:00 до 15:00 (время Екб). Продолжительность — до 40 минут. Ведущие программы Элина Тихонова и Аркадий Брызгалин.
  14 июля 2011 года  вышла программа, посвященная самым актуальным вопросам современного российского налогообложения:
1) о Бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию;
2) о новых ставках страховых взносов с 2012 года;
3) о перспективах налога на недвижимость;
4) о децентрализации полномочий в сфере налоговой политики;
5) о законопроекте, по которому НДФЛ, удержанный налоговым агентом у работников будет перечисляться по их месту жительства;
6) о новых контрольных полномочиях налоговых органов;

Так же, Аркадий Брызгалин ответил на вопросы радиослушателей, поступившие в редакцию программы.
Прослушать эту передачу Вы можете здесь. 

Можно ли проводить осмотр контрагента в рамках встречной проверки?

Неоднократно писал  на блоге о том, что налоговые органы могут проводить только те мероприятия налогового контроля и в том порядке, которые прямо предписаны законодательством о налогах и сборах. И выходить за "узкие рамки" этого законодательства, трактовать его расширительно или применять по аналогии - нельзя. А вот еще одна задачка - налоговая инспекция пришла к нашему клиенту на встречную проверку и потребовала у него проведение осмотра территории и помещений. Представители инспекции были интеллигентно отправлены обратно со ссылками на то, что в рамках встречной проверки (ст. 93.1  НК РФ) налоговая инспекция может затребовать только сведения и документы о проверяемом налогоплательщике. Если же говорить про осмотры территорий, то подобного ст. 93.1 делать не позволяет. Тем более, что смысл встречной проверки - это получение сведений о проверяемом лице, а что же можно узнать о проверяемом лице осматривая помещения моего контрагента? Тем не менее налоговики возмущаются и пугают какой-то якобы имеющейся судебной практикой по этому поводу, наверное имеется в виду Определение ВАС РФ от 15.12.2010 № ВАС-17549/10 (текст которого представлен ниже). Может кто что слышал по этому поводу или сталкивался? Предлагаю обсудить.

АНОНС - в воскресенье я планирую разместить в блоге свежие видео налоговые новости, а на следующей неделе очередной "Обзор судебной практики..."

В пятницу  в нашем екатеринбургском офисе прошло очередное заседание нашего  Налогового клуба. На повестке дня было несколько интересных тем (Программу клуба см. здесь). У меня было 2 выступления, одно из которых я планирую разместить на блоге в воскресенье - "Информационное сообщение о событиях российского налогообложения: проекты, тенденции, слухи" (или сокращенно "налоговые слухи"). Рубрика  "Видео налоговые новости". Предыдущие видеоновости от 15 июля  вы можете посмотреть здесь. Что касается "Обзора судебной практики за II квартал 2011 года", то соответствующее видео планирую разместить на следующей недели. До встречи ...

История про одного финансового директора, который отвечал за возмещение НДС...

Недавно  я написал пост о том, что для администрирования НДС в России задействовано порядка 1,3 млн. человек. Мой пост вызвал много комментариев и мне даже пришлось продолжить тему  о расходов по администрированию НДС (я даже ввел по этой теме  новую рубрику). И  тут мне вспомнился один случай, который произошел со мной лет 10 назад. Было это в начале 2000-х, когда работая с одним из наших клиентов, с крупным химическим предприятием из центральной России, я познакомился с его новым финансовым директором. Это был очень, даже слишком молодой человек, который по по какой-то неизвестной мне логике,  волею Судеб, вдруг был назначен на такую ответственную должность.

7 афоризмов о жизни "по средам" из коллекции Аркадия Брызгалина (№ 42) - "О рекламе".

24 июля, в воскресенье был День торговли, а двигатель торговли, как известно, именно реклама. Вот сегодня я и подобрал несколько веселых афоризмов именно о рекламе. 

1. Потребитель потребляет не вещи, а ожидаемые выгоды; не косметику, а сулимые ей чары; не сверла, а отверстия; не акции, а доходы от прироста капитала; не станки, а детали (Теодор Левит, американский профессор теории бизнеса).

2. Вести бизнес, не делая рекламы, равносильно подмигиванию девушке в полной темноте: вы знаете, что вы делаете, но больше никто (Современный фольклор).

3. Отказываться от рекламы для того, чтобы сэкономить деньги, все равно что останавливать часы, что бы сохранить время (Прочитал на плакате наружной рекламы в декабре 2008 года).

4. Реклама – это средство заставить людей нуждаться в том, о чем они раньше и не слышали («Комсомольская правда», 03 февраля 2009).

5. Наша эпоха – это эпоха броских эффектов. Просто констатировать истину уже недостаточно. Истину надо сделать живой, интересной, драматичной. Вам надо научиться пользоваться доходчивой рекламой. Так поступают в кино. Так поступают на радио. И вам придется так поступать, если вы хотите привлечь к себе внимание (Из книги Таранова П.С. Методы 100 %-ной победы: Манеры поведения; Логика риска; Загзаги общения. – Симферополь. 1997. С. 469).

6. Никто не покупает содержимое бутылки, черт возьми! Покупают марку, этикетку (Луи Верней и Жорж Берр «Школа налогоплательщиков». М. 2007. С. 59)

7. Реклама без брехни – это как брачная ночь без невесты (Юрий Мухин «Средства массовой брехни». М. 2008. С. 7).

Интересные цифры об имущестенных налогах, озвученные Мишустиным на совещании 14 апреля

Листал недавно сайт ФНС и нечаянно наткнулся на новость 3-х месячной давности:
14 апреля 2011 г. в Москве прошло семинар-совещание, организованное Управлением имущественных налогов ФНС России. Руководитель ФНС М. Мишустин сделал доклад, в котором сказал о всевозрастающей роли имущественных налогов. Так, имущественные налоги в доходах местных бюджетов РФ по итогам 2010 г. составляют 18%, в доходах консолидированного бюджета РФ – 8%. И что интересно в кризис, когда все экономические, финансовые и бюджетные показатели падали,  поступления от имущественных налогов только росли: в 2009 году (558,7 млрд. руб.) по сравнению с 2008 годом (467 млрд. руб.) - на 20%; в 2010 году (628,3 млрд. руб.) по сравнению с 2009 годом - на 11%; за 1 квартал 2011 года (137,1 млрд. руб.) по сравнению с 1 кварталом 2010 года (114,9 млрд. руб.) – на 16%.
И вновь возникает вопрос о целесообразности нахождения в налоговой системы налогов, которые дают столь мизерные суммы доходов, но которые, тем не менее, требуют больших расходов на их сбор.

Арест имущества после неуплаты налога деньгами... Логичная судебная практика по ст. 46 НК РФ

Интересное дело рассмотрел ФАС Северо-Кавказского округа. У налогоплательщика не имелось достаточных средств на счете для исполнения инкассового поручения. Инспекция вынесла решение о взыскании задолженности за счет имущества общества. Организация возразила и указала на наличие счета, куда инкассо не выставлялись. По мнению налогоплательщика, инспекция незаконно вынесла решение о взыскании долгов за счет имущества, т.к. на счете, который инспекция не использовала, имелось достаточное количество средств для погашения требований.
 Спор разрешен не в пользу налогоплательщика. Суд указал, что счет, на который ссылается организация, был открыт позже того, как инспекция стала проводить процедуру взыскания задолженности за счет средств в банке. Арбитры указали на беспричинное бездействие общества. Налогоплательщик не сообщил о наличии у него достаточной суммы на иных счетах. Кроме того, НК не предусматривает обязанности налогового органа проводить розыск банковских счетов, если имеется информация об иных открытых счетах.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.05.2011 г. № А15-1798/2010

Вышел в свет № 7 журнала "Налоги и финансовое право" за 2011 год

Вышел в свет № 6 журнала «Налоги и финансовое право, посвященный анализу сложных вопросам по налогу на прибыль - прочие и внереализационные расходы, дата признания расходов и другие вопросы). Данный номер продолжает тему, заложенную в № 6 (часть 1).
Так же в номере опубликованы материалы связанные с оценкой рисков для налогоплательщиков при назначении выездной налоговой проверки, и представлен объемный материал "Отпуск: некоторые вопросы трудового и налогового законодательства".
В номере представлены статьи известных ученых-налоговедов Г.Г. Пиликина (Екатеринбург) и А.В. Демина (Красноярск), а также представлены статьи участников Международной научно-методологической конференции "Формирование эффективной и справедливой налоговой системы: вклад науки и образования".

Более подробно о журнале "Налоги и финансовое право", а также об условиях подписки на него вы можете ознакомиться здесь. 

Можно ли определять расходы по налогу на прибыль расчетным путем, если отсутствуют документы (Постановление Президиума ВАС РФ от 19.07.2011 № 1621/11)

19 июля 2011 года Президиум ВАС РФ рассмотрел  спор по поводу возможности определения расходов по налогу на прибыль расчетным путем при отсутствии подтверждающих документов (Определение ВАС РФ от 29.04.2011 № ВАС-1621/11).

Судебные акты по делу: здесь.

Видеозапись рассмотрения дела: здесь.

Фабула: В ходе выездной проверки налоговым органом были истребованы документы, подтверждающие факт осуществления расходов для целей исчисления налога на прибыль. Большая часть документов в силу их утраты налогоплательщиком представлена не была. В связи с этим налоговый орган отказал в признании указанных расходов.

Вопрос: Обязан ли налоговый орган определить расчетным путем размер расходов налогоплательщика при отсутствии у него полного комплекта документов, подтверждающих понесенные расходы?

О включении в состав доходов по УСН перепредъявляемых расходов (Постановление Президиума ВАС РФ от 12.07.2011 № 1407/11)

12 июля 2011 года Президиум ВАС РФ рассмотрел спор о включении в состав доходов арендодателя (на УСН), передпредъявлемых расходов по коммунальным услугам, полученным от арендодателя (Определение ВАС РФ от 18.04.2011 № ВАС-1407/11)

Судебные акты по делу: здесь.

Видеозапись рассмотрения дела: здесь.

Фабула: Согласно условиям договора аренды арендная плата не включает в себя расходы по оплате коммунальных услуг. Арендатор компенсирует расходы арендодателя по оплате коммунальных услуг на основании счетов, выставляемых арендодателю поставщиками данных услуг.

Вопрос: Обязан ли арендодатель при исчислении единого налога по УСН учитывать в составе облагаемых доходов суммы, уплачиваемые ему арендаторами в целях компенсации расходов на оплату коммунальных услуг?

22 июля в г. Москве прошло очередное заседание Московского налогового клуба

Два месяца назад на блоге я рассказал о нашем Налоговом клубе, и в частности, о Московском Налоговом клубе... Напомню, что Налоговый клуб - это особая форма сотрудничества с нашими клиентами, такой своеобразный комплексный пакет консультационных и информационных услуг. Чтобы не повторяться сделаю ссылку на мой майский пост, где я описал все достаточно подробно.

Очередное заседание Московского налогового клуба состоялось у нас в пятницу 22 июля, на котором мы рассмотрели несколько актуальных вопросов, с перечнем коих вы можете ознакомится здесь.

...........................
Если Вы желаете более подробно ознакомиться с работой «Налогового клуба» или стать его постоянным участником, то Вам следует обратиться по тел.: в г. Москве

(495) 234-13-42, в Екатеринбурге (343) 350-12-12, 350-15-90.

Договор на участие в «Московском Налоговом клубе»

По организационным вопросам просим обращаться к Администратору Московского Налогового клуба Комлевой Светлане Эдуардовне, тел. (495) 234-13-42, 234-15-94
По вопросам оформления и ведения договоров и бухгалтерской документации просим обращаться к бухгалтеру Сюсиной Виктории Анатольевне, тел. (343) 350-10-21, 350-12-12

Опубликован закон " о борьбе с трансфертным ценообразованием". Размещаю текст закона у себя на блоге...

Президент РФ подписывает федеральный закон

Если бы я был профессиональным СМИ, то данный пост должен был сопровождаться всякими штампами типа "горячая новость", "срочно в номер", "молния" и проч. Однако я не СМИ и могу сказать только словами одного развенчанного классика "то, о чем мы так с вами долго говорили - совершилось". В том плане, что 22 июля, в  пятницу  в "Российской газете" был опубликован Федеральный закон от 18 июля 2011 года № 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения". Президент РФ подписал закон еще в понедельник (см. здесь), и вот перед нами текст.
Ну что здесь можно сказать... мы проделали огромный путь отслеживая все приключения, связанные с этим законом. Мы его долго ждали, но не в том, плане, что "ждали с нетерпением", а в том, что понимали - это неизбежно, но только "когда". Первый мой пост на эту тему был размещен в блоге еще в 1 июля 2010 года. И вот закон перед нами... Что нам остается, только одно - читать и анализировать. Уж не знаю поздравлять ли вас с этим событием или соболезновать, но то, что закон принят и скоро вступит в силу это факт, который нельзя игнорировать. И пусть этот закон не затрагиваем малый бизнес, тем не менее он масштабно затрагиваем всю российскую экономику.
Внизу я размещаю текст закона, читайте, а я пошел вычитывать его буквально до запятой, чтобы в скором времени поделиться с вами своим толкованием... И если раньше в блоге я печатал именно что "новости", то сейчас я в этой рубрике буду печатать в основном комментарии... И опять цитируя уже упомянутого классика скажу его словами: "За работу, товарищи"...

24 июля - День торговли! Поздравляю с профессиональным праздником!!!

Во все времена и во всех странах торговля имеет самое важное значение в экономике. А вот на  Руси работать продавцом было очень почетно, достойно, считалось, что человек грамотен, умен, имеет вес в обществе. С развитием рыночных отношений профессия продавца стала одной из наиболее распространенных и востребованных.
За несколько последних десятков лет данная сфера получила широкое развитие. В ней задействованы высокопрофессиональные и квалифицированные работники. Их трудолюбием решается одна из главных задач — удовлетворение социальных потребностей населения.
Поздравляю всех работников сферы торговли с их профессиональным праздником и желаю здоровья, счастья, профессиональных успехов и как можно больше довольных клиентов!
Группа компаний «Налоги и финансовое право» и я лично поздравляем с Днем торговли наших клиентов:

Группа компаний "Кировский" (г. Екатеринбург);
ООО ТД "СКМ-мебель" (г. Екатеринбург);
ООО "Инвина опт" (г. Екатеринбург);


Аркадий Брызгалин
Группа компаний «Налоги и финансовое право»