Подписан закон о комплексных мерах налоговой поддержки (67-ФЗ)

26 марта Президент РФ В. В. Путин подписал Федеральный закон № 67-ФЗ «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ и ст. 2 Федерального закона «О внесении изменений в ч. II НК РФ».

Указанный закон 22 марта был принят ГосДумой в 3м чтении (законопроект № 84984-8).

Законом предусматривается:

1) Отказ от применения в 2022 и 2023 годах в отношении организаций нормы о повышенном размере пени с 31 дня просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/150 ставки рефинансирования;

2) По НДС на 5 лет устанавливается ставку 0 процентов в отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.

3) Также нулевая ставка НДС устанавливается в отношении услуг по предоставлению в аренду, управление, на ином праве объекта туристской индустрии, введенного в эксплуатацию после 1 января 2022 г. Ставка будет применяться в течение 20 последовательных налоговых периодов с момента ввода в эксплуатацию таких объектов.

Подписан закон о поддержке участников внешнеэкономической деятельности (№ 74-ФЗ)

26 марта Президент РФ В. В. Путин подписал Федеральный закон № 74-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».

Указанный закон 22 марта был принят ГосДумой в 3м чтении (законопроект № 84933-8).

Законом предусматривается ряд упрощений в регулировании импорта товаров на территорию РФ, таможенную территорию Евразийского экономического союза.

На 6 лет предоставляется право ввоза многокомпонентного товара в рамках нескольких внешнеэкономических сделок.

Исключается необходимость предоставления обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении участников внешнеэкономической деятельности, осуществляющих такую деятельность менее года.

Подписаны законы об упрощении условий редомициляции (№ 66-ФЗ, № 72-ФЗ)

26 марта Президент РФ В. В. Путин подписал федеральные законы, направленные на упрощение условий редомициляции компаний:

 I) Федеральный закон № 66-ФЗ «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» (Законопроект № 84923-8).

С целью повышения привлекательности САР, стимулирования перевода иностранных компаний в российскую юрисдикцию путем прохождения процедуры редомициляции будет усовершенствован налоговый режим в таких районах посредством реализации следующих мер:

- либерализация требований к организациям, претендующим на статус МХК при редомициляции в САР, за счет предоставления возможности получения статуса МХК организациям, созданным до 1 января 2020 г., и смягчения требования о неизменности состава контролирующих лиц организаций.

16.03.2022 СКЭС Верховного Суда РФ вынесла «мотивировку» по делу о сроке на возврат переплаты при дроблении бизнеса (дела № А66-1193/2019, № А66-1735/2019)

16 марта СКЭС ВС РФ рассмотрела два дела (ООО «МДС» и ООО «Монтажстрой») по вопросу исчисления срока на возврат переплаты по единому налогу по УСН в случае выявления налоговым органом схемы дробления бизнеса (дела № А66-1193/2019, № А66-1735/2019). Дело рассмотрено в пользу налогового органа.

Фабула дел: по итогам проверки контрагента Общества (далее – ООО) налоговым органом сделан вывод о создании ООО группы взаимозависимых организаций, в число которых вошло Общество, применяющие УСН и освобожденное от обязанности по уплате налога на прибыль и НДС, а также схемы «дробления бизнеса» для получения необоснованной налоговой выгоды. Объединив доходы 11-ти взаимозависимых организаций, в том числе Общества, налоговый орган доначислил ООО налоги, пени и штраф.

13.05.2022 СКЭС рассмотрит дело о выплате процентов за несвоевременный возврат НДС (дело № А38-3/2021)

13 мая СКЭС ВС РФ рассмотрит дело о выплате налоговым органом процентов за несвоевременный возврат НДС (дело № А38-3/2021).

Фабула дела: общество 22.01.2016 представило в инспекцию налоговую декларацию по НДС за четвертый квартал 2015 года, в которой заявило к возмещению из бюджета НДС. Кроме того, 27.01.2016 общество направило в инспекцию заявление о проведении зачета излишне уплаченного НДС в указанной сумме.

До окончания проведения камеральной налоговой проверки общество 16.03.2016 представило в инспекцию уточненную налоговую декларацию по НДС за четвертый квартал 2015 года (номер корректировки 1) с аналогичной суммой налога к возмещению из бюджета.

 По результатам камеральной проверки уточненной налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2015 года инспекцией составлен акт и приняты решения о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения и об отказе в возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению.

Впоследствии решение налогового органа признано недействительным арбитражным судом, в связи с чем общество 16.07.2019 обратилось в инспекцию с письмом, в котором просило возместить НДС на основании уточненной налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2015 года путем возврата на указанный им банковский счет.

16.02.2022 СКАД рассмотрела дело о перерасчете земельного налога (дело № 31-КАД21-2-К6)

16 февраля Судебная коллегия по административным делам рассмотрена дело о периоде перерасчета земельного налога при изменении кадастровой стоимости участка (дело № 31-КАД21-2-К6).

Фабула дела: решением суда от 25.02.2020 в отношении земельного участка, принадлежащего налогоплательщику, на период до 31 декабря 2019 г. установлена кадастровая стоимость, равная его рыночной стоимости, определенной по состоянию на 1 января 2013 г.

В марте 2020 г. налогоплательщик обратился в Инспекцию с заявлением о перерасчете земельного налога за 2016 - 2018 гг., приложив указанное решение суда. Налоговый орган сообщил о перерасчете земельного налога за 2017-2018 гг. в сторону уменьшения, указав при этом на отсутствие правовых оснований для перерасчета земельного налога за 2016 г.

Налогоплательщик оспорил отказ в суде. Суд первой инстанции требования заявителя удовлетворил, исходил из того, что перерасчет ранее исчисленных налогов, согласно налоговому уведомлению от 6 июля 2019 г., должен быть произведен за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, то есть за 2016-2018 гг.

ФНС фактически разрешила «дробление» в IT-сфере для получения налоговых льгот (№ СД-4-2/3289@)

ФНС в Письме от 17.03.2022 № СД-4-2/3289@ «О налоговых преимуществах, установленных для IT-бизнеса» сообщает, что сама по себе реорганизация, в результате которой создается отдельное юрлицо (разделение, выделение), осуществляющее деятельность в IT-сфере, на которое распространяются налоговые преференции, не может квалифицироваться как применение схемы уклонения от налогообложения («дробление бизнеса», необоснованное получение налоговых льгот и пр.).

В отсутствие искажений фактов хозяйственной жизни правомерность получения экономической выгоды в виде налоговых льгот не может ставиться под сомнение.

Более подробно см. здесь

ФНС ускорит проверки для предоставления налогового вычетов по НДФЛ до 15 дней

ФНС  разослала в налоговые инспекции внутреннее распоряжение о необходимости в течение 15 дней закрывать камеральные налоговые проверки по декларациям 3-НДФЛ, сообщает информационное агентство «РБК». Такая мера позволит ускорить возвраты налогов.

В пресс-службе ФНС подтвердили, что в ближайшее время камеральные проверки будут проводиться в более короткие сроки. Также будет учитываться загрузка сотрудников налоговых органов. При этом ведомство не назвало конкретные параметры сроков.

Более подробно см. здесь

Появилась мотивировочная часть решения по делу «Красцветмет» (дело № А40-23565/2018)

18 марта 2022 года появилась долгожданное решение Арбитражного суда г. Москвы по делу ОАО «Красноярский завод цветных металлов имени В.Н. Гулидова», изготовленное в полном объеме (дело № А40-23565/2018). Суд вновь подтвердил право налогоплательщика на вычет НДС в случае создания поставщиком товара формального документооборота по поставке драгоценного металла через цепочку поставщиков, не уплачивающих НДС в бюджет.

Фабула дела: по результатам выездной налоговой проверки налогоплательщику отказано в применении вычетов по НДС на основании счетов-фактур, выставленных поставщиком по хозяйственным операциям поставки драгоценных металлов.

Арбитражный суд I инстанции, удовлетворяя заявленное налогоплательщиком требование, исходил из того, что действия инспекции по доначислению НДС обусловлены безосновательным переложением налоговых обязательств поставщика и контролирующих им лиц на налогоплательщика, тогда как непоступление НДС в бюджет в связи с неправомерными действиями поставщиков первого, второго и более дальних звеньев является основанием для налоговых претензий к этим компаниям и контролирующим их лицам, а не к налогоплательщику, причастность которого к действиям контрагентов не подтверждена.

Расширены возможности инвесторов при применении СПИК 1.0 (№ 437)

22 марта Правительство РФ подписало Постановление № 437 «О внесении изменений в Постановление Правительства  РФ 16.07.2015 № 708», в соответствии с которым скорректированы правила заключения специальных инвестиционных контрактов.

Поправки предусматривают возобновление механизма СПИК 1.0, а также возможность пересмотра условий действующих контрактов, включая продление их срока с 10 до 12 лет.

Инвесторы смогут продлить сроки таких контрактов в том случае, если санкции повлияли на реализацию инвестиционных проектов.

Кроме того, смягчены требования к проектам, по которым будут заключаться специальные инвестиционные контракты. 

Более подробно см. здесь

Геополитические изменения надо раскрыть в отчетности как события после отчетной даты

СРО ААС сообщает  о многочисленных обращениях аудиторов по вопросу о том, как рассматривать изменение геополитической обстановки с 24 февраля 2022 года.

Согласно ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» таким событием признается факт, который в состоянии повлиять на финансовые показатели и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания отчетности. Такие события признаются существенными, если без знания о них невозможна достоверная оценка финансового состояния, результатов деятельности. Существенность организация определяет самостоятельно.

Специальная военная операция и ее последствия рассматриваются как существенное событие после отчетной даты, свидетельствующее об обстоятельствах, которые возникли после отчетной даты, указывает СРО.

Меры гос/регулирования в связи с обострением международной обстановки (№ 03)

На фоне продолжающейся ситуации обострения международных отношений, РФ принимает меры по поддержке тех или иных отношений в новых условиях:

1) Президент подписал Указ о доп/мерах экономического характера в сфере валют/регулирования

Президент РФ В. В. Путин подписал Указ от 18.03.2022 № 126 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности РФ в сфере валютного регулирования».

Указ устанавливает, в частности:

- полномочия Банка России по определению лимита суммы проводимых операций с нерезидентами;

- временный (до 31 декабря 2022 года) запрет на проведение некоторых операций без разрешения Банка России, в том числе оплаты резидентом доли, вклада, пая в имуществе юрлица-нерезидента, внесения взноса в рамках договора простого товарищества в форме капвложений;

- до 1 сентября 2022 года обязательства в иностранной валюте по договорам между кредитными организациями, оказавшимися под санкциями, и их клиентами, российскими юрлицами, признаются исполненными надлежащим образом при расчетах в рублях в эквивалентном объеме по официальному курсу ЦБР на день исполнения обязательств.

Более подробно см. здесь

2) Президент подписал Указ о мерах по обеспечению социально-экономической стабильности

Президент РФ В.В. Путин подписал Указ от 16.03.2022 № 121 «О мерах по обеспечению социально-экономической стабильности и защиты населения в РФ».

В перечне таких мер:

Верховный Суд РФ разъяснил, как суд должен реагировать на проблемы с видео-конференц-связью (№ 74-КГ21-8-К9)

Заявитель попросил о рассмотрении его кассационной жалобы по видео-коференц-связи, чтобы не лететь из Якутска во Владивосток. Вскоре после начала заседания связь оборвалась, но суд продолжил рассматривать жалобу и в тот же день принял решение.

Отменяя судебный акт нижестоящего суда и направляя дело на новое рассмотрение, ВС РФ указал, что раз суд уже удовлетворил ходатайство о дистанционном участии заявителя и его представителя в процессе, то при возникновении технических неполадок следовало отложить разбирательство. Вместо этого кассация по своему усмотрению изменила выбранный стороной истца способ ведения судебного заседания и таким образом лишила истца права на участие в нем (Определение ВС РФ от 15.02.2022 № 74-КГ21-8-К9).

Появился проект федерального закона об объединении ПФР и ФСС

28 января  Минтруд РФ официально объявил о создании Социального фонда путем слияния ПФР и ФСС. 

На федеральном портале нормативно-правовых актов появился проект федерального закона, предусматривающего указанные изменения.

Согласно законопроекту с 1 января 2023 года планируется объединить ПФР и ФСС в Социальный фонд, который будет выступать страховщиком:

- по обязательному пенсионному страхованию;

- по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- по страхованию в связи с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями.

Клиентские службы объединенного фонда обеспечат полное предоставление госуслуг по принципу «одного окна». Все права граждан будут сохранены и гарантированы в полном объеме.

Также планируется принципиально изменить и порядок исчисления и уплаты страховых взносов, а именно:

В личных кабинетах ЮЛ и ИП появился раздел «Как меня видит налоговая»

В личных кабинетах юридического лица и индивидуального предпринимателя в разделе «Как меня видит налоговая» теперь можно увидеть информацию о себе - «Показатели финансово-хозяйственной деятельности» и «Показатели для партнеров».

Именно эти показатели использует ФНС России при выборе налогоплательщиков для проведения мероприятий налогового контроля перед включением в план проверок. Теперь налогоплательщик получит представление о том, на что обращает внимание налоговый орган и сможет оценить себя по тем же правилам, по которым это делает налоговая служба.

Кроме того, в сервисе теперь можно попросить партнера (контрагента) предоставить данные о себе. Это упростит и ускорит процесс проверки контрагентов. Сервис организован по принципу социальной сети с функцией добавления в «друзья». Для получения сведений о показателях необходимо «постучаться» в личный кабинет партнера. Найти контрагента можно по наименованию компании, ИНН или ФИО предпринимателя. Партнер при этом может отклонить запрос или добавить налогоплательщика в «друзья», и тогда налогоплательщик получит доступ к упомянутым показателям.

Подписан закон о расширении возможностей инвесторов в рамках СПИК (№ 57-ФЗ)

14 марта Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон № 57-ФЗ «О внесении изменений в ст. 2 Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О промышленной политике в РФ» в части регулирования специальных инвестиционных контрактов» (законопроект № 84992-8).

Закон расширяет возможности инвесторов в рамках применения инструмента специальных инвестиционных контрактов формата 1.0 (СПИК 1.0).

Изменения в Федеральный закон «О промышленной политике в РФ» предусматривают возобновление механизма СПИК 1.0, а также возможность пересмотра условий действующих контрактов, включая продление их срока с 10 до 12 лет.

«Вынужденный дисконт» будет учитываться при проведении налогового контроля за ТЦО (№ ШЮ-4-13/2724@)

В Письме ФНС России от 05.03.2022 № ШЮ-4-13/2724@ «Об обеспечении корректного применения положений раздела V.1 НК РФ и минимизации негативного влияния недружественных действий иностранных государств и международных организаций на экономику РФ» отмечено, что в результате действия санкций могут возникнуть ситуации, когда налогоплательщики будут реализовывать продукцию на экспорт с дисконтом, что может повлечь возникновение убытка по сделке.

В этой связи при проведении налогового контроля цен и рассмотрении заявлений о заключении соглашений о ценообразовании ФНС России будет учитывать указанные обстоятельства и их влияние на условия и результаты сделок, признаваемых контролируемыми согласно ст. 105.14 НК РФ.

Меры гос/регулирования в связи с обострением междунар/обстановки (№ 02)

На фоне продолжающейся ситуации обострения международных отношений, Россия принимает срочные меры по поддержке тех или иных отношений в новых условиях:

1) Подписан закон о взыскании с чиновников о расходах, неподтвержденными доходами

6 марта Президент РФ В. В. Путин подписал Федеральный закон № 44-ФЗ «О внесении изменений в ст. 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» и Федеральный закон «О противодействии коррупции».

Законом предусмотрен механизм, позволяющий обращать в доход РФ денежные средства на счетах лиц, осуществление полномочий которыми влечет обязанность представлять сведения о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, если не представлены достоверные сведения, подтверждающие законность их получения.

Выявление указанных обстоятельств будет осуществляться в рамках проведения прокурорских проверок.

Нижний предел суммы денежных средств, в отношении которых органы прокуратуры должны будут обратиться в суд с заявлением о взыскании в доход государства, установлен в размере 10 000 рублей.

2) Правительство ввело мораторий на проведение проверок предприятий и ИП

10 марта председатель Правительства РФ М. В. Мишустин подписал Постановление № 336, в соответствии с которым до конца 2022 года будет действовать мораторий на проведение проверок бизнеса.

C 1 марта утилизировать компьютеры можно только через спецфирмы (№ 399)

Приказом Минприроды РФ от 11.06.2021 № 399 с 1 марта 2022 года введена обязанность для организаций и ИП утилизировать компьютеры только через компании, которые будут заниматься переработкой старого, вышедшего из строя электронного оборудования.

Фирма, которая занимается переработкой отходов электронного оборудования, должна иметь соответствующую лицензию, которая подтверждает наличие у нее мощностей для транспортировки, обработки, хранения, обезвреживания.

Компания обязана передать старое и ненужное оборудование на утилизацию в течение 11 месяцев с момента образования.

Губарнатор СвОбл подписал закон о льготах по транспортному налогу для электромобилей (№ 4-ОЗ)

2 марта губернатор Свердловской области Е. В. Куйвашев подписал Закон Свердловской области   № 4-ОЗ «О внесении изменений в статью 4 Закона Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

В Законе Свердловской области от 29.11.2002 № 43-03 установлено, что освобождается от уплаты транспортного налога один из родителей или иной законный представитель, воспитывающий трех и более детей в возрасте до восемнадцати лет.

Принятый закон предусматривает, что:

1) освобождаться от уплаты транспортного налога будет не один из родителей или иной законный представитель, а каждый из них;

2) вышеуказанные лица будут освобождаться от уплаты транспортного налога за один зарегистрированный на них легковой автомобиль с мощностью 2 двигателя свыше 100 лошадиных сил не до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 киловатт до 110,33 киловатт), а до 200 лошадиных сил (свыше 73,55 киловатт до 147,1 киловатт).