вторник, 19 марта 2019 г.

Минфин подготовил новые масштабные поправки в текст НК РФ

Одним из основных инициаторов корректировки тех или иных поправок в НК РФ традиционно является Минфин, в компетенцию которого входит проведение от имени Правительства государственной налоговой политики. Не будет  исключением и 2019 год. 
Так, еще в сентябре 2018 года Минфин приступил к разработке дополнений и изменений в НК РФ в целях реализации Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 гг. 

15 марта Минфин приступил к публичному обсуждению своего проекта, разместив его на официальном сайте для размещения информации о подготовке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатах их общественного обсуждения. Цель разработки проекта – устранение проблемных вопросов, выявленных в результате анализа действующего законодательства РФ  о налогах и сборах и его совершенствование
Необходимо отметить, что проект достаточно объемный (130 страниц) и комплексный, т.к. своими изменениями затрагивает положения как первой части НК РФ по поводу налогового администрирования, так и части второй НК РФ в части исчисления  и уплаты конкретных налоговых платежей.

Так, предполагается, что:

·                  физлица получат право предоставлять годовую декларацию о доходах (3-НДФЛ) через МФЦ. Кроме того, подать заявления на льготы по имущественным налогам физлица смогут через МФЦ. Данная поправка, в общем то, особой сенсацией не является, т.к. уже на протяжении нескольких лет МФЦ  передается все больше тех или иных налоговых полномочий; 

·                  кроме налога на имущество, земельного налога и транспортного налога в состав единого налогового платежа (ст.45.1 НК РФ) включается еще и НДФЛ, если его налоговый агент не удержал по каким-то причинам (тоже, отнюдь, не сенсация, т.к. включение еще одного личного налогового платежа в единый налоговый платеж это скорее технический момент); 

·                  реестр ЗАГСа, который с 1 января 2018 года находится в ведении ФНС РФ будет использоваться для учета физических лиц, что должно в перспективе упростить работу по их учету; 

·                  в ст. 31 НК будут внесены поправки о способах информирования налогоплательщиков. Так предполагается, что налоговые инспекции будут вправе информировать налогоплательщиков и др. обязанных лиц о наличии у них недоимки (пени, штрафа, процентам) через СМС-сообщения или электронной почты или каким-то иными способами, не противоречащими законодательству РФ. Причем периодичность информирования – не чаще одного раза в квартал;

·                  НДС: в  целях исключения возможности использования схем ухода от обложения НДС при реорганизации организаций и применения правопреемником спецналогрежимов, предусматривается восстановление правопреемником сумм НДС по товарам (работам, услугам), в том числе ОС, НМА и имущественным правам, полученным при реорганизации, ранее принятых к вычету реорганизованной организацией, в случае их дальнейшего использования правопреемником для осуществления операций, не облагаемых НДС в связи с переходом на спецрежим (об этом и Минфин и ФНС говорили уже давно);

·                  НДФЛ: право  на применение имущественного вычета при приобретении жилья в части расходов на погашение %  по кредитам (займам) будут давать не только в случае, когда заем получен от банков, но и от организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам, оказавшихся в сложной финансовой ситуации, утв.Правительством РФ;
·                  НДФЛ: предполагается корректировка получения имущественного вычета на детей;

·                  будут уточнены особенности применения имущественного налогового вычета в случае, когда НДФЛ подлежал исчислению с полученного в дар имущества, а также повторно — при продаже такого имущества. Цель подобных поправок очевидна – устранить двойное налогообложение фактически одного и того же имущества;

·                  налоговым агентам, имеющим несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, будет предоставлено право уплачивать удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений. При этом агент сам будет выбирает по какому обособленному подразделению ему осуществлять уплату, уведомив налоговый орган в установленном порядке. Такой же порядок будет распространен  и на налоговую отчетность в данной ситуации;

·                  физлица, при продаже ценных бумаг будут освобождены от обязанности декларировать эти свои доходы. В данной ситуации планируется ввести механизм уплаты налога через налогового агента, которым станут организации и ИП, осуществляющие такие выплаты физлицам по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг;

·                  сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в электронном виде должны будут налоговые агенты при численности физлиц от 10 человек (сейчас — 25);

·                  если налогоплательщик-физлицо получил в дар недвижимость и продал недвижимость, но декларацию 3-НДФЛ не сдал, налоговый орган сможет провести камеральную налоговую проверку и без декларации, на основании тех сведений, которые у них имеются. То есть получается, что если физлицо не представило налоговую декларацию, налоговая инспекция всё равно будет иметь возможность исчислить НДФЛ к уплате;

·                  доходы, получаемые региональными или муниципальными музеями, театрами и библиотеками будут исчислять налог на прибыль по ставке 0 %;
·                  нулевая ставка по налогу на прибыль в отношении организаций, осуществляющих образовательную и медицинскую деятельность утратит временный характер и станет постоянно действующей нормой НК РФ (о чем, кстати, и говорил Президент в своем послании к Федеральному собранию 20 февраля 2019 года); 

·                  для того, чтобы устранить агрессивный метод налоговой оптимизации по налогу на прибыль в процессе  «присоединения убытков» при реорганизации предприятий, а также для того, чтобы исключить возможность возврата излишне уплаченного налога на прибыль срок, превышающий 3 года со дня уплаты указанной суммы налога, путем внесения исправлений в налоговую декларацию текущего периода, будет введен особый порядок учета соответствующих показателей; 

·                  организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, не вправе будут переходить на ЕСХН за исключением подакцизных товаров, произведенных из сельскохозяйственного сырья — винограда собственного производства, относящихся к продукции первичной переработки из с/х сырья собственного производства, перечень которой утвержден Правительством РФ;
·                  будет введен запрет на применение ЕНВД и ПСН в отношении торговли маркированными товарами

·                  для ИП на ПСН будет откорректирована методика определения численности работников, в частности, не будут учитываться сотрудники, которые задействованы в деятельности по другим режимам;

·                  для ИП на ПСН появится возможность купить патент на срок менее месяца (мы об этом говорили еще в 2009 году); 

·                  как и предлагал Президент  РФ в своих поручениях Правительству по итогам Послания к Федеральному собранию рост размера земельного налог для физлиц будет ограничен по аналогии с налогом на имущество – повышаться налог будет не более чем на 10 % в год; 

·                  многодетным родителям предоставят вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка, а также дополнительно по налогу на имущество в размере 5 кв. метров в отношении квартиры и в размере 7 кв. метров в отношении жилого дома (и это положение тоже из Послания Президента РФ Федеральному Собранию); 

·                  сдавать РСВ (страховые взносы) по месту своего нахождения могут только те обособленные подразделения организации, которым организацией открыты счета в банках и которые наделены полномочиями начислять и производить выплаты в пользу физлиц;

·                  будет изменен порог минимальной численности работников с 25 до 10 человек, при которой плательщики страх/взносов обязаны представлять РСВ в электронной форме.

Комментариев нет:

Отправить комментарий