17 января 2012 года Президиум ВАС РФ рассмотрел 2 налоговых спора. 2:0 в пользу налогоплательщика. Год начался хорошо, что будет далее?

Давненько, давненько что то я не рассматривал в блоге практику ВАС РФ по налоговым спорам, аж с 20 декабря, а ведь уже в новом 2012 году Президиум ВАС РФ собирался трижды и принял свои решения по ряду интересных налоговых вопросов. Оправданием мне в данном случае может служить только одно - большая загруженность по командировкам, коих в январе у меня было аж 4: г. Пермь, г. Волгоград, г. Магнитогорск и 2 командировки в Москву. Сами понимаете, что очень сложно пребывая в таком дичайше загруженном режиме как то сесть и что-то "аналитическое" подготовить, но исправляюсь. Думаю, что на этой неделе все не только возобновлю, но и нагоню.
И первый мой пост 2012 года, посвящен заседанию Президиума ВАС РФ от 17 января 2012 года, на котором из 12 споров, 2 было посвящено непосредственно налогам.Все дела были рассмотрены в пользу налогоплательщиков.

1) О необходимости представления уточненной декларации при занижении налога на прибыль в результате завышения в прошлом периоде отнесенной на расходы суммы земельного налога (Определение ВАС РФ от 17.10.2011 № ВАС-10077/11). Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика.

2) О критериях сопоставимости долговых обязательств для отнесения на расходы процентов по ним при исчислении налога на прибыль (Определение ВАС РФ от 21.10.2011 № ВАС-9898/11).

Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика.

О критериях сопоставимости долговых обязательств для отнесения на расходы процентов по ним при исчислении налога на прибыль (Постановление Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 № 9898/11)

17 января 2012 года Президиум ВАС РФ рассмотрел спор о критериях сопоставимости долговых обязательств для отнесения на расходы процентов по ним при исчислении налога на прибыль (Определение ВАС РФ от 21.10.2011 № ВАС-9898/11). Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика.

Судебные акты по делу: здесь.

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Между налогоплательщиком и банком было заключено несколько кредитных договоров с существенно различающимися суммами кредитов и сроками их погашения. Но по всем кредитам была установлена единая процентная ставка, которая и была учтена при отнесении процентов на расходы. Налогоплательщик самостоятельно закрепил в учетной политике критерии сопоставимости долговых обязательств, исходя из верхнего и (или) нижнего предела суммы кредита и сроков его погашения.

Вопрос: Вправе ли налогоплательщик самостоятельно, в отступление от нормы п. 1 ст. 269 НК РФ, определять критерии сопоставимости долговых обязательств при исчислении налога на прибыль?

Надо ли представлять уточненную налоговую декларацию при занижении налога на прибыль при завышении земельного налога? (Постановление Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 № 10077/11)

17 января 2012 года Президиум ВАС РФ рассмотрел дело о необходимости представления уточненной декларации при занижении налога на прибыль в результате завышения в прошлом периоде отнесенной на расходы суммы земельного налога (Определение ВАС РФ от 17.10.2011 № ВАС-10077/11). Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика.

Судебные акты по делу: здесь.
Видеозапись рассмотрения дела: здесь.

Фабула: Налогоплательщик в истекших налоговых периодах по налогу на прибыль и земельному налогу не воспользовался льготой по земельному налогу, что привело к излишней уплате этого налога и, соответственно, к необоснованному завышению расходов при исчислении налога на прибыль. Возникшая переплата по земельному налогу была возвращена налогоплательщику в последующем периоде.

Вопрос: Обязан ли налогоплательщик представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль за периоды, в которых было допущено завышение расходов из-за излишней уплаты земельного налога (или же возвращаемые суммы земельного налога необходимо рассматривать как внереализационный доход текущего налогового периода)?

Думские портфели по налоговым вопросам...

Депутат-налоговед Андрей Макаров

4 декабря 2011 года состоялись выборы в ГосДуму Федерального собрания. Кто не знает напомню, что ГосДуму избирается в составе 450 депутатов (ст. 95 Конституции РФ), которые объединяются в профильные комитеты и подкомитеты, фракции и прочее. Нам с вами интересен в первую очередь комитет ГосДумы по налогам и бюджету. Здесь вы можете с этой структурой ознакомиться....
И так...
Председателем комитета является его постоянный участник, бывший в предыдущем созыве замом этого комитета Андрей Михайлович Макаров. 
Об Андрее Михайловиче ничего плохого сказать не могу - профессиональный адвокат, профессиональный парламентарий, в ГосДуме с 1995 года, причем всегда был рядом именно с налогами. Это именно ему мы обязаны либеральной и прогрессивной редакцией первой части НК РФ, а также закону о налогом администрировании, принятом в 2006 и вступившем в силу в 2007 году, который существенно урезал полномочия налоговиков и ввел множество гарантий защиты прав и интересов налогоплательщиков.

Оксана Генриховна Дмитриева

Первым заместителем А. М. Макарова является Оксана Генриховна Дмитриева, которая давно зарекомендовала себя как яркий и мужественный борец за права налогоплательщиков (ну, насколько это было для нее возможно). Оксана Генриховна много сделала для принятия первой части НК РФ в далеких 90-х годах, а ее идеи по налогам, лично я всегда поддерживаю, т.к. они как правило актуальные и продуманные.
У А.М. Макарова еще есть два первых заместителей - это:
Рохмистров Максим Станиславович;
Штогрин Сергей Иванович.
Кроме них, есть еще несколько простых замов и 25 простых членов. Некоторые из них уже имеют опыт законотворческой работы, кто то пришел в данный комитет впервые. И всё бы вроде хорошо, только я не знаю, что ждать от наших новых "старых" депутатов. С одной стороны у того же Макарова много заслуг, но с другой стороны - как он мог "пропустить" Федеральный закон № 227-ФЗ о налоговом контроле за трансфертным ценообразованием? (об этом бредовом законе я вся пытаюсь подготовить материал, но пока не удается, так что уж поверьте мне на слово).

Давайте разберемся... Или к вопросу о том, как ВАС срок на привлечение к ответственности на один год продлил.....

12 декабря прошлого года на сайте ВАС РФ в ленте новостей было опубликовано сообщение об опровержении вывода, сделанного автором статьи, опубликованной в деловой газете «РБК daily» 02.12.2011 о том, что Президиум ВАС РФ в постановлении от 27.09.2011 № 4134/11 увеличил до 4 лет срок давности привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Напомню, что это было постановление по одному из самых громких дел ушедшего года, где Президиум также одновременно запретил принимать к вычету НДС по факсимильным счетам-фактурам.
После прочтения заголовка этого сообщения ВАС сразу возник вопрос: «а что разве это не так?" или как у Козьмы Пруткова - не верь глазам своим?. Но читаем дальше: «указанное постановление Президиума не затрагивает вопрос о длительности срока давности. Вопрос, который обсуждался в рамках данного дела, - порядок исчисления этого срока, а именно момент начала течения срока давности». Ловко сказано, на первый взгляд, ну да мол «не продлевали мы срок давности, а только сдвинули немного, растолковав типа....». Как будто невозможно понять, что именно в результате такого сдвига у нас и получились новые сроки давности...
Так и хочется спросить: "Уважаемый Президиум, не уж то ты забыл, что по целому ряду налогов налоговый период составляет 1 год, и если считать срок давности с периода уплаты, то как раз на год и происходит сдвиг. Разве не так? По НДС - квартал, по налогу на прибыль - год... Вот и всё...."

Уходя на выходные.... Давайте послушаем музыку...

Когда то давно в детстве я учился и даже закончил (с большим трудом) музыкальную школу при Курганском музыкальном училище (по классу фортепиано). Но увы, дальше с музыкой у меня так не пошло, за исключением того, что и сейчас я могу чей-нибудь элементарное сбренчать на гитаре, иногда могу спеть что-то задушевное (ну застольное под настроение или для малого сыночка колыбельную), и до сих пор могу на рояле "сбацать мурку". Тем не менее музыку очень люблю, поэтому этот ролик мне очень понравился - музыка хорошая и музыкант старается... Послушаем?

8 ответов на 8 вопросов по налоговому контролю за трансфертными ценами... Общее впечатление "БРЕД!!!!"

Минфин России. Что там происходит, что они пишут бред?

ФНС России на своем сайте  завела новую страничку "Трансфертное ценообразование", на которой размещает соответствующую информацию по теме. В том числе на этой страничке опубликовано письмо Минфина, разъясняющее некоторые наиболее, как я понимаю, типичные вопросы по налоговому контроля за трансфертными ценами. Прочитал я это письмо, и подумал "Блин, верните Кудрина!!!", т.к. общее впечатление от письма - "БРЕД". Кто писал это письмо? Он был пьян или накурен?
Давайте читать вместе......

АНОНС моего выступления на радио "Комсомольская правда"

Находясь в г. Москве 1 февраля я имел возможность воспользоваться предложением от корреспондентов "Комсомольской правды" и принял участие в прямом эфире радио передачи "Только у нас". Ведущими были Александр Яковлев и Нигина Бероева. В прямом эфире я был впервые, поэтому несмотря на свой опыт участия в передачах на "Эхо Москвы - Екб" немного волновался. Но вроде всё прошло нормально, было даже 2 звонка от радиослушателей. Как только "Комсомольская правда" всё выложит и подготовит передачу к обнародованию всё выложу в блоге.

7 афоризмов о жизни "по средам" из коллекции Аркадия Брызгалина (№ 69) - "О праве и законах - 3"

Тема "о праве и законах" - неисчерпаема, т.к. всегда найдется новый афоризм или яркое высказывание или красивая и точная фраза. Я уже неоднократно приводил афоризмы про "праву и законах (см. здесь и здесь), а сегодня, я хотел бы продолжить тему. 

1. Закон обнаруживает свое благотворное действие лишь тем, кто ему повинуется (Демокрит (460 до н.э. – 370 до н.э.) – древнегреческий философ-материалист, один из основателей атомистики).

2. Обязательство исполнить невозможное не имеет силы (Публий Ювентий Цельс - древнеримский юрист и правовой деятель 1-2 вв. н.э. Часто именуется Цельс Младший или Цельс Цельс-сын, т.к. является сыном известного юриста Ювенция Цельса). 

3. Закон должен быть выражен в словах, внушающих трепет (Тит Ливий (59 до н.э. - 17 н.э.) - один из самых известных римских историков)

4. Судебное решение должно приниматься за истину. Res judicata pro veritate habetur (Принцип римского права).

5. Договоры существуют для того, чтобы их выполнял более слабый (Карел Чапек (1890-1938) – один из самых известных чешских писателей XX века, прозаик и драматург).

6. Пусть погибнет мир, но да будет регламент (Латинская пословица).

7. Угрызения совести начинаются там, где кончается безнаказанность (Клод Адриан Гельвеций (1715-1771) – французский литератор и философ-материалист, идеолог французской буржуазии эпохи Просвещения).

К вопросу о Постановлении Правительства РФ № 1137 - безумие продолжается... А ведь иногда хочется закричать - "верните Кудрина" (возвращаясь к напечатанному)...

Недавно написал в блоге о "непонятках", связанных с принятием и введением в действие Постановления Правительства РФ от 26.12.2012 № 1137 о новых формах регистров и счетов-фактур по НДС. Честно говоря, размещая пост немного побаивался - вот пишу, а завтра всё наладится, всё прояснится - и не будет никаких проблем и неясностей. Как же я заблуждался. Оказывается, что "маразм крепчал". Уже февраль начался, но до сих пор никто ничего официально опубликованного не видел, но зато вчера Минфин разразился разъяснением. Суть письма такова -  некто "С.Д. Шаталов" (в письме почему то не указана должность лица, подписавшего документ, типа есть письмо подписал некий  "Сережа"... а вдруг это не зам. министра, а водитель гаража министерства или сантехник, где должность то?) пишет народу - "друзья мои, мы сами не знаем чё к чему.. нам тута сказали, что Постановление уже опубликовано... давайте верить на слово.... а что касается форм, то применяйте эти счета-фактуры как хотите... хотите старые, хотите новые. ... В этом бардаке лично я, С.Д. Шаталов, не буду возражать ни против старой формы, ни против новой". Почему так - ни одной ссылки... Иными словами Минфин говорит - делайте чё хотите... Не удивлюсь, что письмо фейк или просто шутка.

Письмо Минфина РФ от 31.01.2012 № 03-06-15/11 

"О применении новой формы счет-фактуры"

Министерство финансов Российской Федерации в связи с принятием постановления Правительства РФ  от 26 декабря 2011 г. № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения)

Министр финансов Антон Силуанов дал интервью "Ведомостям". О налогах более чем сдержано... (+ текст)

Министр финансов - Антон Германович Силуанов

Сегодня газета "Ведомости" опубликовала интервью с действующим министром финансов РФ - Антоном Германовичем Силуановым. Прочитать интервью целиком читатели моего блога могут здесь. У себя же я привожу только несколько высказываний министра по поводу налогов. И хотя у меня в последнее время растет тихое раздражение этим человеком (чего стоит, например, фигня по поводу опубликования Постановления Правительства РФ № 1137 по новым формам счетов фактур и т.д., история по которому не закончена до сих пор), но с ответами, которые дал министр по налогам - я согласен. Ниже привожу текст 2 самых интересных кусков из интервью.

О "налоговом маневре"
 ....
Корр.
— Эксперты, пишущие стратегию-2020, также говорят о необходимости налогового маневра, и премьер вроде бы поддержал эту идею. Вы готовите какие-то предложения по налогам?

Новое информационное письмо ВАС РФ по налогу на имущество организаций - ничего нового (+ текст)

Совсем недавно было обнародовано информационное письмо ВАС РФ по Обзору практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений гл. 30 НК РФ - "Налог на имущество организаций". Об этом письме говорили уже давно, однако "руки дошли" у ВАС РФ только сейчас. Правда никаких сенсаций я в письме не усмотрел, из 9 пунктов на мой взгляд только 5 более менее имеют какой-то "массовый" характер - это п.п. 2, 3, 6, 8, 9. И то по этим вопросам уже были соответствующие постановления Президиума ВАС РФ. Остальные пункты (т..е. 1, 4, 5, 7) - носят сугубо очень "узкий" характер.

ПРЕЗИДИУМ ВАС РФ

ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО

от 17.11.2011 №  148

Путин и "налоговый маневр"... Статья В.В. Путина в газете "Ведомости"

Все обсуждают то, о чем сказал наш будущий Президент В.В. Путин в свой статье в "Ведомостях" - "Нам нужна новая экономика".
 Прочитал я эту статью, прочитал внимательно, что называется "под карандаш", но статья меня не вдохновила. Не буду говорить о макроэкономических проблемах, о которых пишет В.В. Путин - боюсь, что я в них плохо разбираюсь. Однако, что касается налогов, то наш будущий Президент НИЧЕГО НЕ СКАЗАЛ. А посему ничего меняться в нашей жизни, ни в политической ни в экономической не будет. Ну почитаем, что ли...

Во Франции вводиться налог на финансовые трансакции (налог Тобина)

В ноябре прошлого года я уже писал в блоге пост о так называемом налоге Тобина и о предложениях по его возрождению на территории ЕС. Но тогда речь шла только о теоретической возможности введения налога на финансовые операции на территории ЕС с 2014 года.
И вот совершенно внезапно министр экономики, финансов и промышленности Франции Франсуа Баруэн на выступлении во французском парламенте объявил, что решение о введении налога на финансовые операции уже принято, что называется де-факто. Он заявил, что «В этом году (2012) Франция станет первым европейским государством, которое введет в действие данную программу налогообложения».
Кроме того, Федеральный канцлер Германии Ангела Меркел так же выступила с поддержкой введения налога на всей территории ЕС. Хотя ранее, когда идея об усилении контроля финансовых потоков не нашла поддержки со стороны США, Германия убрала её что называется в дальний ящик.
Больше того, Ангела Меркель и президент Франции Николя Саркази в рамках кампании по выводу еврозоны из финансового кризиса согласовали совместную инициативу по введению налога на финансовые трансакции в 0,1 % на сделки по приобретению акций и облигаций, и 0,01 % на приобретение ценных бумаг.
Кстати если на обсуждении вопроса о введении налога в сентябре 2011 мнения о необходимости его ведения были неоднозначны, что на новом обсуждении наблюдалась относительное согласия представителей стран членов ЕС. Против высказывались только представители Чехии.
Таким образом, можно сделать вывод, что налогу на финансовые операции в ЕС всё таки быть, и быть ему намного раньше запланированного изначально 2014 г.

Крупнейшие компании России = Крупнейшие налогоплательщики России (возвращаясь к напечатанному)

Недавно в блоге здесь я писал о Федеральном законе о налоговой консолидации, где и написал, что воспользоваться этой консолидацией смогут только 52 компании России, которые являются "крупнейшими из крупнейших". Однако кто они - крупнейшие компании России, которые по идее должны стать крупнейшими налогоплательщиками. Интересное цифры, в России в межрегиональных налоговых инспекциях состоит порядка 600 организаций. В межрайонных налоговых инспекциях в субъектах РФ "по крупнейшим" - еще 1600. Итого - в России 2.200 "крупнейших" налогоплательщика, налоговые отчисления которых составляют порядка 70 % всех бюджетных доходов страны.
Если же вас интересует вопрос: "кто это" или "огласите весь список, пожалуйста", то уважаемый и почитаемый мною журнал "Эксперт" опубликовал в № 39 (3-9 октября 2011) рейтинг крупнейших компаний 2011 по объему реализации продукции. Список в удобоваримом варианте можно посмотреть здесь.
Первая 20-ка выглядит вот так:

1) «Газпром»
2) «ЛУКойл»

Видео налоговые новости от Аркадия Брызгалина (27 января 2012)

В сегодняшних видео налоговых новостях Аркадий Брызгалин рассказывает о самых интересных налоговых событиях, произошедших за январь 2012 года: новые тенденции по усилению государственного контроля за экономикой, о первых письмах ФНС по поводу налогового контроля за трансфертным ценообразованием, о первых законопроектах, рассмотренных новой ГосДумой в первом чтении, о чем думает Минфин РФ, пытаясь совершить "налоговый маневр" и др.
Все видео выступления Аркадия Брызгалина о налогах Вы можете посмотреть ЗДЕСЬ...

АНОНС - на следующей неделе я планирую разместить в блоге очередные видео налоговые новости...

В пятницу 27 января 2012 года в екатеринбургском офисе ГрК "Налоги и финансовое право" прошло очередное заседание нашего  Налогового клуба. На повестке дня было несколько интересных тем (Программу клуба см. здесь). У меня было 1 выступление по теме  "Информационное сообщение о событиях российского налогообложения: проекты, тенденции, слухи" (или сокращенно "налоговые слухи"). Планирую, что на следующей неделе в понедельник  я опубликую видео своего выступления на блоге в рубрике "Видео налоговые новости". Предыдущие видеоновости от 09 декабря   2011 года вы можете посмотреть здесь.

"По форме все правильно, а по существу издевательство" (+ текст постановления ФАС)

Вынесенная в название поста фраза, приписываемая В.И. Ленину, непосредственно касается ситуации, когда налоговики, прикрываясь буквой закона ведут себя крайне недобросовестно. Тем отраднее, что в последнее время суды все больше внимания уделяют не только формальному соблюдению налоговыми органами прав налогоплательщика, предоставленных им в ходе производства по делам о налоговых правонарушениях, но и гарантиям реализации этих прав. Ведь, как известно, любое законодательно установленное право, если оно не обеспечено необходимыми возможностями его реализации, остается лишь громкой, но пустой декларацией.
На сегодняшний день абз. 2 п. 2 ст. 101 НК РФ закрепляет право лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, до вынесения решения по ее итогам знакомиться со всеми материалами, включая материалы дополнительных мероприятий налогового контроля.
Однако при этом данная норма не устанавливает даже хотя бы какого-то намека на то, что для ознакомления должен быть предоставлен некий разумный срок, который, конечно же, всегда должен определяться индивидуально применительно к каждой конкретной ситуации, но вместе с тем должен обеспечить проверяемому лицу возможность не просто что называется «снять информацию», но и «переварить» ее и подготовить свои пояснения и (или) возражения.

Совсем недавно, в ФАС Западно-Сибирского округа было рассмотрено дело со следующими обстоятельствами. Налоговым органом были получены дополнительные доказательства по результатам проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, для ознакомления с которыми проверяемое лицо было приглашено 01.10.2010 - в пятницу, а уже на следующий рабочий день 04.10.2010 - в понедельник в 9 час. 00 мин. оно было приглашено на их рассмотрение, при том, что копии документов вручены представителям данного лица не были.

Что такое консолидированная группа налогоплательщиков? К вопросу о новом законе...

Мне почему то много задают вопросов по поводу вступившего с 1 января 2012 года Федерального закона о создании консолидированной группе налогоплательщика. Причем все задающие этот вопрос - к этому закону никакого отношения не имеют. И хотя и всем отвечаю, что "вас это не касается", всё таки решил высказаться.
Во-первых, мне кажется, что название закона не совсем точно отражает его содержание. Что это еще за "консолидированная группа" такая? Мне кажется более точно говорить не о "группе", а именно о "консолидированной налоговой отчетности" причем только по одному единственному налогу - по налогу на прибыль организаций.
Во-вторых, мне показалось абсолютно надуманным и излишним размещение нового раздела в первой части НК РФ, т.к. место ему только в главе 25 второй части НК РФ. Размещение же кучи глав и статей (со своим контролем и со своей ответственностью) в первой части НК РФ размывает его целостность, его логику и структуру, перегружает ненужными положениями.
В-третьих, еще в бытность свою министром финансов Алексей Кудрин говорил, что под этот закон "подпадает" максимум 11 налогоплательщиков (это что ж, кстати, получается, что  министр как бы признал, что закон "заказной"). Не знаю как сейчас, может быть таковых чуть больше, но посмотрев рейтинг крупнейших компаний России за 2010 год увидел, что это действительно так, и только 52 компании России могут претендовать на доступ к консолидации - у них выручка за 2010 год больше 100 млрд. рублей (надо еще чтобы и активов было на 300 млрд., да владение на 90 % и пр.). У нас большинство клиентов - это крупнейшие налогоплательщики, входящие в те или иные холдинги, однако переход их на консолидированную отчетность это такой узкий вопрос, что до сих пор к нам поэтому поводу никто еще и конкретно не обращался. Да, кстати говоря, и сложностей там больших пока не вижу - пиши соответствующий договор, регистрируй его в налоговой и работай.
Так что закон № 321-ФЗ хоть и большой, но имеет очень узкую направленность.
Ну а если вы спросите меня "хороший" это закон, или "плохой", то отвечу так - сказать трудно. По моим сведениям за рубежном от этой "консолидации" отказываются, т.к. она себя якобы не оправдала. Но что в этом законе точно хорошо, так это то, что он позволяет компаниям избежать пресса давления Федерального закона № 227-ФЗ о налоговом контроле за трансфертным ценообразованием. Вот это действительно огромный "плюс", даже больший, чем возможность котлового учета прибыли и убытков в рамках группы юр.лиц. А внизу текст закона, кому интересно - почитайте.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
от 16 ноября 2011 года № 321-ФЗ

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В ЧАСТИ ПЕРВУЮ И ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В СВЯЗИ С СОЗДАНИЕМ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ
ГРУППЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Письмо Минфина про займы и налоговый контроль за трансфертными ценами..

Минфин России

Несколько дней назад я написалв блоге (см. здесь) про письмо ФНС от 12.01.2012 № ОА-4-13/85@ "О заключении соглашений о ценообразовании для целей налогообложения". Обозвал я это письмо  "первое письмо разъяснительного характера". И буквально сегодня обнаруживаю пропущенное мною письмо Минфина, изданное еще раньше. Речь идет о письме Минфина от 25.11.2011 № 03-01-07/5-12 по поводу налогового контроля сделок беспроцентного займа и поручительства. Тут у Минфина никаких сомнений (да кто бы сомневался):
1) Сделки по представлению беспроцентного займа и беспроцентного поручительства м/у взаимозависимыми лицами являются примером контролируемой сделки;
2) Отсутствие дохода у лица, выдавшего беспроцентный заем (поручительство) – не является препятствием для осуществления налогового контроля… Как то так... 

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
ПИСЬМО
от 25 ноября 2011 г. №  03-01-07/5-12

Вопрос: О порядке признания с 1 января 2012 г. сделок по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами или выдаче поручительства в обеспечение исполнения обязательств взаимозависимого лица контролируемыми; об условиях учета доходов (прибыли, выручки) в целях налогообложения, которые могли бы быть получены одним из взаимозависимых лиц по сделкам по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами или выдаче поручительства в обеспечение исполнения обязательств взаимозависимого лица, но не были им получены вследствие создания или установления коммерческих или финансовых условий, отличных от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми.

ОТВЕТ.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение ОАО по вопросу применения ст. 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс),