Бюллетень финансово-правовых новостей № 043-2021 (27 октября – 2 ноября 2021 г.)

ГОРЯЧАЯ НОВОСТЬ НЕДЕЛИ Россия и Швейцария обсудят пересмотр налогового соглашения в ноябре ГОСДУМА И НАЛОГИ Календарь рассмотрения ГосДумой налоговых проектов с 9 по 25 ноября 2021 В ГосДуму внесен законопроект об установлении «охотничьего» сбора COVID-19 И НАЛОГИ 27.10.2021 СКЭС ВС РФ рассмотрела дело о надлежащем плательщике тамож/платежей 08.12.2021 СКЭС ВС РФ вновь рассмотрит дело по отнесению имущества к «движимое/недвижимое» ПЛАНЫ, ПРОЕКТЫ, СЛУХИ, МНЕНИЯ Металлурги попросили гарантий временного характера новых налогов ИНВЕСТИЦИИ Минэк обновил правила заключения СЗПК АУДИТ СРО подготовила новый проект Дисциплинарного кодекса для аудиторов РЕГИОНАЛЬНЫЕ НОВОСТИ В ЗакСобрание СвОбл внесен законопроект о ставке ЕСХН В ЗакСобрание СвОбл внесен законопроект о пониженной ставке по налогу на имущество для гостиниц

3 НОВОСТИ О НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ

ПРИЛОЖЕНИЕ № 004/21: АНАЛИТИКА ОТ «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

НДПИ и добыча щебня: как без изменения закона в одночасье изменилась практика налогообложения целой отрасли

Форс-мажор по коронавирусной инфекции должен доказываться плательщиком, в противном случае штраф за просрочку в представлении отчетности законен (№А38-7159/2020)

Ситуация: Плательщик в 2020 году представил форму за I квартал 4-ФСС («травматизм») не 15 мая, а 9 июня, ссылаясь на пандемию и действующие на территории региона ограничения. ФСС применил штраф 1 тыс. руб.

АС ВВО: согласно позиции ВС РФ, признание коронавирусной пандемии форс-мажором не может быть универсальным для всех категорий должников. Необходимо исследовать конкретные условия для каждого случая (п. 7 Обзора Президиума ВС РФ от 21.04.2020 № 1).

Плательщик не представил никаких доказательств невозможности своевременного представления расчета вследствие непреодолимой силы, т.е. чрезвычайных и непредотвратимых для данных условиях факторов, находящихся вне контроля истца (Постановление АС ВВО от 09.08.2021 № Ф01-3639/2021 (дело № А38-7159/2020)).

В случае расторжения инвестиционного проекта (РИП) налогоплательщик обязан восстановить и уплатить сумму налога на прибыль за весь период нахождения и реестре РИП (№ А31-10158/2019)//Суд.практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация: Администрация региона расторгла Соглашение об инвестициях (РИП), т.к. налогоплательщик-инвестор нарушил свои обязательства: не достиг объема заявленных инвестиций и показателей бизнес-плана.

ВС РФ: расторжение инвестиционного соглашения по вине инвестора является безусловным основанием для применения к налогоплательщику мер имущественной ответственности в виде возмещения бюджету суммы накопленных налоговых льгот.

Предоставив налогоплательщику меру государственной поддержки, регион рассчитывал на пополнение доходов бюджета от привлеченных инвестиций и реализации проекта, однако по вине инвестора цель инвестиционного проекта не была достигнута. При этом бюджет не получил налоговых поступлений в размере накоплений суммы налоговой льготы, представленной налогоплательщику по условиям соглашения, обязательства по которому исполнены не были (Определение ВС РФ от 03.03.2021 № 301-ЭС21-301 (дело № А31-10158/2019)).

В случае предоставления ИФНС недостоверных сведений, что стало причиной убытков для налогоплательщика, данный ущерб подлежит взысканию с РФ в лице ФНС (№А73-8244/2020)//Суд.практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация: Налогоплательщик 05.05.2017 обратился с заявлением о продлении лицензии, уплатил государственную пошлину 325.000 руб., но получил отказ, т.к. ИФНС представила справку о том, что на 01.05.2017 у налогоплательщика задолженность по пени.

То обстоятельство, что налогоплательщик 05.05.2017 задолженность по пени погасил, не было учтено.

Налогоплательщик обратился в суд с требованием о взыскании с налогового органа убытков в виде уплаченной государственной пошлины.

АС ДВО: налогоплательщик 05.05.2017 исполнил обязанность по уплате задолженности, которая образовалась на 01.05.2017, поэтому на момент обращения в государственный орган за продлением лицензии задолженности у налогоплательщика не было. Таким образом, налоговый орган представил недостоверные сведения лицензирующему органу, чем самым причинил имущественный ущерб налогоплательщику, который подлежит взысканию с РФ в лице ФНС (Постановление АС ДВО от 24.06.2021 № Ф03-2958/2021 (дело № А73-8244/2020)).

В ГосДуму внесен законопроект об установлении «охотничьего» сбора (проект № 10375-8)

Вот только недавно писал в блоге о фискальных идеях повышения налоговой нагрузки в 2021 году и вот очередная новость из этой же серии. За ними не успеваешь... 

28 ноября Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 10375-8  «О внесении изменений в ст. 13 ч. I и II НК РФ».

В целях соблюдения одного из основных принципов правового регулирования в области охоты и сохранения охотничьих ресурсов - принципа платности пользования охотничьими ресурсами, законопроектом предлагается установить единую сумму сбора за охотничьи ресурсы, перечисленные в подп. «в» п. 1 ч. 1 и п. 2 ч. 1 ст. 11 Закона об охоте (гуси, казарки, утки, рябчик, зайцы, лисица, белки и другие).

27.10.2021 СКЭС Верховного Суда РФ рассмотрела дело о надлежащем плательщике таможенных платежей (дело № А55-39440/2019)

27 октября СКЭС ВС РФ рассмотрела дело по вопросу взыскания таможенных платежей за счет товара, собственником которого не  является  плательщик (дело № А55-39440/2019). Дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Фабула дела: между фирмой «PIETRO CARNAGHI S.P.A» (Италия) и ООО «Технокомплектлинии» заключен контракт, предмет которого - «Вертикальный токарно – фрезерный центр модели АС 62 ТМ 5500». Все права и обязанности стороны по данному контракту ООО «Технокомплектлинии» по согласованию с представителем итальянской фирмы передало российской фирме ООО «СТК-Экспорт 2002».

В рамках внешнеторгового контракта ООО «СТК-Экспорт 2002» осуществлен ввоз товаров, заявленных в таможенных декларациях как «составные части «Вертикального токарно – фрезерного центра модели АС 62 ТМ 5500». Согласно контракту конечным пользователем оборудования является АО РКЦ «Прогресс».

Правительство расширит перечень пострадавших отраслей для получения финансовой помощи

Правительство решило расширить список отраслей, которые могут претендовать на кредитную поддержку по антикризисной программе ФОТ 3.0. Об этом первый вице-премьер А. Р. Белоусов объявил 26 октября на встрече с представителями МСП.

Перечень пополнился шестью сферами: 

- ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения (ОКВЭД 95);

- образование дополнительное детей и взрослых (ОКВЭД 85.41);

- стоматологическая практика (ОКВЭД 86.23);

- стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий (ОКВЭД 96.01);

- предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты (ОКВЭД 96.02);

- предоставление услуг по уходу за детьми (ОКВЭД 88.91).

По оценкам Минэкономразвития такая корректировка может потребовать порядка 20 млрд. руб. дополнительного финансирования на 2022 год. При этом А. Р. Белоусов пообещал бизнесу рассмотреть возможность поощрения предпринимателей, вовремя вакцинировавших своих сотрудников, а также отсрочки уплаты страховых взносов за октября на неделю.

Более подробно см. здесь

В Смоленской области суд признал незаконным отстранение от работы из-за отказа от вакцинации

Как пишет портал AUDIT-IT, в Смоленской области суд вынес прецедентное решение о незаконности отстранения от работы мужчины из-за его отказа вакцинироваться от коронавируса. Деятельность предприятия, на котором работает истец, ошибочно отнесли к сфере деятельности, где прививки ставить обязательно. Теперь работодатель должен выплатить ему средний заработок за время вынужденного «прогула» и еще компенсировать моральный вред.

Фабула дела: в Заднепровский районный суд Смоленска обратился сотрудник предприятия, которое занимается ремонтом оборудования тепловых сетей. В начале августа его отстранили от работы без сохранения зарплаты, поводом стал отказ от вакцинации. Истец счел приказ работодателя незаконным и потребовал выплаты среднего заработка за время вынужденного прогула, а также компенсацию морального вреда. 

В суде было установлено, что выполняемая истцом работа не входит в сферы деятельности, представители которых по действующему законодательству должны пройти обязательную вакцинацию.  В этой связи суд признал отстранение от работы незаконным.

Более подробно см. здесь

100 лет со дня рождения Иосифа Соломоновича Иоффе (перепост статьи с портала "Закон.Ру" + коммент от А.В. Брызгалина)

Когда-то очень и очень давно, в конце 80х  годов, мне попала в руки одна толстая книжка, которая называлась кратко, но ёмко  "Обязательственное право", автором которой значился "О.С. Иоффе". В первую очередь меня поразила даже не толщина книги (880 стр.), а четкое и легко-воспринимаемое изложение казалось бы наисложнейших цивилистических материй. 

И с тех самых пор эта книга занимает почетное место в моей скромной юридической библиотеке. Считаю эту книгу, наряду с учебником О.А. Красавчикова "Гражданское право. Учебник для вузов" (1985), одним из самых лучших произведений по гражданскому праву всех времен! 

А недавно на портале ЗАКОН.РУ я увидел интересную статью, посвященную 100-летию со дня рождения Олимпиада Соломоновича Иоффе, ссылку на которую я решил разместить у себя в блоге.

Спасибо порталу ЗАКОН.РУ за поддержание памяти о выдающихся правоведах!
Спасибо профессору кафедры гражданского права и процесса юрфака НИУ ВШЭ (СПб.), , д.ю.н. Александру Петровичу Сергееву,  за подготовку такого полного и где-то даже эмоционально-трогательного материала.

К 100-ЛЕТИЮ ОЛИМПИАДА СОЛОМОНОВИЧА ИОФФЕ"

 

p.s. И еще подумалось мне, что всё-таки мало мы уделяем памяти своим ушедшим Учителям, не делимся своими воспоминаниями оних, а ведь это же не правильно. В апреле 2021 года исполнилось 100 лет со дня рождения моего научного руководителя профессора кафедры гражданского права Уральского государственного юридического университета Кирилловой Марии Яковлевне, 30 октября исполнилось бы 89 лет выдающемуся педагогу и ученому Демьяну Николаевичу Бахраку. 

Об этих замечательных людях, о их книгах, и книгах им посвященным, я обязательно буду, по примеру коллег из Санкт-Петербурга, рассказывать на страницах своего блога, в связи с чем открываю рубрику "Жизнь Замечательных Людей".

Решил перечитать интерсную книгу... Кристофер Макдугл "Рожденный бежать" (2014)

6 ноября в Сочи должен был пройти очередной забег Honor Sochi Марафон на дистанциях 5, 10, 21,1 и 42,2 км. Однако 20 октября из-за ухудшения эпидемиологической обстановки забег  был отменен.

Отмена долгожданного мероприятия, к которому я так увлеченно готовился все эти месяцы, произвела на меня довольно тяжкое впечатление. Очень уж мне хотелось пробежать с единомышленниками в едином порыве, свои 21 км. Тут ведь не медаль важна, а именно цель, стремление, преодоление…

В расстроенных чувствах подошел к книжной полке, где у меня стоят книги про бег и взгляд само собой упал на книжку, которую я прочитал еще в 2014 году Кристофер Макдугл «Рожденный бежать». Об этой книге я писал у себя в блоге несколько раз (см. здесь и здесь).

«Чтение – лучшее лекарство, лучшее отвлечение и лучшая замена тягостным думам», афористично подумал я, достал эту книгу и раскрыл на первых попавшихся страницах. И тут я сгенерировал еще один афоризм: «Читать – хорошо, а вот перечитывать еще лучше»  и углубился в чтение.

Каково же было моё удивление, когда я обнаружил, что текст то вроде знакомый, да, читал, но восприятие текста – совершенно другое.

Поэтому, отбросив грусть и прочие несущественные обстоятельства, я схватил эту книгу и сейчас читаю/перечитываю. 

Скоро обязательно поделюсь своими мыслями в блоге, а сейчас скажу, что книгу Кристофера Макдугла "Рожденный бежать" я считаю лучшей книгой не только по самому бегу, но и о человеческом духе, о человеческой природе и о нашей человеческой цивилизации!

Налоговый Клуб: Обзор судебной практики по налоговым спорам за сентябрь 2021. Трудовые и налоговые аспекты взаимоотношений работника и работодателя.

Прошедшее в 20-тых числах октября заседание Налогового Клуба было посвящено двум темам: обзору судебной практики по налоговым и иным финансовым спорам и трудовым и налоговым аспектам взаимоотношения работника и работодателя.

Первый блок заседания, спикером которой стал Аркадий Брызгалин – руководитель ГК «Налоги и финансовое право», полностью был отдан новостной информации и обзору судебной практики по налогам. Эксперт рассказал о событиях российского налогообложения в начале работы Госдумы, сделал прогноз поправок в НК. Во второй части своего выступления Аркадий Викторович обозначил самые интересные и резонансные дела в области налогообложения и финансов. В завершении анонсировал темы предстоящих заседаний клуба.

Спикер второго блока, главный специалист по юридическим вопросам ГК «Налоги и финансовое право» Ольга Аникеева, выделила самые распространенные спорные ситуации, возникающие в процессе трудовых взаимоотношений. Эксперт дала практические рекомендации по разрешению самых сложных моментов, поделилась интересными делами из судебной практики. В своем выступлении Ольга Евгеньевна обозначила трудовые и налоговые аспекты служебных командировок, подробно остановилась на спорных вопросах, дала ряд практические рекомендаций этой части трудовых отношений. 

Следующее заседание Налогового Клуба уже совсем скоро! 

Присоединяйтесь к профессиональному сообществу и будьте в курсе актуальных изменений в сфере налогового, финансового и хозяйственного законодательства.

 Узнать о том, как стать участником Налогового Клуба:

- на сайте
- cnfp@cnfp.ru
- Екатеринбург: (343) 350-10-21, ул. Луначарского, 77
- Москва: (495) 788-39-51, пр. Мира 102, корп. 1

НДПИ и добыча щебня: как без изменения закона в одночасье изменилась практика налогообложения целой отрасли (А.В. Брызгалин, О.В. Анферова, Е.В. Голева)

Брызгалин Аркадий Викторови, руководитель Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Анферова Ольга Вячеславовна, заместитель генерального директора Группы компаний «Налоги и финансовое право» по юридическим проектам

Голева Елена Валерьевна, ведущий специалист по юридическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Аннотация

В последние несколько лет резко увеличилось количество споров между налогоплательщиками и налоговыми органами по поводу объекта налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ).

Так, несмотря на мнение контролирующих ведомств в области добычи полезных ископаемых и специалистов в сфере горного дела, налоговые органы считают, что для целей налогообложения при добыче строительного камня должен учитываться весь комплекс работ, проводимых в карьере. В результате объектом налогообложения признается конечный выпускаемый предприятием продукт – щебень, что приводит к существенному увеличению суммы налога к уплате.

По мнению авторов, возникновение данной проблемы во многом связано с неопределенностью норм Налогового кодекса о том, когда заканчивается добыча полезного ископаемого и начинается его переработка, которая объектом обложения налогом не является.

Не добавляет ясности отнесение щебня к продукции горнодобывающей промышленности в классификаторах продукции по видам экономической деятельности. Несмотря на то, что данные документы созданы для применения исключительно в статистических целях, они применяются для обоснования взимания налогов.

Следует подчеркнуть, что еще в недавнем прошлом щебень рассматривался налоговыми органами и судами как продукт обрабатывающей промышленности и не признавался объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых.

По мнению авторов, такое изменение подхода к налогообложению в отрасли может привести к удорожанию как самого строительного камня, так и любых объектов (дорог, домов, объектов социально-культурного и делового назначения и т.д.), при строительстве которых он используется, что в очередной раз вызовет вопрос о доверии инвесторов и бизнеса к действиям государства.

В качестве выхода предлагается внесение изменений в Налоговый кодекс (п. 1 ст. 337 НК РФ) и, возможно, разработка национального или регионального стандарта на строительный камень.

Внимание! Зарегистрирована компания с нашим фирменным наименованием, которая к нам не имеет никакого отношения

Уважаемые коллеги, партнеры и друзья!

Как нам стало известно, 14 октября 2021 года в г.Казани в качестве самостоятельного юридического лица было зарегистрировано ООО Группа компаний «Налоги и финансовое право» (ОГРН 1211600072331).

Согласно Выписке из ЕГРЮЛ от 18.10.2021 г. единственным учредителем и лицом, имеющим право действовать от имени ООО ГК «Налоги и финансовое право» без доверенности, является некий Садыков Гусман Хаматвалиевич. 

При этом в качестве основного вида деятельности данного общества указана деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, а также по налоговому консультированию.

В связи с этим, информируем вас о том, что вышеупомянутое общество не имеет никакого отношения к основанной Брызгалиным Аркадием Викторовичем в г. Екатеринбурге в 1993 году Группе компаний «Налоги и финансовое право», которая объединяет такие компании, как АО «Центр экономических экспертиз «Налоги и финансовое право» и ООО «Агентство «Налоги и финансовое право».

Пока мы пытаемся разрешить вопрос "мирным путем", но если не получится, придется обращаться к правосудию. 

Поэтический понедельник.. Александр Сергеевич Пушкин "Уж небо осенью дышало..."

Фото Петров Борис

Поздняя осень, какая красота. У нас еще нет снега, так, иногда сыплет  одним единым зарядом мелкой крошкой, но снег не ложится, тут же тает.
Я все время вспоминаю Пушкина, с его прекрасным стихотворением, отрывком из поэмы "Евгений Онегин".

*** 

Уж небо осенью дышало,
Уж реже солнышко блистало,
Короче становился день,
Лесов таинственная сень
С печальным шумом обнажалась,
Ложился на поля туман,
Гусей крикливый караван
Тянулся к югу: приближалась
Довольно скучная пора;
Стоял ноябрь уж у двора.

Если налогоплательщик добровольно исключает из налогового учета расходы и вычеты по «нереальным» операциям, одновременно он вправе исключить и соответствующие «доходы» по таким операциям (№ А65-12823/2020) )//Суд.практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация: ИФНС при выездной налоговой проверке выявила ряд сделок налогоплательщика с «техническими компаниями». Налогоплательщик подал уточенные декларации, в которых исключил не только расходы и НДС-вычеты по таким операциям, но также показатели «доходов».

ИФНС: при вынесении решения по итогам ВНП учла только «расходы» и «вычеты», а исключения показателя «доходы» не учла.

АС ПО: действия ИФНС нарушают право налогоплательщика на установление реального размера его налоговых обязательств. Решение по итогам ВНП признано недействительным в части определения сумм недоимок (Постановление АС ПО от 25.05.2021 № Ф06-3526/2021 по делу № А65-12823/2020).

НДС при государственных закупках, если подрядчик на УСН (№46-АД21-70К6)//Суд.практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация: по условиям государственных закупок цена охранных услуг была определена с НДС, однако при подписании государственного контракта с подрядчиком (УСН) условие по НДС было исключено. Государственный служащий, подписавший договор «с нарушениями», был оштрафован по ч. 1 ст. 7.32 КоАП – «нарушение порядка и условий заключения государственных контрактов».

СКАД ВС РФ: сама по себе корректировка цены в государственном контракте – нарушение, штраф законен, однако указание заказчиком в проекте контракта цены с НДС не возлагает на участника на УСНО безусловной обязанности по исчислению и уплате НДС.

НДС возникает только если «упрощенец» на основании п. 5 ст. 173 НК РФ выставит счет-фактуру (Постановление КС РФ от 03.06.2014 № 17-П). Если счет-фактура не выставляется, НДС, даже предусмотренный в цене, не исчисляется (Постановление Судьи СКАД ВС РФ от 06.07.2021 № 46-АД21-70-К6).

АНОНС! Идеи 2021 года о снижении налоговой нагрузки

18 октября, я разместил в блоге пост "22 идеи о повышении налогов первой половины 2021 года или фискальные фантазии пределов не имеют". 

Однако ради справедливости должен отметить, что многие эксперты и даже политики в 2021 году озвучивали идеи и по поводу снижения налоговой нагрузки или на бизнес в целом, или на некоторые его секторы. 

Чтобы быть объективным я попытался проанализировать  идеи с "фискально понижающим" содержанием, о чем завтра я более подробно расскажу в своём блоге. 

Иными словами, "встречайте"!

Календарь рассмотрения ГосДумой налоговых проектов с 9 по 25 ноября 2021 года

28 октября на пленарном заседании утвержден проект постановления ГосДумы № 7865-8  «О календаре рассмотрения вопросов ГД с 9 по 25 ноября 2021 г.», согласно которому в ноябре будут рассмотрены следующие законопроекты по внесению изменений в законодательные акты в сфере налогообложения и финансового права:

 

·     О проекте федерального закона № 1171868-7 "О внесении изменений в часть I НК РФ" (в части установления ответственности организаций финансового рынка) (принят в 1 чтении 16.06.21);

 

·     О проекте федерального закона № 1193617-7 "О внесении изменений в часть II НК РФ" (об уточнении порядка налогообложения резидентов ОЭЗ в Калининградской области) (принят в 1 чтении 14.10.21);

 

Россия и Швейцария обсудят пересмотр налогового соглашения в ноябре

Российские и швейцарские власти обсудят изменение соглашения об избежании двойного налогообложения на межправительственной комиссии по торговле и экономическому сотрудничеству стран. Она пройдет в ноябре. Об этом сообщил министр финансов Антон Силуанов.

Напомним, что Россия стала пересматривать соглашения об избежании двойного налогообложения с другими странами после того, как в марте 2020 года президент предложил ввести повышенный (15%)  налог на дивиденды и проценты, которые выплачиваются зарубежным компаниям. Эта мера была анонсирована как часть «антикоронавирусного пакета» мер поддержки.

Договориться о пересмотре соглашений удалось с Кипром, Люксембургом и Мальтой. С Нидерландами соглашение пришлось денонсировать, оно прекратит свое действие с 1 января 2022 года.

Более подробно см. здесь и здесь

Видео обзор судебной практики по налоговым и иным финансовым спорам за сентябрь от Аркадия Брызгалина