 |
| Фото: fb.ru |
Фабула дела: общество-арендодатель (впоследствии признано банкротом) не выставляло обществу-арендатору счета на оплату арендной платы, счета-фактуры, не предоставляло первичную документацию по оказанным арендатору услугам, а в выставленных счетах на оплату сумма НДС отдельной строкой не была выделена.
Нижестоящие суды указали, что непредставление арендодателем первичной документации (в виде счетов-фактур и первичных учетных документов или в виде универсального передаточного документа в отношении хозяйственных операций по договору аренды, в размер арендной платы по которому входит НДС) приводит к невозможности выполнения арендатором всех необходимых условий для получения налогового вычета. Данные первичные документы являются единственным основанием для получения арендатором налогового вычета, её отсутствие лишает его возможности обоснованно документировать и отражать хозяйственные операции по договору аренды в налоговом и бухгалтерском учете. Арендодатель обязан предоставить истцу правильно оформленные первичные документы с выделением НДС.
По мнению ФНС РФ, обратившейся с кассационной жалобой в ВС РФ, данными судебными актами затрагиваются ее права и обязанности, поскольку материально-правовые последствия в виде предоставления имущественных выгод истцу возникают на стороне ФНС.
ФНС ссылается на то, что фактически истцом заявлены требования о наличии правовых оснований для использования вычета по НДС из взаимоотношений с контрагентом, признанным банкротом, то есть по операциям, не являющимся объектом налогообложения НДС. Также ФНС указывает, что при выделении НДС в счетах-фактурах и актах об оказанных услугах по договору аренды истец (арендатор) вправе получить вычет по НДС при отсутствии у ответчика (арендодателя) обязанности по его уплате в силу закона. Однако источник для формирования вычета (возмещения) истцом налога заведомо не сформирован, что может причинить ущерб бюджету РФ.
Позиция СКЭС ВС РФ:
СКЭС ВС РФ, рассмотрев кассационные жалобы ФНС и ответчика (арендодателя-банкрота), отменила судебные акты нижестоящих судов и отказала в удовлетворении требований истца (арендатора).
В силу подпункта 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2021 г.) операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами), не признаются объектом налогообложения.
Положения подпункта 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ применяются в случае вступления в законную силу решения арбитражного суда о признании должника банкротом и с данного момента объект налогообложения НДС у организации - банкрота при реализации им работ (услуг), выполненных (оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности, отсутствует.
Изменение условий налогообложения, произошедшее у одной из сторон сделки, например, утрата продавцом (исполнителем, арендодателем и т.п.) статуса плательщика НДС и переход на применение специального налогового режима, по общему правилу имеет только публично-правовые последствия и не влечет за собой безусловных оснований для изменения положений договора.
В случае несогласия на оплату аренды в размере, установленном договором аренды, в связи с изменением системы налогообложения на стороне арендодателя арендатор мог поставить вопрос об изменении условий договора, а арендодатель в таком случае мог бы ставить вопрос о расторжении договора аренды для заключения его с теми, кто согласился бы на указанные условия (Определение СКЭС ВС РФ от 6 сентября 2024 г. по делу № А57-10006/2023).
Поскольку ответчик (арендодатель) признан несостоятельным (банкротом), не является плательщиком НДС и сторонами не согласован иной размер арендных платежей, у арендодателя не возникает обязанности по направлению арендатору счетов - фактур с выделенной в них суммой НДС.
Задать вопрос или написать автору________________________________________
Уважаемые коллеги, друзья!
Принятые совсем недавно поправки в Налоговый кодекс ясно дают понять – грядет второй этап «налоговой донастройки». Он принесёт серьёзные изменения для бизнеса любого размера. Важно подготовиться к грядущим изменениям и быть во всеоружии уже сейчас!
11 ноября стартует осенняя серия авторских вебинаров Аркадия Викторовича Брызгалина: «Холодная налоговая осень 2025 года»: Второй этап «налоговой донастройки», жёсткие налоги для МСП, практика, перспективы, рекомендации по налоговой безопасности, в которой собраны горячие темы налогообложения в текущих условиях.
ГК «Налоги и финансовое право» представляет уникальную серию вебинаров, которая поможет защитить бизнес в новых условиях. Автор расскажет о последних изменениях в налоговом законодательстве, которые затронут практических всех.
В серию вошли четыре встречи on-line – 11, 18, 25 ноября и 2 декабря. Каждый вторник детально рассматривается одна тема. Аркадий Викторович подробно разберёт новые налоговые требования, обсудит с участниками реальные кейсы из судебной практики и поделится эффективными стратегиями по минимизации рисков. Автор раскроет секреты налоговой безопасности и расскажет, как сохранить стабильность бизнеса в период изменений. Особое внимание будет уделено практическим рекомендациям по защите интересов предпринимателей и адаптации к новым условиям. У вас будет возможность задать все волнующие вопросы и получить профессиональные консультации.
Бонусный вебинар 9 декабря автор посвятил налогам будущего.
Темы лекций:
11 ноября - Итоги налоговой политики 2025 года: «холодная налоговая осень - 2025» (законопроект 1026190-8), новое в налоговой политике и в налоговом законодательстве в 2025 и с 1 января 2026 года, налоговое администрирование и налоговых контроль»
18 ноября - Налоговые споры и прецеденты в судебной практике 2025 года
25 ноября - Налоги малого бизнеса в 2025-2026 гг. или особенности налоговой политики и практики в сфере МСП на современном этапе
2 декабря - «Упражняемся в прогнозах» или о том, какая налоговая политика будет в 2026 году. Самые ожидаемые события налоговой политики 2026 года. Будет ли «третий этап налоговой донастройки»? Внимательно читаем и анализируем «Основные направления налоговой политики на 2026-2028 гг.»
9 декабря БОНУС - Налоги будущего: самые смелые фантазии о том, какими будут налоги и налоговые системы ближайшего и отдаленного будущего
Приглашаем руководителей и собственников бизнеса, руководителей юридических и финансовых структур, главных бухгалтеров. Всех тех, кто напрямую связан с уплатой налогов.
Стоимость участия в полной серии: 23 000,00 руб./19 000,00 (запись) НДС включен.
Стоимость участия в одной лекции: 6 300,00 руб./5 300,00 (запись) НДС включен.
Предусмотрена система скидок!
Слушателям полной серии будет оформлена подписка на электронный журнал «Налоги и финансовое право» (3 квартал 2025 года).
Презентации и записи выступлений останутся в копилке каждого участника.
Узнать программу и зарегистрироваться на серию можно здесь.
Будем рады видеть Вас в числе участников!
________________________________________
Правовая защита бизнеса от налоговых и иных правовых рисков с 1993 года
Екатеринбург: 620075, Екатеринбург, ул. Луначарского, д.77, офисное здание, 4 этаж.
Телефоны/Факс: +7(343) 350-12-12, 350-15-90 (офис Екатеринбург)
E-mail: cnfp@cnfp.ru
Москва : 129626, Москва, пр. Мира, дом 102 (офисный комплекс «Парк Мира»), корпус 1, этаж 3, офисы 3010 (офис), 3009 (конференц-зал)
Телефон/факс: +7(495)-788-39-51 (офис Москва). E-mail: msk@cnfp.ru
Официальный сайт: https://cnfp.ru/
Читать наши консультации здесь
telegram-канал «О налогах и о жизни» - t.me/gknfp
telegram-канал «Налоговые споры: аналитика и практика» - t.me/taxpracticechannel
telegram-канал «Малый бизнес и Налоги» - t.me/taxformal
telegram-канал «Судебная практика одной строкой» - t.me/firstnfp
telegram-канал «Самозанятые и налоги» - t.me/taxeslaws
telegram-канал «Самозанятые и налоги» - t.me/taxeslaws
