Неясности остаются… или о ситуации с исчислением налога на имущество по кадастровой стоимости в 2020 году после поправок, внесенных осенью 2019 г. в ст.378.2 НК РФ

Согласно   п. 1 ст. 374 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ (далее – Закон № 325-ФЗ)), вступающей в силу с 01.01.2020, определено, что объектами налогообложения по налогу на имущество организаций будут являться:

1) недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 настоящего Кодекса, то есть как среднегодовая стоимость;

2) недвижимое имущество, находящееся на территории РФ  и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого

О совмещении режимов ЕНВД и УСН при торговле маркируемыми и не маркируемыми товарами

Описание ситуации: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю непродовольственными товарами (обувь и аксессуары для обуви).

В 2019 г. применяется система налогообложении ЕНВД. Налогоплательщикам, торгующим в розницу маркированными товарами, то есть обувью, с 1 января 2020 г. запрещено применять ЕНВД (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Вопрос:

Может ли предприниматель с 01.01.2020 применять два режима налогообложения: УСН для продажи обуви и ЕНВД для торговли аксессуарами, при условии, что продажа обоих видов товара осуществляется

1)      В одном магазине;

2)      В разных магазинах;

3)      В одном магазине с разделением торговых площадей под торговлю разными товарами.

Ответ:

Согласно п. 4 ст. 346.12 НК РФ:

«Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная пунктом 2 настоящей статьи, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения».

Иными словами, организации и ИП, уплачивающие ЕНВД по одному или нескольким видам

22.01.2020 СКЭС Верховного Суда РФ рассмотрит спор по применимому НПА для кадастровой стоимости при исчислении земельного налога (дело № А51-17532/2018)

22 января  СКЭС ВС РФ будет рассмотрен вопрос о порядке применения нормативно-правовых актов субъекта РФ о кадастровой стоимости, которые улучшают положение налогоплательщиков земельного налога (дело № А51-17532/2018).

Фабула дела: налоговый орган исчислил предпринимателю земельный налог за 2016 г. исходя из кадастровой стоимости земельных участков, установленной Постановлением от 30.12.2010 № 437-па.

Предприниматель не согласился с таким подходом, указав, что Постановлением от 14.12.2015 № 5-п снижена кадастровая стоимость его земельных участков, в связи с чем в силу ст. 5 НК РФ указанное постановление как улучшающее положение налогоплательщика действует с 01.01.2016  – даты вступления в силу, предусмотренной в п. 4 самого постановления.

Арбитражные суды отказали предпринимателю в удовлетворении заявленных требований, указав, что Постановление от 14.12.2015 № 5-п было опубликовано 16.12.2015 и вступило в силу с 16.01.2016, а, соответственно, на основании положений ст. ст. 391, 393, п. 14 ст. 396 НК

С 01.01.2020 вводятся новые правила сдачи в ИФНС бухгалтерской отчетности и заключения аудитора

Приказом ФНС РФ от 13.11.2019 № ММВ-7-1/569@ утвержден Порядок представления экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в целях формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Обязательный экземпляр отчетности и аудиторское заключение о ней представляются в виде электронных документов, за исключением субъектов МСП в отношении отчетности за 2019 г., которая может быть представлена на бумажном носителе.

Представление обязательного экземпляра осуществляется при обязательном применении сертифицированных ФСБ средств криптографической защиты информации, совместимых со

ФНС обновила регламент надзора за соблюдением валютного законодательства (№ ММВ-7-17/418с)

Приказом ФНС РФ от 26.08.2019 № ММВ-7-17/418с  утвержден Административный регламент осуществления ФНС контроля и надзора за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства РФ, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, соответствием проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в РФ и их вывозом из РФ, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением резидентами, не являющимися уполномоченными банками, обязанности уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ, и представлять отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам).

Должностные лица налоговых органов при осуществлении контроля имеют право, в том числе:

- проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям;

АНОНС моего выступления 19 декабря на "Эхо Москвы" в Екатеринбурге... "О введении с 1 января 2020 года режима "Налог на профессиональный доход" на территории Свердловской области". Отвечаем на типовые вопросы

Продолжаю размещать в блоге АНОНСЫ своих выступлений на "Эхо Москвы" в Екатеринбурге. Это делается для того, чтобы мои слушатели не пропустили очередной выход программы, а так же смогли задать мне свой "налоговый" вопрос и услышать ответ на него в эфире.

Поэтому настоящим информирую, что уже завтра,  
19 декабря, в четверг, в 15-00 состоится очередная передача "Налоговая консультация на "Эхо Москвы - Екатеринбург" с Аркадием Брызгалиным. 

 
Передача будет целиком и полностью посвящена самому актуальному налоговому событию для жителей Свердловской области - "О введении с 1 января 2020 года режима "Налог на профессиональный доход" на территории Свердловской области".

В передаче мы поговорим о самых распространенных вопросах, которые уже возникли или могут возникнуть у предпринимателей:

1) Зачем государство вводит налоги для самозанятых граждан?
2) Какие преимущества дает статус самозанятого в плане налогов?
3) Кто такой "самозанятый" и как им можно стать?
4) Можно ли совмещать "Налог на профессиональный доход" с другими налоговыми режимами?
5) Есть ли ограничения и запреты при применении "Налога на профессиональный доход"?
6) Как воспользоваться новым режимом тем, кто сдает в аренду объекты недвижимости?
7) Какие риски при найме самозанятых есть у заказчиков-организаций?
8) Кто и каким образом исчисляет налог на профессиональный доход? 
9) Каковы ставки налога и налоговые вычеты для тех, кто применяет "Налог на профессиональный доход"?
10) Можно ли учесть расходы при исчислении налога?
11) Нужно ли самозанятому подавать налоговую декларацию? 
12) Уплачиваются ли страховые взносы самозанятыми?
13) Применяется ли самозанятыми кассовый аппарат?
14) Какая ответственность за нарушения порядка отражения дохода по "Налогу на профессиональный доход"?
15) Сколько продлиться эксперимент?
и многое многое другое. 

Кроме того, я отвечу на многочисленные вопросы, поступившие мне от радиослушателей.

Если у вас есть СВОЙ ВОПРОС - задавайте, я обязательно отвечу...

Жду на частоте 91,4!

Налогообложение дохода организации, полученного при ликвидации ранее учрежденного ООО

Описание ситуации:

Наша компания являлась учредителем ООО.

В 2019 г. было принято решение о ликвидации и учредителем в октябре 2019 г. были получены денежные средства, оставшиеся после всех необходимых расчетов. Налог на дивиденды ликвидируемым ООО удержан  не был, само ООО ликвидировано в ноябре 2019 г.

Вопросы:

1.      В каком налоговом периоде нашему учредителю отразить полученный доход в декларации по налогу на прибыль?

2.      Есть ли необходимость самостоятельно исчислять налог с дивидендов с полученной суммы, и если да, то каким образом отразить данную операцию в декларации по налогу на прибыль?

Ответ[1]:

1.  В соответствии с п. 1 ст. 43 дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.

При этом подп. 1 ст. 250 НК РФ к дивидендам, учитываемым при исчислении налога на прибыль в качестве внереализационных доходов, приравнивает доход участника в виде имущества, распределенного в его пользу при ликвидации организации, в размере, превышающем фактически оплаченную участником стоимость доли в ликвидируемой

Можно ли НДС, ранее исчисленный с полученного аванса, при возврате возмещать «по частям»? «Если не запрещено, то значит можно»

Ситуация и вопрос: Мы получили аванс от покупателя и исчислили НДС к уплате. Потом договор расторгли и вернули предоплату. Знаем, что в соответствии со ст.172 НК РФ при возврате аванса, ранее исчисленный НДС можно отнести к вычету.  Но можно ли, после возврата аванса применить вычет НДС «по частям», а не в том периоде, в котором мы вернули денежные средства несостоявшемуся покупателю?

Ответ[1]:

1. Действительно, НДС с полученного аванса подлежит вычету у продавца с даты  отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ).

Однако в случае изменения или расторжения договора действует специальное правило.

Так, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата сумм авансовых платежей исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет суммы

12 декабря ГосДума отклонила законопроекты об отмене транспортного налога и о введении прогрессивной шкалы НДФЛ

Под конец 2019 года ГосДума пытается "дорассмотреть" те законопроекты, которые были внесены в думу в течение года, но не нашли поддержки у депутатов.
Так, 12 декабря ГосДума отклонила несколько интересных законопроектов:

… об отмене транспортного налога

ГосДума отклонила законопроект № 663520-7 «О внесении изменений в НК РФ в части отмены транспортного налога».  

… о прогрессивной шкале НДФЛ

ГосДумой был отклонен законопроект «КПРФ» № 427315-7 «О внесении изменений в НК РФ в части введения прогрессивной шкалы ставки налога на доходы физических лиц». В законопроекте предлагалось установить пониженную ставку НДФЛ 5% для лиц, имеющих

11.12.2019 СКЭС Верховного Суда РФ в пользу налогоплательщика рассмотрено дело о НДС-вычете при приобретении рекламной продукции (дело № А43-5424/2018)

11 декабря Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ был рассмотрен вопрос о праве налогоплательщика на вычет НДС по приобретаемой рекламной продукции реализуемого товара. Дело направлено на новое рассмотрение в арбитражный суд I инстанции (Определение ВС РФ от 11.12.2019 № 301-ЭС19-14748 по делу № А43-5424/2018).

Фабула дела: по результатам выездной налоговой проверки налогоплательщику отказано в применении вычетов по НДС с сумм, уплаченных за изготовление рекламных материалов, поскольку эти товары не используются для осуществления операций, облагаемых НДС.

Арбитражные суды отказали налогоплательщику в удовлетворении заявленных требований, исходя из того, что каталоги и брошюры сами по себе не отвечают признакам товара и

Совет Федерации предлагает Правительству продлить действие ЕНВД

Комитеты Совета Федерации по экономической политике, а также по бюджету и финансовым рынкам рекомендуют Правительству РФ сохранить действие ЕНВД после 1 января 2021 года.

Данный вопрос обсуждался в рамках круглого стола по развитию малого и среднего предпринимательства, который комитеты провели в четверг, 12 декабря, в Правительстве Московской области.

Как заявил во время выступления член комитета Совфеда по федеративному устройству, региональной политике, местному самоуправлению и делам Севера Павел Тараканов, отмена ЕНВД приведет к росту налоговой

Минфин намерен освободить плательщиков УСН от предоставления налог/декларации

Минфин РФ подготовил законопроект, предусматривающий поправки в порядок сдачи отчетности налогоплательщиками, применяющими УСН. Предполагается, что новые нормы вступят в силу с 1 июля 2020 г.

 

Так, предлагается закрепить право для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, перейти на исчисление налога (авансовых платежей по налогу) налоговым органом. Об этом нужно уведомить налоговую инспекцию, направив соответствующий запрос через личный кабинет налогоплательщика. В сообщении должна быть указана информация о применяемой налоговой ставке и дате, с которой налогоплательщик изъявляет желание перейти на исчисление налога (авансовых платежей по налогу) налоговым органом. При этом

ГосДума в 1м чтении приняла проект закона о налоговой поддержке инвестиций и о стабильных налог/условиях для инвесторов (проект № 828239-7)

10 декабря ГосДумой в первом чтении был принят пакет законопроектов о поощрении инвестиций в РФ, в числе которых законопроект № 828239-7 «О внесении изменений в НК РФ (в части создания стабильных налоговых условий ведения инвестиционной деятельности)».

Законопроект предусматривает:

- отсрочку вступления в силу актов налогового законодательства, ухудшающих положение налогоплательщиков -  не ранее чем по истечении трех лет со дня официального опубликования актов и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу;

-  ст. 5 НК РФ дополняется пунктом 4³, содержащим положения об обеспечении неизменности законодательства о налогах и сборах для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений;

- унификацию порядка применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, установленных для резидентов ТОСЭР и резидентов СП Владивосток, с порядком, установленным для участников РИП и СПИК.

11.12.2019 СКЭС Верховного Суда РФ в пользу таможенного органа рассмотрен спор о таможенной стоимости товара (дело № А07-11760/2018)

11 декабря Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ был рассмотрен спор с таможней, который касается порядка определения таможенной стоимости вывозимого товара. Дело направлено на новое рассмотрение в арбитражный суд I инстанции  (Определение ВС РФ от 11.12.2019 №  309-ЭС19-14772 по делу № А07-11760/2018).

Фабула дела: в рамках исполнения контракта обществом (продавец) вывезен в Латвию и в Великобританию и помещен под таможенную процедуру экспорта товар, в связи с чем в таможню были представлены ДТ. Заявлен метод по стоимости сделки с вывозимыми товарами в соответствии с п. 11 Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из РФ (утв. Постановлением Правительства РФ от 06.03.2012 № 191).

Таможенным органом при проведении контроля таможенной стоимости товаров до их выпуска обнаружены признаки, указывающие на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не

Президент РФ отказался смягчать уголовную ответственность для бизнеса

10 декабря газета «Ведомости» со ссылкой на источники, сообщили, что Президент отверг просьбы предпринимателей и некоторых чиновников отменить наказание за невозврат валютной выручки — в этом обвиняют, например, основателя автодилера «Рольф» Сергея Петрова. 

Также глава государства не поддержал предложение скорректировать 210 статью (организация преступного сообщества). Как отмечают правозащитники, ее часто используют против глав компаний, чтобы отправить их в СИЗО.

Более подробно см. здесь.

ФНС утвердила форму заявления для получения налоговое уведомления на бумажном носителе (№ ММВ-7-21/560@)

Приказом ФНС РФ от 11.11.2019 № ММВ-7-21/560@ налоговое ведомство утвердило форму заявления о выдаче налогового уведомления (рекомендуемая форма заявления, ранее направленная письмом ФНС РФ от 01.10.2019 № БС-4-21/19983@, теперь не применяется).

В заявлении указываются сведения:

- о налогоплательщике - физическом лице (заявление вправе направить физлицо, не имеющее доступа к личному кабинету налогоплательщика, либо направившее в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе);

- о документе, удостоверяющем личность;

- о способе информирования о результатах рассмотрения заявления (способ выдачи налогового уведомления).

Более подробно см. здесь.

ЗакСобрание Свердловской области приняло 2 налоговых закона по налогу на имущество организаций и по ИНВ

10 декабря ЗакСобрание СО в 3м чтении приняло два налоговых закона:

1) Закон «О внесении изменений в Закон СО «О применении на территории СО инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций» и Закон СО «О внесении изменения в статью 3 Закона СО «О применении на территории СО инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций».

Указанным законом:

- устанавливается, что право на применение инвестиционного налогового вычета предоставляется организациям, являющимся участниками соглашений о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта, заключенных Правительством СО в установленном им порядке, удельный вес доходов которых от осуществления одного или нескольких видов деятельности, составляет в общей сумме их доходов не менее 70 %;

- определяется, что для указанной категории налогоплательщиков размер инвестиционного налогового вычета составляет 50 %;

- устанавливается ставка по налогу на прибыль организаций, используемая для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета, в размере 10 %;