10 января 2018 г. СКЭС ВС РФ рассмотрит дело о штрафе за недостоверное уведомление о контролируемых сделках (дело № А08-114/2017)

10 января Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ будет рассмотрен вопрос о правомерности привлечения налогоплательщика к ответственности по ст. 129.4 НК РФ за не отражение в уведомлении о контролируемых сделках за 2014 г. сделки с Кипрской компанией в случае, когда имело место соглашение о продлении срока возврата займа (дело № А08-114/2017). 

Фабула дела: между налогоплательщиком и Кипрской компанией заключен договор займа от 07.07.2010, согласно условиям которого Кипрская компания (заимодавец) передает в собственность налогоплательщика (заемщик) денежные средства в размере не более 230 000 000 руб. на срок до 31.03.2011 с условием начисления процентов из расчета 10,5 % годовых. В

дальнейшем между сторонами были заключены дополнительные соглашения к договору, в частности, от 31.05.2013 (изменен срок возврата займа до 31.05.2014), от 30.05.2014 (изменен срок возврата займа до 31.10.2014), от 30.10.2014 (изменен срок возврата займа до 31.12.2014). Основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности по ст. 129.4 НК РФ послужил вывод налогового органа о том, что налогоплательщик и Кипрская компания являются взаимозависимыми лицами, и сделка между названными организациями признается контролируемой сделкой, ввиду чего налогоплательщик в соответствии с требованиями ст. 105.16 НК РФ обязан был уведомить налоговый орган о контролируемой сделке за 2014 год в срок не позднее 20.05.2015.

Арбитражные суды, удовлетворяя заявленные налогоплательщиком требования, исходили из того, что изменение существенных условий договора не имело места (срок возврата займа к ним не относится), а налогоплательщик, формируя уведомление о контролируемых сделках за 2014 год и не указывая в нем соответствующую информацию, выполнял письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данные неопределенному кругу лиц уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции.

Налоговый орган обратился с кассационной жалобой в ВС РФ, указав, что срок возврата займа относится к существенным условиям договора займа, а из приведенных в судебных актах писем уполномоченных органов не следуют выводы, сделанные судами относительно отсутствия у налогоплательщика обязанности по представлению уведомления о контролируемых сделках за 2014 г. применительно к описанному договору.

Судья ВС РФ Тютин Д.В. счел, что доводы налогового органа заслуживают внимания и Определением ВС РФ от 20.11.2017 № 310-КГ17-13413 дело было передано для рассмотрения в судебном заседании СКЭС ВС РФ, которое состоится 10 января 2017 г. По результатам рассмотрения спора нами будет оперативно размещена соответствующая информация.