ИФНС: это доход по НДФЛ и основание для начисления страховых взносов.
АС Северо-западного округа: Отсутствие доказательств расходования денежных средств, выданных «под отчет» на нужды организации, означает возникновение дохода для целей НДФЛ и страховых взносов. (Определение ВС РФ от 11.02.2021 № 307-ЭС20-23792 (по делу № А66-6506/2019)).
Фабула дела: обществу на праве собственности принадлежит нежилое помещение.
Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка уточненной декларации общества по налогу на имущество организаций за 2016 год, в которой общество исчислило сумму налога исходя из кадастровой стоимости помещения 26 548 649 рублей и ставки налога 1,3 %.
При проверке налоговым органом установлено, что спорное здание включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденный Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП.
Финансовое ведомство отмечает, что по подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, в налоговую базу по данному налогу не включаются.
В частности, предлагается повысить коэффициент для расчета НДФЛ, который платит иностранец, чтобы получить и продлить патент на работу, до 1,98 с 1,864 в 2021 году.
Для применения упрощенной системы налогообложения предлагается установить коэффициент на уровне 1,096 вместо 1,032 в текущем году, для торгового сбора - 1,508 вместо 1,42.
Кроме того, Минэкономразвития заложило в проект приказа коэффициент-дефлятор для расчета налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья на уровне 1,06.
Налогоплательщик: фактически это выездная налоговая проверка, т.к. 3 года и нет конкретизации документов, не указано в рамках каких контрольных мероприятий истребуются документы.
АС Западно-Сибирского округа:
3 года не означает ВНП, т.к. ограничений в ст. 93.1 НК РФ нет;
1) документы конкретизированы и позволяют идентифицировать необходимые для представления документы;
2) указывать мероприятия налогового контроля не обязательно по НК РФ. (Постановление АС ЗСО от 04.03.2021 № Ф04-6714/2020 (по делу № А45-15387/2020)).
Законопроектом предлагается усовершенствование процедуры идентификации ввозимого технологического оборудования таможенными органами на предмет его соответствия оборудованию, указанному в Перечне.
Как правило, с применением льготы выпускается высокотехнологичное оборудование, не имеющее производимых в России аналогов, которое зачастую ввозится отдельными партиями, в том числе в течение продолжительного периода. Кроме того, часто такое технологичное оборудование представляет из себя экспериментальные линии и агрегаты, следовательно, определить с высокой точностью и вероятностью его мощность и производственные параметры для сопоставления с техническими характеристиками, указанными в Перечне, без комплексного анализа не представляется возможным. В этой связи предлагается изменить порядок предоставления льготы, предусмотрев представление в таможенные органы заключения об отнесении продукции к промышленной продукции, не имеющей произведенных в РФ аналогов, выданного Минпромторгом России.
Фабула дела: Предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, в период 2014, 2015, 2016 гг. уплачивал страховые взносы, исчисленные с суммы доходов плательщика страховых взносов, превышающих 300 000 руб., произведя расчет только на основании полученных доходов, без учета расходов.
Однако согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ (Постановление от 30.11.2016 № 27-П) доход ИП, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплат физическим лицам, подлежит уменьшению на сумму документально подтвержденных доходов.
Предприниматель обратился в Фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов. Но получил отказ в связи с пропуском трехлетнего срока на обращение за возвратом переплаты.
В этом стратегическом документе Банк России раскрывает действующие цели и подходы к реализации денежно-кредитной политики, отражает свой взгляд на текущее состояние экономики, а также представляет базовый и альтернативные сценарии ее развития на ближайшие три года.
Помимо этого в проекте содержится блок по налоговому стимулированию добровольных пенсионных программ и гармонизации налогового стимулирования долгосрочных сбережений, а также содержательные комментарии по налоговому режиму для ИИС типа III.
Но это не столь важно, как целенаправленная критика действующей налоговой системы. Так, ЦБ РФ проходится по имеющейся практике переквалификации операций с производными инструментами, намекая на необходимость скорейшего внесения изменений в НК РФ; говорит о необходимости введения налоговых льгот для устойчивых финансовых инструментов; критикует «налоговый арбитраж», возникший из-за изменений режима налогообложения вкладов и облигаций; указывает на неблагоприятный налоговый режим и неэффективность судебной системы.
ГосДума во 2м чтении приняла проект о восстановлении НнП при прекращении статуса РИП
ГосДума в 1м чтении приняла проект о налоговых вычетах для субъектов СЗПК
ГосДума в 1м чтении приняла законопроект об уточнении налогообложения в ОЭЗ
ГосДума в 1м чтении приняла проект о пониженных ставках страх/взносов в ТОСЭР
ГосДума в 1м чтении приняла проект об уточнении названия некоторых гос/пошлин
В ГосДуму внесен проект о предоставлении льготы по НДС при ввозе технолог/оборудования
ВЕРХОВНЫЙ СУД И НАЛОГИ
13.10.2021 СКЭС рассмотрела дело о возврате переплаченных налогов после выявления «дробления»
10.11.2021 СКЭС рассмотрит дело об исчислении срока давности на возврат переплаты по взносам
17.11.2021 СКЭС рассмотрит дело по налогу на имущество при изменении кадастр/стоимости
ПЛАНЫ, ПРОЕКТЫ, СЛУХИ, МНЕНИЯ
ГосДума планирует подготовить новые редакции НК РФ и БК РФ
ЦБ РФ о налогах в основных направлениях денежно-кредитной политики на 2022
Бизнес обсудит с Минфином и ФНС позицию по налогам для транснац/компаний
МЭР предложило повысить коэффициенты-дефляторы для расчета ряда налогов на 2022
Минфин предложил узаконить право ФНС блокировать спецсчета
РЕГИОНАЛЬНЫЕ НОВОСТИ
Крупные уральские компании столкнулись с запросами ФНС вне проверок
3 НОВОСТИ О НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ
Не
облагаются страховыми взносами суммы компенсаций работникам за стирку
спецодежды, за обучение, за использование личного автомобиля в служебных
целях
Минфин о налогообложении НДС сумм компенсации недополученной выручки
Минфин об учете в расходах сумм НДС при безвозмездной передаче и передаче рекламной продукции
АС Поволжского округа: Объективная сторона правонарушения по п.1 ст.129.1 и п.2 ст.126 НК РФ тождественны, т.к. непредставление сведений по запросу ИФНС (п.2 ст.126 НК) одновременно есть неправомерное несообщение сведений, которое лицо должно сообщить ИФНС по п.1 ст.93.1 НК РФ (п.1 ст.129.1 НК РФ).
Т.к. штраф по ст.129.1 прямо указан в качестве санкции за нарушение ст.93.1 НК РФ, и с учетом того, что штраф этот «меньше», то в силу п.7 ст.3 НК РФ подлежит применению штраф по ст.129.1 НК РФ, а не по ст.126.
Неправильная квалификация является основанием для признания решения ИФНС незаконным (п.18 Информационного письма ВАС РФ от 17.03.2003 № 71). (Постановление АС ПО от 18.02.2021 № Ф06-69116/2020 (по делу № А65-9839/2020)).
КС РФ: Любые помещения в здании, которое можно назвать «торговым центром», с высокой вероятностью могут использоваться «как доходный объект». Эта возможность, объективно образует предпосылку относительно высокой стоимости помещения в сравнении с другими видами недвижимости, поэтому и налог здесь должен быть более высоким, даже когда такое помещение используется по иному назначению.
Фактически, КС РФ одобрил тот факт, что налогообложение имущества одного собственника зависит от деятельности другого. (Определение КС РФ от 11.03.2021 № 373-О).
14 октября ГосДума в 1м чтении приняла правительственный законопроект № 1184603-7 «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ».
Законопроектом предусматривается введение механизма налогового вычета в отношении налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, транспортного налога, земельного налога, подлежащих уплате участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений (далее - СЗПК), в целях возмещения затрат, понесенных участником СЗПК в рамках реализации инвестиционного проекта.
Фабула дела: в 2015, 2016 годах предприниматель Гуторова К.В. применяла УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Налоговая декларация за 2015 год с исчисленной суммой налога представлена в налоговый орган 18.04.2016; за 2016 год с исчисленной суммой налога – 26.04.2017. Платежным поручением от 29.04.2016 предпринимателем Гуторовой К.В. уплачен налог за 2015 год; платежными поручениями от 25.04.2016, от 15.07.2016 и от 25.10.2016 – за 2016 год в сумме 740 000 рублей.
«Бюджетный кодекс в значительной степени превратился в инструкцию Министерству финансов о том, как работать Министерству финансов и его подразделениям. Но все-таки хотелось бы, что Бюджетный кодекс был доступен для понимания всей страны», - прокомментировал Макаров.
Рассуждая о Налоговом кодексе, Макаров сослался на его всё большую казуистичность в связи с большим количеством внесённых поправок. Актуальность новой редакции Налогового кодекса РФ он объяснил также изменившейся средой и возникновением цифровой экономики в России.
Более подробно см. здесь.
Комментарий от А.В. Брызгалина: Это что-то новенькое! Новая редакция налогового и
Никогда не думал, что изложение этой, казалось бы узкой темы может быть таким интересным и увлекательным.
Конечно, по разному можно относится к творчеству и деятельности В. Сундакова, но нельзя не отметить его погруженность в тему, его увлеченность, а также своеобразную манеру доступного изложения сложного материала.
Когда книгу полностью прочитаю, обязательно поделюсь своими впечатлениями.
Вот уже
который год, не изменяя традиции, в середине октября и в блоге, и в
соцсетях, публикую стихотворение "19 октября" Александра Сергеевича Пушкина.
19 ОКТЯБРЯ (1825)
Роняет лес багряный свой убор,
Сребрит мороз увянувшее поле,
Проглянет день как будто поневоле
И скроется за край окружных гор.
Пылай, камин, в моей пустынной келье;
А ты, вино, осенней стужи друг,
Пролей мне в грудь отрадное похмелье,
Минутное забвенье горьких мук.
Печален я: со мною друга нет,
С кем долгую запил бы я разлуку,
Кому бы мог пожать от сердца руку
И пожелать веселых много лет.
Я пью один; вотще воображенье
Вокруг меня товарищей зовет;
Знакомое не слышно приближенье,
И милого душа моя не ждет.
Причем очевидно, что это самое «повышение» могло и может осуществляться самыми различными способами; например, можно вводить новые, т.е. ранее несуществующие налоги, можно повышать ставки уже действующих налогов, расширять их налоговую базу, а можно просто отменять налоговые льготы. Для всех способов результат одни – налоги повышаются.
Еще напомню, что 2021 год начался с фразы заместителя министра финансов РФ А.В. Сазанов о том, что «...у России нет ресурсов для существенного снижения налоговой нагрузки». Так, выступая 14 января на Гайдровском форуме замминистра отметил, если сравнивать с другими странами, уровень налоговой нагрузки в стране «далек от запредельного».
«На мой взгляд, потенциала для существенного снижения налоговой нагрузки, серьезных стимулирующих налоговых мер у государства сейчас просто нет»,— сказал замминистра в ответ на вопрос, можно ли ускорить развитие российской экономики через снижение фискальной нагрузки (см. здесь).
И вот прошло 9 месяцев 2021 года, каков же итог?
КС РФ: Кредиторы должников, исключенных из ЕГРЮЛ, находятся в заведомо неравном процессуальном положении по сравнению с недобросовестными руководителями, которые уклоняются от ответственности посредством «выхода» из ЕГРЮЛ (должник часто не вовлечен в корпоративный процесс, не имеет документов и ущемлен в доказывании). Поэтому при рассмотрении подобных споров должна применяться презумпция виновности руководителя юридического лица, исключенного из ЕГРЮЛ, пока не доказано обратное (пп. 1-3 ст. 53.1 ГК РФ). (Постановление КС РФ от 21.05.2021 № 20-П).
