четверг, 19 января 2017 г.

Открывая новую рубрику на блоге "Перенастройка налоговой системы 2017-2018 гг.). В минфине создана рабочая группа, которая представит первые предложения к марту 2017

Министр финансов А.Силуанов
Одним из самых ярких налоговых событий ушедшего 2016 года стало заявление Президента РФ В.В. Путина о том, что в 2017-2018 надо провести настройку налоговой системы таким образом, чтобы с 2019 г.  в сфере налогов была полная стабильность. 

Цитата: «Предлагаю в течение следующего года детально и всесторонне рассмотреть предложения по настройке налоговой системы, обязательно сделать это с участием деловых объединений» (В.В. Путина. Послание Федеральному Собранию РФ 01.12.2016)

Вот я и подумал, а может быть мне специально отслеживать работу властей по этой "перенастройке". Ведь мы пока мало себе представляем, что это будет такое и во что это в конце концов воплотиться. А так, постоянно мониторя эту сферу активности соответствующих органов власти (да и общественности) можно сделать какие-то выводы и подготовится к будущему. 

Во всяком случае, почему бы не попытаться? 

Именно поэтому я открываю в своем блоге рубрику "Перенастройка налоговой системы 2017-2018 гг" и уже сегодня я размещаю здесь первую новость. 

_____________________________________________ 

Свое видение корректировки налоговой системы, в преддверии работы над 3х федеральным бюджетом, Минфин планирует представить в марте 2017 г. Об этом в рамках дискуссии на Гайдаровском форуме рассказал глава финансового ведомства Антон Силуанов.
Одними из первых кому будет представлен новый подход к налоговой системе станут депутаты ГосДумы. Дошлифовать свои предложения ведомство намерено к концу этого года.
В Минфине уже создана рабочая группа. В нее приглашены представители бизнеса, парламентариев и заинтересованных ведомств для обсуждения подходов, указал А.Силуанов.
Главной целью налоговых изменений, по словам главы государства, является ускорение экономического роста, а не поиск дополнительных доходов бюджета или решение каких-либо социальных задач. Об этом Владимир Путин говорил в конце 2016 г. 
Более подробно см. здесь.


ТОП-10. Важнейшие изменения законодательства о страховых взносах в 2017 г. (А.В. Брызгалин, О.С. Аникеева)

Продолжаю размещать результаты нашей аналитической работы под общей рубрикой ТОП-10.
Сегодня размещаю материал, подготовленный нами совместно с главным специалистом Центра "Налоги и финансовое право" Ольгой Евгеньевной Аникеевой.



С 1 января 2017 г. начала действовать реформа системы законодательства о страховых взносах, а именно, вступили в силу главы 2.1 «Страховые взносы в РФ» и 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса РФ (введены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ), которые регламентируют порядок исчисления и  уплаты страховых взносов, и утратил силу Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ).  Мы предлагаем вашему вниманию 10 самых важных новшеств.

1. Администрирование взносов передано от фондов в ФНС 

Самое главное и важное изменение – с 01.01.2017 г. администрирование страховых взносов будет осуществлять ФНС по правилам, установленным НК РФ.
Это означает, что налоговые органы будут контролировать  исчисление и уплату страховых взносов за периоды с 01.01.2017 (в т.ч., проводить выездные и камеральные проверки, сверки расчетов по взносам, уплаченным с 01.01.2017), вести учет плательщиков взносов с 01.01.2017, производить возврат и зачет взносов за периоды с 01.01.2017 г., и т.д. Кроме того, налоговые органы будут взыскивать недоимку, пени и штрафы по страховым взносам независимо от периода их образования (в т.ч. за 2016 г. и предыдущие периоды)  (п. 1 ст. 30, п. 1 ст. 82 НК РФ).
Из этого правила есть исключение – администрировать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страховые взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения по-прежнему будет ФСС. Основным нормативным правовым актом, который регламентирует порядок исчисления и уплаты взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, остается Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее – Закон № 125-ФЗ).
В отношении страховых взносов за периоды, истекшие до наступления 2017 года, проводить камеральные и выездные проверки будут по-прежнему органы ПФР и ФСС. Т.е. расчеты по взносам (в т.ч. уточненные) за периоды до 01.01.2017 следует сдавать в ПФР, ФСС по старым формам (даже если подача имеет место в 2017 г.) (Письмо ФСС от 17.08.2016 № 02-09-11/04-03-17282 (п. 1), Информация ФСС).  С этим же органами нужно будет проводить сверки расчетов за периоды до 2017 г. и т.д.   
Контроль за исчислением и уплатой взносов ФНС будет производить по общим правилам налоговых проверок с использованием «риск-ориентированного» подхода.
Следует иметь в виду, что, проводя камеральную проверку расчета по страховым взносам, инспекция может истребовать у страхователя сведения и документы, которые подтверждают обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению взносами, а также сведения и документы, которые подтверждают обоснованность применения пониженных тарифов взносов (п. 8.6 ст. 88 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ). Раньше подобные полномочия были у ПФР и ФСС. Сей час их получили и налоговые органы.
Также вводится обязательный досудебный порядок обжалования решений ФНС по вопросам уплаты взносов (напомним, что Закон № 212-ФЗ не предусматривал обязательного досудебного обжалования решений контролирующих органов). 

2. Введена новая форма отчетности - единый расчет по взносам  

Изменение администратора взносов повлекло и изменение формы отчетности – с 2017 г. вместо РСВ-1 ПФР и 4 - ФСС страхователем нужно будет сдавать единый расчет по страховым взносам. Это будет ежеквартальная отчетность по начисленным и уплаченным взносам в Пенсионный фонд, ФФОМС и ФСС РФ (ст. 423 НК РФ).
Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ утверждена форма расчета по страховым взносам, порядок его заполнения, формат представления в электронной форме. Она применяется начиная с представления расчета по взносам за I кв. 2017 кв.
Новую налоговую отчетность по страховым взносам нужно будет сдавать один раз в квартал - не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Срок сдачи отчетности установлен единый, вне зависимости от способа сдачи отчета - на бумаге или в электронном виде. Если среднесписочная численность 25 человек и менее, расчет можно будет представлять расчет на бумаге, а если численность более 25 человек - только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Отчетность по страховым взносам за I квартал 2017 г. в налоговую инспекцию нужно будет сдать не позднее 2 мая 2017 г. (30 апреля выходной день – воскресенье); за полугодие 2017 г. - не позднее 31.07.2017 (30 июля - воскресенье); за 9 месяцев 2017 г. - не позднее 30.10.2017; за 2017 г. - не позднее 30.01.2018.
За непредставление в срок единого расчета по взносам установлена ответственность - штраф в размере 5 % от неуплаченной в срок суммы взносов, подлежащей уплате на основании расчета, но не более 30 % этой суммы и не менее 1 000 руб. (п.1 ст.119 НК РФ).
Кроме того, за нарушение срока представления расчета установлена ответственность для должностных лиц - штраф в размере  от 300 до 500 руб. (ст.15.5 КоАП РФ).
Нарушение срока сдачи отчетности является и основанием для приостановления операций по счетам плательщиков взносов (ст.76 НК РФ).
За 2016 г. плательщики должны отчитываться перед фондами по «старым» правилам, установленным в Законе № 212-ФЗ, и по «старым» формам.

3. Установлено новое основание для отказа в приеме расчета: общая сумма взносов в ПФР «не идет» с суммой по каждому застрахованному   

Поскольку сведения, полученные из отчетности плательщиков взносов, налоговые органы будут передавать в Пенсионный фонд, который будет «раскладывать» информацию о страховых взносах, уплаченных за конкретных людей, по их лицевым счетам, установлено новое основание для непринятия расчета: если в представляемом расчете сведения о совокупной сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных плательщиком за расчетный (отчетный) период, не соответствуют указанной в данном расчете сумме исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по каждому застрахованному физическому лицу, расчет считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем представления расчета, направляется соответствующее уведомление.
В течение 5 рабочих дней со дня получения соответствующего уведомления плательщик взносов обязан представить расчет, в котором устранено указанное несоответствие. В этом случае датой представления расчета считается дата представления расчета, признанного первоначально не представленным (абз. 2, 3 п. 7 ст. 431 НК РФ). Штрафа, установленного ст.119 НК РФ, в этом случае не будет.

4. Увеличилась предельная база

Для взносов в ФСС и ПФР Налоговый кодекс РФ, так же, как и Закон № 212-ФЗ,  предусматривает наличие предельной облагаемой базы (ст.421 НК РФ). Для медицинских взносов предельная база по-прежнему не установлена, они начисляются на выплаты независимо от их величины нарастающим итогом с начала года.
С января 2017 г. размер предельной базы по взносам на обязательное пенсионное страхование повысился с 796 тыс. до 876 тыс. руб., а по взносам на обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством - с 718 тыс. до 755 тыс. руб. (Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255).

5. Установлен необлагаемый лимит для суточных: его «приравняли» к НДФЛ    

В п. 2 ст.422 НК РФ теперь прямо сказано, что если размер суточных более 700 руб. за каждый день командировки по России или 2500 руб. за каждый день загранкомандировки, то с суммы превышения потребуется исчислить страховые взносы. По сути, необлагаемый взносами размер суточных приравняли к размеру суточных, не облагаемому НДФЛ (п.3 ст.217 НК РФ). 
Ранее при оплате расходов на командировки работников суточные не облагались страховыми взносами независимо от размера (т.е. полностью в том размере, в котором они были установлены локальным нормативным актом).

6. Уплата и отчетность по месту обособленного подразделения зависит от  начисления им выплат в пользу физлиц     

В п. 11 ст. 431 НК РФ теперь указано, что «уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (за исключением обособленных подразделений, расположенных за пределами РФ)». При этом законодатель не разъясняет, что следует понимать под начислением выплат в пользу физических лиц. Какие-либо разъяснения контролирующих органов по данному вопросу также отсутствуют.
По нашему мнению, начисление выплат в пользу работников означает отражение соответствующих сумм на счете  70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Следовательно, если обособленное подразделение имеет отдельный баланс и отражает суммы выплат в пользу работников на счете 70, однозначно следует говорить о том, что оно начисляет выплаты в пользу физических лиц. Поэтому с 2017 г. по месту  нахождения такого подразделения следует уплачивать страховые взносы и сдавать отчетность.
Кроме того, согласно подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями.
Указанная норма применяется в отношении обособленных подразделений, созданных на территории РФ, которые наделяются российской организацией полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц после 1 января 2017 года.
Из вышеизложенного следует, что организация вправе наделить обособленное подразделение полномочиями по начислению выплат в пользу физических лиц (даже если  оно не имеет отдельного баланса и не отражает суммы выплат на соответствующем счете).
При этом НК РФ не содержит расшифровки о том, какими документами должен подтверждаться факт наделения обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц. Не разъясняет данный вопрос и специальное законодательство о страховых взносах. Разъяснения компетентных органов по данному вопросу отсутствуют. Полагаем, что факт наделения обособленного подразделения Общества полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц должен быть зафиксирован внутренним распорядительным документом Общества. Данный факт может быть отражен в Положении о филиале (представительстве, ином обособленном подразделении) Общества, утвержденном приказом руководителя Общества; в каком-то отдельном приказе Общества «О наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц» и т.п. В этом случае обособленное подразделение наделяется полномочиями по начислению выплат и вознаграждений физическим лицам с даты издания соответствующего приказа или распоряжения головной организацией.
Если же головная организация не желает, чтобы обособленное подразделение этим занималось, то потребуется издать приказ «О лишении обособленного подразделения полномочий по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц». И сообщить об этом в ИФНС течение одного месяца (попд.7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).
Таким образом, если головная организация издаст распорядительный документ о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат в пользу физических лиц,  по месту нахождения такого подразделения также следует уплачивать взносы и представлять отчетность.

7. Разъяснения по вопросам исчисления взносов теперь будет давать Минфин  

С 1 января 2017 г в силу п. 1 ст.34.2 НК РФ Минфин РФ является финансовым органом, уполномоченным давать разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о страховых взносах.
Раньше разъяснения по вопросам о том, как нужно начислять и уплачивать страховые взносы в ПФР и ФСС РФ, плательщики обращались в Минтруд России.
При этом в письме Минфина РФ от 16.11.2016 № 03-04-12/67082 сказано, что поскольку перечень не подлежащих обложению взносами выплат не изменился, следует руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России. Т.е. Минфин, по сути, согласился с Минтрудом по высказанным ранее выводам.

8. Новые формы отчетности в фонды и сроки их подачи   

Несмотря на реформу системы администрирования взносов, у фондов остались «свои» функции.
Так, в ведении ПФР по-прежнему находятся вопросы расчета пенсионного стажа и назначения и выплаты пенсий. В связи с этим у плательщиков взносов сохранится обязанность по представлению в территориальные органы Пенсионного фонда сведений индивидуального персонифицированного учета по форме СЗВ-М. Срок сдачи СЗВ-М следующий: не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, а не до 10-го, Начиная с отчетности за 2017 г. форма СЗВ-М представляется в срок не позднее 15-го числа следующего месяца, а не 10-го, как было предусмотрено в старой редакции п. 2.2 ст.11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования". Т.е. на подачу сведений у страхователей появится пять дополнительных дней.
Данные, которые работодатели раньше подавали в ПФР раз в квартал в составе РСВ-1 (отчет о страховом стаже работников) нужно будет направлять в ПФР отдельно.
Указанную форму нужно направлять в ПФР не позже 1 марта года, следующего за отчетным. Если срок представления будет нарушен, плательщика привлекут к ответственности  в виде штрафа в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица (ст.27 Закона № 27-ФЗ). Впервые указанный отчет надо сдать не позднее 1 марта 2018 г.
Также установлен штраф за нарушение порядка представления сведений в сфере персонифицированного учета. За несоблюдение страхователем в предусмотренных случаях порядка представления сведений персонифицированного учета в форме электронного документа предусмотрен штраф в размере 1000 руб. (ст. 17 Закона № 27-ФЗ).

В ведении ФСС остается администрирование взносов на травматизм и правильность выплаты соцстраховских пособий. В связи с этим установлена новая форма отчетности для страхователей.
 Приказом  ФСС России от 26.09. 2016 № 381 утверждена форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядок ее заполнения. В указанной форме нет раздела «Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам»
Форма применяется начиная с представления расчета по взносам за I кв. 2017 кв. Сроки представления указанного расчета аналогичны «старой» форме 4-ФСС: ежеквартально, для отчета «на бумаге» - 20-е число следующего месяца, для электронного – 25-е число следующего месяца.
За непредставление в срок расчета в ФСС установлен штраф в размере 5% суммы взносов, начисленной к уплате за последние 3 месяца отчетного периода, но не более 30% суммы и не менее 1000 руб. (п.1 ст.26.30 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"), за непредставление расчета в электронной форме - штраф 200 руб. (п.2 ст.26.30 ФЗ № 125-ФЗ).
Обращаем внимание, что вышеуказанные новшества не относятся к отчетности за 2016 год и более ранним периодам. Поэтому первичные и уточненные расчеты за эти периоды следует сдавать в ПФР и ФСС, используя «старые» формы и форматы.

9. Установлен срок давности привлечения к ответственности за нарушения в сфере персучета

В ст.17 Закона № 27-ФЗ сказано, что территориальный орган ПФР сможет привлечь к ответственности за правонарушение в сфере персонифицированного учета, только если с даты, когда о нем стало известно, прошло меньше трех лет.

10. Новый порядок возмещение расходов на соцстрахование: налоговый орган зачтет расходы по пособиям только после проверки ФСС

В 2017 году у работодателей сохранится право возместить суммы пособий (за исключение первых трех дней) из средств ФСС РФ. Поэтому страхователь может перечислять взносы уже за минусом выплаченных пособий. Если же величина исчисленных к уплате страховых взносов будет меньше, чем сумма пособий, то разницу можно либо зачесть в счет уплаты взносов в последующих периодах либо запросить у ФСС необходимые достающие средства.
Проверка расходов страхователя на выплату страхового обеспечения будет происходить следующим образом. Налоговый орган, получив от страхователя единый ежеквартальный расчет, передаст соответствующие сведения ФСС. Сотрудники ФСС проверят правильность заявленных расходов путем проведения проверки (камеральной или выездной). О результатах проверки ФСС направит информацию налоговому органу. Если результат проверки окажется отрицательным (страхователь не подтвердил расходы), налоговый орган направит ему требование об уплате недостающих взносов. Если результат проверки будет положительным - расходы будут приняты, и налоговый орган зачтет либо вернет разницу между взносами и расходами.

Примерная программа законопроектной работы ГосДумы в период весенней сессии 2017 г. (с гиперссылками на законопроекты)



Однако у ГосДумы есть еще и приоритетные законопроекты, подлежащие первоочередному рассмотрению в весеннюю сессию 2017 г., среди которых множество актов из сферы налогообложения, валютного контроля и финансов:

·       О внесении изменений в ст. 264 НК РФ в целях мотивации организаций к участию в подготовке высококвалифицированных рабочих кадров № 33144-7 (плановый срок рас­смотрения ГосДумой – февраль 2017 г.);

·       О внесении изменений в ст.ст. 251 и 262 НК РФ (в части уточнения доходов и расходов, связанных с приобретением прав на результаты интеллектуальной деятельности) № 34564-7 (плановый срок рас­смотрения ГосДумой  – февраль 2017 г.);

·       О внесении изменений в ст. 396 НК РФ (в части корректировки применения коэффициентов земельного налога с учетом сроков и видов жилищного строительства) № 27073-7 (плановый срок рас­смотрения ГосДумой – февраль 2017 г.);

·       О внесении изменений в ст.ст. 169 и 251 НК РФ (в части уточнения сведений, указываемых в счете-фактуре, а также доходов, не учитываемых при определении налоговой базы) № 48913-7 (плановый срок рас­смотрения ГосДумой  – февраль 2017 г.);

·       О внесении изменений в гл. 23 НК РФ (в части определения налоговой базы в отношении доходов в виде процентов по обращающимся облигациям российских организаций) № 46023-7 (плановый срок рас­смотрения ГосДумой  – февраль 2017 г.);

·       О внесении изменений в статью 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» и Кодекс РФ об административных правонарушениях (об уточнении оснований отказа в осуществлении валютных операций) № 1166026-6 (принят в 1 чтении 09.12.16, плановый срок рас­смотрения ГосДумой  – февраль 2017 г.).

25 января СКЭС ВС РФ рассмотрит дело о порядке исчисления НДС при передаче недвижимости в качестве отступного (дело № А50-20135/2015))



25 января СКЭС ВС РФ будет рассмотрен вопрос о том, облагается ли НДС передача заемщиком недвижимого имущества в качестве отступного (дело № А50-20135/2015).

Фабула дела: налогоплательщик (заемщик) передал заимодавцу недвижимое имущество в качестве отступного взамен исполнения обязательств по возврату заемных средств по договору займа, не обложив данную операцию НДС. Однако, по мнению налогового органа, данная операция подлежала налогообложению НДС.
Арбитражные суды, отказывая налогоплательщику в удовлетворении заявленных требований, исходили из того, что операции займа не подлежат налогообложению НДС, в связи с чем

среда, 18 января 2017 г.

Бюллетень финансово-правовых новостей № 002-2017 (9 января – 18 января 2017 г.)

 Рассылка для членов Налогового клуба состоялась 18 января 2017 года.

СОДЕРЖАНИЕ:

ГОРЯЧАЯ НОВОСТЬ НЕДЕЛИ
ГосДума намерена обнулить все «старые» законопроекты, в т.ч. по налогам

НАЛОГИ В ГОСДУМЕ
Календарь рассмотрения ГосДумой налоговых проектов с 11 по 27 января 2017 г.
Примерная программа законопроектной работы ГосДумы в период весенней сессии 2017 г.
ГосДума отклонила ряд налоговых законопроектов

ВЕРХОВНЫЙ СУД
СКЭС рассмотрит дело о выборе налог/режима при утрате права на ПСН (18.01.2017)
СКЭС рассмотрит дело об НДС при передаче отступного при займе (25.01.2017)
СКЭС рассмотрит дело о налоге при неверном определении аморт/группы ОС (25.01.2017)
СКЭС рассмотрит дело о режиме при утрате права на ПСН (27.01.2017)

ПЛАНЫ, ПРОЕКТЫ, СЛУХИ, МНЕНИЯ
В марте Минфин представит предложения по перенастройке налоговой системы
Социальных предпринимателей введут в закон
Генпрокуратура опубликовала сводный план надзорных проверок на 2017 год
С 2017 г. 72 субъекта будут осуществлять налогообложение недвижимости исходя из кадастровой стоимости
Росстандарт: вместо пяти общероссийских классификаторов будут применяться только два
Инициативы Минздрава: экологический налог на сигареты

НОВОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Проект федерального стандарта бухучета по основным средствам не прошел экспертизу

3 НОВОСТИ О НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ

ПРИЛОЖЕНИЕ № 002/17: АНАЛИТИКА ОТ «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»
ТОП-10. Важнейшие законы о налогах 2016 г.

ГосДума намерена обнулить все «старые» законопроекты, в т.ч. по налогам (+ комментарий А.В. Брызгалина)

Как сообщили  газеты «КоммерсантЪ» (см. здесь) и «Ведомости» (см. здесь), в ГосДуме рассматривается вопрос об «обнулении» законопроектов, которые достались  в ГосДуме от депутатов предыдущих созывов.
Как пишут «Ведомости», в настоящий момент в ГосДуме находится порядка 2020 проектов, оставшихся еще с 90х годов[1].

ВСЕГО
2020
6 созыв (2011-2016)
1854
5 созыв (2007-2011)
104
4 созыв (2003-2007)
34
2 созыв (1999-2003)
16
1 созыв (1995-1999)
4

Если такое решение ГосДумой будет принято, то «судьба забвения» затронет массу законопроектов в т.ч. и по налогам, в частности:

        О налоговой поддержке меценатов (№ 830457-6 (2015 – в ГД), 1 чтение – 23.03.2016);
        О введении прогрессивной шкалы по  НДФЛ (№ 1148107-6 (11.08.2016))
        Об отмене транспортного налога (№ 1005835-6 (26.02.2016 – в ГД), 1094376-6 (07.06.2015 – в ГД);
        Об уплате НДФЛ налоговыми агентам по месту жительства работников (№ 1049141-6, 37495-7);
        Об изменении сроков уплаты имущественных налогов физических лиц: с 1 декабря на 1 октября (№ 977382-6 (19.01.2016));
        О дополнительных гарантиях неухудшения условий налогообложения субъектам малого бизнеса (№ 980348-6 (22.01.2016)).
        О введении уголовной ответственности за неуплату страховых взносов (№ 927406-6 (11.11.2015), 1 чтение – 19.02.2016);
        Об усилении уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов с организаций (№ 599584-6 (13.10.2014), 1 чтение – 21.11.2014, 2 чтение – 18.03.2015).

Комментарий от А.В. Брызгалина: с одной стороны, массовое отклонение проектов, в т.ч. по некоторым неоднозначным законам можно только поддержать. Например, думаю, что многие поддержат «обнуление»  законопроекта № 599584-6 «О внесении изменений в статьи 173.1 и 199 Уголовного кодекса РФ» (в части усиления ответственности за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации), согласно которому предлагается ввести в качестве квалификационного  признака для применения ч. 2 ст. 199 УК РФ не просто уклонение от уплаты налогов по размеру недоимки (и доли), но и по «способу уклонения» – в отношении доходов контролируемых иностранных компаний а также  доходов, полученных в результате совершения контролируемой сделки. Тем более, что этот проект буквально «завис» между вторым и третьем (окончательным) чтении еще в начале 2015 г.
С другой стороны, очень жаль те проекты, которые давно разрабатывались специалистами и на которые многие возлагали определенные надежды. Так, законопроект о налоговой поддержке меценатов (№ 830457-6) был широко поддержан многими и специалистами-налоговедами, и депутатами, и представителями культуры, т.к. налоговые льготы (причем не очень-то и значительные) для меценатов могли  бы существенно оживить внебюджетное финансирование учреждений культуры и искусства.


[1] «Ведомости», 11.01.2017

ТОП-10. Важнейшие новеллы по основным корпоративным налогам, вступившие в силу с 2017 г. (А.В. Брызгалин, О.С. Федорова)

Мою идею по анализу 2016 г. и по подготовке ТОП-10 подхватили мои коллеги. Сегодня размещаю материал, подготовленный нами совместно с заместителем генерального директора группы компаний «Налоги и финансовое право» по экономическим проектам Ольгой Сергеевной Федоровой.

Постоянные изменения в НК РФ и связанные с ним нормативно-правовые акты продолжили быть ярким трендом нормотворчества в 2016 г., в котором было принято более 50  «поправочных» налоговых законов.
Конечно, самыми главными стали объемные летние правки, в том числе  вернувшие в НК РФ «блудного сына» в виде самостоятельной разновидности обязательных платежей – страховых взносов.
Огромные пени за просрочку уплаты налогов, не сопоставимые теперь с рыночной стоимостью денег, а также возможность платить налоги «за того парня» – безусловно, лидеры изменений в отечественном налогообложении. Все они, включая и новую судьбу страховых взносов, направлены исключительно на «повышение собираемости» (опыт и возможности налоговой службы не сравнимы с административными ресурсами внебюджетных фондов). Все они носят прямо-таки революционную окраску в преддверии 17-го г., но в данном материале речь пойдет не о них, а о второй части НК РФ.
Если же вспоминать основные изменения в порядке исчисления и уплаты основных корпоративных налогов – НДС, налога на прибыль, имущественных налогов, то к ТОП-10 мы бы отнесли нижеследующее.
Здесь мы представили законодательные изменения очень лаконично, чтобы выразить свое отношение к ним и предположить какие-то их последствия. Подробный обзор и комментарий всех налоговых изменений, вступающих в силу с 2017 г., читайте в первом номере нашего журнала «Налоги и финансовое право».

Итак, новеллы в студию…

1. Новая жизнь поручительств

Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ внесены важные и долгожданные изменения в НК РФ, касающиеся выдачи поручительств:
 – в части ТЦО: из перечня контролируемых сделок выведены сделки по предос-тавлению поручительств в случае, если все стороны такой сделки являются российскими небанковскими организациями (подп.6 п.4 ст.105.14 НК РФ);
- в части НДС: в перечень необлагаемых операций добавлены операции по выдаче поручительств налогоплательщиком – не банком (подп.15.3 п.3 ст.149 НК РФ);
- в части налога на прибыль: не облагаются налогом полученные доходы в виде услуг поручительств в случае, если все стороны такой сделки являются российскими небанковскими организациями (подп.55 п.1 ст.251 НК РФ).
Но, к сожалению, эти изменения несколько омрачены терминологической небрежностью законодателя – что такое сделка «по предоставлению поручительства»,  «по выдаче поручительства»? Где и чем она определена и регламентирована? Кто является её сторонами?
Отвечая на последний вопрос и понимая, что одной из сторон в поручительстве всегда

Календарь рассмотрения ГосДумой налоговых проектов с 11 по 27 января 2017 г. (с гиперссылками на законопроекты)

Как и весь российский народ, ГосДума также приступила к своей работе в новом 2017 г.
На пленарном заседании 11 января был принят проект постановления ГосДумы № 655-7 ГД «О календаре рассмотрения вопросов ГосДумы с 11 по 27 января 2017 г.», а также проект постановления ГосДумы № 654-7 ГД «О примерной программе законопроектной работы ГосДумы Федерального Собрания РФ в период весенней сессии 2017 г. в части законопроектов, подлежащих первоочередному рассмотрению».

Так, в январе 2017 г. ГосДумой будут рассмотрены следующие законопроекты по внесению изменений в законодательные акты в сфере налогообложения, валютного контроля и финансов:

·       проект федерального закона 886817-6  «О внесении изменений в ст. 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» (в части изменения требований к объему выручки организаций при проведении обязательного аудита);
·       проект федерального закона 991507-6  «О внесении изменений в ст.ст. 181 и 193 НК РФ» (о налогообложении акцизами картофельных чипсов и газированных вод);
·       проект федерального закона 1010711-6  «О внесении изменений в ст. 18 и 29 Федерального закона «О бухгалтерском учете» (о представлении сельскохозяйственными

Сегодня СКЭС ВС РФ рассмотрит интересное дело о выборе надлежащего налогового режима при утрате права на ПСН (дело № А38-7494/2015)

Сегодня, т.е. 18 января СКЭС Верховного Суда РФ будет рассмотрен первый в 2017 г. налоговый спор по очень интересному вопросу: какой режим налогообложения надлежит применять налогоплательщикам, находящимся одновременно на УСН и ПСН, при утрате ими права на применение патентной системы (дело № А38-7494/2015).

Фабула дела: с 01.01.2013 предприниматель применял УСН с объектом налогообложения «доходы» по виду деятельности «Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений» и с 01.01.2014 – ПСН по этому же виду деятельности в отношении одного объекта недвижимости. В ходе КНП проверяющие пришли к выводу о том, что предприниматель утратил право на применение ПСН, поскольку не уплатил второй платеж в установленный

20 января в Москве состоится первое в 2017 г. заседание "Московского налогового клуба"

Во исполнение договора на консультационное и информационное обслуживание Центр «Налоги и финансовое право»  20 января  2017 года проведет консультационное однодневное заседание Московского Налогового клуба.

Заседание Налогового клуба (семинар) проходило по адресу компании «Налоги и финансовое право»: г. Москва, пр. Мира, офисный комплекс «Парк Мира», дом 102, корпус 1, этаж 3, офис 3010 (конференц-зал). Время проведения: с 10.00 до 16.30.

Программа заседания Налогового клуба
20 января 2017 года

 

10.00—10.15
15 мин.
Как Группа компаний «Налоги и финансовое право» закончила 2016 г.: итоги, достижения, перспективы.
Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право».
10.10—11.10
1 час.
Налоговые итоги 2016 года: важнейшие события, законы, судебная практика.
 «Налоговые» последствия наступившего 2017 года: анализ поправок в налоговое законодательство, вступивших в силу или начавшихся применяться с 1 января 2017 г.
 Налоговые перспективы 2017: основные ожидаемые законы и события в сфере налогов на 2017 г. (прогноз от «Налоги и финансовое право»).
 Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право».
11.10—11.20
10 мин.
 Кофе-пауза
11.20—12.20
1 час
Продолжение лекции А.В. Брызгалина
12.20—12.30
10 мин.
 Кофе-пауза
12.30—14.00
1 час 30 мин.
Трудовой кодекс РФ, НДФЛ и страховые взносы: новые нормы, действующие с 2017 года.
Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по юридическим вопросам ГК «Налоги и финансовое право».
14.00—15.00
1 час
Обед
15.00—16.30
1 час 30 мин.
Ответы на вопросы участников Налогового клуба.
Индивидуальные консультации.
Справки по телефонам:
Плотникова Жанна Дмитриевна (495) 788-39-51, msk@cnfp.ru
Сюсина Виктория Анатольевна (343) 350-12-12, 350-10-21, buhgalt@cnfp.ru.
Внимание! Уважаемые коллеги, в связи с пропускным режимом в здании, убедительная просьба заранее сообщить фамилии участников Налогового Клуба Плотниковой Жанне Дмитриевне по телефонам (495) 788-39-51, 8-985-760-39-71 или по электронной почте msk@cnfp.ru. Благодарим за понимание.

вторник, 17 января 2017 г.

ТОП-10. Важнейшие налоговые законы 2016

Несколько дней назад разместил в блоге пост "ТОП-10. Важнейшие судебные прецеденты по налоговым спорам 2016 г."
Продолжая тематику,  сегодня я хочу разместить новый ТОП-10, а  именно "Важнейшие налоговые законы 2016". Читаем и обсуждаем..

ТОП-10. Важнейшие налоговые законы 2016



ТОП-10. Важнейшие налоговые законы 2016 года

В 2016 г.  федеральный законодатель принял в общей сложности 469 федеральных законов.
Законы были разные: большие и маленькие, содержательные и технические, «добрые» и «злые», но не о качестве пока речь, а именно о количестве. Кстати, порассуждать о том, «хорошо» это или «плохо», столь большое количество законов мне бы тоже хотелось, но не сейчас, а как-нибудь в другой раз (обещаю).
Что касается именно налоговых законов, то у меня получились следующие обобщенные данные.
Из 469 федеральных законов, сугубо налоговых, т.е. вносящих поправки в часть первую и/или вторую НК РФ было 54. Если же смотреть более широко на понятие «налоги» и считать для целей моей статистики те законы, которые касались налогов косвенно (разные там ККМ, бух/учеты, обязательные платежи-неналоги, административные споры по налогам, налоговые преступления т.д.), то, таковых получается больше.
Вот пример. В мою ТОП-10 вошли 2 вообще неналоговых закона, которые, тем не менее являются для сферы налогов очень важными. Это федеральный закон о поправках в УК РФ, которые установили новые правила для привлечения к уголовной ответственности лиц, совершивших налоговые преступления (ст. 198, 199, 199.1 УК РФ), и федеральный закон с поправками в КАС РФ, которыми для физических лиц был установлен приказной порядок взыскания недоимки в судебном порядке. Это что, разве «неналоговые» законы?

Иными словами, по подсчетам с использованием моей собственной методики «законов про налоги» у меня получилось порядка 65, десять из которых вошли в мой рейтинг.
Вывод:  из 469 законов 2016 г., 65, так или иначе, касались налогов и прочего фиска. Путь будет так, да не судите меня строго («плюс» или «минус» 1-2 закона в ту или иную сторону считать не будем, т.к. для целей нашего анализа это уже не принципиально).


(закон о совершенствовании налогового администрирования)

Первый закон в рейтинге налоговых законов 2016 г., без сомнения, это Федеральный закон № 130-ФЗ. На первую позицию этот закон выдвигает большое количество поправок в часть первую НК РФ, имеющих содержательный, а иногда даже и принципиальный характер.
Этот закон, начал разрабатываться еще в 2014 г. в рамках правительственной «дорожной карты» (распоряжение Правительства РФ от 10.02.2014 № 162-р «Совершенствование налогового администрирования», и 26 декабря 2014 г. был внесен в ГосДуму (законопроект № 688389-6)).
Однако, после принятия закона в первом чтении 18 мая 2015 г. депутаты о проекте «подзабыли» почти на год, и только 20 апреля 2016 г. закон был принят во втором чтении, а через 2 дня и в третьем чтении. Почему закон так «залежался» сказать трудно, но когда о нем «вспомнили» депутаты, то приняли они его практически одномоментно, а уже 1 мая закон подписал Президент РФ.
Последний раз в НК РФ такие комплексные поправки по налоговому администрированию вносились в 2013 г. (Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ (закон депутата Л.Я. Симановского)).
Однако нынешний закон «сенсационным» назвать сложно, т.к. в основном все его поправки касались уточнения уже существующих институтов и процедур.
Кроме того, некоторые положения закона должны были получить свое развитие в подзаконных актах ФНС РФ, которая в течение года так и не приняла необходимые регламенты.
Из важнейших положений закона можно назвать:
1)     Введение новых правил о вступлении в силу актов Правительства РФ о налогах (они должны вступать в силу также как и федеральный законы), а также правил о вступлении в силу НПА о налоговой отчетности (через 2 месяца после опубликования);
2)     Установление новых сроков (5 дней) для обоснования налоговых льгот; кроме документов, обосновывающих льготы налогоплательщики обязаны представлять и пояснения;
3)     Разрешение налогоплательщиками предоставлять копии документов на бумажных носителях в  прошивках, а также в скан-копиях (и в том и в другом случае ФНС должна разработать и утвердить соответствующий «порядок», однако до настоящего времени НПА от ФНС не приняты, а имеются только в проектах);
4)     Уточнение порядка проведения ДМНК, ознакомления с их результатами, определение новых сроков представления возражений по ним (10 дней) и т.д.;
5)     Установление новой процедуры приостановления решений налоговых органов, вступивших в законную силу;
6)     и др.

(закон о реформе взимания страховых взносов и о расширении доступа к УСН)

Закон примечателен двумя моментами.
Во-первых, в нем очень последовательно и подробно определена нормативная база нового правового регулирования взимания страховых взносов в связи с изъятием их из ведения внебюджетных фондов и передачи их администрирования и контроля налоговым органам.
Во-вторых, в этот, вообще-то «страховой» закон, как-то попали нормы о новых показателях доступа к упрощенной системе налогообложения (УСН).
В итоге получился такой двоякий закон, регулятивное значение которого достаточно велико, в связи с чем я и поставил его на второе место (хотя уверен, некоторые мои коллеги поставили бы его даже на первое место, т.к. изменения в порядке взимания страховых взносов касается абсолютно ВСЕХ ВСЕХ ВСЕХ; а кроме того, огромное количество малого бизнеса применяет УСН, поэтому новые правила доступа к УСН и по его сохранению, фактически есть не только «сигнал» малому бизнесу, но и его непосредственная поддержка).


(закон об актуальных вопросах современной налоговой политики)

Этот закон, появившийся за месяц перед новым годом, стал первым комплексным законом о налогах, принятым новым составом ГосДумы седьмого созыва. В этом законе нашли свое воплощение все наработки и идеи Правительства по актуальным вопросам налоговой политики, которые «накопились» у него за вторую половину 2016 г. При внесении проекта закона в ГосДуму 20 октября, Правительство обозначило его как «законопроект в части реализации отдельных положений основных направлений налоговой политики».
Представляется, что это хотя и один из первых «думских» законов, но пока еще «не депутатский», т.к. депутаты в нем себя еще не реализовали, ведь основная инициатива в разработке закона все-таки принадлежала именно Правительству (читай «Минфину»).

Из самых известных положений этого закона:
·                  предоставление возможности уплачивать налог за налогоплательщика и иных лиц третьим лицам (без права требования возврата из бюджета плательщиком);
·                  предоставление возможности обращения взыскания недоимки не только на  взаимозависимые организации, получающих доходы недоимщика, но и на физические лица;
·                  увеличение  размера пени, уплачиваемой организациями при просрочке уплаты налога: в первые 30 дней после просрочки 1/300 ставки рефинансирования ЦБ; при превышении 30 дней – 1/150 ставки рефинансирования ЦБ (вступает в силу с 1 октября 2017 г.)
·                  перераспределение в пользу федерального бюджета 1 % налога на прибыль организаций (зачисление в период 2017 – 2020 гг. в федеральный бюджет суммы налога, исчисленного по налоговой ставке 3 %; в бюджеты субъектов РФ – по налоговой ставке 17 %);
·                  введение обязанности для самозанятых граждан подать в ИФНС уведомление о том, что они оказывают физ/лицам услуги для личного (домашнего) потребления (с предоставлением в 2017-2018 гг. права не уплачивать НДФЛ тем, кто оказывает услуги по уборке, репетиторству и уходу за нетрудоспособными).

Кроме того законом № 401-ФЗ:

·                  индексируются ставки акцизов на отдельные виды подакцизных товаров, установленные на 2017 г., и устанавливаются ставки акцизов на 2018 и 2019 гг.
·                  определяются новые виды подакцизных товаров (электронные системы доставки никотина, жидкости для таких систем, табак, предназначенный для потребления путём нагревания);
·                  уточняются требования, предъявляемые к КГН и её участникам, и порядок формирования консолидированной налоговой базы такой группы;
·                  ограничивается размер убытка организации, переносимого на последующие налоговые периоды: в отчетные (налоговые) периоды с 01.01.2017 по 31.12.2020 налоговая база не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 %;
·                  вводится новый порядок формирования резерва по сомнительным долгам;
·                  определяется ставка НДПИ при добыче многокомпонентных комплексных руд;
·                  корректируются значения отдельных показателей, используемых при исчислении НДПИ;
·                  налогоплательщику дается возможность применения заявительного порядка возмещения НДС и получения освобождения от уплаты акциза при условии, что его обязанность по уплате налога обеспечена поручительством;
·                  с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2029 г. включительно ставка НДС в отношении услуг по перевозке пассажиров и багажа ж/д транспортом общего пользования в дальнем сообщении устанавливается в размере 0 %;



(о выведении сведений из состава «налоговая тайна»)

Проект этого закона был внесен в ГосДуму 22 октября 2015 г. депутатом А.М. Макаровым (№ 911054-6), 14 декабря прошел первое чтение, а уже 1 мая был подписан Президентом РФ.
Закон достаточно интересный, но реальное его значение и последствия его принятия оценить пока трудно.
Дело в том, что вступив в силу 1 июня 2016 г., этот закон до сих не применяется, т.к. фактически он начнет действовать только после того, как  ФНС РФ разместит на своем официальном сайте соответствующий специальный ресурс, на котором будет выложена основная информация о ВСЕХ организациях России.
Цель закона, как утверждал его инициатор А.М. Макаров, раскрыть и без того доступную информацию, но находящуюся в платных базах данных.
Снятие грифа «налоговой тайны» и публичное обнародование нижеприведенной информации даст возможность участникам рынка оценить налоговые и бизнес-риски, что позволит им более эффективно проявить «осмотрительность» и «осторожность».

Таким образом, после того, как ФНС нормативно-технически реализует положения закона № 134-ФЗ в общем доступе будет представлена:

·                  среднесписочная численность работников организации за год, предшествующий году размещения;
·                  сведения об уплаченных организацией суммах налогов и сборов за год, предшествующий году размещения (без таможенных платежей и сумм, уплаченных в качестве налог/агента);
·                  о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской отчетности за год, предшествующий году размещения.

Кроме того, Федеральный закон № 134-ФЗ снял гриф «налоговая тайна» с размера суммы выявленных налоговыми органами недоимок. Ранее, в НК РФ было закреплено только положение о том, что «не является налоговой тайной сведения о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения». Закон же внес добавление - «в том числе суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам».
Иными словами, очевидно, что после запуска портала от ФНС (которая обещает запустить его к июлю 2017 г.), сведения о деятельности любой организации станут доступны абсолютно всем, и не только партнерам, контрагентам, организаторам торгов, государственным органам, но и … конкурентам, журналистам, «преступному элементу» и пр.
С одной стороны, можно предположить, что действительно, при принятии решений о работе с тем или иным контрагентом налогоплательщики не будут иметь проблем с «осмотрительностью», если данные о партнере получены с сайта ФНС. Однако еще не известно, какую позицию займут налоговые органы в отношении оценки у них же размещенной информацией.
Кроме того, можно предположить, что у вновь созданных компаний могут возникнуть проблемы с работой (попробуйте заключить договор с компанией, у которой в открытом доступе по всем данном «нули»).
Ну, а сама возможность раскрывать данные о размерах недоимки уже используется ФНС РФ, которая в своем письме  от 24.11.2016 № ГД-4-8/22302@  уже указала о возможности сообщения работодателям физических лиц о имеющейся у последних недоимке (см. здесь).


(о повышении размера недоимки в целях квалификации налог/преступления)

26 мая Президент РФ В.В. Путин внес в ГосДуму законопроект № 1083199-6 «О внесении изменений в Уголовный кодекс РФ и Уголовно-процессуальный кодекс РФ (в части декриминализации преступлений экономической направленности)», направленный на формирование более благоприятных условий для бизнеса.
Суть закона – повышение более чем в 2 раза размера недоимки и доли неуплаченных налогов для целей привлечения к уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений. Поправки непосредственно коснулись ст.ст. 198, 199, и косвенно ст. 199.1 Уголовного кодекса РФ.
Так по ст. 198 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физ/лиц» пороговые значения недоимки составили:
по «крупному размеру», определяемому в размере 10 % за 3 года – с 600.000 руб. до 900.000 руб.
по «крупному размеру», определяемому  в фиксированной сумме – с 1.800.000 руб. до 2.700.000 руб.
по «особо крупному размеру», определяемому в размере 20 % за 3 года – с 3.000.000 руб. до 4.500.000
по «особо крупному размеру», определяемому в фиксированной сумме – с 9.000.000 руб. до 13.500.000 руб.

По ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации» пороговые значения недоимки составили:
по «крупному размеру», определяемому за 3 года доля от суммы неуплаченных налогов с 10 % увеличивается до 25 %, а по суммам – с 2.000.000 руб. до 5.000.000 руб.
по «крупному размеру», определяемому  в фиксированной сумме – с 6.000.000 руб. до 15.000.000 руб.
по «особо крупному размеру», определяемому за 3 года доля от суммы неуплаченных налогов с 20  % увеличивается до 50 %, а по суммам – с 10.000.000 руб. до 15.000.000 руб.
по «особо крупному размеру», определяемому фиксированной сумме – с 30.000.000 руб. до 45.000.000 руб.


(об уточнении некоторых вопросов налогового администрирования)

Вопросов этих уточнено было несколько:
·                  Физическим лицам в отношении налогов, уплачиваемых на основании налоговых уведомлений, была предоставлена возможность сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в любой налоговый орган по своему выбору (в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения);
·                  Законом был дополнен перечень случаев, при наступлении которых недоимка и др. налог/задолженность уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, признаются безнадежными к взысканию;
·                  Установлено, что банки обязаны представлять налоговым органам соответствующую информацию в отношении иностранных организаций, реорганизованных или ликвидированных организаций, если указанные организации являлись участниками сделки (операции) и (или) совокупности сделок (операций) с лицом, в отношении которого проводится налоговая проверка либо в порядке ст. 93.1 НК РФ.


(о приказном порядке рассмотрения споров о взыскании недоимок с физ/лиц)

Федеральным  законом № 103-ФЗ было установлено, что заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, предусмотренном КАС РФ будут рассматривать мировые судьи.
С этой целью в КАС РФ введена новая глава 11.1 "Производство по административным делам о вынесении судебного приказа".
Сам по себе СУДЕБНЫЙ ПРИКАЗ – это документ о взыскании с физ/лица обязательных платежей и санкций, который мировой судья выносит единолично без суд/разбирательства и присутствия сторон.
Выносится в течение 5 дней со дня поступления заявления.
Приказ имеет силу исполнительного документа и по просьбе взыскателя суд может направить его приставам.
Должник-недоимщик  в течение 15 дней со дня направления ему копии приказа имеет право представить свои возражения; в этом случае приказ отменяется и взыскатель (т.е. налоговая) может обратиться в суд в порядке административного судопроизводства на общих основаниях.
Таким образом, благодаря поправкам, налоговые органы получат право в упрощенном порядке в течение 23 дней взыскивать налоговые долги с физических лиц.


(о тотальном контроле за налично-денежным оборотом через он-лайн ККМ)

Закон направлен на создание более совершенной автоматизированной системы контроля за применением ККТ и в первую очередь предполагает переход на применение новых ККМ, передающей информацию о расчетах непосредственно в налоговые органы в электронном виде в режиме on-line
Столь масштабная модернизация системы ККМ, предполагает последовательный поэтапный переход:
·                  с  15 июля 2016 г. можно устанавливать только новые ККМ;
·                  с 1 февраля 2017 г. вступил правило о том, что регистрация ККТ для организаций осуществляется только через «личный кабинет»;
·                  до 1 июля 2017 г. «старые аппараты» должны быть выведены из эксплуатации;
·                  с 1 июля 2018 г. плательщики ЕНВД и ПСН должны будут применять новые ККТ на общих основаниях
Кроме того, законом повышены уже существующие и введены новые административные штрафы за нарушение правил применения ККТ.


(в части налогообложения КИК и доходов иностранных организаций)

Закон был одним из самых первых и самых значимых в 2016 г., т.к. он урегулировал массу ранее существовавших нестыковок и противоречий, выявленных в процессах реальной деофшоризации российской экономики.
Законом уточнялись порядок определения прибыли КИК, исключена возможность повторного налогообложения дивидендов, выплачиваемых за счёт прибыли КИК, налог с которой уже был уплачен.
Также законом продлевались сроки, до истечения которых допускалась ликвидация КИК. Целей такого продления выступала защита интересов владельцев компаний, ликвидация которых в предусмотренные действующим законодательством сроки не могла быть осуществлена по объективным причинам (необходимость соблюдения прав акционеров, судебные разбирательства).
Кроме того, закон уточнял состав лиц, имеющих фактическое право на доходы, перечень оснований для признания лица контролирующим лицом иностранной компании, а также корректировались положения законодательства о налогах и сборах, определяющие порядок информирования налоговых органов о КИК.


(в части применения вычетов НДС при экспорте несырьевых товаров)

Инициаторами данного законопроекта выступила группа депутатов (И.В.Баринов, И.Н.Игошин, В.П.Водолацкий, М.Т.Гаджиев, Н.В.Школкина, Е.Л.Николаева, М.С.Гаджиев), по мнению которых правило по п.3 ст.172 НК РФ, позволяющее применять вычеты по НДС при производстве экспортной продукции (работ, услуг) только в момент определения налоговой базы по ст.167 НК РФ было некорректным и необоснованным.
Именно поэтому было предложено предоставить право получения налоговых вычетов в отношении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, облагаемых по налоговой ставке 0 %, в момент принятия приобретённых товаров к учёту, не дожидаясь документального подтверждения экспорта.
Данное предложение было поддержано ГосДумой, однако указанный порядок был распространен только  на операции по реализации так называемых «несырьевых» товаров.
При этом до сих пор не утверждено Постановление Правительства, которое должно определить коды сырьевых товаров. Вместе с тем, как следует из проекта этого Постановления (http://regulation.gov.ru/projects#npa=50842), к таковым относятся не только нефть, газ, древесина, уголь руды, то есть «чисто» сырьевая продукция, но и масса товаров с большой добавленной стоимостью, полученных после многоступенчатых сложных технологических процессов переработки. Судя по пректу, под понятие сырьевых товаров попадут почти все позиции из тех групп товаров, которые перечислены в ст. 165 НК РФ.
Кроме того, законом для налогоплательщиков также устанавливается обязанность составления счёта-фактуры, ведения книги покупок и книги продаж при свершении не подлежащих обложению НДС операций по реализации товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства – члена Евразийского экономического союза.