пятница, 10 июля 2020 г.

При доказанности реальности хозяйственных операций налоговая реконструкция сохраняется (дело по налоговой реконструкции) (дело № А27-17275/2019)

С прошлого года мы следим за делом из Кемеровской области в отношении ООО "Кузбассконсервмолоко" (дело № А27-17275/2019), которое по настоящему может стать "прецедентным" (см. здесь и здесь).

Речь идет о возможности "налоговой реконструкции", т.е. о воссоздании реальных налоговых обязательств налогоплательщика в условиях действия ст.54.1 НК РФ (я подробно писал об этом здесь).

Интересно отметить, что это дело курирует аж ФНС России, т.к. по их жесткой позиции никакой налоговой реконструкции после 19 августа 2017 года быть не может. "Сработал с однодневкой - отвечай по полной", примерно так считают представители налоговых органов.

Однако судебная практика не столь категорична. 

9 июля 2020 АС Западно-Сибирского округа рассмотрел кассационную жалобу ООО «Кузбассконсервмолоко» (дело № А27-17275/2019) и пришёл к каким-то другим выводам, отменив постановление апелляционного суда.

Напомню, что поводом для обращения ООО «Кузбассконсервмолоко» в суд послужила выездная налоговая проверка за 2015–2017 годы, в ходе которой было установлено, что

Правительство продлило эксперимент прослеживаемости товаров (№ 913)

Постановлением Правительства РФ от 23.06.2020 № 913 эксперимент по прослеживаемости товаров, выпущенных на территории РФ для внутреннего потребления, продлевается до 31 декабря 2020 года.
Ранее предусматривалось провести эксперимент с 1 июля 2019 года по 30 июня 2020 года.
Напомним, целью эксперимента является проверка функционирования системы сбора информации о товарах для противодействия незаконному ввозу и обороту в том числе и контрафактных товаров. Также он поможет подтвердить подлинность товаров,

Новое постановление Конституционного Суда РФ по налогам: нельзя взыскать с физлиц законно списанные недоимки по налогам (№ 32-П)

Конституционный Суд РФ счел недопустимым взыскание с налогоплательщика вреда от неуплаты налогов в ситуации, когда недоимка была списана в отсутствие противоправных действий налогоплательщика. К такому выводу Конституционный суд пришел в Постановлении от  02.07.2020 № 32-П по делу о проверке конституционности п. 1 ст. 15 и ст. 1064 ГК РФ, подп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ и ч. 1 ст. 45 ГПК РФ  в связи с жалобой гражданина И.С. Машукова

Фабула дела: в отношении предпринимателя было возбуждено уголовное дело об уклонении от уплаты налогов в особо крупном размере. Однако дело было прекращено из-за истечения срока давности для привлечения к ответственности. В результате налоговая инспекция признала недоимку безнадежной ко взысканию и списала ее.
Несмотря на это, прокурором был подан иск о взыскании ущерба бюджету.
По мнению предпринимателя, бремя несения дополнительных издержек, обусловленных исключительно упущениями или ошибками налогового органа, пропустившего срок взыскания

Не облагаются страховыми взносами оплата дополнительного отпуска и доплаты к пособию при рождении ребенка (дело № А19-7242/2019)

АС Восточно-Сибирского округа при вынесении Постановления от 02.03.2020 по делу № А19-7242/2019 рассмотрел претензии о неправомерном занижении страхователем базы для расчета страховых взносов в связи с исключением из нее поощрительных выплат (в частности, оплата дополнительного отпуска в связи с рождением ребенка, доплаты ежемесячных пособий по уходу за ребёнком).

Суд установил, что спорные выплаты имеют социальную направленность, основаны на коллективном договоре и не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.
При этом суд пришел к выводам о том, что спорные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

FeedbackЗадать вопрос или написать автору

четверг, 9 июля 2020 г.

Видео налоговые новости от Аркадия Брызгалина (09 июля 2020)

Статья 54.1 НК РФ: её бытие и перспективы применения (№ 6)

Продолжаю размещать посты о проблемах применения ст.54.1 НК РФ. Предыдущие публикацию см. здесь, здесь, здесь, здесь и здесь.

 6) Могут ли иметь обратную силу положения о «деловой цели» по подп.1 п.2 ст.54 НК РФ


Что касается ситуации конкретно по подп.1 п.2 ст.54 НК РФ, то в данном случае необходимо указать следующее.
До введения в действие нормы подп.1 п.2 ст.54.1 НК РФ о том, что целью совершения сделки не должна являться неуплата налога, аналогичное положение ещё в 2006 г. было закреплено в абз.2 п.9 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее по тексту- Постановление № 53):

«Судам необходимо учитывать, что налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. Поэтому если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять

22.07.2020 СКЭС рассмотрит спор о налоге на имущество при изменении кадастровой стоимости (дело № А40-58198/2018)

22 июля Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ рассмотрит дело об исчислении налога на имущество при изменении кадастровой стоимости объекта в течение налогового периода (дело № А40-58198/2018).

Фабула дела: в налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2016 год общество исчислило сумму налога в отношении принадлежащего ему объекта – здания исходя из кадастровой стоимости, утвержденной постановлением Правительства Москвы от 21.11.2014 № 688-ПП.
Решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости по Москве от 22.11.2016, принятым по результатам рассмотрения заявления Департамента городского имущества от 01.11.2016, кадастровая стоимость указанного здания признана недостоверной.

Правительство готово отступить от бюджетного правила в целях восстановления экономики

2 июля на заседании Правительство РФ обсудило плановую правку Бюджетного кодекса РФ, которая узаконит на период 2020–2021 годов временную конструкцию бюджета и даст вписать в нее национальный план восстановления экономики.
О поправках в БК РФ председатель Правительства М. В. Мишустин объявил официально. Хотя национальный план еще не утвержден (с большой вероятностью он в окончательной версии появится уже в июле), премьер-министр заявил, что превышение утвержденных расходов бюджета текущего 2020 года составит предельно 1,8 трлн. руб.
Дополнительные расходы будут покрываться, в частности, за счет перечисления доходов от

В ГосДуме предложили расширить доступ к льготам для зарубежных инвесторов

В ГосДуме разработан законопроект, облегчающий доступ к льготным ставкам налогов при выплатах за рубеж. Изменения затронут российские группы, у которых есть субхолдинги за границей, а также иностранных инвесторов.
Наиболее важная из предложенных поправок предлагает приравнять косвенное участие в российских компаниях (когда, например, немецкий холдинг владеет российским активом через кипрский субхолдинг) к прямому при получении налоговых льгот по международным соглашениям. Изменения также позволят расширить круг контролируемых иностранных компаний (КИК), прибыль которых можно будет освободить от налогообложения.

ФНС декларирует цель стать «цифровой платформой»

25 июня состоялось 24-е заседание Генеральной ассамблеи Внутриевропейской организации налоговых администраций (IOTA), которое прошло в режиме видеоконференции.

На заседании глава ФНС России  Д. В. Егоров отметил, что в меняющихся условиях должна трансформироваться и роль налоговых администраций. Теперь они становятся цифровыми платформами, которые предоставляют данные как госорганам, так и предпринимателям, помогают правительству оперативно мониторить экономическую ситуацию и оказывать поддержку гражданам и бизнесу. Для более комфортной работы

среда, 8 июля 2020 г.

Бюллетень финансово-правовых новостей №027-2020 (30 июня – 07 июля 2020 г.)





ГОРЯЧАЯ НОВОСТЬ
С 1 июля режим самозанятых начал действовать еще в 53 регионах

COVID-19 И НАЛОГИ 
Затраты на тестирование на COVID-19 можно учесть в расходах
Утверждены правила получения субсидий на профилактику COVID-19
ТЦ просят продлить мораторий на блокировку счетов

ГОСДУМА И НАЛОГИ
В ГосДуму внесен проект о сборе для рекламораспространителей

ВЕРХОВНЫЙ СУД И НАЛОГИ 
ВС утвердил постановления по вопросам применения АПК РФ
25.06.2020 СКЭС рассмотрела дело о «субсидиарке» после взыскания ущерба по уг/делу
22.07.2020 СКЭС рассмотрит спор о налоге на имущество при изменении кад/стоимости

ПЛАНЫ, ПРОЕКТЫ, СЛУХИ, МНЕНИЯ 
Правительство отступит от бюджетного правила
В ГосДуме предложили расширить доступ к льготам для зарубежных инвесторов
С 1 июля ввоз и продажа продуктов с заменителем МЖ облагаются по 10 % НДС
ФНС декларирует цель стать «цифровой платформой»
Правительство продлило эксперимент прослеживаемости товаров
Российским производителям ПО будут оказывать фин/поддержку в случае отмены 0 % НДС
Банки против отмены льготы по НДС для производителей ПО

КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД И НАЛОГИ
КС вынес новое интересное решение по НДС
КС: нельзя взыскать с физлиц законно списанные недоимки по налогам

3 НОВОСТИ О НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ


FeedbackЗадать вопрос или написать автору

Статья 54.1 НК РФ: её бытие и перспективы применения (№ 5)

Продолжаю размещать посты о проблемах применения ст.54.1 НК РФ. Предыдущие публикацию см. здесь, здесь, здесь и здесь.

5) О возможности применения ст.54.1 НК РФ к налоговым периодам до 2017, но по ВНП, назначенным после 19.08.2017

Что касается вопроса о возможности распространения положений ст.54.1 НК РФ, ухудшающих положение налогоплательщика, на налоговые периоды до 19 августа 2018 года (т.е. 2014, 2015, 2016, 2017 гг..), если налоговые отношения в этих периодах стали предметом налоговых проверок, назначенных уже после 20 августа 2017 года, то в данном случае необходимо учитывать следующее.
Что касается 2017 года, то в отношении налоговых периодов, которые закончились после 19  августа 2017 года, положения ст.54.1 НК РФ могут применяться даже, если они ухудшают положения налогоплательщика, т.к. окончание налогового периода приходится на дату, после вступления в силу положений Федерального закона № 163-ФЗ.
А что касается 2014, 2015, 2016 гг. то по нашему мнению, положения ст.54.1 НК РФ, ухудшающие положение налогоплательщика, не могут распространяться на эти периоды даже, если проверки за эти налоговые периоды назначены после 19 августа 2017 года.

Платежи страхователя по договорам на оказание медицинских услуг, которые заключаются в пользу работников на срок менее 1 года, не формируют объект обложения страховыми взносами (Постановление АС ПО от 17.12.2019 по делу № А06-2282/2019)

Ситуация: страхователь производил расходы на прохождение медицинского осмотра (обследования) работников по договорам, заключенным с медицинскими организациями на срок менее одного года Данные суммы не были включены страхователем в базу по расчету страховых вносов.

ПФР: оплата периодических медосмотров работников по договорам, заключенным с медицинскими организациями на срок менее года подлежит обложению страховыми взносами.

Суды первой, апелляционной инстанций поддержали ПФР, однако кассационная инстанция, отменяя их решения, указала: законодательством не установлено, что объектом для исчисления страховых взносов являются любые доходы формируемые в процессе трудовых отношений, а основанием для их исчисления можно считать лишь выплаты, начисленные работнику за определенный трудовой результат (Постановление АС ПО от 17.12.2019 по делу № А06-2282/2019)

Комментарий: суд кассационной инстанции особо отметил, ПФР необоснованно применены положения ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых

Илья Ильич Кучеров "Криптовалюта (идеи правовой идентификации и легитимации альтрнативных платеженых средств" (2018)

Пока народ думаем и гадает, что это такое "криптовалюта" и "с чем её едят", настоящие исследователи-правоведы уже предлагают свою позицию.
Доктор юридических наук, профессор Илья Ильич Кучеров еще в позапрошлом году подготовил блестящую комплексную монографию "Критповалюта", которая должна стать, как мне кажется, настоящей настольной книгой для всех тех, кто занимается или интересуется вопросами, связанными с альтернативными методами платежа.

АННОТАЦИЯ:

Монография представляет собой изложение результатов самостоятельно проведенного автором комплексного монографического исследования совокупности правовых норм, регулирующих общественные отношения, связанные с выпуском и использованием альтернативных платежных средств, включая криптовалюты. Предлагаемое вниманию читателей издание ориентировано на специалистов, интересующихся соответствующей правовой проблематикой, однако работа может быть также использована студентами и аспирантами вузов, обучающихся по юридической и экономической специальностям, при углубленном изучении вопросов денежного обращения.

Утверждены правила получения субсидий на профилактику COVID-19 (№ 976)

Постановлением Правительства РФ от 02.07.2020 № 976 утверждены Правила предоставления субсидий субъектам МСП и социально ориентированным НКО на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции.
Правилами установлено, что заявку на получение субсидии можно подать через личный кабинет налогоплательщика с 15 июля по 15 августа.  У налогоплательщика, претендующего на получение субсидии, не должно быть недоимки по налогам и страховым взносам, превышающей 3 тыс. рублей. Также налогоплательщик не может

Торговые центры просят Правительство продлить мораторий на блокировку счетов

Торговый центр "Европа", Екатеринбург
Российский совет торговых центров (РСТЦ) просит Правительство РФ продлить приостановление применение мер взыскания задолженности и соответствующих обеспечительных мер, установленных НК РФ, до 1 октября 2020 года. Об этом говорится в письме управляющего директора организации Олега Войцеховского первому вице-премьеру РФ А. Р. Белоусову
В письме отмечается, что из-за продолжающейся пандемии коронавируса в большинстве субъектов РФ остаются закрытыми сотни тысяч магазинов. Индустрия розничной торговли не имеет возможности своевременно платить налоги, а также выплачивать заработную плату.
Также подчеркивается, что за второй квартал текущего года торговые центры получат не более 10-15% арендного дохода по сравнению с аналогичным периодом 2019 года. Срок уплаты НДС

Верховный Суд РФ утвердил два постановления по вопросам применения АПК РФ

30 июня состоялось дистанционное заседание Пленума Верховного Суда РФ.
По итогам заседания утверждены следующие постановления:


Проект постановления обсуждался на заседании 4 июня.

Проект постановления обсуждался на заседании 4 июня.
Более подробно см. здесь

Конституционный Суд РФ вынес новое интересное решение по НДС (№ 31-П)

Операции по фрахту морских судов облагаются 0 % НДС, даже если из-за форс-мажора появился внутрироссийский этап. К такому выводу пришел Конституционный суд РФ в своем Постановлении от 30.06.2020 № 31-П по делу о проверке конституционности положений подп. 12 п. 1 и п. 3 ст. 164, а также п. 14 ст. 165 НК РФ в связи с жалобой компании «Gazprom Neft Trading GmbH».

Фабула дела: в 2014 году компания Gazprom Neft Trading осуществляла поставку нефтепродуктов с территории РФ за ее пределы. В целях обеспечения этой деятельности был заключен договор тайм-чартера с ООО «СКФ Атлантик», который предполагал вывоз товара за пределы территории РФ на моторном танкере.
Однако уже после отплытия танкер получил повреждения, что вынудило провести в российском порту перегрузку топлива на другое судно. В результате операция по вывозу

понедельник, 6 июля 2020 г.

Поэтический понедельник... Владимир Маяковский "Послушайте!" (+ видео)

Завтра, 07 июля, День рождения яркого, парадоксального, самобытного и необыкновенного поэта - Владимира Владимировича Маяковского.
Как правило, Маяковский предстаёт перед нами как бунтарь, трибун, всесвержитель, но есть в его поэтическом наследии и чуткая, нежная, прямо таки мистическая лирика. К ней, без сомнения, относится и его стихотворение "Послушайте", которое, надеюсь, знает каждый человек в нашей стране.
Как написано в одной из рецензий, стих "Послушайте" показал, что Владимир Маяковский может не только бунтовать, но и предаваться трогательным раздумьям.


Послушайте!

Послушайте!
Ведь, если звезды зажигают —
значит — это кому-нибудь нужно?
Значит — кто-то хочет, чтобы они были?

Статья 54.1 НК РФ: её бытие и перспективы применения (№ 4)

Продолжаю размещать посты о проблемах применения ст.54.1 НК РФ. Предыдущие публикацию см. здесь, здесь и здесь.



4.1. Немного теории. 

Согласно представлениям общей теории права любой нормативно-правовой акт действует только на будущее время, т.е. вперед. Однако при наличии определенных обстоятельств и при определенных условиях новым положениям (нормам) нормативно-правового акта может быть придана обратная сила.
Под обратной силой действия правовой нормы во времени понимается распространение ее регулятивного действия на отношения, которые возникли до официального принятия и вступления данной нормы в силу. Однако обратная сила закона подвержена жестким ограничениями в законодательстве и в праве.
В теории права является общепринятым, что нормативно-правовой акт не имеет обратной силы (эта юридическая аксиома сформулирована еще древнеримскими юристами). Нормативный документ действует только в отношении тех обстоятельств и случаев, которые возникли после введения его в действие. Это правило – необходимый фактор правовой стабильности: граждане и юридические лица должны быть уверены в том, что их правовое положение не будет ухудшено вступлением в силу нового акта[1].
 Особенно принципиально этот вопрос разрешается в налоговом праве, причем на уровне Конституции РФ.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют».

Необходимо отметить, что положение о непридании законам обратной силы не является специфическим для законодательства о налогообложении. Оно свойственно многим другим