Новый номер журнала №12/2025. «Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования»

Декабрьский номер нашего журнала касается защиты персональных данных и конфиденциальной информации, некоторых аспектов деятельности некоммерческих организаций, застройщиков, объема гарантийных обязательств поставщиков, особенностей подключения к сетям инженерно-технического обеспечения, нюансов создания совместных предприятий, изменения и прекращения договоров, др. Отдельный блок вопросов посвящен недействительности сделок в рамках процедур банкротства. Таким образом, номер имеет гражданско-правовой уклон.

Выбор данной темы не случаен: действия участников гражданских правоотношений на предмет добросовестности и разумности часто оцениваются судами в налоговых спорах. Суды отмечают, что в случае недобросовестности контрагентов покупатель (заказчик) несет определенный риск не только по исполнению гражданско-правовых договоров, но и в рамках налоговых правоотношений, поскольку, в силу требований налогового законодательства, он лишается возможности произвести налоговые вычеты ввиду отсутствия надлежаще оформленных первичных бухгалтерских документов и отнесения на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, затрат по таким сделкам.

Следовательно, вопросы гражданско-правового характера чрезвычайно важны.

Уверены, что размещенные в теме номера материалы окажутся не только информационно-познавательными, но и полезными нашим читателям с практической точки зрения. Все рассмотренные ситуации реально происходили на практике, проходили глубокий анализ специалистов группы компаний «Налоги и финансовое право». Материал традиционно представлен в виде формата «вопрос-ответ».

Также в журнале представлены рубрики «Особенности налогового учета», «Налоговый контроль», «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности», «Судебная практика», хорошо знакомые нашим постоянным читателям.

Подробнее

С 1998 года Группа компаний «Налоги и финансовое право» осуществляет выпуск отдельных книг, журналов и брошюр по бухгалтерской, налоговой, финансовой тематике.

Неиспользованный вычет по НДС не признан основанием для взыскания убытков

Фото: vestnikasmo.ru

Об этом говорит Арбитражный суд Московского округа в своём постановлении от 05.06.2025 № Ф05-6434/2025, принятом в рамках дела № А40-144809/2024.

Фабула дела: Строительно-монтажная компания обратилась в арбитражный суд с требованием взыскать с контрагента убытки в размере 1,1 млн. рублей, якобы понесённые в связи с невозможностью заявить налоговый вычет по НДС. Истец ссылался на договор, в котором была предусмотрена обязанность подрядчика обеспечить корректную уплату НДС.

По мнению истца, налоговый орган отказал в вычете, так как у подрядчика отсутствовали необходимые ресурсы, а его деятельность носила формальный характер. В связи с этим компания потребовала компенсации понесённых потерь.

Суд отказал истцу в удовлетворении исковых требований, указав следующее:

Новый номер журнала №06/2022. «Договоры с иностранными организациями: налогообложение»

Июньский номер нашего журнала мы вновь посвятили очень актуальной теме – налогообложению экономических взаимоотношений с иностранными партнерами.

Предприятиям необходимо заботиться об исполнении заключенных внешнеторговых контрактов с учетом правил, складывающихся в сложной международной обстановке, а также с учетом изменений в законодательстве о валютном регулировании (пусть даже временных).

Специалистами компании «Налоги и финансовое право» выбраны наиболее интересные случаи, возникающие в хозяйственной деятельности предприятий: о последствиях неуплаты «ввозного» НДС, о возможности перечислить иностранным партнерам суммы по договорам или дивиденды, о представлении налоговой отчетности, о контролируемых иностранных компаниях, о правилах валютного регулирования.

Надеемся, что материалы, опубликованные в этом номере журнала, будут полезны нашим читателям. Все ситуации, проработанные специалистами нашей компании, возникли на практике, поэтому тема номера имеет вид «вопрос-ответ».

Традиционно представлены рубрики «Налоговый контроль», «Защита налогоплательщика или искусство налогового спора», «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи».

Подробнее

С 1998 года Группа компаний «Налоги и финансовое право» осуществляет выпуск отдельных книг, журналов и брошюр по бухгалтерской, налоговой, финансовой тематике.

В ГосДуму внесен законопроект о моратории на изменение ставок по кредитам (№ 100935-8)

5 апреля депутаты фракции «Справедливая Россия» внесли в ГосДуму законопроект № 100935-8 «Об особенностях изменения процентных ставок по кредитам в 2022 году и о приостановлении действия отдельных положений статьи 29 Федерального закона «О банках и банковской деятельности».

Законопроектом предлагается установить до 31 декабря 2022 года мораторий на одностороннее изменение процентной ставки по кредитам и (или) порядка её определения, если такая возможность предусматривалась действующим на дату вступления в силу настоящего Федерального закона договором с клиентом в отношении договоров, заключенных до 27 февраля 2022 года включительно. При этом возможность изменения процентной ставки кредитной организацией в одностороннем порядке сохранится для случаев определенных Федеральным законом.

Подписан закон об ограничениях при изменении плавающей ставки по банковским кредитам (№ 71-ФЗ)

26 марта Президент РФ В. В. Путин подписал Федеральный закон № 71-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».

Законом установлено, что заемщики - юридические лица по кредитам с плавающей ставкой, взятым в рублях, смогут в течение действия договора, но не позднее 1 июня 2022 года, обратиться к кредитору с требованием об особом порядке начисления и уплаты процентов за пользование кредитом (займом). Длительность такого переходного периода составляет 3 месяца.

При внесении организацией-арендатором на счет физического лица - арендодателя обеспечительного платежа дохода у последнего не возникает (№ 03-04-05/5576)

К такому выводу пришел Минфин России в Письме от 27.01.2022 № 03-04-05/5576, в котором изложено следующее.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком.

Пунктом 1 статьи 226 НК РФ установлено, что, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п.1 ст. 381.1 ГК РФ денежное обязательство, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора, и обязательство, возникшее по основаниям, предусмотренным п. 2 ст. 1062 ГК РФ, по соглашению сторон могут быть обеспечены внесением одной из сторон в пользу другой стороны определенной денежной суммы (обеспечительный платеж). Обеспечительным платежом может быть обеспечено обязательство, которое возникнет в будущем.

При наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства.

На основании п. 2 ст. 381.1 ГК РФ в случае ненаступления в предусмотренный договором срок обстоятельств, указанных в абзаце втором пункта 1 указанной статьи, или прекращения обеспеченного обязательства обеспечительный платеж подлежит возврату, если иное не предусмотрено соглашением сторон.

Учитывая изложенное, по мнению Минфина, при внесении организацией-арендатором на счет физического лица - арендодателя по договору аренды имущества обеспечительного платежа дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, на дату такого внесения не возникает.

При внесении организацией-арендатором на счет физического лица – арендодателя обеспечительного платежа дохода у последнего не возникает (№ 03-04-05/5576)

К такому выводу пришел Минфин России в Письме от 27.01.2022 № 03-04-05/5576, в котором изложено следующее.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком.

Пунктом 1 статьи 226 НК РФ установлено, что, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п.1 ст. 381.1 ГК РФ денежное обязательство, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора, и обязательство, возникшее по основаниям, предусмотренным п. 2 ст. 1062 ГК РФ, по соглашению сторон могут быть обеспечены внесением одной из сторон в пользу другой стороны определенной денежной суммы (обеспечительный платеж). Обеспечительным платежом может быть обеспечено обязательство, которое возникнет в будущем.

ФНС утвердит форматы электронных договоров

Для общественного обсуждения  размещен проект  приказа ФНС России «Об утверждении XML формата представления договорного документа в электронной форме».

Этот формат является альтернативным к размещенному в ноябре 2021 для общественного обсуждения формату PDF-А/3 договора в электронной форме, который планируется в ближайшее время передать на утверждение в Минюст России.

Использование этих форматов позволит организациям автоматизировать внутренние процессы работы с договорными документами, а также ускорить взаимодействие с контрагентами.

Как только утвердят оба формата, при заключении сделок бизнес сможет самостоятельно выбирать формат исходя из своих возможностей и потребности в использовании тех или иных свойств каждого из этих форматов. При этом документ, сформированный по любому из форматов, можно будет без проблем передать в налоговые органы по ТКС при их истребовании или для пояснений.

Более подробно см. здесь

Новый номер журнала №12/2021. «Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования»

Каждый год один из номеров нашего журнала мы посвящаем вопросам гражданского права. Хотя наш основной профиль «Налоговое право», но мы размещаем в разных рубриках материалы и из других отраслей права, поскольку на налоговые обязательства организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, да и на другие стороны хозяйственной жизни, напрямую влияют сделки, их оформление и фактическое содержание.

Предприниматели, юристы, экономисты знают, что недостаточное внимание к формулировкам договоров, составлению первичных и других документов создает трудности в отношениях с контрагентами, а также влечет возникновение претензий со стороны налоговых органов.

Надеемся, что материалы, опубликованные в этом номере журнала, пригодятся нашим читателям в планировании будущих гражданских и налоговых обязательств или будут полезны в текущей хозяйственной деятельности. Все ситуации, проработанные специалистами нашей компании, возникли на практике, поэтому тема номера имеет вид «вопрос-ответ».

Также традиционно присутствуют рубрики «Особенности отраслевого налогообложения», «Защита налогоплательщика или искусство налогового спора», «Налоговый контроль», «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи».

В рубрике «Защита налогоплательщика…» размещен материал об изменениях валютного законодательства, касающихся репатриации валюты РФ.

Подробнее

С 1998 года Группа компаний «Налоги и финансовое право» осуществляет выпуск отдельных книг, журналов и брошюр по бухгалтерской, налоговой, финансовой тематике.

Московский Налоговый клуб: некоторые тонкие моменты в работе организаций - самозанятые, взыскание доначислений, налоговые оговорки.

Предновогодние хлопоты, километровые пробки, гигабайты информации в отчетах, таблицы, графики. Все это признаки того, что текущий год завершается. Мы понимаем, как сложно сейчас выделить время для визита в наш офис, поэтому решили провести on-line заключительное в этом году заседание московского Налогового клуба.

Практически все сегодняшнее заседание прошло под руководством директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Викторовича Брызгалина. В начале выступления Аркадий Викторович сделал обзор судебной практики по налоговым спорам за октябрь 2021 г. и рассказал об основных событиях российского налогообложения. После чего прочитал лекцию о «налоговых оговорках», выделив риски и подробно разобрав спорные моменты. Затем эксперт сделал полный анализ всех возможных нюансов отношений между организацией и самозанятым, особо остановившись на профилактике налоговых проблем.

Завершил заседание доклад о том, насколько реальны взыскания налоговых доначислений с контрагентов от ведущего специалиста ГК «Налоги и финансовое право» по юридическим вопросам Елены Голевой.

Спешим поздравить всех Участников Московского Налогового клуба с наступающим новым Годом и рождеством!

Следующее заседание состоится в январе в нашем гостеприимном офисе на пр. Мира 102! До новых встреч!

Присоединяйтесь к профессиональному сообществу и будьте в курсе актуальных изменений в сфере налогового, финансового и хозяйственного законодательства. 

Узнать о том, как стать участником Налогового Клуба:
- здесь
- cnfp@cnfp.ru
- Екатеринбург: (343) 350-10-21, ул. Луначарского, 77
- Москва: (495) 788-39-51, пр. Мира 102, корп. 1

Налоговые оговорки, самозанятые, взыскание доначислений – тонкие моменты в работе компаний на Заседании Налогового Клуба

По какой причине в договорах практические не отражаются налоги и к чему это приводит? Чем рискует предприятие, заключившее договор с самозанятым? Реальны ли взыскания налоговых доначислений с контрагентов? Что нового произошло и происходит сейчас в российском налогообложении?

Это лишь малая часть вопросов, которые мы обсудили на состоявшемся в конце недели заседании Налогового клуба.

Заседание практически полностью провел руководитель ГК «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин. После традиционного сообщения о событиях российского налогообложения Аркадий Викторович прочитал очень интересную лекцию о налоговых условиях в договоре, подробно разобрав спорные моменты, выделив риски. Затем эксперт сделал полный разбор всех возможных тонкостей отношений между организацией и самозанятым, особо остановившись на профилактике налоговых проблем.

Завершил заседание доклад о том, насколько реальны взыскания налоговых доначислений с контрагентов от ведущего специалиста ГК «Налоги и финансовое право» по юридическим вопросам Елены Голевой.

Заключительное заседание Налогового клуба пройдет в традиционном праздничном формате! Ждем Участников!

А уже в январе мы проведем традиционный PROMO-Клуб абсолютно для всех желающих! Следите за нашими сообщениями! 

Второй вторник серии: Современная налоговая политика и судебная практика 2021 года

На прошедшем вчера вебинаре были рассмотрены налоговые риски договора.

Автор серии, в рамках которой проходит семинар, кандидат юридических наук, эксперт в области налогообложения Аркадий Брызгалин начал свое выступление с обзора книг по тематике семинара. 

Само же выступление эксперт разбил на 5 частей, снабдив каждую примерами из практики:

1. Договор и налоги: общее и особенное (7 предварительных замечаний);

2. Налоговые контроль договора (как налоговые органы проверяют договорные отношения налогоплательщика и его контрагентов)

3. Самые рисковые (уязвимые) условия (пункты) договора при налоговом контроле;

4. Иные аспекты взаимодействия договора и налогов;

5. Конкретные вопросы по теме «договор и налоги» из консультационной практики специалистов группы компаний «Налоги и финансовое право».

В каждом из разделов Аркадий Викторович акцентировал внимание на тонких моментах, указал на детали, требующие особого внимания.

 - Можно ли посредством того или иного договора управлять налогами?

 - Каков главный подход судебной практики, касающийся договоров вообще?

 - Важна ли форма договора для налоговой безопасности?

 - Какую роль играют «налоговые оговорки»?

Это лишь малая часть вопросов, которые были рассмотрены в первой части семинара.

Налоговые риски договора. Как налоговые органы проверяют договорные отношения в рамках налоговых проверок – тема завтрашнего вебинара.

Тема договорных отношений в рамках налоговых проверок была заявлена на прошедшей летом серии авторских вебинаров Аркадия Викторовича Брызгалина. Выступление разбито на четыре логические части и завтра в 10.00 по московскому времени тема будет рассмотрена по следующим пунктам:

Часть 1. Договор и налоги: общее и особенное

 - Как «живется» договору» в сфере налогов?

 - Можно ли через договор уменьшать налоги? Договор и налоговая оптимизация: возможности, пределы и риски;

 - Договор: это документ или соглашение? Что важнее, форма или содержание?

 - Является ли договор бухгалтерским документом?

 - Сколько лет хранить договор как документ?

 - «Налоговые оговорки» и иные условия «о налогах» в договорах. Возможно ли такое?

Часть 2. Налоговый контроль договора (как налоговые органы проверяют договорные отношения налогоплательщика и его контрагентов)

 - Девять излюбленных методов проверки договора от налоговых органов;

 - Название договора и фактические действия сторон по его исполнению;

 - Сопоставление дат;

 - Сопоставление места заключения договора;

 - Номер договора и его значение;

 - Налоговое переосмысление договора;

 - Расходы по исполнению договора и подходы налоговых органов при налоговом контроле;

 - Что такое «Поднять переписку»?

 - «Переквалификация» договора (ст.45 НК РФ);

Часть 3. Самые рисковые (уязвимые) пункты договора при налоговом контроле

 - «Пишите понятные слова»

 - Смешанный договор и налоговые риски;

 - Действие договора задним числом и налоговые последствия;

 - «Цена не может быть любой»

 - Договоры-изгои;

 - Опечатки договора и налоговые риски;

 - Как налоговые органы проверяют печати и подписи;

Часть 4. Иные аспекты взаимодействия договора и налогов

 - Налоговые риски при изменении и прекращении договорных отношений;

 - Налоговые последствия признания договора недействительным;

 - Можно ли договором «переложить» налоги на другую сторону договора.

Для тех, кто размышляет, стоит ли принимать участие в серии - однозначно стоит! Материал абсолютно уникальный и свежий от автора курса, кандидата юридических наук, эксперта в области налогообложения Аркадия Викторовича Брызгалина.⠀

Ждем всех, кому интересен мир налогов! Регистрация по ссылке: https://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/opisanie-meropriyatiy/_aview_b2426 

О взыскании убытков с контрагента, виновного в доначислении НДС (№А33-3832/2019)//Судебная практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация: АО предъявила иск к ООО о взыскании убытков в сумме НДС (пеня, штраф), доначисленных налоговым органом в отношении АО по результатам ВНП, по мотивам получения последним необоснованной налоговой выгоды.

ООО: доначисление НДС было обусловлено несоблюдением АО налогового законодательства, что исключает возможность привлечения к гражданско-правовой ответственности.

СКЭС ВС РФ: Гражданско-правовая ответственность возможна при любом умалении имущественной сферы участника оборота, в т.ч. и в форме увеличения его налогового бремени. Недобросовестное поведение контрагента, которое привело к возникновению негативных последствий для налогоплательщика, может быть основанием для возмещения убытков.

Если же налогоплательщик был участником схемы, то в возмещении может быть отказано (Определение СКЭС ВС РФ от 09.09.2021 № 302-ЭС21-5294 (по делу № А33-3832/2019)).

Поставленный товар должен быть оплачен, однако пени за просрочку оплаты не взимаются, если поставщик не исполнил договорную обязанность по представлению товарно-сопроводительных документов (ТСД) (№ А41-25759/2020)//Суд.практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация: В соответствии с договором поставки, оплата за поставленное оборудование, осуществляется после представления продавцом товарораспорядительных документов (ТОРГ-12, счет-фактура и т.д.). Так как продавец документы не представил, покупатель отказался оплачивать поставленный товар.

СКЭС ВС РФ: нарушение поставщиком установленной договором обязанности по передаче покупателю ТСД не является основанием для отказа в оплате поставленного товара, даже если такое условие предусмотрено договором поставки. Поставленный и принятый товар должен быть оплачен.

Поставщик не вправе претендовать на пени за просрочку оплаты, а также сам должен выплатить неустойку, предусмотренную договором, за непредставленные ТСД (Определение СКЭС ВС РФ от 29.06.2021 № 305-ЭС21-11089 (дело № А41-25759/2020)).

Неоплата по возмездному договору может превратить его в «безвозмездный» для целей налогообложения (№А81-4313/2020) /Суд.практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация: Нал/плат арендовал склад на 10 лет по минимальной ставке арендной платы, но оплату не вносил никогда.

ИФНС: договор аренды «формальный», фактически договор безвозмездный, что влечет доначисление налога на прибыль за 3 года исходя из рыночной стоимости аренды.

Нал/плат оплатил «аренду» и оспорил решение налогового органа, представив акт сверки.

АС ЗСО: т.к. арендодатель и арендодатель взаимозависимы, то акт сверки не может выступать документом, подтверждающим уплату аренды. За 9 лет в бухгалтерском учете арендатора не было отражено ни одной операции, вся «оплата» прошла только после ВНП. Вывод: ИФНС права (Постановление АС ЗСО от 20.05.2021 № Ф04-2757/2021 по делу № А81-4313/2020).

Возложение доначисленных налогов в покупную цену (№ А40-198919/2019)/Судебная практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес»

Ситуация: «Фармамед» продала «Нижфарму» товарный знак на условиях, что в цену не включаются налоги. ИФНС взыскала с «Фармамед» 1.8 млрд., т.к. сделка была притворная с целью уклониться от уплаты налогов. «Фармамед» потребовала с «Нижфарм» доплатить в цене взысканные налоги.

 СКЭС ВС РФ:

   •     Требования «Фармамед» могут быть и обоснованными, если из договора, даже по притворной сделке, следуют соответствующие обязательства по цене. 

•   Определять срок исковой давности необходимо с момента вступления в силу решения налог/органа о доначислении налогов, а не с момента, когда сделка была исполнена  (Определение СКЭС ВС РФ от 13.04.2021 № 305-ЭС20-20802 (дело № А40-198919/2019)).

Подписаться в телеграм на рубрику "Судебная практика "одной строкой": t.me/firstnfp

Не облагается страховыми взносами стоимость аренды жилья работнику (дело № А06-8027/2020)

В Постановлении АС Поволжского округа от 14.09.2021 по делу № А06-8027/2020 со ссылкой на Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12 отмечается, что выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в т. ч. и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

09.09.2021 СКЭС Верховного Суда РФ вынесла «мотивировку» по делу о взыскании убытков в сумме НДС с технической компании (дело № А33-3832/2019)

2 сентября СКЭС ВС РФ рассмотрела дело по вопросу взыскания с контрагента доначисленных по результатам налоговой проверки сумм НДС в качестве убытков. Дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции (дело № А33-3832/2019).

Фабула дела: приняв работы, обусловленные договором подряда и оплатив подрядчику согласованную сумму выполненных работ, истец оформил к вычету НДС.

Между тем, по результатам налоговой проверки истцу доначислен НДС, пени и штраф в связи с отсутствием реальных финансово-хозяйственных операций между сторонами по делу и соответственно необоснованным применением истцом вычета. Решением вышестоящего налогового органа решение инспекции оставлено без изменения. По итогам оспаривания доначислений в судах налогоплательщику было отказано в удовлетворении требований.

В этой связи истец подал иск к подрядчику о взыскании с последнего доначисленных сумм НДС в качестве убытков.

Доначисление страховых взносов обоснованно, если ГПД заключаются систематически с одними и теми же лицами (дело № А33-36428/2018)

К такому выводу пришел Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 08.07.2021 по делу № А33-36428/2018.

Фабула дела: отделение ФСС доначислило учреждению страховые взносы, поскольку фактически отношения между учреждением и физическими лицами являлись трудовыми.

Как установил суд, содержание договоров предусматривает оказание услуг лично, при этом характер оказываемых услуг предполагает их оказание конкретным физическим лицом, что характерно для трудовых правоотношений. Перечисленные в договорах услуги относятся к прямой и непосредственной деятельности страхователя, для осуществления которой у него должен быть штат соответствующих работников. На протяжении нескольких лет эти договоры заключались неоднократно с одними и теми же физическими лицами, носили систематический характер. Предмет договоров определен трудовой функцией.