Судья ВС РФ отказала в пересмотре на Президиуме дела о возврате переплаты при «дроблении» (дело № А60-29781/2020)

25 марта ВС РФ отказал предпринимателю Гуторовой К.В. в передаче надзорной жалобы на рассмотрение Президиума ВС РФ по делу об исчислении срока для возврата излишне уплаченного налога в ситуации, когда переплата образовалась после доначислений контрагенту по итогам налоговой проверки.

Напомним, дело было направлено СКЭС ВС РФ на новое рассмотрение в суд первой инстанции (дело № А60-29781/2020), которое состоится 17 мая.

Фабула дела: в 2015, 2016 годах предприниматель Гуторова К.В. применяла УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Налоговая декларация за 2015 год с исчисленной суммой налога представлена в налоговый орган 18.04.2016; за 2016 год с исчисленной суммой налога – 26.04.2017. Платежным поручением от 29.04.2016 предпринимателем Гуторовой К.В. уплачен налог за 2015 год; платежными поручениями от 25.04.2016, от 15.07.2016 и от 25.10.2016  – за 2016 год в сумме 740 000 рублей.

16.03.2022 СКЭС Верховного Суда РФ вынесла «мотивировку» по делу о сроке на возврат переплаты при дроблении бизнеса (дела № А66-1193/2019, № А66-1735/2019)

16 марта СКЭС ВС РФ рассмотрела два дела (ООО «МДС» и ООО «Монтажстрой») по вопросу исчисления срока на возврат переплаты по единому налогу по УСН в случае выявления налоговым органом схемы дробления бизнеса (дела № А66-1193/2019, № А66-1735/2019). Дело рассмотрено в пользу налогового органа.

Фабула дел: по итогам проверки контрагента Общества (далее – ООО) налоговым органом сделан вывод о создании ООО группы взаимозависимых организаций, в число которых вошло Общество, применяющие УСН и освобожденное от обязанности по уплате налога на прибыль и НДС, а также схемы «дробления бизнеса» для получения необоснованной налоговой выгоды. Объединив доходы 11-ти взаимозависимых организаций, в том числе Общества, налоговый орган доначислил ООО налоги, пени и штраф.

16.02.2022 СКАД рассмотрела дело о перерасчете земельного налога (дело № 31-КАД21-2-К6)

16 февраля Судебная коллегия по административным делам рассмотрена дело о периоде перерасчета земельного налога при изменении кадастровой стоимости участка (дело № 31-КАД21-2-К6).

Фабула дела: решением суда от 25.02.2020 в отношении земельного участка, принадлежащего налогоплательщику, на период до 31 декабря 2019 г. установлена кадастровая стоимость, равная его рыночной стоимости, определенной по состоянию на 1 января 2013 г.

В марте 2020 г. налогоплательщик обратился в Инспекцию с заявлением о перерасчете земельного налога за 2016 - 2018 гг., приложив указанное решение суда. Налоговый орган сообщил о перерасчете земельного налога за 2017-2018 гг. в сторону уменьшения, указав при этом на отсутствие правовых оснований для перерасчета земельного налога за 2016 г.

Налогоплательщик оспорил отказ в суде. Суд первой инстанции требования заявителя удовлетворил, исходил из того, что перерасчет ранее исчисленных налогов, согласно налоговому уведомлению от 6 июля 2019 г., должен быть произведен за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, то есть за 2016-2018 гг.

ФНС ускорит проверки для предоставления налогового вычетов по НДФЛ до 15 дней

ФНС  разослала в налоговые инспекции внутреннее распоряжение о необходимости в течение 15 дней закрывать камеральные налоговые проверки по декларациям 3-НДФЛ, сообщает информационное агентство «РБК». Такая мера позволит ускорить возвраты налогов.

В пресс-службе ФНС подтвердили, что в ближайшее время камеральные проверки будут проводиться в более короткие сроки. Также будет учитываться загрузка сотрудников налоговых органов. При этом ведомство не назвало конкретные параметры сроков.

Более подробно см. здесь

Возвращенные из бюджета суммы не являются доходом (№ 03-11-11/6404)

Такой вывод содержится в Письме Минфина России от 01.02.2022 № 03-11-11/6404, в котором изложено следующее.

Возвращенные (зачтенные) налогоплательщикам УСН из бюджета суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов не учитываются при определении объекта налогообложения в виде доходов, так как эти суммы не являются экономической выгодой, определяемой в соответствии со ст. 41 НК РФ.

В этой связи налогоплательщики, применяющие УСН, не учитывают при определении объекта налогообложения в составе доходов суммы возврата излишне уплаченных налогов, уплачиваемых в связи с применением специального налогового режима.

Возвращенные из бюджета суммы не являются доходом (№ 03-11-11/6404)

Такой вывод содержится в Письме Минфина России от 01.02.2022 № 03-11-11/6404, в котором изложено следующее.

Возвращенные (зачтенные) налогоплательщикам УСН из бюджета суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов не учитываются при определении объекта налогообложения в виде доходов, так как эти суммы не являются экономической выгодой, определяемой в соответствии со ст. 41 НК РФ.

В этой связи налогоплательщики, применяющие УСН, не учитывают при определении объекта налогообложения в составе доходов суммы возврата излишне уплаченных налогов, уплачиваемых в связи с применением специального налогового режима.

30.03.2022 СКЭС Верховного Суда РФ рассмотрит дело о возврате налоговой переплаты после выявления «дробления бизнеса» (дело № А66-1192/2019)

30 марта СКЭС ВС РФ рассмотрит дело (ООО «Стройдом») по вопросу исчисления срока на возврат переплаты по единому налогу по УСН в случае выявления налоговым органом схемы дробления бизнеса (дело № А66-1192/2019).

Фабула дел: по итогам проверки контрагента Общества (далее – ООО) налоговым органом сделан вывод о создании ООО группы взаимозависимых организаций, в число которых вошло Общество, применяющие УСН и освобожденное от обязанности по уплате налога на прибыль и НДС, а также схемы «дробления бизнеса» для получения необоснованной налоговой выгоды. Объединив доходы 11-ти взаимозависимых организаций, в том числе Общества, налоговый орган доначислил ООО налоги, пени и штраф.

16.03.2022 СКЭС Верховного Суда РФ рассмотрит два дела о возврате переплаченных налогов при «дроблении бизнеса» (дела № А66-1193/2019, № А66-1735/2019)

16 марта СКЭС ВС РФ рассмотрит дела (ООО «МДС»  и ООО «Монтажстрой») по вопросу исчисления срока на возврат переплаты по единому налогу по УСН в случае выявления налоговым органом схемы дробления бизнеса (дела № А66-1193/2019, № А66-1735/2019).

Фабула дел: по итогам проверки контрагента Общества (далее – ООО) налоговым органом сделан вывод о создании ООО группы взаимозависимых организаций, в число которых вошло Общество, применяющие УСН и освобожденное от обязанности по уплате налога на прибыль и НДС, а также схемы «дробления бизнеса» для получения необоснованной налоговой выгоды. Объединив доходы 11-ти взаимозависимых организаций, в том числе Общества, налоговый орган доначислил ООО налоги, пени и штраф.

Об ответственности конкурсного управляющего за непринятие действий по возврату переплаченных налогов (№ А73-11184/2015)//Судебная практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация: кредитор подал иск к конкурсному управляющему о взыскании убытков, т.к. конкурсный управляющий проявил бездействие – не обратился за возвратом излишней уплаты по налогу на прибыль.

Суд: конкурсный управляющий, действуя добросовестно и разумно, в т.ч. осуществляя проверку налоговой отчетности банкрота, должен был узнать о наличии переплаты и мог принять меры к ее возврату. Требования кредитора удовлетворены (Постановление АС ДО от 25.12.2020 № Ф03-5539/2020 (по делу № А73-11184/2015)).

О начале течения 3х летнего срока давности на возврат переплаченных налогов при "дроблении бизнеса"//Судебная практика одной строкой: налоги, финансы, бизнес

Ситуация: ИП в 2019 подал уточн/декларацию по УСН на возврат налогов, уплаченных за 2015-2016, т.к. в отношении её контрагента было вынесено решение о «дроблении бизнеса». Доходы ИП были включены в доходы контрагента и с них был уплачен налог, поэтому, по мнению ИП, уплата им налога есть «повторная». 3-летний срок на возврат налогов ИП рассчитал исходя из даты вынесения решения ИФНС в отношении контрагента.

СКЭС ВС РФ: ИП самостоятельно исчисляет налоги, поэтому презюмируется, что он как нал/плат обладает всей полнотой информации о налогозначимых фактах его собственного предпринимательства. Как решение ИФНС в отношении 3го лица превратила его налоги в «переплаченные» – непонятно.

Именно по этой причине необходимо установить фактический характер деятельности ИП, т.к. если ИП реально не осуществлял бизнес, он не мог не понимать, что его налоги есть излишне уплаченные в момент платежа, а не в момент вынесения решения ИФНС (Определение СКЭС ВС РФ от 18.10.2021 № 309-ЭС21-11163 (дело № А60-29781/2020)).

19.01.2022 СКЭС Верховного Суда РФ рассмотрит дело о сроке на возврат переплаты по налогу на УСН при дроблении бизнеса (№ А66-1025/2019)

19 января СКЭС ВС РФ рассмотрит дело по вопросу об определении срока давности на возврат переплаты по единому налогу на УСН в случае признания налогоплательщика участником схемы дробления бизнеса (дело № А66-1025/2019).

Фабула дела: Обществом представлены декларации по УСН за 2011 год, единый налог по ним уплачен в бюджет.

Инспекцией в отношении ООО «Стройбилдинг» - контрагента Общества проведена выездная проверка за период с 01.01.2011 по 31.12.2013, по результатам которой сделан вывод о создании ООО «Стройбилдинг» группы взаимозависимых организаций, в число которых вошло Общество, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы» и освобожденных от обязанности по уплате налога на прибыль и НДС, а также схемы «дробления бизнеса» для получения необоснованной налоговой выгоды.

10.11.2021 СКЭС Верховного Суда РФ рассмотрела дело об исчислении срока давности на возврат переплаты по взносам (дело № А53-6401/2020)

10 ноября СКЭС ВС РФ рассмотрела дело по вопросу исчисления срока давности на возврат переплаты по страховым взносам. Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика (дело № А53-6401/2020).

 

Фабула дела: Предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, в период 2014, 2015, 2016 гг. уплачивал страховые взносы, исчисленные с суммы доходов плательщика страховых взносов, превышающих 300 000 руб., произведя расчет только на основании полученных доходов, без учета расходов.

Однако согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ (Постановление от 30.11.2016 № 27-П) доход ИП, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплат физическим лицам, подлежит уменьшению на сумму документально подтвержденных доходов.

Предприниматель обратился в Фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов. Но получил отказ в связи с пропуском трехлетнего срока на обращение за возвратом переплаты.

10.11.2021 СКЭС Верховного Суда РФ рассмотрела в пользу плательщика дело об исчислении срока давности на возврат переплаты по страховым взносам (дело № А53-6401/2020)

10 ноября СКЭС ВС РФ рассмотрела дело по вопросу исчисления срока давности на возврат переплаты по страховым взносам. Дело рассмотрено в пользу плательщика (дело № А53-6401/2020).

Фабула дела: Предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, в период 2014, 2015, 2016 гг. уплачивал страховые взносы, исчисленные с суммы доходов плательщика страховых взносов, превышающих 300 000 руб., произведя расчет только на основании полученных доходов, без учета расходов.

Однако согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ (Постановление от 30.11.2016 № 27-П) доход ИП, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплат физическим лицам, подлежит уменьшению на сумму документально подтвержденных доходов.

Предприниматель обратился в Фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов. Но получил отказ в связи с пропуском трехлетнего срока на обращение за возвратом переплаты.

10.11.2021 СКЭС Верховного Суда РФ рассмотрела дело об исчислении срока давности на возврат переплаты по взносам (№ А53-6401/2020)

10 ноября СКЭС ВС РФ рассмотрела дело по вопросу исчисления срока давности на возврат переплаты по страховым взносам. Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика (дело № А53-6401/2020).

 

Фабула дела: Предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, в период 2014, 2015, 2016 гг. уплачивал страховые взносы, исчисленные с суммы доходов плательщика страховых взносов, превышающих 300 000 руб., произведя расчет только на основании полученных доходов, без учета расходов.

18.10.2021 СКЭС Верховного Суда РФ вынесла «мотивировку» по делу о возврате переплаченных налогов после выявления «дробления» (дело № А60-29781/2020)

18 октября СКЭС ВС РФ вынесла мотивировочную часть по делу об исчислении срока для возврата излишне уплаченного налога в ситуации, когда переплата образовалась после доначислений контрагенту по итогам налоговой проверки. Дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции (дело № А60-29781/2020).

 

Фабула дела: в 2015, 2016 годах предприниматель Гуторова К.В. применяла УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Налоговая декларация за 2015 год с исчисленной суммой налога представлена в налоговый орган 18.04.2016; за 2016 год с исчисленной суммой налога – 26.04.2017. Платежным поручением от 29.04.2016 предпринимателем Гуторовой К.В. уплачен налог за 2015 год; платежными поручениями от 25.04.2016, от 15.07.2016 и от 25.10.2016  – за 2016 год в сумме 740 000 рублей.

 Налоговым органом в отношении индивидуального предпринимателя Павлоса Константина Владимировича (далее - предприниматель Павлос К.В.), являвшемся контрагентом в т.ч. предпринимателя Гуторовой К.В., проведена выездная налоговая проверка за период с 01.01.2014 по 31.12.2016. По итогам проведения проверки сделан вывод о создании предпринимателем Павлосом К.В. схемы «дробления бизнеса», распределения им выручки между взаимозависимыми лицами, в т.ч. предпринимателем Гуторовой К.В., с целью создания формальных условий для применения УСН. По результатам проверки решением от 18.09.2019 предпринимателю Павлосу К. В. доначислены налоги по общей системе налогообложения за 2014 – 2016 годы, в том числе с учетом доходов и расходов предпринимателя Гуторовой К. В. за 2015 – 2016 годы.

10.11.2021 СКЭС Верховного Суда РФ рассмотрит дело об исчислении срока давности на возврат переплаты по взносам (дело № А53-6401/2020)

10 ноября СКЭС ВС РФ рассмотрит дело по вопросу исчисления срока давности на возврат переплаты по страховым взносам (дело № А53-6401/2020).

 

Фабула дела: Предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, в период 2014, 2015, 2016 гг. уплачивал страховые взносы, исчисленные с суммы доходов плательщика страховых взносов, превышающих 300 000 руб., произведя расчет только на основании полученных доходов, без учета расходов.

Однако согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ (Постановление от 30.11.2016 № 27-П) доход ИП, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплат физическим лицам, подлежит уменьшению на сумму документально подтвержденных доходов.

Предприниматель обратился в Фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов. Но получил отказ в связи с пропуском трехлетнего срока на обращение за возвратом переплаты.

 

13.10.2021 СКЭС Верховного Суда РФ рассмотрела в пользу налогового органа дело о возврате переплаченных налогов после выявления «дробления» (№ А60-29781/2020)

13 октября СКЭС ВС РФ рассмотрела дело по вопросу исчисления срока для возврата излишне уплаченного налога в ситуации, когда переплата образовалась после доначислений контрагенту по итогам налоговой проверки. Дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции (дело № А60-29781/2020).

Фабула дела: в 2015, 2016 годах предприниматель Гуторова К.В. применяла УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Налоговая декларация за 2015 год с исчисленной суммой налога представлена в налоговый орган 18.04.2016; за 2016 год с исчисленной суммой налога – 26.04.2017. Платежным поручением от 29.04.2016 предпринимателем Гуторовой К.В. уплачен налог за 2015 год; платежными поручениями от 25.04.2016, от 15.07.2016 и от 25.10.2016  – за 2016 год в сумме 740 000 рублей.

Возврат переплаты по страховым взносам (№ А50-36354/2019)/Суд.практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация: ИП уплатил страховые взносы за 2014-2015 гг. без учета расходов, однако в связи с появлением Постановления КС РФ от 30.11.2016 № 27-П ИП обратился с заявлением о возврате переплаты. Все суды ИП поддержали.

СКЭС ВС РФ: Позиция КС РФ обратной силы не имеет, т.к. КС РФ не то, чтобы признал закон неконституционным, а выявил только надлежащее конституционное толкование, поэтому переплата по страховым взносам должна определяться не на момент появления акта от КС РФ, а в момент, когда была проведена оплата. (Определение СКЭС ВС РФ от 21.05.2021 № 309-ЭС20-22962 (дело № А50-36354/2019)).

С 2022 года акт сверки взаиморасчетов можно будет оформить в электронном виде

ФНС России подготовила проект приказа по утверждению формата электронного акта сверки взаимных расчетов. Планируемый срок вступления в силу – январь 2022 года.

Необходимость разработки и утверждения электронного формата обусловлена концепцией развития электронного документооборота в хозяйственной деятельности.  Применение формата электронного акта сверки взаимных расчетов будет способствовать стимулированию развития существующей системы электронного документооборота, а также позволит качественно удовлетворять различные интересы хозяйствующих субъектов при обмене документами в электронной форме.

Более подробно см. здесь

Возврат переплаченных страховых взносов (№ А47-18534/2019)/Суд/практика «одной строкой»: налоги, финансы, бизнес

Ситуация: Плательщик  уплатил 06.10.2016 взносы в ПФ РФ, 19.01.2017 подал расчет РСВ-1 за 2016 год, а 18.09.2019 – корректирующий расчет с пониженной ставкой взносов. 23.10.2019 было подано заявление о возврате переплаченных взносов.

ПФР:  Переплата возникла  на следующий день после уплаты, т.е. 07.10.2016, заявление подано 23.10.2019 – истек 3-х летний срок на возврат.

СКЭС ВС РФ: Основание для возврата возникает после подачи декларации, т.к. о переплате плательщик мог узнать, лишь подав расчет, т.е. после 19.01.2017. Заявление подано 23.10.2019, а значит, срок не истек. Переплата подлежит возврату, тем более, что сохраняет своё действие позиция Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 № 17750/10, а также позиция ВС РФ в  Определениях от 03.09.2015 № 306-КГ15-6527 и от 11.10.2017 № 305-КГ17-6968  (Определение СКЭС ВС РФ от 12.05.2021 № 309-ЭС20-22198  (дело № А47-18534/2019)).