 |
| Фото: rbc.ru |
Напомним, что с 1 ноября 2025 года вступают в силу изменения налогового законодательства, внесенные Федеральным законом от 31.07.2025 № 287-ФЗ, который вводит новые правила взыскания задолженности с физических лиц, не являющихся ИП.
В письме ведомство сообщает, что предпосылками изменения механизма взыскания являются утрата судебным порядком взыскания своего значения в качестве гарантии прав налогоплательщиков при бесспорном взыскании, развитие альтернативных механизмов урегулирования споров с налогоплательщиками и перегрузка судебной системы.
Указывается, что принципами, обеспечивающими баланс интересов в процессе реализации нового механизма, являются принцип бесспорности задолженности, подлежащей взысканию во внесудебном порядке (обеспечения процессуальных гарантий прав граждан на судебную защиту при наличии спора относительно обоснованности взыскания) и принцип сохранения материально-правовых имущественных гарантий для физических лиц.
Первый принцип подразумевает правило взыскания во внесудебном порядке только той задолженности, в отношении которой отсутствует спор, что можно констатировать в следующих случаях:
- налогоплательщик добровольно исчислил сумму налоговой обязанности в налоговой декларации или при применении режима "Налог на профессиональный доход";
- налогоплательщик не оспаривает сумму налоговой обязанности, исчисленную налоговым органом в налоговом уведомлении или начисленную по решению по проверке;
- налогоплательщик оспорил сумму налоговой обязанности, исчисленную налоговым органом в налоговом уведомлении, подав жалобу или заявление о перерасчете, однако не стал оспаривать решение налогового органа (вышестоящего налогового органа), вынесенное по результатам рассмотрения его жалобы или заявления о перерасчете, что свидетельствует о согласии налогоплательщика с суммой доначислений по налоговому уведомлению.
Во всех остальных случаях констатируется наличие спора и взыскание задолженности осуществляется в судебном порядке.
Для констатации наличия спора и переведения процедуры взыскания в судебную плоскость предусмотрено двухэтапное взаимодействие между налоговым органом и налогоплательщиком: путем подачи жалобы или заявления о перерасчете сумм ранее исчисленного налога (1-ый этап); после подачи жалобы или заявления о перерасчете судебный порядок взыскания задолженности инициируется в случае, если гражданин заявит возражения в тридцатидневный срок после получения отрицательного решения налогового органа по его жалобе или заявлению о перерасчете (2-ой этап).
К возражениям, которые представляются физическим лицом любым из указанных способов, не предъявляется требование мотивированности.
Для недопущения распределения ЕНП в счет погашения спорной задолженности подача физическим лицом вышеуказанных возражений (начиная с 1-го этапа) автоматически влечет исключение оспариваемых сумм из ЕНС до урегулирования разногласий с налоговым органом или, если физическое лицо продолжает возражать относительно взыскания таких сумм, до вступления в силу судебного акта об их взыскании.
Если на момент восстановления учета суммы задолженности в совокупной обязанности такое новое решение о взыскании задолженности не исполнено и его действие не приостановлено, действие приостановленного решения прекращается (в целях исключения одновременного действия двух решений о взыскании), а взыскание восстановленной в учете суммы осуществляется на основании нового решения.
В целях обеспечения возможности подачи жалобы на документ взыскания до начала процедуры взыскания налоговый орган будет выставлять инкассовое поручение банкам только по истечении семи дней после направления физическому лицу решения о взыскании задолженности.
Второй принцип подразумевает неприкосновенность минимума имущества и исполнительский иммунитет, то есть возможность гражданина свободно распоряжаться определенной частью доходов, а также возможность использования денежных средств в объеме не менее установленной величины прожиточного минимума самого гражданина и лиц, находящихся на его иждивении.
Для физических лиц также сохраняется общий объем гарантий защиты их имущественных прав, предусмотренный налоговым законодательством. В частности, с целью защиты прав граждан от незаконных действий налоговых органов предусматривается начисление процентов на сумму излишне взысканной задолженности.
Переходные положения предусматривают предварительное направление всем физическим лицам, имеющим на момент вступления его в силу задолженность, которая по новым правилам подлежит взысканию во внесудебном порядке, специального информационного сообщения. Направление такого сообщения сопровождается автоматическим приостановлением взыскания указанной задолженности на тридцать дней для предоставления физическому лицу возможности определиться со своей позицией относительно необходимости подачи возражений для перехода к судебному порядку взыскания.
Задать вопрос или написать автору________________________________________
Уважаемые коллеги, друзья!
Принятые совсем недавно поправки в Налоговый кодекс ясно дают понять – грядет второй этап «налоговой донастройки». Он принесёт серьёзные изменения для бизнеса любого размера. Важно подготовиться к грядущим изменениям и быть во всеоружии уже сейчас!
11 ноября стартует осенняя серия авторских вебинаров Аркадия Викторовича Брызгалина: «Холодная налоговая осень 2025 года»: Второй этап «налоговой донастройки», жёсткие налоги для МСП, практика, перспективы, рекомендации по налоговой безопасности, в которой собраны горячие темы налогообложения в текущих условиях.
ГК «Налоги и финансовое право» представляет уникальную серию вебинаров, которая поможет защитить бизнес в новых условиях. Автор расскажет о последних изменениях в налоговом законодательстве, которые затронут практических всех.
В серию вошли четыре встречи on-line – 11, 18, 25 ноября и 2 декабря. Каждый вторник детально рассматривается одна тема. Аркадий Викторович подробно разберёт новые налоговые требования, обсудит с участниками реальные кейсы из судебной практики и поделится эффективными стратегиями по минимизации рисков. Автор раскроет секреты налоговой безопасности и расскажет, как сохранить стабильность бизнеса в период изменений. Особое внимание будет уделено практическим рекомендациям по защите интересов предпринимателей и адаптации к новым условиям. У вас будет возможность задать все волнующие вопросы и получить профессиональные консультации.
Бонусный вебинар 9 декабря автор посвятил налогам будущего.
Темы лекций:
11 ноября - Итоги налоговой политики 2025 года: «холодная налоговая осень - 2025» (законопроект 1026190-8), новое в налоговой политике и в налоговом законодательстве в 2025 и с 1 января 2026 года, налоговое администрирование и налоговых контроль»
18 ноября - Налоговые споры и прецеденты в судебной практике 2025 года
25 ноября - Налоги малого бизнеса в 2025-2026 гг. или особенности налоговой политики и практики в сфере МСП на современном этапе
2 декабря - «Упражняемся в прогнозах» или о том, какая налоговая политика будет в 2026 году. Самые ожидаемые события налоговой политики 2026 года. Будет ли «третий этап налоговой донастройки»? Внимательно читаем и анализируем «Основные направления налоговой политики на 2026-2028 гг.»
9 декабря БОНУС - Налоги будущего: самые смелые фантазии о том, какими будут налоги и налоговые системы ближайшего и отдаленного будущего
Приглашаем руководителей и собственников бизнеса, руководителей юридических и финансовых структур, главных бухгалтеров. Всех тех, кто напрямую связан с уплатой налогов.
Стоимость участия в полной серии: 23 000,00 руб./19 000,00 (запись) НДС включен.
Стоимость участия в одной лекции: 6 300,00 руб./5 300,00 (запись) НДС включен.
Предусмотрена система скидок!
Слушателям полной серии будет оформлена подписка на электронный журнал «Налоги и финансовое право» (3 квартал 2025 года).
Презентации и записи выступлений останутся в копилке каждого участника.
Узнать программу и зарегистрироваться на серию можно здесь.
Будем рады видеть Вас в числе участников!
________________________________________
Правовая защита бизнеса от налоговых и иных правовых рисков с 1993 года
Екатеринбург: 620075, Екатеринбург, ул. Луначарского, д.77, офисное здание, 4 этаж.
Телефоны/Факс: +7(343) 350-12-12, 350-15-90 (офис Екатеринбург)
E-mail: cnfp@cnfp.ru
Москва : 129626, Москва, пр. Мира, дом 102 (офисный комплекс «Парк Мира»), корпус 1, этаж 3, офисы 3010 (офис), 3009 (конференц-зал)
Телефон/факс: +7(495)-788-39-51 (офис Москва). E-mail: msk@cnfp.ru
Официальный сайт: https://cnfp.ru/
Читать наши консультации здесь
telegram-канал «О налогах и о жизни» - t.me/gknfp
telegram-канал «Налоговые споры: аналитика и практика» - t.me/taxpracticechannel
telegram-канал «Малый бизнес и Налоги» - t.me/taxformal
telegram-канал «Судебная практика одной строкой» - t.me/firstnfp
telegram-канал «Самозанятые и налоги» - t.me/taxeslaws
telegram-канал «Самозанятые и налоги» - t.me/taxeslaws