суббота, 30 ноября 2019 г.

Обновлена форма и формат уведомления о контролируемых сделках (приказ № ММВ-7-13/380@)


Приказом ФНС РФ от 26.07.2019 № ММВ-7-13/380@ внесены изменения в Приказ ФНС РФ от 07.05.2018 № ММВ-7-13/249@ об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках.
В частности, изменяются штрих-коды в приложении № 1 «Уведомления о контролируемых сделках», а также в новой редакции излагаются:
- раздел 1А «Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)» (исключены поля 139 и 140 для отражения кода основания отнесения сделки к контролируемой в связи с новой редакцией таких кодов);
- таблица «Код основания отнесения сделки к контролируемой» приложение № 1;
- приложение 2 «Формат представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме».
Установлено, что уведомление о контролируемых сделках с учетом внесенных изменений представляется в отношении сделок, совершенных в календарном году, обязанность уведомления о которых наступила после вступления в силу настоящего приказа.
Более подробно см. здесь.

АС СЗО: не облагается страховыми взносами оплата дополнительного отпуска, предоставленного в связи с семейными обстоятельствами (дело № А21-12907/2018)


АС Северо-Западного округа при вынесении Постановления от 14.10.2019 по делу № А21-12907/2018 ситуацию, предоставления организацией краткосрочных оплачиваемых отпусков по заявлению работника в связи: с бракосочетанием, с рождением ребенка, юбилярам в день своего юбилея, с похоронами близкого родственника, женщинам по семейным обстоятельствам.

Суд пришел к выводу, что предоставляемые работодателем своим работникам социальные выплаты в случаях, не предусмотренных законом, только тогда подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов, когда с учетом обстоятельств конкретного дела такие выплаты могут быть расценены как вознаграждение работников в связи с выполнением ими работы (служебных обязанностей).

Спорные выплаты социального характера, определенные коллективным договором, не связаны с квалификацией работников, сложностью, качеством, количеством и условиями выполнения работы, с тем, чтобы эти выплаты были признаны имеющими стимулирующий характер. Рассматриваемые выплаты не гарантировались трудовыми договорами, не носили систематический характер, не зависели от трудовых успехов работников и не являлись вознаграждением работников за исполнение трудовых обязанностей.
При этом спорные выплаты, не являясь объектом обложения страховыми взносами.

ОЭСР опубликовала разъяснения о порядке выявления «однодневок» по всему миру

В конце октября ОЭСР опубликовала разъяснения о том, что другие страны могут получить информацию о компаниях-пустышках в офшорах и, что важно, о бенефициарах таких компаний. Раньше российские налоговые органы должны были самостоятельно найти возможные офшорные компании, принадлежащие российским бенефициарам, и запросить информацию у властей страны, где компания зарегистрирована. При этом налоговики должны были обосновать, зачем им такая информация.
По новым правилам обмена информацией офшоры должны будут самостоятельно сообщать налоговым органам других стран, если компании их налоговых резидентов — пустышки. Раньше такой обязанности у них не было. После получения такой информации налоговики могут запросить дополнительные сведения и инициировать налоговые проверки.
Более подробно см. здесь.    

пятница, 29 ноября 2019 г.

Состоялось заседание Финансово-экономического совета Союза предприятий оборонных отраслей промышленности Свердловской области

Вчера, 28 ноября, в конференц-зале группы компаний "Налоги и финансовое право" прошло заседание Финансово-экономического совета Союза предприятий оборонных отраслей промышленности Свердловской области и Свердловского регионального отделения Союза машиностроителей России.
Присутствовали руководители и специалисты финансово-экономических служб предприятий ОПК и машиностроения Свердловской области.

На заседании рассматривались вопросы о направлениях государственной поддержки инвестиционной деятельности Свердловской области, актуальные изменения в законодательстве в 2019г. и с 2020г., особенности финансирования работ в рамках государственного оборонного заказа и основные тренды банковского контроля.
Прочитал доклад об особенностях государственной поддержки начальник отдела государственной поддержки инвестиционной деятельности и сопровождения инвестиционных проектов Министерства инвестиций и инноваций Свердловской области Павел Сергеевич Боровков.

Павел Сергеевич сообщил, что в Закон Свердловской области от 30 июня 2006 года № 43-ОЗ «О государственной поддержке субъектов инвестиционной деятельности», внесены изменения, предусматривающие гарантии стабильности налогового режима для инвестора в период реализации приоритетных проектов, диверсификацию системы приоритетных инвестпроектов, предусматривающую включение новых секторов экономики: IT, наука. Кроме того, принято постановление Правительства Свердловской области от 29.01.2019 № 45-ПП «Об утверждении перечня государственного казенного имущества Свердловской области, которое планируется передать в аренду субъектам инвестиционной деятельности в 2019 году».

Выступление Марии Андреевны Прилуцкой, заведующего кафедрой организации машиностроительного производства УрФУ, научного консультанта Финансово-экономического совета Союза, было посвящено ходу выполнения решения совещания руководителей предприятий ОПК Уральского федерального округа с участием заместителя председателя коллегии Военно-промышленной комиссии РФ Бочкарева О.И. о разработке образовательного стандарта по подготовке специалистов экономического профиля.

Татьяна Александровна Вершинина, директор ООО «Ваш Аудитор», председатель Финансово-экономического совета Союза предприятий оборонных отраслей промышленности Свердловской области довела до сведения участников заседания Совета  об актуальных изменениях в законодательстве в 2019 г. и с 2020 г., дала комментарии и практические советы по учету и налогообложению.

Акцентировал внимание на особенностях финансирования работ в рамках государственного оборонного заказа управляющий Уральского филиала ПАО Промсвязьбанк Ринат Радикович Иржанов.  

С краткой лекцией об основных трендах банковского контроля выступила директор филиала СДМ-Банк в Екатеринбурге Ольга Викторовна Шарушинская.

Вели заседание генеральный директор Союза предприятий оборонных отраслей промышленности Свердловской области Щелоков ВладимирФедорович и директор ООО «Ваш Аудитор», председатель Финансово-экономического совета Союза Вершинина Татьяна Александровна.

Уходя на выходные... Новая книга Дэвида Болдаччи "Невинная" (2019)

А что делать?
Если мэтры отечественной литературы пишут мало и медленно, приходится читать суррогат из американской литературы. Вообще, Дэвид Болдаччи, достаточно неплох, в том плане, что "третий сорт не брак", и сюжет он залихватский умеет организовать и интригу заплести. Особенно у автора получается начало, середина - проваливается, а вот концовка - когда как...
Вообще, это девятая книга писателя, изданная на русском языке и прочитанная мною. Про другие книги я уже писал в своем блоге (см. здесь, здесь, здесь, здесь, здесь, здесь, здесьздесь).
Кстати, недавно вышла еще одна книга, уже десятая, но я к ней еще не приступал.
А что касается "Невинной", то это первая книга из серии про суперкиллера, работающего на правительство США, Уилла Роби. Мягко скажем, не оригинально. Всё остальное тоже, достаточно банально. Киллер он хоть и убийца, но убивает только плохих, а когда ему сказали убить хороших, то он отказался.. Тогда его тоже решили убить, но он всех все равно победил... Как-то так, если кратко о сюжете.
Ах, да, русских лягнул не сильно, так, мимоходом... 
Чтиво нормальное, если читать нЕчего, то и это сойдет. Тем более, что Болдаччи я читаю уже несколько лет и плотно на него подсел. Если так дело пойдет, то скоро я стану "специалистом" по творчеству Дэвида Болдаччи в России.
Ну и немного интересных цитат... 

Дэвид Болдаччи 
"НЕВИННАЯ" (2019)

"Тут как в футболе: всё решают дюймы. Некоторые вещи контролю просто не поддаются. Остается уповать на везение" (С.203).

Если налоговый инспектор устно определяет форму и порядок передачи истребуемых документов. Как быть?

ИФНС в рамках выездной налоговой проверки выставила требование о предоставлении документов, в том числе карточек счетов, в виде заверенных копий. По телефону сотрудники ИФНС уточнили, что хотят, чтобы документы были представлены по ТКС в формате Excel.
На сколько законно требование проверяющих?
Какие меры негативного воздействия может предпринять ИФНС к проверяемому лицу в случае, если карточки счетов будут представлены не в электронном виде?

В первую очередь необходимо отметить[1], что в  соответствии с п. 1 ст. 93 НК РФ  должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.
В п.2 этой же статьи предусмотрено, что истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган проверяемым лицом лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом либо переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Данная  статья не предусматривает обязанности налогоплательщика представлять

Расходы по аренде воздушного судна при поездке учредителя на презентацию к своему дочернему предприятию. Можно ли формировать расходы для целей налогообложения?


Вот с таким вопросом мы недавно разбирались... 
Сразу скажу, что мнения были разные. Некоторые наши коллеги защищали позицию налогоплательщика о том, что, в общем то, поездка учредителя к своему дочернему предприятию, это не праздное времяпрепровождение, а нормальное деловое мероприятие. 
Однако, мы все-таки решили, что в данной ситуации, расходы для целей налогообложения формировать очень и очень опасно. Тем более сейчас, когда либеральный подход судебной практики по формированию "расходов для целей исчисления налога на прибыль" начал не то что бы пересматриваться, но, во всяком случае, перестал быть абсолютным. 

Описание ситуации:
Наша дочерняя компания построила промышленный объект. При сдаче объекта в эксплуатацию и его официальным открытии нашей компанией было зафрахтовано частное воздушное судно для перелета делегации, учредителей, руководителей проекта до места и обратно.
Необходимо также учитывать, что объект, на открытие которого вылетала делегация головной организации, находится в г. N-ск. Вылет из Екатеринбурга был в пятницу вечером, обратно вылет в субботу вечером. Между городами Екатеринбург и N-ск отсутствует прямое авиасообщение, все рейсы летят через Москву. Промышленный объект будет стоять на учёте у дочерней компании, которая  будет извлекать доход из его использования - заключать договоры с клиентами и производить новый продукт на основании патента.

Вопрос:
Имеем ли мы право принять в расходы по налогу на прибыль и НДС к вычету расходы на

В ГосДуму внесен проект об освобождении инвалидов от транспортного налога (проект № 842167-7)


21 ноября депутаты фракции «Справедливая Россия» внесли в ГосДуму законопроект № 842167-7 «О внесении изменения в ст. 358 НК РФ в части освобождения от уплаты транспортного налога в отношении легковых автомобилей, принадлежащих инвалидам».
Законопроект дополняет перечень видов транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения, вводя в их число такой вид транспортного средства, как автомобили легковые, принадлежащие инвалиду, при условии, если это:
- единственный легковой автомобиль, принадлежащий инвалиду;
- мощность двигателя такого автомобиля составляет менее 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт).

11.12.2019 СКЭС Верховного Суда РФ рассмотрит дело о НДС-вычете при приобретении рекламной продукции (№ А43-5424/2018)


11 декабря Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ будет рассмотрен вопрос о праве налогоплательщика на вычет НДС по приобретаемой рекламной продукции реализуемого товара (дело № А43-5424/2018).

Фабула дела: по результатам выездной налоговой проверки налогоплательщику отказано в применении вычетов по НДС с сумм, уплаченных за изготовление рекламных материалов, поскольку эти товары не используются для осуществления операций, облагаемых НДС.
Арбитражные суды отказали налогоплательщику в удовлетворении заявленных требований, исходя из того, что каталоги и брошюры сами по себе не отвечают признакам товара и являются средством ознакомления покупателя с предложенным продавцом описанием

Верховный суд РФ: «гонорар успеха» по договору оказания юруслуг взысканию не подлежит (дело № 78-КГ19-32)


30.09.2019 Судебной коллегией по гражданским делам ВС РФ рассмотрена кассационная жалоба заказчика юридических услуг о признании недействительным пункта договора о выплате юристам премии в размере 10 % от взысканной с должника суммы (Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 30.09.2019 № 78-КГ19-32).
Фабула дела: по договору на оказание юридических услуг юридическая фирма обязалась оказать Ерошевскому Я.А. комплексные юридические услуги, в том числе по представлению интересов заказчика в суде общей юрисдикции. Стоимость услуг состояла из аванса в размере 480 000 руб. и ежемесячных выплат в сумме 50 000 руб., а также премии 10 % от взысканной в пользу заказчика суммы.
Во исполнение условий договора юридическая компания через суд взыскала с должника в пользу Ерошевского Я.А. денежные средства по договору займа в размере, эквивалентном 1

четверг, 28 ноября 2019 г.

Вычет НДС по кассовому чеку от сотрудника: нужна ли счет-фактура?

(ответ по состоянию законодательства и практики на ноябрь 2019 г.)

Компания приобрела автомобиль и направила сотрудника в командировку для транспортировки этого автомобиля из Перми в Екатеринбург. Компания выписывает путевой лист на этот автомобиль на период его транспортировки. Сотрудник по окончании командировки предъявляет кассовые чеки на ГСМ с выделенной  суммой НДС. Стоимость ГСМ согласно авансового отчета отнесена на 08.04 «Приобретение объектов основных средств».
 Вроде бы нормальная, стандартная ситуация, которая может произойти в любой организации. Но возникает вопрос: вправе ли компания принять к вычету НДС по ГСМ, предъявленный продавцом АЗС на основании кассового чека, при отсутствии счета фактуры?

1. В первую очередь необходимо отметить, что согласно п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты НДС, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, или на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.п. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ.
Единственное исключение из этого правила – командировочные расходы в виде оплаты проезда и найма жилья.
 Так, в соответствии с п. 7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (проезд работника к месту командировки и обратно к месту

Вычет НДС по одной счет-фактуре, но «по частям». Спорим с позицией Минфина и ФНС

Вопрос, на мой взгляд, простой, но вот разошлись у нас позиции с фискальными органами.
Вот представьте, компания приобрела основные средства (прицепы) в количестве 25 штук.
Однако кто же не знает, если сумма НДС-вычетов будет слишком большой, налоговая инспекция создаст налогоплательщику множество препятствий, которые еще неизвестно как закончатся. Поэтому предприятие решило немного схитрить и возместить НДС «по частям».
Но тут возникает вопрос: а вообще, можно ли перенести вычет по счету-фактуре на приобретение прицепов на последующие кварталы, чтобы не возмещать из бюджета сразу большую сумму? Например, в 1 квартале применить вычет по 5 прицепам, во 2 квартале еще по 5 и т.д.  пока не пройдет вычет по всему счету-фактуре?
В течение какого периода можно  применять вычеты (год, два, три), чтобы возместить всё спокойно и минимизировать риски усиленного налогового контроля со стороны налоговых органов?

Ответ[1]:

1.  Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления в облагаемых НДС операциях.
Пунктом 1 ст. 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК

Конституционный Суд РФ высказался о расходах в деле о банкротстве ИП, инициированном налог/органом (№ 36-П)


18 ноября Конституционный Суд РФ вынес Постановление № 36-П «По делу о проверке конституционности положений статей 15 и 1064 ГК РФ, абз. 2 п. 1 ст. 9, п. 1 ст. 10 и п. 3 ст. 59 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» в связи с жалобой гражданина В.И. Лысенко».

Конституционный Суд РФ разъяснил, что оспариваемые нормы не предполагают взыскания с индивидуального предпринимателя, своевременно не обратившегося в арбитражный суд с заявлением должника о признании его банкротом, убытков в размере понесенных налоговым органом, инициировавшим дело о банкротстве, судебных расходов и расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему без установления всех элементов состава соответствующего гражданского правонарушения, а также без оценки разумности и осмотрительности действий (бездействия) всех лиц, которые повлияли на возникновение и размер расходов по делу о банкротстве (самого должника, уполномоченного органа,

Минфин приступил к разработке законопроекта о снижении ставки НДФЛ для налоговых нерезидентов


Согласно заверениям представителей Минфина и положениям, содержащимся в Основных направлениях налоговой политики на 2020-2022 гг., финансовое ведомство приступило к реализации идеи о понижении ставки по НДФЛ для лиц, не признаваемых налоговыми резидентами России.
Соответствующие поправки к ст. 224 НК РФ начал готовить Минфин РФ, что следует из информации, размещенной портале проектов НПА.
В настоящее время,  согласно ст. 224 НК РФ, нерезиденты должны исчислять и уплачивать в бюджет 30 % со своих доходов. После принятия поправок их уравняют в правах с гражданами-резидентами. С таких начислений нерезиденты станут платить НДФЛ по ставке 13 %.
Более подробно см. здесь.