понедельник, 29 декабря 2014 г.

"Горячая" налоговая осень 2014 г. (часть II). Актуальные изменения в часть II Налогового кодекса РФ октября-декабря 2014 года

Вчера публиковал материал об "осенних" поправках в часть первую Налогового кодекса РФ. Сегодня публикую материал о новеллах во вторую часть Налогового кодекса РФ. 

Налог на добавленную стоимость

- При представлении налоговой декларации в бумажном виде она будет считаться непредставленной даже если фактически получена налоговым органом (Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ);

- С 20-го на 25-е число месяца будет перенесен срок уплаты НДС и представления налоговой декларации по нему (Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ);

- Формально узаконен 3-летний срок принятия НДС к вычету (Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ);

- Исключена специальная норма о восстановлении НДС по товарам, работам, услугам, использованным для реализации экспортной продукции (Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ);

- Отменяется нормирование суммы вычета по НДС при установленном нормировании соответствующих расходов при исчислении налога на прибыль (Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ);


- Операции по реализации имущества должников, признанных банкротами, исключаются из числа объектов обложения НДС (Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ);

- Определен период восстановления НДС при начале использования права на освобождение от его уплаты со 2-го или 3-го месяца квартала (Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ);

- Установлена нулевая ставка НДС для транзитных авиаперевозок товаров и определен порядок ее применения. Местом оказания таких услуг признается РФ (Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ).

Налог на доходы физических лиц

- С 9 до 13% увеличивается ставка налога в отношении доходов в виде дивидендов (Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ);

- Устанавливаются особенности налогообложения доходов от продажи недвижимого  имущества, приобретенного после 01.01.2016 (Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ);

- Отдельные виды выплат социального характера освобождаются от НДФЛ независимо от наличия/отсутствия у них единовременного характера (выплаты пострадавшим от стихийных бедствий или террористических актов) (Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ);

- При предоставлении социального вычета будут учитываться расходы по уплате страховых взносов по долгосрочным договорам добровольного страхования жизни (Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ);

- Иностранные работники, прибывшие в РФ из стран, не требующих получения визы, при получении и продлении действия патента, необходимого для приема на работу, обязаны будут уплатить фиксированный авансовый платеж, который будет зачитываться организацией-работодателем при дальнейшем удержании налога из доходов таких работников (Федеральный закон от 24.11.2014 № 368-ФЗ);

- Право на применение профессиональных вычетов распространено на авторов полезных моделей (Федеральный закон от 24.11.2014 № 367-ФЗ).

- Расширен перечень доходов от источников за пределами РФ: с 1 января 2015 года к доходам от источников за пределами России относятся суммы прибыли контролируемой иностранной организации (Федеральный закон от 24.11.2014  № 376-ФЗ

Налог на прибыль организаций

- Определены критерии, при наличии которых иностранная организация, фактически управляемая из России, признается для целей исчисления налога на прибыль налоговым резидентом РФ (Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ);

- Установлены особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ);

- В расходы на оплату труда будут включаются любые начисления увольняемым работникам, причем независимо от источника их закрепления (трудовой договор, коллективный договор, ЛНА и т.п.) и способа оформления (трудовой договор, отдельное соглашение, соглашение о расторжении трудового договора и т.п.) (Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ);

- В состав амортизируемого имущества включаются основные средства, передаваемые в силу закона в безвозмездное пользование государственным и муниципальным органам и учреждениям, а также основные средства, переведенные на реконструкцию и модернизацию, если они продолжают использоваться для получения дохода (Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ);

- Появилась возможность амортизации основных средств, находящихся на длительной реконструкции и модернизации, при условии продолжения их эксплуатации (Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ);

- Определен момент получения дохода в виде дивидендов, выплачиваемых в неденежной форме. Это дата получения недвижимого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче (подтверждающему передачу) недвижимого имущества, дата перехода права собственности на иное имущество (в том числе ценные бумаги) (Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ);

- С 9 до 13 % увеличена ставка налога с дохода в виде дивидендов, получаемых российскими организациями, при отсутствии условий для применения нулевой ставки (Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ)

Водный налог

- Общая ставка водного налога увеличивается на 15% (Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ);

- Ставка водного налога для водоснабжения населения увеличивается с 70 рублей за 1000 куб.м. до 81 рубля за 1000 куб.м. (Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ).

Специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД)

- Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ЕНВД, не освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц, если базой для его исчисления является кадастровая стоимость имущества (Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ).

Налог на имущество организаций

- Дополнен перечень объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Это жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ);

- Предусмотрено суммирование площадей офисных, торговых помещений и помещений общественного питания для целей применения кадастровой стоимости для исчисления налога на имущество (Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ);

- Определен порядок исчисления налога при изменении кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода. По общему правилу изменение кадастровой стоимости объектов налогообложения в течение налогового периода не буде учитываться при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах. Исключение составят обнаружение технической ошибки и изменение кадастровой стоимости в результате ее оспаривания (Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ);

- В случае, если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества при условии соответствия его критериям, предусмотренным настоящей статьей, до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет (Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ с учетом Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ);

- Ограничено действие льготы по освобождению от налогообложения движимого имущества, принятого к учету с 2013 года. Освобождение не будет действовать, если имущество получено в результате реорганизации или ликвидации правопредшественника или получено от взаимозависимого лица (Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ);

- Исключаются из числа объектов налогообложения любые объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации (Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ);

- В Свердловской области право уплачивать налог на имущество организаций за 2015 - 2020 годы в меньшем размере будет предоставлено налогоплательщикам, не относящимся к числу организаций, которым предоставлено право не уплачивать этот налог и среднегодовая стоимость имущества которых, (признаваемого объектом налогообложения) увеличилась в налоговом периоде, по сравнению с предыдущим налоговым периодом, за исключением случаев, когда такое увеличение произошло в результате:
- реорганизации в форме присоединения;
- осуществления переоценки основных средств;
- приобретения имущества у лиц, являющихся взаимозависимыми и (или) аффилированными по отношению к вышеуказанным организациям;
- учета при определении налоговой базы имущества торговых комплексов и (или) торговых центров, учитываемого на балансе в качестве основных средств и используемого для осуществления розничной торговли, деятельности по сдаче внаем собственного недвижимого имущества в целях осуществления розничной торговли, по предоставлению посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом, используемым в целях осуществления розничной торговли, и (или) по управлению недвижимым имуществом, используемым в целях, связанных с осуществлением розничной торговли (Закон Свердловской области от 06.06.2014 № 53-ОЗ с учетом Закона Свердловской области от 24.11.2014 № 100-ОЗ).

- В Свердловской области будет использоваться кадастровая стоимость в качестве налоговой базы для торговых и административно-деловых объектов площадью более 5000 кв.м. (Закон Свердловской области  от 24.11.2014 № 100-ОЗ)


Земельный налог

- Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются на местном уровне только в отношении налогоплательщиков-организаций (Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ);

- Земельные участки, входящие в состав многоквартирного дома, исключаются из числа объектов налогообложения (Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ);

- Определен порядок исчисления налога при изменении кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода. По общему правилу изменение кадастровой стоимости объектов налогообложения в течение налогового периода не будет учитываться при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах. Исключение составят обнаружение технической ошибки и изменение кадастровой стоимости в результате ее оспаривания (Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ);

- Индивидуальные предприниматели не будут исчислять налог самостоятельно. Это будет делать налоговый орган. Кроме того, они не будут уплачивать авансовые платежи и представлять налоговую декларацию (Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ);

- Инвалиды второй группы приобретают право на льготу по земельному налогу независимо от времени установления группы инвалидности (Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ);

- Повышенный коэффициент при исчислении налога в отношении земельных участков, предоставленных для строительства, распространяется на физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ с учетом Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ).


Кроме того, часть вторая НК РФ дополнена 2 новыми главами:

- гл. 32: «Налог на имущество физических лиц», предусматривающая постепенный (до 2020 года) переход исчисления данного налога, исходя из кадастровой, а не инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (Федеральный закон от 04.10.2014 № 248-ФЗ). По предварительным данным, в 2015 году переход к кадастровой стоимости будет действовать только в Москве. Принят Закон города Москвы от 19.11.2014 № 51 «О налоге на имущество физических лиц».

- гл. 33: «Торговый сбор», предусматривающая установление ежеквартального торгового сбора в муниципальных образованиях (Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ). По предварительным данным, в 2015 году такой сбор (с 1 июля) будет действовать только в Москве. Принят Закон города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе».

Комментариев нет:

Отправить комментарий