Судебные акты по делу: здесь.
Видеозапись рассмотрения дела: здесь.
Фабула: У налогоплательщика по итогам отдельных кварталов календарного года имелась задолженность по займам, признаваемая контролируемой в соответствии со ст. 269 НК РФ, что предполагало необходимость нормирования соответствующих процентов при исчислении налога на прибыль. Вместе с тем, по итогам календарного года в целом контролируемая задолженность у него отсутствовала.
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик при исчислении налога на прибыль учитывать факт наличия/отсутствия у него контролируемой задолженности лишь по итогам налогового периода (календарного года) либо отчетного периода (нарастающим итогом), осуществляя соответствующий перерасчет ранее начисленных процентов?
Налогоплательщик: Вправе.
Налоговый орган: Не вправе. Из анализа норм гл. 25 НК РФ не следует, что в случаях изменения факторов, влияющих на расчет процентов, в последующие периоды производится перерасчет расходов в виде процентов за предыдущие отчетные периоды.
Арбитражные суды, рассматривая дело в пользу налогоплательщика, исходили из того, что расчет процентов по контролируемой задолженности перед иностранной организацией необходимо производить в целом по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода, с перерасчетом ранее начисленных процентов.
Коллегия судей ВАС передала дело в Президиум, указав, что по данному вопросу отсутствует единообразная арбитражная практика.
ПРЕЗИДИУМ: в пользу налогового органа
