пятница, 31 мая 2013 г.

31 мая – День российской адвокатуры! Поздравляю коллег, друзей и партнеров с профессиональным праздником!!!

31 мая 2002 года Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ". И именно этот день стал отмечаться профессиональным сообществом нашей страны как День российской адвокатуры.
Адвокатская деятельность и адвокат определены данным законом следующим образом: "Адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, физическим и юридическим лицам 9далее - доверители) в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию".

Так случилось, что ни я, ни мои коллеги по "Налоги и финансовое право" статуса адвокатов не имеем. Однако это нисколько не сказывается на нашем уважении к представителям родственной профессии.

От себя лично и от имени сотрудников группы компаний "Налоги и финансовое право" поздравляю всех адвокатов с профессиональным праздником. Желаю неустанного повышения профессионализма, еще большей объективности в решении возлагаемых задач и безупречной службы во имя справедливости и законности.

Аркадий Брызгалин

группа компаний "Налоги и финансовое право"

четверг, 30 мая 2013 г.

23 апреля 2013 Президиум ВАС рассмотрел налоговый спор по налогу на прибыль (Постановление Президиума ВАС РФ от 23.04.2013 № 12527/12).

23 апреля 2013 Президиум ВАС рассмотрел налоговый спор о необходимости учета расходов при исчислении налога на прибыль учреждением ВОХР (Определение ВАС РФ от 13.02.2013 № ВАС-12527/12). Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика.


Судебные акты по делу: здесь. 
Видеозапись рассмотрения дела: здесь.

Фабула: Налоговый орган доначислил налогоплательщику, являющемуся учреждением ВОХР сумму налога на прибыль в связи с невключением в состав доходов выручки от оказания охранных услуг, но при этом не уменьшил налогооблагаемую базу на сумму расходов.

Вопрос: Обязан ли налоговый орган при доначислении налога на прибыль учреждению ВОХР, финансируемому из бюджета, учесть понесенные последним расходы при оказании охранных услуг?

24 мая ГосДума приняла во втором чтении проект закона о борьбе с незаконными финансовыми операциями - 2. Поправки в часть II НК РФ.

Как я уже писал здесь, ГосДума во втором чтении приняла  законопроект № 196666-6  о борьбе с незаконными финансовыми операциями. Однако несмотря на то, что этот закон вносит существенные поправки именно в первую часть НК РФ, определенная часть этих поправок, связанных с администрированием НДС, нашла свое отражение и в главе 21 НК РФ.
Одна часть этих изменений вступит в силу с 01.01.2014 года, а другая – с 01.01.2015
Так что время на «переваривание» всего этого еще есть.
Содержание внесенных в главу 21 НК РФ поправок получилось достаточно объемным и для лучшего усвоения их можно разбить на несколько групп. Группировку поправок логичнее всего увязать с различными категориями налогоплательщиков НДС и иных лиц, чья деятельность регулировалась или будет регулироваться гл. 21 НК РФ.
Необходимо будет запомнить целый массив ситуаций, например, какие обязанности есть у лица, если оно:
1)     Не является налогоплательщиком, но является налоговым агентом и не является посредником;
2)     Не является налогоплательщиком, не является налоговым агентом, но является посредником;
3)     Не является налогоплательщиком, но является и налоговым агентом и посредником.
Это далеко не все варианты, которые придется знать, они приведены для примера, чтобы показать, как для кого-то в скором времени может усложниться жизнь в нашем налоговом законодательстве.

01 "Налогообложение доходов физических лиц" - новая книга издательства "Налоги и финансовое право". (Отрывки из книги - 01)

Как я уже писал в своем блоге у нас подготовлено несколько интересных книг по налогообложению. Первая была "Расходы для целей налогообложения: документирование, налоговый учет, арбитражная практика".

Вторая книга, подготовленная нами это "Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов".

Сегодня я начинаю публиковать отрывки из книги, и, по сложившейся традиции начинаю с предисловия. 

 

 

 

Налог на доходы физических лиц: современное состояние и перспективы введения прогрессивной шкалы

Интервью с Аркадием Брызгалиным, руководителем группы компаний "Налоги и финансовое право"

 Редакция журнала «Налоги и финансовое право»: Аркадий Викторович, издательство «Налоги и финансовое право» регулярно издает литературу по налогу на доходы физических лиц. Этот налог в системе налогов представлен более двух десятков лет. Казалось бы, и так всем все должно быть понятным. Чем же обусловлено то, что Вы каждый год переиздаете литературу по НДФЛ?

А.В. Брызгалин: Переиздание литературы, посвященной НДФЛ, обусловлено рядом причин.

Ну, во-первых, меняется законодательство. Поэтому нам как консультантам необходимо постоянно реагировать на новые положения главы 23 НК РФ – «Налог на доходы физических лиц». Вот лишь один пример: в прошлом 2012 году федеральный законодатель вносил поправки в гл. 23 четыре раза, в 2011 – одиннадцать раз, в 2010 – шесть раз. Именно поэтому текст главы 23 НК РФ постоянно приходится актуализировать. И хотя поправки эти не носят в большинстве своем какого-либо особо принципиального характера, но, сами понимаете, с ними тоже необходимо разобраться, так как в деле налогового консультирования мелочей не бывает.

Во-вторых, в настоящее время в главе 23 НК РФ содержится 35 действующих статьей, которые

(09) Налоговый режим расходов на приобретение питьевой воды. Отрывки из книги новой книги "Расходы для целей налогообложения" (А.В. Брызгалин, О.С. Федорова)Продолжаю публиковать отрывки из нашей новой книги, подготовленной издательством "Налоги и финансовое право" "Расходы для целей налогообложения: документирование, налоговый учет, арбитражная практика". Начало. Интервью А.В. Брызгалина "Расходы по налогу на прибыль организаций: вопросы права и экономики".

Продолжаю публиковать отрывки из нашей новой книги, подготовленной издательством "Налоги и финансовое право" "Расходы для целей налогообложения: документирование, налоговый учет, арбитражная практика".

Начало. Интервью А.В. Брызгалина "Расходы по налогу на прибыль организаций: вопросы права и экономики".


Глава 12. Налоговый режим расходов на приобретение питьевой воды

Прямой нормы, позволяющей организации учесть расходы на приобретение чистой питьевой воды для своих сотрудников для целей налогообложения прибыли, НК РФ, к сожалению, не предусмотрено.
В то же время согласно подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в том числе, расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ.
Обеспечение санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников возлагается согласно требованиям охраны труда на работодателя. В этих целях работодателем по установленным нормам оборудуются санитарно-бытовые помещения, а также помещения для приема пищи (ст. 223 ТК РФ).
Таким образом, можно предположить, что затраты на приобретение чистой питьевой воды, связанные с выполнением налогоплательщиком как работодателем обязанности по обеспечению своих работников нормальными условиями труда, налогоплательщик вправе учесть при налогообложении прибыли.
Однако у налогового ведомства по данному вопросу противоположное мнение.
Так, как было указано в письме УМНС по г. Москве от 29.09.2003 № 26-12/54118: «поскольку расходы на приобретение питьевой воды не поименованы в ст.163 Трудового кодекса РФ как затраты по обеспечению нормальных условий труда, указанные расходы не уменьшают сумму доходов, полученных предприятием при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль».
Позже налоговое ведомство, а затем и Минфин РФ несколько откорректировали свою

вторник, 28 мая 2013 г.

Программа (почасовая) Конференции "Актуальные проблемы современного налогообложения и налогового права России", 31 мая 2013 года, Екатеринбург, отель "Хайят"

Актуальные проблемы современного налогообложения 
и налогового права России

г. Екатеринбург, отель «Хаятт» /ул. Б.Ельцина, д.8/
31 мая 2013 года  /10.00 - 14.00/



П Р О Г Р А М М А

              
Время


Тема

Продолжительность
09.30 – 10.00

Регистрация участников Конференции.


10.00 – 10.10
Открытие Конференции. Программа Конференции.
Приветственное слово генерального директора
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Аркадия Викторовича Брызгалина.
10 мин.
10.10 – 10.40
Доклад по теме конференции.
Запольский Сергей Васильевич,
доктор юридических наук, профессор кафедры финансового права Российской Академии Правосудия 
/г. Москва/
30 мин.
10.40 – 10.50
Ответы на вопросы участников конференции.
10 мин.
10.50 – 11.20
Доклад по теме конференции.
Тарибо Евгений Васильевич,
кандидат юридических наук, начальник
управления конституционных основ публичного
права Конституционного Суда РФ /г. Санкт-Петербург/
30 мин.
11.20 – 11.30
Ответы на вопросы участников конференции.
10 мин.
11.30 – 11.40
Перерыв.
10 мин.
11.40 – 12.10
Доклад по теме конференции.
Пепеляев Сергей Геннадьевич
кандидат юридических наук, управляющий партнер
ООО «Пепеляев Групп» /г. Москва/
30 мин.
12.10 – 12.20
Ответы на вопросы участников конференции.
10 мин.
12.20 – 12.50
Доклад по теме конференции.
Винницкий Данил Владимирович, 
доктор юридических наук, заведующий кафедрой
финансового права Уральской государственной
юридической академии   /г. Екатеринбург/
30 мин.
12.50 – 13.00
Ответы на вопросы участников конференции.
10 мин.
13.00 – 13.30
Доклад по теме конференции.
Майбуров Игорь Анатольевич,
доктор экономических наук, профессор, заведующий
кафедрой финансового и налогового менеджмента УрФУ
/г. Екатеринбург/
30 мин.
13.30 – 13.40
Ответы на вопросы участников конференции.
10 мин.
13.40 – 14.00
Подведение итогов конференции.
Заключительное слово генерального директора
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Аркадия Викторовича Брызгалина.
20 мин.

24 мая ГосДума приняла во втором чтении проект закона о борьбе с незаконныыми финансовыми операциями

24 мая ГосДума приняла во втором чтении один из самых резонансных финансовых законопроектов этого года, содержащий в себе целый ряд значимых поправок в Налоговый кодекс РФ. Все поправки, которые были подготовлены Комитетом ГосДумы по бюджету и налогам, были приняты и уже есть все основания полагать, что в таком виде они и найдут отражение в НК РФ, поскольку в третьем чтении законопроект принимается только в целом.
Что же изменилось в содержании этого законопроекта (в части изменений в НК РФ) по сравнению с первым чтением? Если условно разбить все новеллы на несколько групп, то по первой части НК РФ обнаруживается следующее (САМОЕ ОСНОВНОЕ).

ИНФОРМАЦИОННОЕ ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ МЕЖДУ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ И НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ

Отклонено положение о том, что налогоплательщик обязан обеспечить получение почтовой корреспонденции от налогового органа по своему юридическому адресу. Взамен этого у налогоплательщиков, да и то не у всех, а только тех, кто обязан представлять налоговую декларацию в электронной форме, появляется обязанность обеспечить получение от налогового органа в электронной форме по ТКС всех документов, которые используются налоговыми органами в своей работе. Эти налогоплательщики будут обязаны представлять налоговым органам квитанцию о приеме таких документов в 6-дневный срок с момента их

Планы ГосДумы по налоговым законопроектам на июнь-июль 2013 года. В планах рассмотреть 7 законопроектов

Решил в качестве эксперимента открыть на блоге новую рубрику «Планы ГосДумы по налоговым законопроектам». 
 Сегодня публикую первый пост - планы Думы на июнь-июль  2013. Идея обусловлена тем, что многие многие мои коллеги не успевают отслеживать законотворческую работу наших федеральных депутатов и иногда результаты их работы становятся полной неожиданностью для практических работников. Я, стараюсь освещать работу ГосДумы в своих "Видео налоговых новостях", однако боюсь, что иногда этого не достаточно. Поэтому 1 раз в месяц я буду публиковать планы ГосДумы по проектам налоговых законов у себя в блоге. Если получиться, то буду оставлять комментарий.
Кстати, если кому не достаточно будет моей информации, то по ссылке номера законопроекта вы можете посмотреть подробности сами, но уже непосредственно на сайте  ГосДумы.

Итак, 24 мая ГосДума утвердила календарь рассмотрения законопроектов на июнь, а заодно и на июль, поскольку в июле намерена работать неполный месяц в связи с уходом на летние каникулы. В календаре представлено 7 налоговых законопроектов и один законопроект, вносящий изменения в ст. 15.11 КоАП РФ в части определения условий освобождения от административной ответственности за нарушение правил ведения бухгалтерского учета.

14 июня 2013 года

№ 254686-6  "О внесении изменений в статьи 265 и 272 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (первое чтение).
СУТЬ: об отнесении на расходы по налогу на прибыль организаций потерь товаров при осуществлении деятельности в области розничной торговли товарами.
ИНИЦИАТОР: Правительство РФ.
АКТУАЛЬНОСТЬ: Такой способ розничной торговли как самообслуживание покупателей в торговых залах наиболее полно отвечает потребностям населения, но вместе с тем влечет значительные потери товаров (воровство). Норма о списании на расходы убытков от хищений на практике не реализуется, поскольку не позволяет ни правоохранительным органам, ни судам в случае выявления недостач в производстве и на складах, на предприятиях торговли

Налоги можно уплатить даже из космоса. Россия опять впереди планеты всей.

С помощью системы «Сбербанк ОнЛ@йн» российский космонавт Павел Виноградов оплатил земельный налог, находясь на борту Международной космической станции. Впервые в истории мировой космонавтики налог был оплачен непосредственно с космического корабля.




Оригинал теле репортажа размещен здесь.

Налоговики просят заполнять «сводные» справки об имуществе при проведении налогового контроля.



На сайте газеты "Учет. Налоги. Право"  прочитал недавно заметку о том, что некоторые территориальные налоговые органы при проведении налоговых проверок начали запрашивать у налогоплательщиков некую новую бумажку - «Справку об имуществе, принадлежащем налогоплательщику на праве собственности и не находящемся под обременением».
Согласно данным УПН, в справки налоговики хотели бы видеть следующую информацию:
- об имущества (движимом/недвижимом);
- о ценных бумагах и готовой продукции;
- обо всех банковских счетах и остатках на них.
Причем с указанием стоимости имущества, его инвентарных номерах и документах, подтверждающих право собственности на данное имущество.
Для чего они хотят такую «сводную» справку думаю не для кого не секрет - фискалам надо знать что арестовывать, если будут доначисления. 
Здесь вопрос другой – а правомерно ли подобное требование и можно ли отказаться от такого "заполнения"? 
На мой взгляд, подобная «просьба» налоговиков никоим образом не основана на законе,

(08) Налоговый режим расходов по оплате посреднических услуг. Отрывки из новой книги "Расходы для целей налогообложения" (А.В. Брызгалин, О.С. Федорова)

Продолжаю публиковать отрывки из нашей новой книги, подготовленной издательством "Налоги и финансовое право" "Расходы для целей налогообложения: документирование, налоговый учет, арбитражная практика".

Начало. Интервью А.В. Брызгалина "Расходы по налогу на прибыль организаций: вопросы права и экономики".


Глава 8. Налоговый режим расходов по оплате посреднических услуг

Приобретать или продавать товары торговая компания может не самостоятельно, а через посредника, заключив с ним посреднический договор.
Традиционно для этих целей используется договор комиссии, так как совершение сделок по купле-продаже товаров является предметом именно комиссионного соглашения. Вместе с тем ГК РФ не запрещает для этих целей применять и другие посреднические сделки – договор поручения или агентирования.
Договор комиссии регулируется нормами гл. 51 ГК – «Комиссия». Как следует из ст. 990 ГК РФ, сторонами комиссионного соглашения являются комитент (собственник товаров) и комиссионер (посредник). По договору комиссии комиссионер всегда совершает сделки в интересах комитента от своего имени, при этом права и обязанности по сделкам, совершенным посредником с третьими лицами, всегда возникают у комиссионера.
Договору поручения посвящена гл. 49 ГК РФ – «Поручение».
Ст. 971 ГК РФ определено, что при поручительстве сторонами договора выступают доверитель (собственник товаров) и поверенный (посредник). По договору поручения поверенный всегда совершает определенные юридические действия (в том числе и сделки по купле-продаже товаров) от имени и за счет доверителя. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя.
Гражданско-правовые основы агентского договора установлены гл. 52 ГК РФ – «Агентирование». Сторонами данного договора выступают принципал (собственник товаров) и агент (посредник), это вытекает из ст. 1005 ГК РФ.
Основные налоговые риски по расходам на оплату посреднических услуг заключаются в обосновании экономически необоснованными:
– расходов в связи с наличием аналогичных служб у организации-налогоплательщика;
– расходов при минимальном положительном экономическом результате по сделке с участием посредника.
Претензии налоговых органов касаются также отсутствия надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих факт оказания посреднических услуг.

8.1. Экономическая обоснованность расходов по оплате посреднических услуг при наличии аналогичных служб на предприятии


По мнению налоговых органов, нельзя учитывать в расходах для целей налогообложении затраты по оплате посреднических услуг, если в штате организации есть специалисты

понедельник, 27 мая 2013 г.

Налоговые новости от Аркадия Брызгалина 23 мая 2013 г.

"Налоговая консультация на "Эхо-Москвы - Екатеринбург" с Аркадием Брызгалиным (23 мая 2013 года)

Максим Путинцев
Каждый третий четверг месяца на «Эхо Москвы-Екатеринбург» выходит «Ежемесячная программа «Налоговая консультация». Время выхода с 15:00 до 16:00 (время Екб). Продолжительность — до 40 минут. Ведущие программы Главный редактор радио "Эхо Москвы Екатеринбург - Максим Путинцев и Аркадий Брызгалин.

23 мая  2013 года программа была посвящена самым актуальным вопросам современного налогообложения:

1) О минфиновском проекте Основных направлений налоговой политики на 2014 год;

2) О параметрах нового налога на недвижимость, который власти планируют ввести с 1 января 2014 года;

3) О налоговых законах, принятых в первом чтении ГосДумой в апреле-мае 2013 года;

4) О реализации идеи "налога на роскошь" в рамках транспортного налога и налога на недвижимость;

5) Какими будут налоговые льготы для Дальнего Востока и Сибири.

Так же, Аркадий Брызгалин ответил на вопросы радиослушателей, поступившие в редакцию программы. Прослушать передачу вы можете здесь.

Полную подборку всех радиопередач вы можете прослушать здесь, или посмотреть соответствующую рубрику "Налоговая консультация с Аркадием Брызгалиным на  Эхо Москвы - Екатеринбург" непосредственно на блоге.

В выходные мы привезли из типографии мою новую книгу "Этюды о налогах", которая посвящена нашему 20-летнему юбилею.

Я уже писал, что к нашему 20-летнему юбилею мы подготовили оригинальное книжное издание "Этюды о налогах. Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным"

Буквально вчера (успели! прямо к празднованию) мы привезли книгу из типографии и она уже в продаже. Купить книгу можно в нашей редакции
Моя новая книга "Этюды о налогах"  – это продолжение нашего уникального труда, вышедшего в 2008 году под названием «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»
Новая книга, так же, как и книга 5-летней давности, отражает необычный взгляд на налоги как на явление общесоциальное и общекультурное.
В книге представлены удивительные исторические факты о налогообложении как в России, так и в зарубежных странах. Тут же представлены факты о современных налогах, проводятся сравнения и аналогии.
Я убежден, что добрая шутка о налогоплательщике и налоговом инспекторе не поссорит их, а позволит более глубоко познать реалии современной жизни.
Цель сборника – популяризация налогов, повышение налоговой грамотности, расширение профессионального и общего кругозора.
Книга рассчитана на самый широкий круг читателей и поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное. 

Мое предисловие к книге можно прочитать здесь.

Приглашаю посетить нашу конференцию «Актуальные проблемы современного налогообложения и налогового права России», которую мы приурочили к нашему 20-летнему юбилею!

Уважаемые читатели моего блога!

Как я уже писал, 13 мая 2013 года группе компании «Налоги и финансовое право»  исполнилось 20 лет. Праздновать наш Юбилей мы будем 31 мая, в рамках которого  намерены в первой половине дня провести научно-практическую конференцию «Актуальный проблемы современного налогообложения и налогового права России».

Приглашаю своих читателей принять участие в этом мероприятии, тем более, что для этого необходимо лишь зарегистрироваться. Мест, правда, уже мало, но отель пообещал расширить посадочные места, поэтому еще можно попасть. 
 
Многие, кстати, спрашивают, почему бесплатно? Ответ прост: в честь своего Юбилея мы хотели сделать налоговому сообществу родного города своеобразный подарок...
Конференция пройдет в г. Екатеринбурге 31 мая 2013 года  (отель «Хаятт», ул. Б.Ельцина, д.8).
Планируется, что в Конференции примут участие крупнейшие и авторитетнейшие налоговеды России, которые поделятся своим мнением о том, что происходит сейчас в сфере налогов, какие проблемы на сегодняшний день  наиболее актуальны, какая фискальная политика нас ждет, какие вопросы ставят современные налоги перед экономикой и правом.
В качестве основных докладчиков Конференции заявлены:

  • Пепеляев Сергей Геннадьевич кандидат юридических наук, управляющий партнер ООО «Пепеляев Групп» /г. Москва/
  • Запольский Сергей Васильевич доктор юридических наук, профессор кафедры финансового права Российской Академии Правосудия /г. Москва/
  • Винницкий Данил Владимирович доктор юридических наук, заведующий кафедрой финансового права УрЮА  /г. Екатеринбург/
  • Представитель Конституционного суда РФ (по согласованию)/г. Санкт-Петербург/
  • Майбуров Игорь Анатольевич доктор экономических наук, заведующий кафедрой финансового и налогового менеджмента УрФУ /г. Екатеринбург/
  • Брызгалин Аркадий Викторович кандидат юридических наук, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право» /г. Екатеринбург/
Подробная информация и регистрация (без оплаты) на сайте: http://cnfp.ru/teach/shedule/20130531/index.php
 
 
Ждем вас, коллеги!
 
Аркадий Брызгалин

16 апреля 2013 Президиум ВАС рассмотрел следующие 3 налоговых спора. Счет 2:1 в пользу налогоплательщика.

16 апреля 2013 Президиум ВАС рассмотрел следующие 3 налоговых спора.

1) О правомерности обложения ЕНВД деятельности по реализации товара, передаваемого покупателю в складских помещениях (Определение ВАС РФ от 08.02.2013 № ВАС-15460/12). Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика.


3) Об обязанности налогового органа при доначислении пени и штрафа по налогу учесть наличие переплаты по этому же налогу (Определение ВАС РФ от 13.02.2013 № ВАС-15638/12). Дело рассмотрено в пользу налогового органа.

Обязан ли налоговый орган учитывать переплату при определении размера штрафа (Постановление Президиума ВАС РФ от 16.04.2013 № 15638/12)

16 апреля 2013 года Президиум ВАС РФ рассмотрел налоговый спор об обязанности налогового органа при доначислении пени и штрафа по налогу учесть наличие переплаты по этому же налогу (Определение ВАС РФ от 13.02.2013 № ВАС-15638/12). Дело рассмотрено в пользу налогового органа. 

Судебные акты по делу: здесь. 
Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Налоговый агент не подтвердил правомерность неудержания налога с доходов выплачиваемых иностранному лицу, в результате чего ему были доначислены пени и штраф. Но при этом на момент доначисления у него имелась переплата по налогу на прибыль. 

Вопрос: Обязан ли налоговый орган при доначислении пени и штрафа по итогам проверки учесть имеющуюся у налогового агента переплату по этому налогу?

Распространяется ли правило о взыскании недоимки с бюджетного учреждения в судебном порядке на проведение зачета (Постановление Президиума ВАС РФ от 16.04.2013 № 15856/12)

16 апреля 2013 года Президиума ВАС РФ рассмотрел налоговый спор о допустимости проведения зачета суммы подлежащего возмещению НДС в счет недоимки по налогу, числящейся за бюджетным учреждением, исключительно в судебном порядке (Определение ВАС РФ от 11.02.2013 № ВАС-15856/12). Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика. 

Судебные акты по делу: здесь. 
Видеозапись рассмотрения дела: здесь.

Фабула: Налогоплательщик, являющийся бюджетным учреждением, заявил к возмещению НДС. Однако налоговый орган зачел сумму к возмещению в счет имеющейся у налогоплательщика недоимки.

Вопрос: Распространяется ли на  зачет суммы подлежащего возмещению НДС в счет недоимки, числящейся за бюджетным учреждением, обязательный судебный порядок взыскания налога (п. 2 ст. 45 НК РФ), учитывая, что и зачет и взыскание недоимки в равной степени направлены на исполнение налоговой обязанности?

Если товар перепродается на складе... есть ли ЕНВД (Постановление Президиума ВАС РФ от 16.04.2013 № 15460/12)

16 апреля 2013 года Президиум ВАС РФ рассмотрел налоговый спор о правомерности обложения ЕНВД деятельности по реализации товара, передаваемого покупателю в складских помещениях (Определение ВАС РФ от 08.02.2013 № ВАС-15460/12). Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика. 

Судебные акты по делу: здесь. 
Видеозапись рассмотрения дела: здесь.

Фабула: Налогоплательщик осуществлял торговлю крупногабаритным товаром. При этом расчеты за него и демонстрация его образцов осуществлялись в помещении магазина, а сам товар отпускался со склада и прилегающей к магазину территории. 

Вопрос: Облагается ли ЕНВД деятельность по розничной реализации товаров, если расчеты за него осуществляются на одной торговой площади, а товар отпускается покупателю со складских помещений (территорий), не входящих в торговую площадь?

воскресенье, 26 мая 2013 г.

26 мая – День химика! Поздравляю наших клиентов и партеров!

День химика – этот праздник уважения людям, связавшим свою судьбу с одним из самых современных, сложных и экономически значимых секторов экономики.
Работники химической отрасли отмечают свой профессиональный праздник в последнее воскресенье мая. Но это официально, а неофициально, даже неформально, День Химика начали отмечать с 1966 года в стенах химфака МГУ. С тех пор празднование проходит под знаком химических элементов таблицы Менделеева. Так, например, первый День химика стал Днем водорода – первого элемента Периодической системы.
Искренне поздравляю всех причастных к химическому делу специалистов с профессиональным праздником. Желаю новых открытий, синтеза уникальных веществ и производства нужных материалов!

Мои особые поздравления клиентам Группы компаний «Налоги и финансовое право»:

ЗАО УралМетанолГрупп, г. Нижний Тагил
ОАО Кирово-Чепецкий химический комбинат, г. Кирово-Чепецк
ОАО ОХК "Уралхим", г. Москва
ОАО Уралхимпласт, г. Нижний Тагил
ООО Десногорский полимерный завод, г. Десногорск
ООО Инновационные биотехнологии, г. Москва
ООО Полимер, г. Десногорск
ООО Уральский завод пластификаторов, г. Нижний Тагил
ООО Усолье-Сибирский Силикон, г. Усолье-Сибирское
ООО Усольехимпром, г. Усолье-Сибирское
ООО Филиал Управляющая компания  "Уралхим", г. Кирово-Чепецк
ФКП Завод им. Я.М. Свердлова, г. Дзержинск

Аркадий Брызгалин

группа компаний "Налоги и финансовое право"

p.s. Эрудитам на заметку. Кстати, знаете ли вы, что когда Менделеев в 1869 году открыл свою знаменитую таблицу в нее входило только 63 элемента. Кроме того, я где то читал, что якобы, в самой первой таблице Менделеева, перед "водородом" было еще и "нулевое" место, которое великий ученый отдавал некоему "эфиру, пронизывающему всё". Но подтверждению этому я пока не нашел. 
В настоящее время в периодическую таблицу включено 118 элементов, из них 94 существуют в природе, а 14 искусственно созданы. Причем не все ученые с этими элементами согласны, ну в том плане, что они существуют. 
Последними 117 и 118 элементами являются соответственно уносептий и унуноктий и синтезировали их именно наши российские ученые в нулевых годах 21 века. 
Интересная же всё-таки эта наука - химия.

суббота, 25 мая 2013 г.

24 мая 2013 г. в Москве состоялось очередное заседание Московского налогового клуба

Продолжаю публиковать в блоге информацию о работе нашего  Московского Налогового клуба...
Напомню, что Налоговый клуб - это особая форма сотрудничества с нашими клиентами, которые располагаются в Москве или в центральной части России.
"Налоговый клуб" - особый комплексный пакет консультационных и информационных услуг, или как сейчас модно говорить "линейка услуг", которые мы оказываем всем тем, кто нуждается в нашем постоянном консультационном присутствии (более подробно обо всем можно посмотреть здесь).

Очередное заседание Московского налогового клуба мы провели  в Москве в пятницу 24 мая  2013 г., на котором рассмотрели следующие темы: 

1) Информационное сообщение о событиях российского налогообложения: проекты, тенденции, слухи.... Брызгалин Аркадий Викторович - генеральный директор группы компаний «Налоги и финансовое право».

2) Изменения в трудовое законодательство в 2013 году. Аникеева Ольга Евгеньевна - главный специалист группы компаний «Налоги и финансовое право».

3) Обзор судебной практики по налоговым и финансовым спорам за 1 кв. 2013 г. (ВАС РФ, ВС РФ, КС РФ).  Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный  директор группы компаний «Налоги и финансовое право». 

4) Расходы на обучение сотрудников: налогообложение, документооборот, сложные вопросы. Аникеева Ольга Евгеньевна - главный специалист группы компаний «Налоги и финансовое право».

Ну и конечно в конце заседания Клуба - анализ нормативных налоговых новостей от Минфина и ФНС России, региональных УФНС за прошедший месяц, так называемые "Налоговые новости" - их мы представляем всегда. .

Более подробно с программой заседания вы можете ознакомиться здесь.


...............................................
Если Вы желаете более подробно ознакомиться с работой «Налогового клуба» или стать его постоянным участником, то Вам следует обратиться по тел.:  в Москве (495) 234-13-42 в Екатеринбурге  (343) 350-12-12350-15-90.

По организационным вопросам просим обращаться к Администратору Московского Налогового клуба Комлевой Светлане Эдуардовне, тел. (495) 234-13-42, 234-15-94.

По вопросам оформления и ведения договоров и бухгалтерской документации просим обращаться к бухгалтеру Сюсиной Виктории Анатольевне, тел. (343) 350-10-21, 350-12-12.

Кстати, продолжается  компания по заключению договоров на информационно-консультационное обслуживание в рамках "Налогового клуба" на 2013 год. См. также здесь

пятница, 24 мая 2013 г.

Уходя на выходные... Роберт Шекли "Бухгалтер"

Роберт Шекли (1928-2005)
Недавно прочитал великолепный короткий рассказ выдающегося американского писателя Роберта Шекли, который называется "Бухгалтер". Думаю, что о каждой профессии можно много написать, но то, как про эту профессию написал Шекли - просто здорово. Рекомендую на выходные и самим почитать, или деток порадовать совместным чтением. 


БУХГАЛТЕР 

 Перевод В.Баканов
 
Мистер Дии сидел в большом кресле. Его пояс был ослаблен, на коленях лежали вечерние газеты. Он мирно покуривал трубку и наслаждался жизнью.
Сегодня ему удалось продать два амулета и бутылочку приворотного зелья; жена домовито хозяйничала на кухне, откуда шли чудесные ароматы; да и трубка курилась легко... Удовлетворенно вздохнув, мистер Дии зевнул и потянулся.
Через комнату прошмыгнул Мортон, его девятилетний сын, нагруженный книгами.
- Как дела в школе? - окликнул мистер Дии.
- Нормально, - ответил мальчик, замедлив шаги, но не останавливаясь.
- Что там у тебя? - спросил мистер Дии, махнув на охапку книг в руках сына.
- Так, еще кое-что по бухгалтерскому учету, - невнятно проговорил Мортон, не глядя на отца. Он исчез в своей комнате.
Мистер Дии покачал головой. Парень ухитрился втемяшить в башку, что хочет стать бухгалтером. Бухгалтером!.. Спору нет, Мортон действительно здорово считает; и все же эту блажь надо забыть. Его ждет иная, лучшая судьба.
Раздался звонок.

(07) Налоговый режим расходов по оплате маркетинговых услуг. Отрывки из новой книги "Расходы для целей налогообложения" (А.В. Брызгалин, О.С. Федорова)



Продолжаю публиковать отрывки из нашей новой книги, подготовленной издательством "Налоги и финансовое право" "Расходы для целей налогообложения: документирование, налоговый учет, арбитражная практика".

Начало. Интервью А.В. Брызгалина "Расходы по налогу на прибыль организаций: вопросы права и экономики".

Глава 6. Налоговый режим расходов по оплате маркетинговых услуг

Маркетинговые услуги относятся к прочим расходам налогоплательщика на основании подп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Маркетинговые услуги весьма разнообразны, к ним относятся такие услуги как:
– разработка идей по реализации продукта заказчика;
– осуществление поиска оптимального контрагента для продажи товара;
– сбор и анализ информации о деятельности конкурентов и др.
Основные претензии налоговых органов предъявляются к экономической обоснованности расходов на маркетинговые услуги:
– в связи с отсутствием в акте об оказании услуг расшифровки сумм и наименований оказанных услуг;
– в связи с наличием аналогичной службы на предприятии;
– в связи с предоставлением общедоступной информации.

6.1. Претензии, предъявляемые к акту об оказании маркетинговых услуг

Одним из оснований предъявления претензий при отнесении на расходы затрат на оказание маркетинговых услуг является отсутствие в акте выполненных работ конкретного перечня выполненных работ.
Для снижения налогового риска, связанного с оформлением подтверждающей документации, в

среда, 22 мая 2013 г.

(06) Услуги по временному предоставлению персонала. Отрывки из новой книги "Расходы для целей налогообложения" (А.В. Брызгалин, О.С. Федорова)

Продолжаю публиковать отрывки из нашей новой книги, подготовленной издательством "Налоги и финансовое право" "Расходы для целей налогообложения: документирование, налоговый учет, арбитражная практика".

Начало. Интервью А.В. Брызгалина "Расходы по налогу на прибыль организаций: вопросы права и экономики".

2.5. Услуги по временному предоставлению персонала

Расходы по оплате услуг по временному предоставлению пер-сонала непосредственно не предусмотрены в гл. 25 НК РФ. Однако, по нашему мнению, они могут быть учтены в составе прочих расходов согласно подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Для этого необходимо, чтобы предоставление персонала было экономически обосновано.

Арбитражная практика

Расходы на оплату услуг по предоставлению иностранного персонала признаны экономически обоснованными, поскольку отсутствие отдельных иностранных работников на территории РФ было обусловлено их функциональными обязанностями (постановление ФАС Дальневосточному округу от 25.07.2008 № Ф03-А59/08-2/2798).

Для целей выполнения строительно-монтажных и иных работ, а также оказания услуг в рамках проекта «Сахалин-1» налогоплательщиком был заключен договор с иностранной компанией на предмет оказания иностранной компанией по заданию общества услуг по пре-доставлению персонала. Однако налоговая инспекция признала расходы по этому договору необоснованными.
Как указал суд, принимая решение в пользу налогоплательщика факт оказания услуг подтверждают задания на предоставление персо-нала, расчеты стоимости оказанных услуг с указанием фамилий работ-ников, должности, количества отработанных часов, акты сдачи-приемки к каждому заданию и расчеты за конкретные периоды, инвойсы и сведения, предоставленные Федеральной миграционной службой по Сахалинской области.
При таких обстоятельствах суд сделал вывод об обоснованности расходов налогоплательщика. Был также отклонен довод налогового органа о том, что отдельные иностранные граждане не находились на территории РФ, поскольку для выполнения задания отдельными ино-странными специалистами в силу их функциональных обязанностей их фактическое присутствие на территории РФ не требовалось.

(продолжение следует)